GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUÍA DE APRENDIZAJE No 35 PRACTICA

DE VERIFICACION CONTABLE Y PAPELES DE TRABAJO

 Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo En Contabilidad Y Finanzas.

 Código del Programa de Formación: 123112 v.100

 Nombre del Proyecto: Implementación de sistemas de información Contables – Financieros y

Auditoría para el Buen Gobierno Corporativo de los Entes Económicos. Código: 1107606

 Fase del Proyecto: IV Fase Evaluación: Implementar el Sistema de Auditoria para presentar el
Dictamen sobre la información contable-financiera del ente económico de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria

 Actividad de Proyecto: AP 9: Definir el sistema de control contable según las normas de

aseguramiento de la información

Competencia:

210301030 Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno de la gestión

financiera de acuerdo con políticas organizacionales.
Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
21030103002 Interpretar las normas de auditoría generalmente aceptadas para aplicación a la
información.
21030103009 Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de
la organización para el mejoramiento continuo del control interno.
21030103007 Reportar las inconsistencias encontradas según normas vigentes y organizacionales.

Competencia:

240201500 Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en
los contextos laboral y social.
Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
24020150005 Desarrollar procesos comunicativos eficaces y asertivos dentro de criterios de
racionalidad que posibiliten la convivencia, el establecimiento de acuerdos, la construcción
colectiva del conocimiento y la resolución de problemas de carácter productivo y social.

 Duración de la Guía: 200 Horas

GFPI-F-019 V3
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2. PRESENTACION

Apreciado Aprendiz:
Imagen 1

Durante el transcurso de la Auditoría, el Auditor

obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir
su opinión sobre los estados financieros tomados en
conjunto.

Estos datos obtenidos en cada una de las fases del

trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la
memoria del Auditor, sino que deben ser consignados
por algún medio que permita su consulta en forma
rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para
cualquier persona interesada en constatar la forma en
que se llegó a la opinión sobre los estados financieros.

Por esta razón el Auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los cuales se deja el
rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos aplicados, su extensión y la
oportunidad de aplicación, así como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área
de trabajo examinada y a la conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Teoría General de la auditoria y revisoría fiscal
Guillermo Adolfo Cuellar Mejía
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html (2016)

Esta guía analizará todas las cédulas y documentos anteriormente citados que en el lenguaje técnico se
denominan "Papeles de Trabajo de la Auditoría"

Al concluir las actividades propuestas en esta guía, usted debe aplicar los conocimientos adquiridos al
desarrollo del proyecto formativo que lo encaminará a lograr su proyecto de vida en su rol como aprendiz
SENA.

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión Inicial
Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente- Total 1.5 Horas

3.1.1 Es de suma importancia, dentro del mundo empresarial, que todos los procesos que se ejecuten
dentro de cualquier organización estén documentados, así como que existan las evidencias o los soportes
que respalden la veracidad de las operaciones. Por tanto es relevante la elaboración y conservación
documental de cada una de las actividades, procesos, planes y hechos que constatan la realidad
económica de una empresa.
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De acuerdo con la anterior premisa considere los siguientes cuestionamientos:

a. ¿Qué pasaría si a las operaciones, hechos o procesos que se realizan dentro de una empresa NO se
les pudiera respaldar o soportar posteriormente su veracidad?

b. ¿A través de qué medios podrían comprobarse la correcta ejecución de los procesos internos de
una empresa y como se documentarían?

Participe activamente de la mesa de redonda liderada por su instructor para poner en común
estas reflexiones

3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para el

Aprendizaje.
Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 2 horas trabajo independiente- Total 3 horas

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su proyecto
formativo denominado “Implementación de sistemas de información contables financieros y auditoria
para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” pueda comprender la importancia de los
papeles de trabajo dentro de una auditoria a su proyecto formativo y de cualquier otro ente y con ello
poder identificar el procedimiento necesario para elaborarlos.

Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de los
contenidos a desarrollar en esta Guía, se plantea un interrogante para que sea discutido al interior de su
grupo GAES y luego sean socializadas sus respuestas con el resto del Grupo bajo la orientación de su Tutor,
por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por su GAES:

De acuerdo con las fortalezas y debilidades de los integrantes de su GAES y de la correcta trasferencia de
competencias que han realizado a su proyecto formativo

 ¿Cuál considera es el rubro al cual debería hacérsele una auditoria en procura de alcanzar un
mayor grado de calidad y pertinencia en la información generada en ella? Justifique
 ¿Qué documentos podrían soportar el proceso de auditoria realizado a este rubro? Justifique.

