Separata Estados Financieros 19 v1

ESTADOS
FINANCIEROS
RESOLUCIÓN NORMATIVA
DE DIRECTORIO
N° 101800000004
(COMPILADA)
Presentación de Estados
Financieros y de Información
Tributaria Complementaria en
físico y digital
www.impuestos.gob.bo
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO N° 101800000004
R-0011
(COMPILADA)
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE

INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
EN FÍSICO Y DIGITAL
La Paz, 02 de marzo de 2018
Nota del Editor: La presente resolución considera a la RND Nº 101800000007 de 16/03/2018, RND Nº
101800000010 de 26/04/2018, RND Nº 101800000018 de 20/07/2018 y RND Nº 101800000020 de 03/09/2018.
VISTOS Y CONSIDERANDO: RESUELVE:

Que el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto CAPÍTULO I
de 2003, Código Tributario Boliviano, establece que la
Administración Tributaria se encuentra facultada para OBJETO, ALCANCE Y DEFINICIONES
emitir normas administrativas de carácter general a los Artículo 1. (Objeto).- Reglamentar la forma, medios
efectos de la aplicación de la normativa tributaria. y plazos para la presentación física y digitalizada a la
Que los Artículos 78 y 79 de la Ley N° 2492 de 2 de Administración Tributaria de los Estados Financieros,
agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, facultan a la Dictamen de Auditoria Externa, Dictamen Tributario,
Administración Tributaria a reglamentar la presentación Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios,
de declaraciones juradas de forma impresa o por Información Tributaria Complementaria y/o Memoria
cualquier medio tecnológicamente disponible en el país. Anual, de los sujetos pasivos o terceros responsables
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
Que la Ley Nº 843 en sus Artículos 37 y 38 define a los
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Artículo 2. (Alcance).- La presente Resolución alcanza
Empresas. a todos los sujetos pasivos o terceros responsables del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
Que el Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de que se encuentren obligados a presentar Estados
1995, Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades Financieros o Memoria Anual.
de las Empresas, Artículos 2, 36 y 39, establecen la
obligación de presentar Estados Financieros a los Artículo 3. (Definiciones).- A los fines de la presente
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Resolución, se aplican las siguientes definiciones:
Empresas (IUE), así como los plazos y formas para su a) Ventas y/o Ingresos Brutos: Corresponde a la
cumplimiento. sumatoria de los montos facturados por operaciones
Que los Artículos 1 y 3 del Decreto Supremo N° 26226 gravadas por el IVA, más los importes percibidos y
de 21 de junio de 2001, facultan a la Administración devengados por operaciones liberadas del débito fiscal
Tributaria a definir, reglamentar la forma, plazo y (exportaciones), más las operaciones no gravadas
condiciones de presentación de Estados Financieros con por el IVA, y todo otro tipo de ingreso recurrente o
Dictámenes de Auditoría Externa. excepcional, sean éstos en efectivo o en especie, de la
gestión fiscal a declarar.
Que la Resolución Normativa de Directorio N°
10.0030.05 de 14 de septiembre de 2005, Procedimiento A efectos de la presentación de la Memoria Anual, se
de Formalización para la Exención del IUE, Disposición deberán considerar todos los ingresos obtenidos en la
Final Segunda, establece la forma y los requisitos para gestión, incluidas las donaciones, independientemente
la presentación de la Memoria Anual. de la fuente de las mismas.
Que la Administración Tributaria requiere contar con b) Estados Financieros: Son los documentos físicos
información digital oportuna de los Estados Financieros, y/o electrónicos, establecidos y preparados conforme a
para un mejor control de las obligaciones tributarias los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
vinculadas al Impuesto sobre las Utilidades de las (PCGA), que deberán reflejar la situación financiera y
Empresas; así como para el control del comportamiento económica de la empresa al cierre de la gestión fiscal
tributario de los contribuyentes. que corresponda, conforme lo establecido en los
Artículos 36 y 39 del Decreto Supremo N° 24051.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto
Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001, Los Estados Financieros deberán incorporar la aplicación
Reglamento de aplicación de la Ley N° 2166 del Servicio de las Normas Técnicas de Contabilidad relativas a la
de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en determinación de la Base Imponible del Impuesto sobre
uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del las Utilidades de las Empresas (IUE), puestas en vigencia
Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio por la Administración Tributaria mediante Resolución
N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra Administrativa expresa, conforme establece el Artículo
autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de 48 del Decreto Supremo N° 24051. Cualquier otra
Directorio. norma técnica o disposición emitida por otra instancia,
no tendrá efecto para la determinación del IUE.
POR TANTO:
c) Memoria Anual: Conforme a lo establecido en
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos el inciso b) del Artículo 2 del Decreto Supremo N°
Nacionales, en uso de las facultades conferidas por 24051, la Memoria Anual es un documento en el que
el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de se debe especificar las actividades, planes y proyectos
2003, Código Tributario Boliviano, y las disposiciones efectuados, además de los ingresos y gastos del ejercicio
precedentemente citadas, o gestión fiscal, de manera que la Administración
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Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los 5. Notas a los Estados Financieros.
requisitos que justifiquen la exención y de acuerdo
a Resolución Normativa de Directorio vigente, debe 6. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del
contener los siguientes Estados: Auditor Independiente).
• Estado de Situación Patrimonial. 7. Dictamen Tributario.
• Estado de Actividades. 8. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
• Estado de Flujo de Efectivo. 9. Información Tributaria Complementaria.
d) Dictamen de Auditoría Externa: Consiste en la La preparación deberá realizarse en sujeción a lo
opinión independiente expresada por un auditor externo señalado en los Reglamentos aprobados en los incisos
respecto a si los estados financieros de la empresa o a), b) y c) del Artículo 10 de la presente Resolución
entidad auditada correspondientes a un determinado Normativa de Directorio.
periodo de tiempo, presentan razonablemente en
todo aspecto significativo la situación patrimonial y II. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades
financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos de las Empresas (IUE) obligados a presentar la Memoria
de efectivo, de conformidad a lo establecido en los Anual de acuerdo a la normativa reglamentaria vigente,
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en deberán junto al envío del Formulario 605 cumplir con
Bolivia. lo siguiente:
e) Informe de Procedimientos Mínimos Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores

Tributarios: Informe emitido por el auditor externo, a Bs1.200.000.- (Un millón doscientos mil 00/100
mediante el cual se emite un pronunciamiento sobre si Bolivianos), presentar la siguiente documentación:
la determinación, declaración y pago de las obligaciones 1. Estado de Situación Patrimonial.
tributarias del contribuyente correspondientes a un
determinado periodo de tiempo, fueron razonablemente 2. Estado de Actividades.
expuestos en sus Declaraciones Juradas, registros
3. Estado de Flujo de Efectivo.
tributarios auxiliares y Estados Financieros, de acuerdo
a lo establecido en normas tributarias. 4. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del
Auditor Independiente).
f) Información Tributaria Complementaria:
Consiste en la información respecto al reconocimiento y 5. Dictamen Tributario.
cumplimiento de obligaciones tributarias preparada por
el contribuyente a partir de la información presentada 6. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
en las Declaraciones Juradas, registros tributarios 7. Información Tributaria Complementaria.
auxiliares y en los Estados Financieros correspondientes
a un determinado periodo de tiempo. Ésta información La preparación deberá realizarse en sujeción a lo
es expuesta en Anexos Tributarios. señalado en los Reglamentos aprobados en los incisos
a), b) y c) del Artículo 10 de la presente Resolución
g) Dictamen Tributario: Consiste en la opinión
Normativa de Directorio.
independiente expresada por un auditor externo
respecto a si la Información Tributaria Complementaria III. Adquirida la obligación de presentación de
correspondiente a un determinado periodo de tiempo Estados Financieros o Memoria Anual y los documentos
presenta razonablemente en todo aspecto significativo, correspondientes en una gestión, ésta subsistirá hasta
el reconocimiento y cumplimiento de las obligaciones la siguiente gestión en que no se hubieran alcanzado los
tributarias del contribuyente, de conformidad con lo límites establecidos en los parágrafos I y II del presente
establecido en normas dictadas para el efecto. Artículo.
h) Formulario 605: Formulario electrónico para el Nota del Editor: La RND Nº
envío digital de los Estados Financieros o Memoria Anual 101800000010 de 26/04/2018 en sus
y los documentos que correspondan, generado a través Disposiciones Adicionales Primera
de los módulos “Envío Digital de Estados Financieros” modificó el Parágrafo precedente.
o “Envío Digital de Memoria Anual” del “Aplicativo
Contribuyentes”. Artículo 5. (Lugar y Plazo de Presentación Física).-
I. Los ejemplares físicos de los Estados Financieros o
CAPÍTULO II Memoria Anual y los documentos que correspondan,
PRESENTACIÓN FÍSICA DE ESTADOS según lo señalado en el Artículo 4 precedente, deberán
FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL E ser presentados en las Gerencias Distritales o GRACO
INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA de su jurisdicción o en otra jurisdicción, en el mismo
plazo establecido para la presentación de la Declaración
Artículo 4. (Sujetos Pasivos del Impuesto sobre Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
las Utilidades de las Empresas).- I. Los sujetos Empresas (IUE), conforme lo dispuesto en el Artículo 39
pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las del Decreto Supremo N° 24051, a partir de la gestión
Empresas (IUE) obligados a llevar registros contables de fiscal cerrada al 31 de marzo de 2018, en adelante.
acuerdo a normativa vigente, adicionalmente al envío
del Formulario 605, deberán cumplir con lo siguiente: Nota del Editor: La RND Nº
101800000010 de 26/04/2018 en sus
Contribuyentes con Ventas y/o Ingresos Brutos Disposiciones Adicionales Segunda
Anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un millón modificó el Párrafo precedente.
doscientos mil 00/100 Bolivianos), presentar la siguiente
documentación: Cuando la presentación sea realizada en otra jurisdicción,
la Gerencia Distrital o GRACO receptora, en el plazo de
1. Balance General. cinco (5) días remitirá los Estados Financieros o Memoria
Anual y los documentos que correspondan, según lo
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
señalado en el Artículo 4 precedente a la jurisdicción de
3. Estado de Resultados Acumulados (Estado de la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente.
Evolución del Patrimonio).
II. Los contribuyentes que así lo requieran, aun
4. Estado de Cambios de la Situación Financiera cuando no se encuentren alcanzados por el Artículo 4
(Estado de Flujo de Efectivo). precedente, podrán presentar los Estados Financieros
3 LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

