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CASO II

El gerente financiero de la empresa Industrial “DIAMANTE S.A.” dedicada a la

fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolectando información que le
permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2014. De las reuniones de
coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los
siguientes datos presupuestados para el año 2014.

1. Elementos de costos

Materia Prima Costo Unitario

A S/. 2
B S/. 3
Mano de Obra Directa S/. 2.50 HH (Horas Hombre)

Costos indirectos de Fabricación Se aplica sobre la base Horas Hombre de

M.O. Directa

2. Productos Terminados – Modelos

Productos Terminados ALFA BETA

Materia prima A 10 unidades 8 unidades
Materia Prima B 8 unidades 6 unidades
Mano de Obra Directa 16 Horas 18 Horas

3. Datos adicionales

Detalle ALFA BETA

Volumen de ventas unidades 6,000 1,500
Valor de venta unitario S/. 120 S/. 150
Inventario final unidades 900 100
Inventario inicial unidades 100 50

Materia Prima A B
Inventario inicial 4,500 4,500
Inventario final 5,500 500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro 1
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4. Estado de Situación Financiera

DIAMANTE S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-12-2013
(EN NUEVOS SOLES)
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalente efectivo S/. 15,640 Cuentas por cobrar……… S/. 8,000
Cuentas por cobrar…………... 26,000 Tributos por pagar……….
Imp. Renta IGV,
Existencias 6,000
ESSALUD, ONP………...
Materia prima……………….. 22,500 Total pasivo corriente…. 14,000
Productos terminados……….. 17,350 Patrimonio
Total activo corriente………. 81,490 Capital social…………… 400,000
Activo no Corriente Capital Adicional. 6,300
52,810 Resultados acumulados 54,000
Maquinaria…………………… 400,000 Total Patrimonio 460,300
Depreciación acumulada…….. (60,000)
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVOS…………. 474,300 474,300
PATRIMONIO

5. Se incurrirá en los siguientes costos indirectos de fabricación para los

niveles de producción presupuestados.

Costos indirectos de fabricación

Suministros diversos……………………………………………. S/. 35,000
Mano de Obra Indirecta………………………………………… 78,000
Beneficios Adicionales…………………………………………. 30,000
Energía………………………………………………………….. 25,000
Mantenimiento de Maquinaria…………………………………. 35,000
Depreciación de Maquinaria………… ………………………….. 35,000
Seguros sobre la producción…………………………………… 5,800
Preparación de Maquinarias……………………………………. 4,600
Supervisión de la Fabrica………………………………………. 25,000
S/. 273,400

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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Gasto de ventas y de administración

Comisiones por ventas………………………. 22,000
Publicidad……………………………………. 3,500
Sueldos de vendedores………………………. 10,000
Gastos de Representación…………………… 5,500 41,000
Sueldos de Administración………………….. 15,000
Suministros de Oficina………………………. 1,500
Otros gastos de Oficina………………………. 1,800 18,300
TOTAL S/. 59,300

6. El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en

términos trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma
trimestral y un aumento de capital social en el 4to. Trimestre y a su vez
considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT,
ESSALUD, ONP.

TRIMESTRES
DETALLE
1 2 3 4
Ingresos
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Aumento de capital social 30,000
Egresos
Pago de materia prima 30,000 46,000 51,000 70,000
Gastos, fabricación, ventas y 32,000 31,000 35,000 28,000
administrativos
Sueldos 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos de tributos por pagar- 6,000
inicial
Compra de maquinaria 75,000
compresora de aire

COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro 3
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La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso
del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.07% anual, la gerencia desea pagar
los prestamos lo antes posible. El interés de calcula y se paga al reembolsarse el capital.
Suponer que el impuesto a la renta para el año 2014 seria S/. 11,000

Se pide: Elaborar el PRESUPUESTO MAESTRO, que contenga lo siguiente:

1. PRESUPUESTO OPERATIVO
1.1. Presupuesto de ventas
1.2. Presupuesto de Producción
1.3. Presupuestos adicionales
1.3.1. Consumo y compra de material directo
1.3.2. Consumo de mano de obra directa
1.3.3. Costos indirectos de fabricación
1.3.4. Inventario final
1.4. Presupuesto de Costo de ventas
1.5. Presupuesto de gasto de ventas y de administración
1.6. Estado de resultado integral proyectado
2. PRESUPUESTO FINANCIERO
2.1. Presupuesto de ingresos
2.1.1. Saldo inicial de efectivo
2.1.2. Ingreso en efectivo: Cobranza, ventas al contados, alquileres,
regalías
2.2. Presupuesto de Egresos
2.2.1. Compras de materia prima
2.2.2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios
2.2.3. Otros desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a largo
plazo,
2.2.4. Otros costos y gastos
2.3. Necesidades de financiamiento
2.4. Saldo final de efectivo
2.5. Estado de Situación Financiera Proyectada al 31.12.2013

