LACTOCOMERCE S.

MEMORANDO DE PLANEACIÓN

PARA EL AÑO 2012

1. OBJETIVO

Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en los estados

financieros , en función de su objeto fiscal, y el nivel de confiabilidad , y el nivel de
confiabilidad de los controles utilizados por la compañía para tal fin, así como los actos
de los administradores en el logro de los objetivos.

2. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

2.1 Actividad económica

Lactocomerce SA inicio sus actividades en la republica del Ecuador el 29 de marzo del

2010, cuya actividad principal es la venta al por mayor y menor de productos lácteos.

2.1 Órganos de dirección, administración y representación

2.2 Composición del capital

El Ing., Pavlin Aleksiev con el 40%, Ing. Karina Pencheva con el 30% y el Ing. Mariyam
Valkov con el 30% de aportación en la empresa, quienes con esmero, dedicación y con
deseos de superación empezaron sus actividades invirtiendo con un capital suscrito de
US$800.00, en el año 2012 por cambio de reformas en los estatutos, la empresa
incrementó su capital en US$25,000.00., registrado como actividad principal en el
Registro Único de Contribuyente R.U.C. Venta al por mayor y menor de productos
lácteos. (SRI 2014), comprometida con atender las necesidades de sus clientes en
brindar productos de calidad a las Industrias Productoras Lácteas en el País
 A partir de la regularización de la empresa los accionistas junto con la persona
encargada en ese entonces del área de ventas Lcda. Gloria Mesías, se dieron a conocer
mediante visitas a Industrias Lácteas ubicadas en la región sierra del Ecuador, gracias a la
perseverancia, entusiasmo y esfuerzo sus ingresos incrementaron según información de los
Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2011, generando que la empresa Lactocomerce
S.A. con RUC 0992659157001, sea conocido como proveedor exclusivo en productos de
calidad para empresas de grande prestigio tales como Lechera Andina, Alpina, Química Suiza
Industrial S.A., entre otros.

2.3 Comercialización

Venta al por mayor y menor de productos lacteos

2.4 Inventario

se registra el ingreso de la mercaderia en el sistema contable Anfibiusy se lleva el

control de los costos mediante tarjetas kardex fisicas que luego seran ingresadas al
sistema. Se realizan ingreso de mercaderia, notas de pedido , cotizaciones.
2.5 Cartera

Se ha evidenciado la ausencia de manual de políticas de crédito y cobro.

 No se realiza seguimientos continuos a clientes que mantienen facturas

vencidas.
 Recarga de funciones a la persona delegada en el área de cuentas por
cobrar.
 No posee una base de datos de clientes, sino que realiza los cobros
mediante reporte entregado por el representante legal.
 No se elabora un reporte sobre clientes que se comprometen con el pago
de sus facturas a fin de darles seguimiento.
 Aceptación de cheques sin estar certificado por parte del cliente.

3. COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

3.1 PROCESO CONTABLE DE VENTAS

El proceso de venta comienza cuando un cliente se acerca a local a comprar productos

lácteos, algunos clientes exigen factura y otros no piden factura. El cliente compra el
producto y el encargado de ventas guarda el dinero en la caja y las facturas las archiva.
Para luego entregarlas al contador. No sé factura a todos los clientes. En el
departamento de contabilidad se ingresan todas las facturas que se han recopilado.

3.2 Proceso contable de ingresos

La venta de los productos se realiza sin factura además función control de las ventas.
Cuando un cliente realiza un pedido este se realiza verbalmente y no son enviados por
medio de documentación o correo electrónico. No se realiza un análisis a los nuevos
clientes aumento de otorgar los créditos.

La empresa carece de manuales y procedimientos para el control de las cuentas por

cobrar y de los inventarios.

3.3 Importancia relativa

El riesgo e importancia relativa del trabajo de auditoría se evaluará con base en estudio
de variables del entorno interno y externo del cliente, mediante la matriz FODA, matriz
de análisis de riesgo inherente a la actividad y matriz de análisis de control.
Las variables definidas para LACTOCOMMERCE S.A, en el entorno interno son:
Cartera, Inventarios, Clientes y competencia y en el entorno externo: Políticas de sector,
Políticas del gobierno y condiciones de orden público como aumento de los precios en
los insumos, la competencia , el consumo de los clientes.

4. OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL

4.1 PLAN DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Las normas legales aplicables a la entidad, son las siguientes:

- Código Tributario

- Ley de Régimen tributario Interno y su Reglamento

- Ley de Compañías

- Código Laboral

- Ley de Seguridad Social

- Otras leyes aplicables

4.2 PLAN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Se ha diseñado un plan estratégico que permita evaluar y emitir una opinión sobre la
gestión de la administración en el cumplimiento de los objetivos, planes, políticas, en
razón de los principios de eficiencia, eficacia y economía en la utilización de los
recursos económicos, humanos y técnicos, estableciendo indicadores y su comparación
con el sector.

4.3 PLAN DE AUDITORÍA CONTROL INTERNO

Las técnicas para la evaluación del sistema de control interno, serán las entrevistas con
el personal responsable de cada actividad, diseño de flujo gramas e identificación de
ciclos operativos y de información.
Así mismo, se diseñarán cuestionarios de control interno para confrontarlo con la
realidad de cada operación.

4.4 Posibilidad de que el principio de negocio en marcha, puede ser puesta en

duda

La evaluación del riesgo del principio del negocio se tendrá en cuenta:

a. Indicadores Financieros:

- Razones Financieras.

- Otros Indicadores: -Pérdidas sustanciales de operación - Incapacidad de obtener

financiamiento para nuevos productos o líneas.

b. Indicadores en Operación:

- Dificultad de cumplimiento con las cuotas asignadas por nuestro proveedor

principal.

- Escasez de materia prima o falta de producción de nuestro proveedor principal.

- Pérdida de mercado.

c. Otros Indicadores:

- Procedimientos legales pendientes: Fusión con otros dos distribuidores del

departamento.

- Cambio de políticas del gobierno o legislación en cuanto a transporte de carga,

pasajeros y taxis.

4.5 Existencia de operaciones con partes relacionadas

a. En la revisión analítica de cuentas.

- Ambiente de control: Si el personal es adecuado para la ejecución y registro de

las operaciones.

- Monitoreo continuo a cerca del control interno en cuanto a los procedimientos

utilizados en las operaciones.

b. Durante el curso de la auditoria

- Revisar la aplicación de los procedimientos establecidos por la administración en

cuanto a la autorización registro y ejecución de las operaciones.
- Revisar si las decisiones tomadas por la gerencia se ajustan a las disposiciones
emanadas en la junta de accionistas.

- Revisar confirmaciones de pedidos u órdenes de pago de nuestro principal

proveedor.

4.6 Indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones

- Pago de pólizas para transporte de mercancías a zonas rojas

- Transacciones no autorizadas o transacciones registradas en forma indebida.

- Préstamos o compra de productos entre distribuidores de la zona.

- Incumplimiento de normas estatutarias y tributarias.

4.7 Asuntos Varios

- La responsabilidad de la firma comprende la realización de una auditoría integral.

- Se presentaran informes parciales cada trimestre y en enero del año 2019 se

presentara el informe final.

- Nuestra empresa responderá por la elaboración de los informes que a bien

soliciten las entidades de control y vigilancia y firmará las declaraciones de
retención, IVA, Renta e industria y comercio, siempre y cuando se envíen con
ocho días de anticipación al vencimiento.

5. Ambientes de sistemas e información por computador

- En cuanto al Hardware es adecuado para cada uno de las áreas que realiza el
trabajo es decir: gerencia, contabilidad, facturación y auxiliar contable.

- Los equipos se actualizan constantemente de acuerdo a las necesidades de la

empresa y condiciones del mercado.

- En cuanto al Software la empresa posee el programa Anfibius, el cual satisface

las necesidades de información para contabilidad, facturación y cartera hasta la
emisión de estados financieros según el PUC.
- El personal posee una clave de acceso para ingresar a su área y sólo es
modificada por la gerencia, ningún área puede ser consultada o modificada por
otra.

- El programa es actualizado generalmente cada año, no obstante cuando existen

reformas se actualiza en el momento oportuno.

- Cuenta con controles adecuados para verificar consecutivos de facturas,

comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso, notas de contabilidad,
recibos de caja etc.

- El módulo de cartera genera listados de vencimientos así: de 0 a 30 días, de 30 a

60, de 60 a 90 y más de 90 días.

- Se sacan copias de seguridad diariamente de toda la contabilidad la cual está

bajo la custodia y responsabilidad de la contadora.
 MATRIZ DOFA - DISTRIBUIDORA DE

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

LACTOCOMMERCES.A.