o Memoria Anual conforme lo señalado por el Artículo b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las
36 e inciso b) del Artículo 2 del Decreto Supremo N° Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a
24051 respectivamente, en las Gerencias Distritales o presentar la Memoria Anual, deberán presentar
GRACO de su jurisdicción, en el mismo plazo establecido la siguiente información financiera:
para la presentación de la Declaración Jurada y pago del
1. Estado de Situación Patrimonial.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
2. Estado de Actividades.
Artículo 6. (Constancia de Presentación Física).-
Los servidores públicos actuantes recepcionarán los 3. Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Financieros o Memoria Anual y los documentos
4. Inventario Físico Valorado.
que correspondan, según lo señalado en el Artículo 4
de la presente Resolución, previa verificación y registro Adicionalmente los contribuyentes establecidos en el
en el sistema de la Administración Tributaria y sellarán parágrafo II del Artículo 4 de la presente Resolución,
en constancia de recepción los Estados Financieros o deberán presentar los Anexos 1 al 15 de Información
Memoria Anual en un máximo de cinco (5) ejemplares. El Tributaria Complementaria en formato digital.
primer ejemplar corresponderá al Servicio de Impuestos
Nacionales, el segundo quedará en poder de la empresa II. Cuando se realice el envío a través de la Oficina
o profesional firmante del dictamen y los restantes Virtual, previamente deberá generarse el archivo
ejemplares quedarán en poder del contribuyente como consolidado en los módulos “Envío Digital de Estados
constancia de su presentación. Estos documentos Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual” del
deberán contener de manera obligatoria las siguientes “Aplicativo Contribuyentes”.
firmas:
Artículo 8. (Plazo de Envío).- El envío de los Estados
a) Del Profesional con Título en Provisión Nacional Financieros o Memoria Anual y los documentos que
de Auditor Financiero, Contador Público correspondan, según lo señalado en el Artículo 7 de la
Autorizado, Contador General, Licenciado o presente Resolución, a través del formulario 605, deberá
Doctor en Ciencias Económicas y Financieras. realizarse dentro los 120 días posteriores al cierre de
la gestión fiscal respectiva, según lo establecido en el
b) Del Titular del NIT para empresas unipersonales Artículo 39 del Decreto Supremo Nº 24051, Reglamento
o Representante Legal para personas jurídicas. del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
CAPÍTULO III
Artículo 9. (Certificación).- I. El Servicio de
ENVÍO DIGITAL DE ESTADOS FINANCIEROS O Impuestos Nacionales certificará a través de la Oficina
MEMORIA ANUAL E INFORMACIÓN TRIBUTARIA Virtual el “Envío de Estados Financieros o Memoria
COMPLEMENTARIA Anual”, permitiendo al contribuyente imprimir el
formulario 605 debidamente certificado y con las
Artículo 7. (Envío de Estados Financieros o características de seguridad correspondientes.
Memoria Anual).- I. Los sujetos pasivos o terceros
responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las II. La certificación emitida por la Administración
Empresas deberán enviar los Estados Financieros o Tributaria, cuando sea requerida por entidades públicas
Memoria Anual de forma digital a través de los módulos o privadas, deberá ser verificada por éstas mismas a
“Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital través de la Oficina Virtual, siguiendo el procedimiento
de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”; o a establecido en Resolución Normativa de Directorio
través de la Oficina Virtual, de acuerdo a lo siguiente: vigente.
a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las CAPÍTULO IV

Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a REGLAMENTO DE ESTADOS FINANCIEROS
llevar registros contables, deberán enviar los E INFORMACIÓN TRIBUTARIA, EMPRESAS
siguientes Estados Financieros: DE AUDITORÍA Y CONTADORES PÚBLICOS,
1. Balance General. OBLIGACIONES Y SANCIONES
Artículo 10. (Aprobación de Reglamentos de
2. Estado de Resultados (Pérdidas y
Preparación).- Aprobar los reglamentos que a
Ganancias).
continuación se detallan, los mismos que en Anexos
3. Estado de Resultados Acumulados forman parte de la presente Resolución:
(Estado de Evolución del Patrimonio).
a) Reglamento para la presentación de Estados
4. Estado de Cambios de la Situación Financieros con Dictamen de Auditoría Externa.
Financiera (Estado de Flujo del
b)
Reglamento para la preparación de la
Efectivo).
Información Tributaria Complementaria a los
5. Notas a los Estados Financieros. Estados Financieros o Memoria Anual.
6. Inventario Físico Valorado. c) Reglamento para la emisión del Dictamen

Tributario sobre la Información Tributaria
7. Compensación de Pérdidas (cuando Complementaria a los Estados Financieros o
corresponda el beneficio de Memoria Anual.
compensación).
Artículo 11. (Empresas de Auditoría y Contadores
Adicionalmente los contribuyentes establecidos en el Públicos Autorizados).- Hasta que la Administración
parágrafo I del Artículo 4 de la presente Resolución, Tributaria apruebe el Sistema de Acreditación y Registro
deberán presentar los Anexos 1 al 15 de Información de Profesionales Auditores o Contadores Públicos, las
Tributaria Complementaria en formato digital.

4
empresas de auditoría externa y auditores o contadores “Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital
públicos autorizados con título en provisión nacional de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes” en el
inscritos en el Colegio de Auditores o de Contadores plazo establecido en la Disposición Transitoria Primera
Provincial, Departamental y de Bolivia, quedan de la presente Resolución.
habilitados para la elaboración, emisión y firma de los
Nota del Editor: La RND Nº
Informes y dictámenes de auditoría financiera externa.
101800000018 de 20/07/2018 en su
Nota del Editor: La RND Nº Disposición Derogatoria Única derogó la
101800000007 de 16/03/2018 en su Disposición precedente.
Artículo 1, Parágrafo I modificó el
DISPOSICIONES ADICIONALES
Artículo precedente.
Primera.- Se aprueba el “Aplicativo Contribuyentes”
Artículo 12. (Solvencia Profesional).- Para el
y los módulos “Envío Digital de Estados Financieros”
Servicio de Impuestos Nacionales no es requisito la
y “Envío Digital de Memoria Anual” con sus
Solvencia Profesional al momento de la presentación
correspondientes opciones. Las fórmulas y casillas de
de los Estados Financieros o Memoria Anual, según lo
los modelos para la preparación del ITC establecidos
determinado por Resolución Ministerial Nº 560 de 4 de
en el inciso b) “Reglamento para la preparación de la
octubre de 2005, emitida por el Ministerio de Hacienda
Información Tributaria Complementaria a los Estados
actual Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Financieros o Memoria Anual” del Anexo de la presente
Artículo 13. (Sanciones).- La falta de presentación Resolución podrán ser actualizados por la Administración
y/o envío de los Estados Financieros o Memoria Anual Tributaria en los módulos “Envío Digital de Estados
y los documentos que correspondan, según lo señalado Financieros” y “Envío Digital de Memoria Anual” de
en los Artículos 4 y 7 de la presente Resolución, acuerdo a un análisis fundamentado para su mejora en
del Formulario 605 y la información tributaria el mes de diciembre de cada gestión, para su aplicación
complementaria (Anexos Tributarios) establecidos en la inmediata en las gestiones fiscales iniciadas en el año de
presente disposición, así como la presentación y/o envío actualización, la citada modificación será comunicada a
fuera de plazo, constituyen Incumplimiento a Deberes través del sitio web www.impuestos.gob.bo.
Formales y serán sancionados conforme lo previsto en
la Resolución Normativa de Directorio de Clasificación
101800000007 de 16/03/2018 en su
de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales
Artículo 1, Parágrafo VI modificó la
vigente.
Disposición precedente.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Segunda.- I. El contribuyente deberá instalar el
Primera.- Los módulos “Envío Digital de Estados “Aplicativo Contribuyentes” y el módulo “Envío Digital
Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual” del de Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria
“Aplicativo Contribuyentes”, entrarán en vigencia a Anual”, según corresponda. Los instaladores estarán
partir del 1 de octubre de 2018. disponibles en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales o en el sitio web (www.impuestos.gob.bo).
101800000020 de 03/09/2018 en su II. El llenado y envío del Formulario 605, deberá ser
Disposición Adicional Única modificó la realizado, conforme al Instructivo de Elaboración
Disposición precedente. dispuesto en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales o en el sitio web (www.impuestos.gob.bo).
Segunda.- Los sujetos pasivos o terceros responsables
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas DISPOSICIÓN ABROGATORIA
que no hubieran cumplido con el envío de sus Estados
Única.- Se abrogan la Resolución Normativa de
Financieros o Memoria Anual correspondientes a
Directorio N° 10-0001-02 de 9 de enero de 2002,
gestiones anteriores al 2017, para su cumplimiento
Resolución Normativa de Directorio N° 10-0012-13
deberán utilizar los módulos vigentes a la fecha de
de 10 de abril de 2013 y Resolución Normativa de
envío.
Directorio N° 10-0005-15 de 12 de marzo de 2015,
Tercera.- Los contribuyentes que realizan actividades así como todas las disposiciones legales contrarias a la
con cierre al 31 de diciembre de 2017 podrán presente Resolución Normativa de Directorio. Asimismo,
presentar sus Estados Financieros o Memoria Anual los formularios 605-V2 y 605-V5 se mantienen vigentes
en formato físico y digital, así como la documentación hasta la entrada en vigencia de los módulos “Envío
correspondiente conforme las disposiciones de la Digital de Estados Financieros” y “Envío Digital de
presente Resolución, no quedando obligados al envío de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”.
la Información Tributaria Complementaria en formato
DISPOSICIÓN FINAL
Digital.
Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio
entrará en vigencia a partir de su publicación.
101800000010 de 26/04/2018 en
sus Disposiciones Adicionales Tercera Regístrese, publíquese y cúmplase.
sustituyó la Disposición precedente.
Cuarta.- A efectos del cumplimiento de la obligación Lic. V. Mario Cazón Morales
formal establecida en el Artículo 7 de la presente Presidente Ejecutivo a.i.
Resolución, para los contribuyentes cuyo cierre de Servicio de Impuestos Nacionales
actividad es al 31 de marzo de 2018, se entenderá que
la obligación de envío fue cumplida, cuando se complete
la información presentada con el envío de la Información
Tributaria Complementaria a través de los módulos