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SOLUCION

1. Presupuesto de Ventas

N° Unidades a Valor de venta Ventas Totales

Producto
vender unitario (S/.)
ALFA
BETA

2. Presupuesto de Producción en Unidades

Producto ALFA BETA

Ventas
Inv. Final Pt.
(-) Inv. Inicial Pt.
Producción

3. Presupuesto de consumo de Materia Prima

Producto
Materia Costo Total
ALFA BETA Total Unid.
Prima (S/.)
6,800 1,550
A
B

Presupuesto de compra de materia prima

Materia Prima
Concepto Total S/.
A B
Consumo
Inv. Final
(-) Inv. Inicial
Unid. x Comprarse
Precio Unitario
Compras (S/.)

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4. Presupuesto de Mano de Obra Directa

Producto Unid. Prod. H-H/Unid. Horas Totales S/. 2.50 H/ H-H

ALFA
BETA

5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación

C. Indirectos

C. Unitario

6. Cuadro de costos unitarios

Productos Terminados
Factores de Costo
ALFA BETA
Producción Unitario
Ratio S/. Pt. Ratio S/. Pt.
MP (A)
MP (B)
M. O.
C.I.F.
TOTAL

7. Presupuesto de Inventario Final

Materia TOTAL
Unid. Costo Unitario Sub-Total
Prima S/.
A
B
TOTAL
P.T. Unid. Costo Unitario Sub-Total
S/.
ALFA
BETA

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8. Presupuesto de costo de ventas

DETALLE Costo de Venta Monto S/.

Materia prima consumida
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Costo Total
Inv. Inicial de Prod. Terminados
Inv. Final de Prod. Terminados
Costo de Venta

9. Presupuesto de gasto de ventas y de administración

Gasto de Ventas……………….
Gastos de Administración………
TOTAL

10. Estado de resultado integral proyectado del 01/01 al 31/12/2014

DETALLE Monto S/.

Ventas…………………………………………….
Costo de Ventas…………………………………..
Utilidad Bruta……………………………………
(-) Gasto de Ventas………………………………..
(-) Gastos Financieros……………………………..
Utilidad de la Operación………………………...
(-) Impuesto a la renta……………………………..
Utilidad después del Impuesto

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11. Presupuesto Financiero

TRIMESTRES 1 2 3 4 TOTAL
INGRESOS
Saldo inicial
Cobros
Aumento capital
social
Total ingresos
EGRESOS
Pago materia prima
Gastos Fabricación.
Adm. y Ventas
Sueldos y salarios
Pago de impuestos
inicial
Compra maquinaria y
equipos
Total egresos
Saldo mínimo
TOTAL
Superávit o Déficit
FINANCIAMIENTO
Préstamo financiero
Reembolso al final
Intereses financieros
Efecto de
financiamiento
Saldo fiscal en caja

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ANEXO

A-1 Intereses Financieros

x 8.07% = = =

A-2 Cuentas por Cobrar

Ventas
Cobrado
Por cobrar
Saldo inicial
Por Cobrar

A-3 Depreciación

Inicial
Carga Fabril, Depreciación
Total

A-4 Cuentas por Pagar

Inicial…………………………………………........
Compras Materia Prima……………………….
Mano de Obra………………………………….
Carga fabril sin depreciación………………………
Gastos de ventas y administración…………………
Total………………………………………………..
PAGADO
Materia Prima………………………………………
Mano de Obra………………………………………
Otros Gastos………………………………………..
Por Pagar………………………………………….

A-5 Resultados Acumulados

Inicial……………………………….
Ejercicio…………………………….
Total…………………………………

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Estado de situación financiera

DIAMANTE S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.2014

(En nuevos soles)

Activos corrientes Pasivo corriente

Efectivo y equivalente de efectivo…….. Cuentas por pagar…………....

Cuentas por Cobrar…………………… Impuesto a la renta por pagar……...

Materia prima…………………………. Total pasivo corriente……………

Productos Terminados………………….. Patrimonio Neto

Total activo corriente……………….. Capital………………………….

Activos no corrientes Capital adicional………………

Terrenos……………………………….. Resultados acumulados………….

Maquinaria……………………………… Total patrimonio neto………….

Depreciación acumulada……………….

Total activo no corriente…………….

TOTAL ACTIVOS…………….......... Total pasivos y patrimonios……

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