Imagen 2

Estimado Aprendiz: Es pertinente recordarle que debe mantener las

anteriores actividades en su portafolio de evidencias, teniendo en cuenta
la retroalimentación de su instructor ya que se constituye en un insumo
importante para su proceso formativo de aprendizaje.
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3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

Duración de la actividad: 58 horas trabajo directo - 112 horas trabajo independiente- Total 170 horas

Apreciado aprendiz: Los papeles de trabajo son todos aquellos documentos aplicados en un proceso de
auditoría necesarios para evidenciar y documentar dicho proceso. Dada esta importancia, aún mayor se
hace indispensable su compresión para que puedan desarrollarlos en su proyecto formativo. Por esta
razón ahora le invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus
compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

Estimado Aprendiz: Es oportuno indicarle que las actividades que va a desarrollar en el

contexto de esta guía son teórico prácticas, (guía-taller) donde los conocimientos adquiridos en
la guía 34 y 35 serán aplicadas directamente en su proyecto formativo.

3.3.1 CONCEPTUALIZANDO PAPELES DE TRABAJO. Realice una consulta sobre los documentos descritos
en la tabla dando respuesta a los interrogantes de manera que puede conceptualizar los temas
relacionados con papeles de trabajo:

Documento ¿Qué son? ¿Para qué ¿Qué deben ¿Cuáles son ¿Cómo se
sirve? contener? sus requisitos? planean?

Programas de trabajo
Planillas análisis
Cartas de confirmación
Manifestaciones de la
compañía
Manifestaciones de
terceros
Extractos de
documentos y registros
de la compañía
Planillas con
comentarios preparados
por el Auditor o Revisor
Fiscal.
Memorandos
preparados por el
Auditor o Revisor Fiscal
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3.3.2 CEDULA DE AUDITORIA. Consulte sobre la estructura de una cedula de auditoria y mediante un
poster presente el modelo de un formato y explique cada una de sus partes.

3.3.3 Realice lectura comprensiva sobre el procedimiento de una auditoria, técnicas y papeles de
trabajo, basado en el link http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfpa2.html capítulo 6, 8 y 9.
Esta información también podrá ser encontrada en el material de apoyo. A partir de esta consulta,
elabore una cartilla de instrucciones donde explique el paso a paso que debe tener en cuenta para
llevar a cabo la auditoria.

3.3.4 Los puntos que se desarrollaran a continuación serán aplicados directamente al proyecto
formativo teniendo en cuenta las siguientes instrucciones:
a. Su instructor seleccionará un proyecto al cual se le realizará una auditoría, es decir, habrá un
proyecto auditado y los demás grupos de aprendices tendrán el rol de auditores. Para la selección
del proyecto el instructor tendrá en cuenta que éste, presente condiciones idóneas para que se le
pueda realizar un proceso de auditoría.
b. Los grupos de auditores serán seleccionados por el instructor.
c. El equipo auditado estará en disposición en atender todos los requerimientos, solicitudes y
aclaraciones realizadas por todos los grupos auditores.
d. El instructor dará el resto de lineamientos para el desarrollo de esta actividad
e. La auditoría se practicará a los siguientes rubros los cuales serán distribuidos por su instructor,
quien asignará a cada equipo un rubro a auditar o bien otros rubros que considere pertinente
auditar según necesidad.

RUBROS A AUDITAR:

 Inventarios
 Activos fijos
 Clientes
 Impuestos
 Nómina

Imagen 3

3.3.5 Teniendo en cuenta los criterios planteados en el numeral 3.3.4. Proceda a desarrollar cada una de
las actividades que se describen a continuación, con el fin de llevar a cabo un proceso práctico de
auditoria.

a. Elabore el programa y el plan de auditoria teniendo en cuenta el rubro a auditar

b. Consulte sobre la clasificación de uso y contenido de los papeles de trabajo y de acuerdo a esta
información elabore una lista de los papeles de trabajo que requiere de acuerdo al rubro objeto a
auditar.
c. Elabore el cuestionario de control al rubro a auditar.
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d. Elabore el índice de papeles de trabajo, bajo los parámetros que este requiere.
e. Diseñe las propias marcas necesarias para llevar a cabo el proceso de auditoría.
f. Realice el documento de ajustes propuestos de auditoria por cada hallazgo encontrado
g. Construya los siguientes ítems, cada uno con las respectivas marcas:

 Hoja de trabajo de auditoria

 Cedulas sumarias
 Cedulas analíticas
 Cedulas sub analíticas.
h. Organice el expediente teniendo en cuenta el proceso de ordenamiento y archivo de estos
documentos y anexe los documentos soportes de cada hallazgo.
i. Elabore el informe de auditoría basados en los hallazgos encontrados y considerando los tipos de
auditoria.

Al finalizar el punto 3.3.5, a través de una mesa redonda, socialicen en compañía de su

instructor y compañeros, las experiencias vividas desde cada uno de los roles desempeñados
resaltando la importancia que tiene la auditoria dentro de las organizaciones.