ANEXOS
a) REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE El ejemplar que corresponda al Servicio de Impuestos
ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE Nacionales, deberá llevar la firma del Auditor o Contador
AUDITORIA EXTERNA Público Autorizado. El dictamen de auditoría externa deberá
ser firmado cumpliendo las formalidades establecidas en el
1.- A partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de diciembre Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 26226 de 21 de junio
de 2017, los sujetos pasivos definidos en los Artículos 37 y de 2001.
38 de la Ley N° 843, constituidos o por constituirse en el
País; cuyas ventas o ingresos brutos se encuentren en el b) REGLAMENTO PARA LA PREPARACIÓN DE LA
universo establecido en los parágrafos I y II del Artículo INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A
4 de la Resolución que aprueba este reglamento, están LOS ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL
obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales
sus Estados Financieros o Memoria Anual con Dictamen de Los sujetos pasivos comprendidos en el parágrafo I y II
Auditor Externo, según lo previsto en los Artículos 4 y 7 de del Artículo 4 de la presente Resolución Normativa de
la presente Resolución. Directorio que aprueba este reglamento, deberán presentar
la Información Tributaria Complementaria a los Estados
2.- Los contribuyentes señalados en el numeral 1 del Financieros o Memoria Anual, que contendrá lo siguiente:
presente reglamento, deberán presentar junto con las
declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades a) Anexo 1. Información sobre la determinación del
de las Empresas, los Estados Financieros con dictamen de Débito Fiscal IVA declarado.
auditoría en un máximo de cinco (5) ejemplares, los que b) Anexo 2. Información sobre la determinación del
serán sellados por la Administración Tributaria receptora. Crédito Fiscal IVA declarado.
El primer ejemplar corresponderá al Servicio de Impuestos
Nacionales, el segundo quedará en poder de la empresa o c) Anexo 3. Información sobre la determinación del
profesional firmante del dictamen y los restantes ejemplares Crédito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable sólo a
quedarán en poder del contribuyente como constancia de empresas que presentan ingresos gravados y no
su presentación. gravados por el IVA).
3.- Responsabilidades d) Anexo 4. Información sobre la determinación del
IT.
3.1.- La responsabilidad de la preparación de estos estados
financieros y sus notas aclaratorias es de la empresa e) Anexo 5. Información de la compensación del IT
auditada. Esos estados financieros y sus notas aclaratorias con el IUE.
deberán estar debidamente firmados por:
f) Anexo 6. Información relacionada con el RC-IVA
a) El Profesional con Título en Provisión Nacional de de Dependientes.
Auditor Financiero, Contador Público Autorizado,
Contador General, Licenciado o Doctor en Ciencias g) Anexo 7. Información sobre Ingresos y Gastos
Económicas y Financieras. computables para la determinación del IUE.
b) El Titular del NIT para empresas unipersonales o h) Anexo 8. Detalle de Ingresos No Imponibles del
Representante Legal para personas jurídicas. IUE y otras regularizaciones.
Asimismo todas las hojas deberán estar debidamente i) Anexo 9. Detalle de Gastos No Deducibles del IUE.
rubricadas para efectos de identificación. j) Anexo 10. Información de pagos a beneficiarios
3.2.- La responsabilidad profesional del trabajo e del exterior (excepto actividades parcialmente
informe de auditoría externa se atribuye al Profesional realizadas en el país).
Independiente y/o a la Empresa de Auditoría Externa que k) Anexo 11. Información sobre los saldos de las
serán responsables por consecuencias derivadas de sus cuentas de los estados financieros relacionados
informes. con Impuestos.
4.- Existe incompatibilidad para dictaminar sobre los Estados l) Anexo 12. Información sobre el movimiento
Financieros o Memoria Anual de una empresa, cuando los de inventarios de productos gravados con tasas
socios o empleados de las empresas de auditoría externa, específicas y porcentuales.
se encuentren comprendidos en los siguientes casos:
m) Anexo 13. Información sobre las ventas de
a) Desempeñen un cargo operativo o de directores en productos gravados con tasas específicas.
la empresa auditada o lo hayan desempeñado en el
periodo sujeto a revisión del profesional. n) Anexo 14. Información sobre las ventas de
productos gravados con tasas porcentuales.
b) Tuvieran interés financiero, directo o indirecto, en
la empresa auditada. o) Anexo 15. Información de pagos a beneficiarios
del exterior por actividades parcialmente realizadas
c) Tuvieran relación de parentesco con los propietarios en el país – Remesas efectuadas por compañías
o accionistas de la empresa auditada, poseedores bolivianas.
individualmente o en conjunto de un porcentaje
que exceda el 10% del patrimonio o el capital, en Como Anexo a este Reglamento se incluyen modelos
su caso, de la empresa respectiva. Esta situación es de formato de cada anexo con instrucciones para su
aplicable cuando la relación de parentesco alcance preparación. Los contribuyentes obligados a presentar esta
hasta el 4° grado de consanguinidad o hasta el 2° Información Tributaria Complementaria deberán presentar
grado de afinidad. los 15 Anexos indicados anteriormente, marcando con la
mención “NO APLICABLE” aquellos anexos que no fueran
d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos aplicables a su actividad.
Nacionales (SIN).
Asimismo, no podrán modificar la descripción ni la
e) Hubieran participado en la elaboración de los codificación de las columnas definidas en los modelos de
Estados Financieros o Memoria Anual. los Anexos, sin embargo, el contribuyente podrá insertar
5.- Los dictámenes sobre los Estados Financieros o Memoria nuevas columnas de acuerdo a su requerimiento.
Anual deberán emitirse de acuerdo con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia en vigencia,
emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores o Contadores Públicos
de Bolivia.

6
ANEXOS 1 AL 15
ANEXO 1
Columna A Ingresos totales según Estado de Resultados netos del IVA. Por lo tanto, el total debe coincidir con los ingresos consignados en el Estado
de Resultados. Este importe se puede obtener de las cuentas de ingresos del Estado de Resultados.
Columna B Ajuste por inflación debe consignarse en forma mensual o global en el Mes 12.
Columna C Devoluciones y/o descuentos en ventas otorgados en el período, que pueden estar registradas en cuentas específicas de gasto.
Columna D Devoluciones efectuadas y/o descuentos en compras obtenidos en el período, que pueden estar registradas en cuentas específicas de
ingreso.
Columna E Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe
registrado como ingreso del período que aún se encuentra pendiente de facturación.
Columna F Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe
registrado como ingreso del período, facturados en periodos anteriores.
Columna G Debe consignarse las Exportaciones.
Columna H Debe consignarse las Ventas gravadas a tasa cero.
Columna I Debe consignarse las Ventas de activo fijo y transacciones gravadas por el IVA no registradas en cuentas de ingreso.
Columna J Otros Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por entidades financieras, primas de seguros de vida, ingresos por
reaseguro, etc. Otros ajustes como reversión de previsiones.
Columna M Al igual que la columna E, esta columna es aplicable solo para empresas que prestan servicios y tiene trabajos en curso. Debe consignarse
los ingresos facturados que fueron devengados en períodos anteriores al 100%. Estos datos pueden obtenerse del análisis de las cuentas
de activo y/o pasivo. En este caso, deberán considerarse los abonos por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores.
Columna N Al igual que la columna F, esta columna es aplicable solo para empresas que prestan servicios y tienen trabajos en curso. Debe consignarse
los Ingresos facturados en el periodo, a devengar en periodos posteriores al 100%.
Columna Q Consignar el Débito Fiscal actualizado correspondiente a reintegros realizados en el periodo.
Columna R Consignar el total del Débito Fiscal del periodo que incluye los Reintegros correspondientes. (casilla Cód. 1002 del Formulario 200)
Para el formulario 210 (IVA – Exportadores), debe consignar el 13% de la casilla Cód. 013 (Ventas y/o Servicios facturados, más servicios
conexos, descuentos, devoluciones y otros autorizados).
Nota del Editor: La RND Nº 101800000007 de 16/03/2018 en su Artículo 1, Parágrafo III modificó el Anexo precedente.

ANEXO 2
Columna A Saldo del Crédito Fiscal al inicio del mes. Este dato se deberá obtener del mayor de la cuenta.
Columna B Mantenimiento de valor. Corresponde a la actualización de los saldos acumulados del Crédito Fiscal registrado en el período.
Columna C Incremento del Crédito Fiscal del período. Este dato se deberá obtener de los cargos al mayor exceptuando los cargos de Crédito Fiscal que
corresponden a meses anteriores.
Columna D Incremento del Crédito Fiscal por Devoluciones Recibidas y Descuentos Otorgados según mayores, como por ejemplo las Notas de Debito
– Crédito.
Columna E Consignar el Crédito Fiscal comprometido para la devolución impositiva CEDEIM.
Columna F Consignar la Restitución de Crédito Fiscal IVA.
Columna G Consignar las Reversiones contables al Crédito Fiscal IVA.
Columna H Débito Fiscal compensado en el período. Corresponde al débito fiscal regularizado contablemente en el periodo, el importe abonado en la
cuenta del Crédito Fiscal.
Columna J Crédito Fiscal por facturas correspondientes a meses anteriores. Se deberá consignar el Crédito Fiscal registrado en el período que
corresponde a meses anteriores.
Columna K Crédito Fiscal por facturas registradas en meses posteriores. Deberá incluir los créditos fiscales que corresponden al mes en curso pero que
se contabilizaron en meses posteriores por algún retraso.
Columna M Consignar el total del Crédito Fiscal del periodo. (Casilla Cód. 1004 del Formulario 200).
Para el formulario 210 (IVA – Exportadores), debe consignar el 13% de la suma del Total Compras con destino a exportaciones y Total
Compras para el Mercado Interno.

8
EMPRESA ……………………………………… ANEXO 3
Gestión ………………………………………

INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL CREDITO FISCAL IVA PROPORCIONAL
(APLICABLE SOLAMENTE A EMPRESAS QUE PRESENTAN INGRESOS GRAVADOS Y NO GRAVADOS POR IVA)

por inflación.
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
3001 3002 3003 3004 3005 3006 3007 3008 3009 3010 3011 3012 3013 3014
MOVIMIENTOS DEL MES
DESCRIPCIÓN
MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL
Detalle de ingresos gravados por IVA (expresadas al 100%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 1 - - - - - - - - - - - - -
Detalle de ingresos no gravadas por IVA (expresadas al 100%)
1
2
Con el propósito de obtener resultados reales, es
los subtotales 1 y 2, sean registrados sin incluir el ajuste

necesario que todos los datos necesarios para obtener
3
4
9
5
ANEXO 3
6
7
8
9
10
Subtotal 2 - - - - - - - - - - - - -
TOTAL (Subtotal 1 +Subtotal 2) - - - - - - - - - - - - -
Índice de proporcionalidad (Subtotal 1 / Total)
Crédito fiscal según libro de compras
Crédito fiscal proporcional

Crédito fiscal proporcional declarado (Formulario 200)
en el cálculo de la proporcionalidad.
Diferencias (1)
(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias
Conceptos Importes Bs
Total -
datos detallados por cada una de las cuentas que se consideran

En este Anexo la empresa debe tener el cuidado de incluir los

ANEXO 4
Columna A Corresponde a los datos consignados en la Columna O menos la columna D del Anexo 1.
Columna B Ingresos por actividades no gravadas por IT pero que, si están gravadas por IVA, como por ejemplo, la venta de minerales en el mercado
interno que tenga como destino la exportación, establecimientos de educación y otros.
Columna C Ingresos que están gravados por el IT y no están gravados por el IVA como ser: Intereses obtenidos por entidades financieras.
Columna E Corresponde a los ingresos que se declararon en el formulario 400.
ANEXO 5
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 5

Gestión ……………………………………………

INFORMACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DEL IT CON EL IUE
5001 5002 5003 5004

Meses Saldo IUE pagado IT compensado Saldo final del anticipo
A B C=A-B
Mes 1 -
Mes 2 -
Mes 3 -
Mes 4 -
Subtotal 1 - - -
Mes 5 -
Mes 6 -
Mes 7 -
Mes 8 -
Mes 9 -
Mes 10 -
Mes 11 -
Mes 12 -
Subtotal 2 - - -
Total - - -
Conciliación formulario con registros contables
Bs
Saldo del IUE por compensar al cierre de la gestión según formulario N° 400 (Mes 12 - Columna C) 0
Menos: IUE registrado en gastos según los Estados financieros de la gestión anterior
Mas: IUE estimado por la presente gestión (provisión)
Menos: Importe del IUE de la presente gestión registrado en gastos
Saldo del anticipo del IUE por compensar 0
Saldo del anticipo del IUE por compensar según mayor al cierre de la gestión
Diferencia 0
Aclaración de la diferencia
Columna (A) Columna (B)

Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestión Corresponde al IT compensado según el formulario 400 de los
anterior que tiene la empresa al inicio de la gestión. A partir de últimos doce meses.
la segunda gestión en que se presente este cuadro este importe Conciliación
deberá coincidir con la Columna C mes 12 del Anexo 5 de la Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta
gestión anterior. que se pueden producir por variaciones en las estimaciones
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la Columna C efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE. De acuerdo a
del mes anterior la variación esta podrá ser un cargo (estimación en defecto del
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 500 IUE a compensar) o abono (estimación en exceso del IUE a
de la gestión anterior. compensar) en la cuenta del anticipo.

10
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 6
Gestión ……………………………………………

INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL RC - IVA DEPENDIENTES
Columna J
Columna L
Columna F
Columna C
Columna B
Columna A
Columna G
Columna D
Columna H
6001 6002 6003 6004 6005 6006 6007 6008 6009 6010 6011 6012 6013 6014
Según Estados Financieros
Sueldos y salarios Bonos Horas Extras "Otros pagos Total pagos al Remune- Remuneracio- "Conceptos Total remuneración Aportes Total sueldos Total sueldos Diferencia
(1)" personal raciones nes pendien- no sujetos a pagada en el período Laborales a netos compu- netos computa- (3)
Detalle pendientes de tes de pago RC-IVA Seguridad tables sujetos bles sujetos al
pago de perio- del periodo (2)" Social al RC - IVA RC - IVA según
dos anteriores analizado según estados Form. 608
pagados en el financieros
período
E = (A +
A B C D F G H I =E +F-G-H J K=I-J L M=K-L
B+C+D)
Mes 1 - - - -
Mes 2 - - - -
Mes 3 - - - -
Mes 4 - - - -
Mes 5 - - - -
Mes 6 - - - -
Administradoras de Fondos de Pensiones.

Mes 7 - - - -
Mes 8 - - - -
Mes 9 - - - -
Mes 10 - - - -
11
Mes 11 - - - -
ANEXO 6
Mes 12 - - - -
Subtotal - -
Ajuste por
Inflación
Total
(1) Detallar los conceptos e importes de Otros pagos (3) Detalle de las diferencias encontradas
Corresponde a los sueldos netos declarados en el formulario 608 de cada período.

Conceptos Importes Bs Conceptos Importes Bs
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de bonos, netos de ajuste por inflación.
Total - Total 0
Corresponde a otros conceptos no sujetos al RC-IVA, como por ejemplo: las indemnizaciones y otros.
(2) Detallar los conceptos no sujetos a RC-IVA
Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo que se encuentran pendientes de pago.

Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de sueldos y salarios netos de ajuste por inflación.
Conceptos Importes Bs
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de otros pagos al personal netos de ajuste por inflación.
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de horas extras y sobretiempos, netos de ajuste por inflación.
Corresponde a remuneraciones que se devengaron en periodos anteriores, pero que fueron pagadas en el presente periodo.
Corresponde a los aportes laborales efectivamente retenidos y declarados por el empleador en el formulario de las
Total -

ANEXO 7
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 7

Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACIÓN DEL IUE
7001 7002 7003 7004 7005 7006
Descripción Total según Estados Ingresos Gastos

Financieros Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles
A B C D E F
INGRESOS
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIÓN
-
(MENOS): -
INGRESOS NO IMPONIBLES -
-
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES
RESULTADO TRIBUTARIO
En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de las cuentas de resultados.
ANEXO 8
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 8

Gestión ……………………………………………

DETALLE DE INGRESOS NO IMPONIBLES DEL IUE (Columna D del ANEXO 7) Y OTRAS REGULARIZACIONES
8001 8002 8003 8004 8005 8006
Descripción Código de cuenta Nombre de la cuenta Motivo por el cual se conside- Normativa que sustenta Importe Total
contable contable ra Ingreso no imponible/Otra
regularización
A B C D E F
Descripción de los ingresos no imponibles
-
1
-
2
-
3
-
n
-
Total 1 (No imponibles)
Descripción de Otras regularizaciones que incrementan la base imponible
-
1
-
2
-
3
-
n
-
Subtotal 1 (Otras regularizaciones que incrementan la base imponible) -

Descripción de Otras regularizaciones que disminuyen la base imponible
-
1
-
2
-
3
-
n
-
Subtotal 2 (Otras regularizaciones que disminuyen la base imponible)

Total 2 (Subtotal 1 + Subtotal 2)
Columna A Corresponde a la descripción general del Ingreso no imponible u Otra regularización. Según lo expuesto en el Anexo 7.
Consignar los códigos de cuentas contables, que deberán ser ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los
Columna B componentes del Anexo 7, se puedan identificar claramente.
Columna C Consignar el nombre de la cuenta contable.
Se deberá especificar el motivo por el cual se considera ingreso no imponible u otra regularización, por ejemplo: Ingresos por
Columna D intereses percibidos en el exterior.
Columna E Consignar la normativa de sustento según el motivo de la Columna D.
Columna F Consignar la sumatoria del total de la cuenta según el motivo especificado en la Columna D.

12
ANEXO 9
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 9

Gestión ……………………………………………

DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IUE (Columna F del ANEXO 7)
9001 9002 9003 9004 9005
Descripción del Gasto no Descripción general del gasto no

Código de cuenta contable Nombre de la cuenta contable Importe Total
deducible deducible
A B C D E
1
n
Total -
Columna A Corresponde a la descripción general del gasto no deducible. Según lo expuesto en el Anexo 7.
Consignar los códigos de cuentas contables, que deberán ser ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los
Columna B componentes del Anexo 7, se puedan identificar claramente.
Columna C Consignar el nombre de la cuenta contable.
Columna D Se deberá realizar una descripción general del gasto no deducible.
Columna E Consignar la sumatoria del total de la cuenta según la descripción general del gasto no deducible de la Columna D.

ANEXO 10
ANEXO 10
Diferencias
M=K-L
10014
(4)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
remesado según
Total - Importe
Form. 530
10013
Importes Bs
Importes Bs
(3) Detalle de remesas devengadas en períodos anteriores pagadas en el período.
-
-
L
-
-
K=H-I+J
remesado
Importe
10012
Total -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
(4) Detalle de las diferencias encontradas

Remesas devengadas en periodos
anteriores pagadas en el periodo
10011
(3)
-
J
Conceptos
Conceptos
Total
Total
INFORMACIÓN DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (EXCEPTO ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS)
pendientes
Remesas
10010
(2)
-
I
H=E-F-G
SUBTOTAL
10009
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Beneficiarios
del exterior
exentos
10008
-
G
Beneficiarios
locales
10007
Gestión ……………………………………………
-
F
EMPRESA ……………………………………………
E = A + B +C
10006
Total
+D
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Importes Bs
Importes Bs
-
-
Dividendos
10005
Importes según Estados Financieros
-
D

10004
Otros
(1)
-
C
(2) Detalle de Remesas pendientes

Servicios
10003
-
B
Conceptos
Conceptos
Intereses
10002
Total
Total
(1) Detalle de Otros
-
-
A
10001
Meses
Subtotales
Ajuste por
Inflación
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las cuentas contables de los Estados Financieros donde se registran
Columna A,
los conceptos detallados.
ByC Nota del Editor: La RND Nº 101800000007 de 16/03/2018 en su Artículo 1, Parágrafo IV modificó el Instructivo precedente.
En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados durante el período de acuerdo con los registros
Columna D contables. En el caso de sucursales de compañías extranjeras se deberá considerar el artículo 34° del Decreto Supremo
N°24051.
En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las columnas A, B, C y D que corresponden a beneficiarios
Columna F locales. Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o en su caso de un análisis del
mayor de cada cuenta.
En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de la columna A, B, C y D que corresponden a Beneficiarios
Columna G del Exterior exentos. Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o en su caso de
un análisis del mayor de cada cuenta.
Columna I En esta columna se deberá registrar, los importes devengados que se encuentran pendientes de pago en cada período.
Columna J En esta columna se deberá registrar, los importes remesados en el período pero que fueron devengados en períodos anteriores.
Columna L En esta columna se deberá registrar, los importes declarados en el formulario 530 de cada período.

14
ANEXO 11
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 11

Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS RELACIONADAS CON IMPUESTOS
11001 11002
Cuentas Saldos según Estados Financieros
ACTIVO
Anticipo para el Impuesto a las Transacciones
Crédito Fiscal IVA
Crédito Fiscal comprometido CEDEIM
Otros (1)
Total
PASIVO
Débito Fiscal IVA
Impuesto a las Transacciones por pagar
RC - IVA Dependientes
RC - IVA retenido a terceros
Retenciones del IT
Retenciones del IUE
Retenciones del IUE -BE por remesas al exterior
Retenciones del IUE-BE por actividades parcialmente realizadas en el país
Provisión para el IUE
Provisión IUE-BE por remesas al exterior
Provisión para el IPBIVA
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones Financieras
Aportes Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Mantenimiento de valor del Crédito Fiscal IVA
Crédito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total -
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS

En este Anexo se deberá detallar los saldos de todas las cuentas relacionados con las operaciones fiscales al cierre de la gestión.

ANEXO 12
ANEXO 12
Inventario final
K=A+E-J
12012
-
-
J=F+G+H+I
Salidas
12011
totales
-
-
importados
Salidas de
productos
12010
I
elaboraciones
para terceros
Salidas por
12009
H
Mermas
12008
Movimiento físico de inventarios por productos gravados con ICE e IEHD
G
Salidas por ventas
12007
F
INFORMACIÓN SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECÍFICAS Y PORCENTUALES
E=B+C+D
Ingresos
Totales
12006
-
-
Importaciones
realizadas
12005
D
encomendada a
EMPRESA ……………………………………………
……………………………………………
Producción
terceros
12004
Traspasos de
producción o
compras
12003
B
Inventario inicial
12002
A
(EXPRESADO EN CANTIDADES)
12001
Meses
Gestión
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Este Anexo deberá ser elaborado para cada uno de los productos terminados que comercialice el contribuyente.
Columna A En esta columna se deberá registrar el inventario inicial de cada período.

En esta columna se deberá registrar las cantidades de producto que fueron adquiridas en el período o las que fueran
Columna B transferidas de producción en proceso.
Corresponde a las altas en productos terminados por transferencias de productos en proceso que fueron encomendados a
Columna C terceros.
Columna D Corresponde a las altas en productos terminados por importaciones del período.
Columna F Corresponde a las ventas del período.
Columna G Corresponde a las bajas por mermas que se producieron en el período.
Columna H Corresponde a las bajas de productos elaborados por cuenta de terceros.
Columna I Corresponde a las ventas de productos importados.

16
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 13
Gestión ……………………………………………

INFORMACIÓN SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECÍFICAS
13001 13002 13003 13004 13005 13006 13007 13008 13009 13010 13011 13012 13013 13014 13015
Ventas según Estados Financieros
Meses
Cálculo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
liquidado por el contribuyente.

Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto

período para obtener el impuesto determinado según los
vendidas en cada mes, la tasa del impuesto vigente en cada
En este Anexo se deberá detallar por producto las cantidades
Tasa aplicada ´(6)
17
Impuesto Bs (7=1*6)
ANEXO 13

Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
netos de descuentos según los Estados Financieros.

Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ventas netas (sum 5)
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 14

Gestión ……………………………………………

INFORMACIÓN SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES
14001 14002 14003 14004 14005 14006 14007 14008 14009 14010 14011 14012 14013 14014 14015
Meses Ingresos por ventas, netos de IVA

Cálculo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ´(2)
Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)

Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
IVA ´(4)
ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente.

vendidas en cada mes, el precio de venta (neto de descuentos)
impuesto determinado según los movimientos de inventarios a

y la tasa del impuesto vigente en cada período para obtener el
En este Anexo se deberá detallar por producto las cantidades
Tasa aplicada ´(6)
18
Impuesto (7=5*6)
ANEXO 14
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
IVA ´(4)
netos de descuentos según los Estados Financieros.

Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ingresos (sum 5)
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos

ANEXO 15
EMPRESA ……………………………………………
Gestión …………………………………………… ANEXO 15

INFORMACIÓN DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAÍS
REMESAS EFECTUADAS POR COMPAÑÍAS BOLIVIANAS
15001 15002 15003 15004 15005 15006 15007 15008 15009
Meses Transporte y/o Agencias internacio- Empresas extraje- Otras actividades parcial- Total Retención Impuesto declarado Diferencia
comunicaciones nales de noticias ras de seguros mente realizadas en el país del 2,5% formulario 550
A B C D E=A+B+C+D F=E*2,5% G H=F-G
Mes 1 - - -
Mes 2 - - -
Mes 3 - - -
Mes 4 - - -
Mes 5 - - -
Mes 6 - - -
Mes 7 - - -
Mes 8 - - -
Mes 9 - - -
Mes 10 - - -
Mes 11 - - -
Mes 12 - - -
Totales - - - - - - - -
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por transporte o comunicaciones, contratados con beneficiarios
Columna A del exterior por actividades parcialmente realizadas en el país como ser: fletes, pasajes, cargas, cables, radiogramas,
comunicaciones telefónicas, honorarios y otros servicios.
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por suministro de noticias, contratados con beneficiarios del exterior
Columna B por actividades parcialmente realizadas en el país.
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por seguros, contratados con beneficiarios del exterior por actividades
Columna C parcialmente realizadas en el país como ser: seguros, reaseguros y retrocesiones, primas y otros.
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por regalías o alquiler de películas, cinematográficas, discos
Columna D fonográficos, matrices y otros elementos destinados a cualquier medio comercial de reproducción de imágenes y sonidos,
contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el país.
Columna G Corresponde al impuesto declarado en el formulario 550 de cada periodo.
c) REGLAMENTO PARA LA EMISIÓN DEL DICTAMEN solo enunciativo y no limitativo. El auditor deberá basarse en
TRIBUTARIO SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA su evaluación de los controles internos y de las debilidades
COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS O detectadas en los procedimientos aplicados para determinar la
MEMORIA ANUAL necesidad de ampliar el tamaño de las muestras. Es importante
ALCANCE DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS aclarar que los procedimientos que se indican a continuación
TRIBUTARIOS DE AUDITORÍA SOBRE LA INFORMACIÓN son complementarios de los procedimientos que el auditor
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS debe aplicar para poder emitir su opinión sobre los estados
FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL financieros, de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en Bolivia.
El examen de auditoría externa en general y de la Información
Tributaria Complementaria a los Estados Financieros o Memoria I. Impuesto Al Valor Agregado
Anual, deberá ser efectuado de acuerdo con Normas de 1. Débito Fiscal
Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia y por lo tanto 1.1 Relevamiento de información
cumplir con los siguientes objetivos:
Relevar la información respecto a:
- Lograr una comprensión del negocio de la empresa y de la
industria en la que operan y de los impuestos a los que está - Tipo de ingresos que tiene el contribuyente
sujeta. - Formas de liquidación del impuesto
- Efectuar indagaciones concernientes a los principios y - Facturación
prácticas contables de la empresa y que estos hayan
- Contabilización
sido aplicados consistentemente en las declaraciones
juradas de acuerdo con la Ley N° 843 y sus disposiciones Resultado del procedimiento
reglamentarias. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
- Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos deberán ser informadas por el auditor.
de la entidad para registrar, clasificar y resumir transacciones 1.2 Prueba global sobre ingresos declarados
sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y la declaración
impositiva. Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que
correspondan los estados financieros auditados comparando
- Efectuar indagaciones concernientes a todas las los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran
aseveraciones de importancia relativa registradas registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos
contablemente y declaradas impositivamente. declarados en el formulario 200 ó 210.
- Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar Resultado del procedimiento
relaciones y partidas individuales sujetas al impuesto y que
parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían: En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
deberán ser informadas por el auditor.
• Comparación de las cifras de los estados
financieros con estados financieros por periodos 1.3 Conciliación de declaraciones juradas con saldos
anteriores. contables
• Estudio de las relaciones de los elementos de los Verificar que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal IVA,
estados financieros relacionados con las bases se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la
imponibles y que se esperaría se conformaran a comparación de este saldo con el importe declarado en el
un patrón predecible basado en la experiencia de formulario 200 ó 210 para tres meses tomados al azar.
la empresa o norma de la industria. Resultado del procedimiento
• Verificar que las cifras de las declaraciones En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
impositivas provienen de información basada en deberán ser informadas por el auditor.
los registros contables de la empresa. 1.4 Conciliación de declaraciones juradas con libros de
• Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos ventas
tributarios. Verificar que los importes declarados en el formulario 200 ó
Para lograr esos objetivos, a continuación, se incluyen 210 estén de acuerdo a los importes consignados en los libros
procedimientos específicos mínimos que deberá ejecutar de ventas, para los mismos tres meses seleccionados para la
el auditor que dictamine sobre Información Tributaria prueba 1.3. anterior.
Complementaria a los Estados Financieros. Este detalle es

Resultado del procedimiento - Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término,

En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas verificar la correcta declaración de los accesorios
deberán ser informadas por el auditor. (actualizaciones, intereses y multas).
2. Crédito Fiscal Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en
la gestión bajo examen.
2.1 Relevamiento de información
Resultado del procedimiento
Relevar la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y
su registro. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
4. Verificar los porcentajes de crédito fiscal proporcional
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas (para contribuyentes que presentan ingresos gravados
deberán ser informadas por el auditor. e ingresos no gravados).
2.2 Conciliación de declaraciones juradas con saldos Revisar el cálculo realizado por la entidad para dos meses
contables. tomados al azar a fin de validar los porcentajes de crédito fiscal
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal proporcional determinado.
IVA, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total
comparación de este saldo con el importe declarado en el Form. de crédito fiscal del mes al que corresponde para comparar el
200 ó 210 para tres meses tomados al azar. resultado con el crédito fiscal declarado en los formularios 200
Resultado del procedimiento o 210.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas Por otro lado, realizar una prueba global para determinar la
deberán ser informadas por el auditor. razonabilidad del impuesto declarado en la gestión mediante
el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal indirecto, el
2.3 Conciliación de declaraciones juradas con libros de
cual será comparado con el total de crédito declarado en los
compras
formularios 200 o 210.
Verificar que los importes declarados en el Formulario 200 ó
210 estén de acuerdo a los importes consignados en los libros
de compras, para los mismos tres meses seleccionados para la En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
prueba 2.2. anterior. deberán ser informadas por el auditor.
Resultado del procedimiento II. Impuesto a Las Transacciones
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas 1. Relevamiento de información
deberán ser informadas por el auditor. Relevar información respecto a los ingresos que percibe la
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas entidad y el procedimiento de determinación, tratamiento
que respaldan el Crédito Fiscal IVA contable y liquidación del Impuesto a las Transacciones que
aplica la Empresa:
Realizar un muestreo de las facturas más significativas,
seleccionadas al azar, registradas en el Libro de Compras IVA. - Verificar que todos los ingresos gravados por el IT estén
(Pólizas de importación en especial, si las tuvieran) y tomar una expuestos en los Estados Financieros.
prueba de cumplimiento para un mes de la gestión. - Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos: sido realmente declarados.
- Inclusión del nombre de la Empresa y de su NIT y Número Resultado del procedimiento
de Autorización en la factura. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
- Verificación de que la fecha registrada en la factura deberán ser informadas por el auditor.
coincida con aquella registrada en el libro de compras y 2. Prueba global de ingresos
que corresponda al periodo de declaración.
Realizar una prueba global anual para el periodo analizado,
- Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la a través de la comparación de los ingresos gravados por
actividad propia de la Empresa. este impuesto que se encuentran registrados en los estados
- Verificación de que los importes registrados en la factura financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios
coincidan con los registrados en el libro de compras. 400 durante el periodo bajo análisis.
Resultado del procedimiento Resultado del procedimiento
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
deberán ser informadas por el auditor. deberán ser informadas por el auditor.
3. Aspectos Formales 3. Conciliación de las cuentas del gasto y del pasivo
3.1 Libros de Compras y Ventas IVA Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del lT al final del
periodo, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante
Revisar los Aspectos formales que deben cumplir los libros
la comparación de este saldo con el importe declarado en el
de compras y ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes
Formulario 400.
aspectos:
- Verificar que se conserve la copia digital del LCV-
IVA. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
- Verificar que los LCV-IVA hayan sido consolidados,
incluyendo todas las actividades económicas, casa 4. Revisión de la compensación del lUE con el IT
matriz y sucursales de la empresa Verificar que la compensación del lUE con el IT haya sido
- Verificar el cumplimiento del envío de los LCV-IVA correctamente efectuada.
dentro de la fecha límite establecida por normativa Resultado del procedimiento
vigente.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
Resultado del procedimiento deberán ser informadas por el auditor.
En caso de establecer observaciones, éstas deberán ser 5. Declaraciones Juradas
informadas por el auditor.
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la
Nota del Editor: La RND Nº 101800000007 presentación de las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta
de 16/03/2018 en su Artículo 1, Parágrafo V los siguientes aspectos:
modificó el Numeral precedente.
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que
3.2 Declaraciones Juradas corresponden a cada una de ellas.
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la - Validación de los importes declarados.
presentación de las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta
los siguientes aspectos: - Presentación dentro de las fechas límites.
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que - Verificación del refrendo o del voucher de la entidad
corresponden a cada una de ellas. financiera en la fecha de pago.
- Validación de los importes declarados. - Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término,
verificar la correcta declaración de los accesorios
- Presentación dentro de las fechas límites. (actualizaciones, intereses y multas).
- Verificación del refrendo o del voucher de la entidad Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en
financiera en la fecha de pago. la gestión bajo examen.