3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento

Duración de la actividad: 0.5 hora trabajo directo Total 0.5 hora

Felicitaciones apreciado aprendiz, después de haber desarrollado el presente instrumento teórico practico
hasta este momento, ha construido conocimiento en conjunto con sus compañeros e instructor alrededor
del tema papeles de trabajo.

3.4.1 Con el fin de cerrar esta temática lo invito a consignar en el siguiente cuadro, las
experiencias vividas en el desarrollo de la guía taller, donde determine lo positivo, negativo
e interesante sobre la aplicación de los papeles de trabajo en una auditoría contable.

Se recomienda para el desarrollo de esta actividad, enumerar primero los aspectos positivos, luego los
aspectos negativos y por último, aquellos aspectos que no considere ni negativos ni positivos, sino
simplemente interesantes.

POSTIVO NEGATIVO INTERESANTE

Las anteriores evidencias deben organizarlas y guardarlas en el portafolio de evidencias.

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Materiales y recursos

 Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones

de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente

 Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB,
Trabajo independiente.

 Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 12 horas trabajo directo- 13 horas de trabajo independiente- Total 25
horas

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de

Evaluación

Evidencias de desempeño: • Diferencia los entes Desempeño:

económicos existentes y los
• Se observa que relaciona e Técnica: Observación
tipos de organización.
interpreta las normas aplicables al sistemática
proceso de auditoría. • Realiza talleres que le
permiten aplicar los Instrumento: lista de chequeo
Reconoce los diferentes informes de conocimientos adquiridos en
auditoría y su concepto
esta área.
Apropia los conceptos relacionados • Demuestra transparencia Producto:
con los instrumentos utilizados para en la aplicación de las Técnica: Observación
la presentación de los informes diferentes técnicas de sistemática
Evidencias de producto: auditoría
Instrumento: lista de chequeo
Presenta informe y papeles de
trabajo de Auditoría, de acuerdo
con las NIAS
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5. GLOSARIO DE TERMINOS

Actividades de control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices
marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de control son un componente del control
interno

Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y

tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir

Archivo de auditoría: Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a
un encargo específico

Confirmación externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.

Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeños no ajustados en el momento en

que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es considerable;
también se les conoce como resumen de posibles ajustes.

Informe de auditoría: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados
financieros examinados y las notas a los estados financieros

Opinión no modificada (o favorable): Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable

Procedimientos analíticos: Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las

relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también
incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que
sean incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un importe
significativo

Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicación de los enfoques. Se evalúan los
niveles de desempeño en los procesos, en función de la realidad de la organización, su comparación con
las mejores prácticas, las tendencias a través de los años y la relación de causalidad con respecto al
enfoque y la implementación

Tomado de: http://www.icac.meh.es/NIAS/Glosario%20p%20def.pdf

6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS
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6.1 BIBLIOGRAFÍA

 Cuellar, G. (2012).Teoría general de auditoria y revisoría fiscal. Universidad Cauca.edu.co

 Arens, A. A. B., Elder, M. S., Arens, R. J. A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., Dubois, F., & Dalmacio, A.
R. (2007). Auditoria: un enfoque integral. Pearson Educación.
 Blanco, Y. (2012). Auditoria Integral normas y procedimientos. Bogotá: Editorial Ecoe Ediciones
 Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio. Pearson Educación

6.2 WEBGRAFÍA

 Cuéllar, Guillermo Adolfo. Teoría general de la Auditoria y Revisoría Fiscal. Universidad del Cauca
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html
 Imagen 1. Recuperado de: http://www.educaconta.com/2010/09/la-auditoria-y-los-papeles-de-
trabajo.html
 Imagen 2. Recuperado de: http://www.thinkagainshasta.com/alcohol/respuestas-a-las-preguntas-
dificiles/?lang=es
 Imagen 3. Recuperado de: https://www.emaze.com/@AZROQQCQ/PAPELES-DE-TRABAJO

6.3 INFOGRAFIA

 Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros,
revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español,
que pueden ser consultadas desde la red del SENA.
 http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé
Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Erika Ocampo Giraldo Instructores Centro de Servicios Diciembre 2016
financieros
Yair Garcés Cantillo Contabilidad -
Coordinación
Víctor Hugo Ruiz
contabilidad y finanzas
Yuly Esperanza Avila Vargas

Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder Desarrollo CSF - Coordinación Enero 2017
Aprobación: Curricular contabilidad y finanzas

Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinación Enero 2017

contabilidad y finanzas
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8. CONTROL DE CAMBIOS

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del

Cambio

Autor (es) Wilson Denis Muñoz Contador CSF - Coordinación Marzo Actualización
Quintero Público contabilidad y 2017 formato
finanzas

Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor CSF - Coordinación Mayo Actualización

contabilidad y formato
finanzas 2017

Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder CSF – Unidad Mayo 2017 Actualización
Aprobación: Desarrollo Pedagógica formato
Curricular

Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinación Mayo 2017 Actualización

contabilidad y formato
finanzas