20
Resultado del procedimiento Resultado del procedimiento
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
deberán ser informadas por el auditor. deberán ser informadas por el auditor.
III. RC-IVA Dependientes VI. Impuesto a los Consumos Específicos
1. Relevamiento de información 1. Pruebas a realizar para productos con tasas
específicas
Relevar información respecto a la forma de determinación de
este impuesto y los conceptos que la entidad incluye dentro de Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por
la base de este impuesto. producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los
Relevar información sobre la forma de registro tanto en planillas
movimientos registrados contablemente por movimientos de
como en las cuentas contables.
inventarios y ventas.
Finalmente, mediante un análisis de las cuentas de gastos,
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las
identificar aquellas cuentas relacionadas con los pagos a
cantidades que salieron de inventarios como ventas sean las
dependientes y obtener información respecto a su inclusión en
cantidades declaradas mensualmente para el ICE (formularios
la base de este impuesto.
650, 651 y 185)
Resultado del procedimiento Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas del ICE coincidan con las tasas establecidas por las normas
deberán ser informadas por el auditor. vigentes y que se encuentren vigentes en el período que
corresponde.
2. Razonabilidad del impuesto declarado
Verificar que los importes declarados en los formularios se
obtengan de las planillas tributarias para dos meses tomados En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
al azar. deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que los cálculos de las planillas tributarias sean 2. Pruebas a realizar para productos con tasas
razonablemente correctos. Tomar en cuenta los importes de porcentuales
salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los créditos Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por
fiscales de los dependientes, correcto arrastre de los saldos producto en forma mensual.
de créditos fiscales de los meses anteriores para dos meses
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los
tomados al azar.
movimientos registrados contablemente por movimientos de
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtención inventarios y ventas.
del sueldo neto a partir de los totales ganados registrados en las Sobre la base de la información obtenida, determinar los
planillas de sueldos menos los aportes laborales por seguridad ingresos por ventas mensuales, netos de descuentos y verificar
social. que éstos ingresos coincidan con los ingresos declarados a los
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos efectos del ICE (formularios 650, 651 y 185).
registrados en las planillas tributarias. Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación
Resultado del procedimiento del ICE coincidan con las tasas establecidas por las normas
vigentes y que se encuentren vigentes en el período que
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas corresponde.
IV. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas -
Beneficiarios del Exterior En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
1. Relevamiento de información
VII. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Relevar información respecto a los siguientes aspectos: Derivados
- Tipo de operaciones que se realizan con personas o 1. Relevamiento de información
empresas del exterior.
Relevar información respecto a los criterios y procedimientos
- Forma de contabilización para cada uno de los tipos de de la entidad en cuanto a la determinación y registro de las
operaciones que se efectúan. operaciones alcanzadas por este impuesto.
- Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se Resultado del procedimiento
registran estas operaciones, y obtención de los mayores de En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
las mismas. deberán ser informadas por el auditor.
Resultado del procedimiento 2. Razonabilidad del impuesto declarado
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas Efectuar la revisión de la declaración de este impuesto para dos
deberán ser informadas por el auditor. meses tomados al azar. Para estos meses realizar los siguientes
2. Razonabilidad de los procedimientos de retención procedimientos:
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las a)
Obtener información para cada ítem gravado por el
cuales se debe retener el IUE-BE y comparar, para dos meses impuesto respecto a los volúmenes de ventas, de acuerdo
tomados al azar la razonabilidad de los montos declarados. a la unidad de medida de cada producto.
Comparar los importes declarados en el formulario 530 con los b) Verificar que la información obtenida sea razonable
saldos de la cuenta de pasivo relacionados con las retenciones mediante la comparación visual de algunos productos con
por remesas al exterior. las salidas de almacenes.
Resultado del procedimiento c) Verificar qué productos están alcanzados por el impuesto.
d) Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto,
convertir las unidades de ventas a litros.
e) Una vez obtenida la información de litros vendidos, aplicar
V. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas la tasa del IEHD de acuerdo con la norma vigente para cada
1. Relevamiento de información período.
Relevar información de los gastos e ingresos para determinar si f)
Comparar el impuesto determinado con el impuesto
su deducibilidad en el cálculo del IUE es efectuada de acuerdo declarado en los formularios para los meses
con lo dispuesto por la Ley N° 843 y el Decreto Supremo N° correspondientes. Además del impuesto, verificar que
24051. los litros obtenidos de nuestra prueba coincidan con los
declarados en dichos formularios.
2. Cálculo de la provisión del IUE
g) Por otro lado, comparar el IEHD declarado con el IEHD
En base al relevamiento, realizar un cálculo de la provisión del registrado en los libros de ventas de los meses revisados.
IUE al cierre de la gestión fiscal.
h) Comparar los litros vendidos según la liquidación mensual
Determinar una posible estimación del importe que corresponde que efectúa la empresa, con los litros declarados en el
registrar en la cuenta de anticipo de IT. formulario N° 920.
3. Operaciones entre partes vinculadas Resultado del procedimiento
Indagar y revelar si el contribuyente realiza operaciones En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
comerciales y/o financieras entre partes vinculadas. deberán ser informadas por el auditor.

VIII. Retenciones del Impuesto a las Transacciones Nota del Editor: La RND Nº 101800000007
(IT), del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de 16/03/2018 en su Artículo 1, Parágrafo II
(IUE) y del Régimen Complementario al Impuesto al modificó el Inciso precedente.
Valor Agregado (RC-IVA) A continuación, se incluyen modelos de Dictamen Tributario
Para los casos que se detallan a continuación verificar la correcta sobre Información Tributaria Complementaria a los Estados
declaración de las retenciones del IT, RC – IVA e IUE. Financieros.
Retenciones directores y síndicos DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR
1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los INDEPENDIENTE SOBRE LA INFORMACIÓN
pagos a síndicos y directores que se efectuaron durante la TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
gestión. 1. INFORME LIMPIO
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
la gestión (de cuatro meses diferentes) y verificar la adecuada SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
retención del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada determinación A los Accionistas y Directores de:
de los impuestos y su pago íntegro y oportuno en los formularios
correspondientes. XXXXXX
Resultado del procedimiento En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria
(ITC) que se adjunta, compuesta por los Anexos 1 a 15
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha
deberán ser informadas por el auditor. sido razonablemente preparada en relación con los estados
Retenciones RC-IVA financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos
En las entidades financieras que efectúan pagos de rendimientos el dictamen que se presenta en la primera parte de este informe,
a personas naturales, obtener los listados de clientes de tres siguiendo los lineamientos establecidos en el reglamento para
meses tomados al azar y sobre una muestra con los importes la preparación de Información Tributaria Complementaria a los
más significativos pagados, deberá verificar que la entidad Estados Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos
cuente con información y la documentación de respaldo que Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
sustente la no retención efectuada detallada a continuación: N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
a) Nombre del cliente. La Información Tributaria Complementaria a los estados
financieros (ITC) requerida por el Servicio de Impuestos
b) Fotocopia del NIT. Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
c) Que la actividad principal o secundaria u interpretación de la situación patrimonial y financiera de la
otra registrada en el NIT señale Colocación Empresa …………... al 31 de diciembre de 2017, los resultados de
de Capitales. sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el
ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como información
d) Fecha de emisión y estado del NIT.
adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el
deberán ser informadas en detalle por el auditor. Reglamento para la preparación de Estados Financieros
Retenciones IUE e IT e Información Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificar Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
aquellas cuentas donde se registran los gastos por honorarios, N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales
(profesiones liberales u oficios) por los cuales la empresa no Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de
obtuvo una factura, nota fiscal o documento equivalente. emitir una opinión sobre los estados financieros considerados en
su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
2. Sobre una muestra de tres meses seleccionados al azar, contables, de los cuales se tomó la información financiera
elegir diez (10) casos con importes más significativos de las complementaria, y la aplicación de otros procedimientos de
cuentas identificadas y verificar la adecuada determinación de auditoría en la medida que consideramos necesaria en las
los impuestos (IUE e IT), así como el pago íntegro y oportuno circunstancias.
en los formularios correspondientes.
XXX S.R.L.
3. Para una muestra de tres (3) meses tomadas al azar, verificar
que los saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de FIRMA CONSULTORA
impuestos coincidan con los importes declarados en el mes Lic. XXXXX- (Socio)
siguiente.
MAT. CAUB – XXXX
MAT. CDA LP – XXXX
2. INFORME CON SALVEDAD
DICTAMEN TRIBUTARIO SOBRE LA INFORMACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA DE LOS ESTADOS DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
FINANCIEROS SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
El Dictamen Tributario sobre la Información Tributaria A los señores Directores y Accionistas de:
Complementaria a los Estados Financieros deberá contener XXXXXX
como mínimo lo siguiente:
En nuestra opinión, excepto por la facturación incluida en los
a) Destinatario del dictamen. anexos 1 y 4 descrita en el párrafo siguiente, la Información
b) Identificación completa de la Información Tributaria Tributaria Complementaria que se adjunta, y que corresponde
Complementaria examinada y de la entidad a la cual a la ……….., por el ejercicio económico finalizado el 31 de
corresponda. diciembre de 2017, compuesta por los Anexos 1 a 15 y que
hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido
c) Alcance del examen efectuado.
razonablemente preparada en relación con los Estados
d) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria Financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos
a los Estados Financieros examinada ha sido elaborada de el dictamen que se presenta en la primera parte de este informe,
conformidad con las normas establecidas en el Reglamento siguiendo los lineamientos establecidos en el reglamento para
para la preparación de la Información Tributaria la preparación de Información Tributaria Complementaria a los
Complementaria a los Estados Financieros emitidas por el Estados Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos
Servicio de Impuestos Nacionales. Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
e) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
a los Estados Financieros ha sido correctamente preparada Durante el mes de Diciembre la Sociedad ha realizado la
en relación con los estados financieros considerados en su facturación anticipada de venta de bienes por un valor de Bs
conjunto, sobre los que se emitió el dictamen principal. XXXXX que se han incluido en el Anexo 1 bajo la columna
f) Lugar y fecha en que se emite el dictamen. “ajustes” y ha reducido el valor final contable en los Anexos 1
y 4 por este mismo valor que en nuestra opinión no deben ser
g) Firma del profesional con aclaración de la misma y mención incluidos. Si la facturación anticipada no se habría incluido, los
de su número de matrícula en el Colegio de Auditores o de ingresos contables de los Anexos 1 y 4 se habrían incrementado
Contadores Provincial, Departamental y de Bolivia. La firma en este mismo valor.
del profesional debe ir acompañada, en el ejemplar que se
entrega al Servicio de Impuestos Nacionales. La Información Tributaria Complementaria a los estados

22
Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta No expresamos una opinión sobre la Información Tributaria
interpretación de la situación patrimonial y financiera de la Complementaria (ITC) compuesta por los Anexos 1 a 15, de
Empresa …………. al 31 de diciembre de 2017, los resultados de la Empresa ……. que se adjuntan, y que hemos sellado con
sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el propósitos de identificación, debido a la importancia del asunto
ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como información que se describe en el párrafo siguiente, no hemos podido obtener
adicional. evidencia suficiente y apropiada para proporcionar una base
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido para una opinión de auditoría sobre la Información Tributaria
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el Complementaria, siguiendo los lineamientos establecidos en
Reglamento para la preparación de Estados Financieros el reglamento para la preparación de Información Tributaria
e Información Tributaria Complementaria a los Estados Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el
Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) mediante Resolución
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018. 2018.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de La Sociedad no nos ha presentado la información de soporte
emitir una opinión sobre los estados financieros considerados en con la cual se preparó la Información Tributaria Complementaria
su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros con los respaldos que sustenten que la información expuesta
contables, de los cuales se tomó la información financiera en los Anexos 1 a 15 surgen de los estados financieros en su
complementaria, y la aplicación de otros procedimientos de conjunto. Por consiguiente, no nos fue posible asegurar de que
auditoría en la medida que consideramos necesaria en las la Información Tributaria Complementaria presentada por la
circunstancias. Sociedad surge de los estados financieros.
XXX S.R.L. La Información Tributaria Complementaria a los estados
FIRMA CONSULTORA Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
Lic. XXXXXX. (Socio) interpretación de la situación patrimonial y financiera de la
MAT. CAUB – XXXX Empresa ……….. al 31 de diciembre de 2017, los resultados de
sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el
MAT. CDA LP – XXXX ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como información
La Paz, 2 de marzo de 2018 adicional.
3. INFORME CON PÁRRAFO DE ÉNFASIS Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el
SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA Reglamento para la preparación de Estados Financieros
e Información Tributaria Complementaria a los Estados
A los señores Directores y Accionistas de: Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
XXX Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
(ITC) que se adjunta, compuesta por los Anexos 1 a 15 Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de
y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha emitir una opinión sobre los estados financieros considerados en
sido razonablemente preparada en relación con los estados su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos contables, de los cuales se tomó la información financiera
el dictamen que se presenta en la primera parte de este informe, complementaria, y la aplicación de otros procedimientos de
siguiendo los lineamientos establecidos en el reglamento para auditoría en la medida que consideramos necesaria en las
la preparación de Información Tributaria Complementaria a los circunstancias.
Estados Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos
XXX. S.R.L.
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018. FIRMA CONSULTORA
La Información Tributaria Complementaria a los estados Lic. XXX. (Socio)
financieros (ITC) requerida por el Servicio de Impuestos MAT. CDA - XXXX
Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
interpretación de la situación patrimonial y financiera de la MAT. CAUB – XXXX
Empresa …………. al 31 de diciembre de 2017, los resultados de La Paz, 2 de Marzo de 2018
sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el INFORME DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como información TRIBUTARIOS
adicional.
Los auditores deberán incorporar en su informe, a continuación
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido de la información financiera complementaria, un resumen de
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el los procedimientos utilizados para examinar la “Información
Reglamento para la preparación de Estados Financieros Tributaria Complementaria a los Estados Financieros”. Este
e Información Tributaria Complementaria a los Estados resumen deberá incluir una descripción del alcance de las
Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos pruebas, el criterio utilizado para tomar las muestras, la
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio cobertura alcanzada, y el resultado de las verificaciones
N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018. efectuadas.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de
Las muestras indicadas en el “Alcance mínimo de las tareas de
emitir una opinión sobre los estados financieros considerados en
auditoría sobre la información tributaria complementaria a los
su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los registros
estados financieros” de este Reglamento, son alcances mínimos.
contables, de los cuales se tomó la información financiera
El auditor deberá evaluar los resultados de la aplicación de
complementaria, y la aplicación de otros procedimientos de
estos alcances mínimos y en caso de ser necesario, ampliar
auditoría en la medida que consideramos necesaria en las
los mismos, de acuerdo con lo requerido por las Normas de
circunstancias.
Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia.
Llamamos la atención con respecto a lo que se menciona en
En caso de que el auditor en cualquier aspecto de su trabajo no
Nota 15.b a los estados financieros, en la que se hace referencia
haya podido obtener suficiente información o realizar algún tipo
a que la Sociedad el 31 de marzo de ……….. ha finalizado la
de verificación, el hecho debe ser mencionado en su informe.
totalidad del contrato de construcción de la planta …………, por
lo que a partir de esa fecha no ha prestado servicios adicionales El auditor deberá incluir en su informe un detalle de la
y por lo tanto, los estados financieros, así como los anexos muestra de facturas requerida en el punto 2.4 del “Alcance
tributarios no contemplan ningún ingreso por operaciones. de Procedimientos Mínimos Tributarios de Auditoría sobre
XXX. S.R.L. la Información Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros o Memoria Anual” de este Reglamento, indicando:
FIRMA CONSULTORA
- Número de la factura.
Lic. XXXXXX. (Socio)
- Nombre del proveedor.
MAT. CAUB – XXXX
- NIT del proveedor.
MAT. CDA LP – XXXX
- Número de autorización de la factura.
- Fecha de la factura.
4. INFORME CON ABSTENCIÓN
- Monto de la factura expresado en Bolivianos.
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
A los señores Directores y Accionistas de:
XXX

P104-V1/03-2019

24

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ESTADOS

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE

VISTOS Y CONSIDERANDO: RESUELVE:

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

e) Informe de Procedimientos Mínimos Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores

3 LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las CAPÍTULO IV

6. Inventario Físico Valorado. c) Reglamento para la emisión del Dictamen

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

5 LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

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7 LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

Con el propósito de obtener resultados reales, es

los subtotales 1 y 2, sean registrados sin incluir el ajuste

Crédito fiscal según libro de compras

Crédito fiscal proporcional

(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

datos detallados por cada una de las cuentas que se consideran

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 5

5001 5002 5003 5004

Columna (A) Columna (B)

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

Administradoras de Fondos de Pensiones.

Corresponde a los sueldos netos declarados en el formulario 608 de cada período.

Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo que se encuentran pendientes de pago.

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 7

7001 7002 7003 7004 7005 7006

Descripción Total según Estados Ingresos Gastos

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 8

8001 8002 8003 8004 8005 8006

Subtotal 1 (Otras regularizaciones que incrementan la base imponible) -

Subtotal 2 (Otras regularizaciones que disminuyen la base imponible)

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 9

9001 9002 9003 9004 9005

Descripción del Gasto no Descripción general del gasto no

Columna C Consignar el nombre de la cuenta contable.

Columna D Se deberá realizar una descripción general del gasto no deducible.

13 LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

(4) Detalle de las diferencias encontradas

Importes según Estados Financieros

(2) Detalle de Remesas pendientes

LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 11

Cuentas Saldos según Estados Financieros

(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS

15 LÍNEA GRATUITA DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44

Movimiento físico de inventarios por productos gravados con ICE e IEHD

Columna A En esta columna se deberá registrar el inventario inicial de cada período.

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liquidado por el contribuyente.

movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto

Impuesto declarado ´(8)

netos de descuentos según los Estados Financieros.

La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos

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