Clasificación de las fortalezas y debilidades encontradas en la auditoría interna.

Clasificación de las variables

FORTALEZAS
1 Personal de la planta capacitado y comprometido con la misión de la empresa.
2 Tecnología de punta en los procesos.
3 Procesos técnicos de calidad.
4 Características especiales del producto que se oferta.
5 Buena calidad del producto final.
6 Programas de capacitación formales para el personal que labora en la planta.
DEBILIDADES
1 Falta de crecimiento a nivel de infraestructura.
2 Carencia de personal en algunas áreas.
3 Baja producción de sus productos.
4 Poca variedad de productos que ofrecer.
5 Falta de vehículos para trasporte de materia prima.
6 Bajo control y seguimiento de metas en corto, mediano y largo plazo.
7 Poca inversión financiera de la empresa a la planta.
 Oportunidades y amenazas encontradas en la auditoría externa
Clasificación de las variables
OPORTUNIDADES
1 Posibilidad de diversificar los productos.
2 Posibilidad de contratar personal por el alto índice de desempleo en el mercado
laboral.
3 Aperturas de sucursales en sitios estratégicos.
4 Alianzas estratégicas con proveedores. Apoyo por parte de los ganaderos de la región.
5 Necesidad del producto.
6 Estudio del mercado para conocer la demanda de los clientes.
AMENAZAS
1 Incidencia de restricción cambiaria y situación económica inestable.
2 Regulación de los precios desfavorable.
3 Falta de materia prima.
4 Aumento de insumos para la producción.
5 Competencia de producción local.
6 Crisis alimentaria.
 C/R 1
Matriz de evaluación y calificación de los riesgos de auditoría
Empresa LACTOCOMERCE S.A
Al 31-12-2013

Cuentas RIESGOS CONTROL Enfoque de auditoría

Integridad: Desembolsos no registrados. No se Integridad: Confirmación de los depósitos con copias de cheques 1. Confirmación estado de cuenta P. sustantiva
presenta información de los gastos menores que posfechados emitidos a nombre de la empresa. de bancos juntos
RI: ALTO RC:
genera la empresa mensualmente.
ALTO

Derechos y obligaciones: Derechos y obligaciones: P. cumpliento

Desembolsos de fondos no justificados a los Los pagos mediante cheques y o transferencias son autorizados
2. Verificar el registro de cheques
funcionarios de la empresa por el representante legal y las facturas son dadas de baja una vez
Caja -Bancos girados correspondientes a
cancelada las obligacione.
gastos menores

Presentación y revelación desembolso de fondos no Presentación y revelación: P. sustantiva

registrados en Banco diferente a los montos Confirmación y presentación de la falta de controles en los gastos 3. Revisar las facturas de gastos
pagados a proveedores. incurridos diariamente. incurridos en operaciones de la
empresa.

Integridad: Registro de saldos pendientes de cobro, Integridad: Los registros de antigüedad de cartera superan los 30 1. Verificar la variación P. cumpliento
abonos de facturas, no están controlados días de crédito, falta de liquidez antigüedad de cartera.
correctamente.

Derechos y obligaciones: Facturas no reflejan la Existencia: Los registros de cuentas por cobrar presentan saldos 2. Confirmaciones a clientes P. sustantiva
totalidad de las cantidades despachadas. por antigüedad.
Cuentas por
cobrar RI:
MODERADO
RC:
MODERADO Presentación y revelación: Registro de provisión Exactitud los santos confirmados por clientes, los saldos de 3. Indagar el valor sobre el cual P. sustantiva
para cuentas incobrables no registra sobre el valor cuentas por cobrar de la empresa. se realizó la procesión al 31 de
se cuentas por cobrar A 31 de diciembre del 2013. diciembre de 2013.

Integridad: Registros de inventario presentan Integridad: Registros de pérdidas en inventario baja por daño, 1. Verficiar el valor total de las P. sustantiva
diferencias entre el sistema de inventario y el stock toma diferencias reportadas de inventario físico y un sistema de perdidas en inventario
real. inventario.
RI: BAJO RC:
BAJO
Existencia: Derechos y obligaciones: 2. Factores que impiden realizar P. cumpliento
Inventarios Los registros de inventario presentan diferencias No se realiza conteo físico periódicamente y responsable de conteos físicos periódicamente.
significativas entre el sistema contable y el de stock bodega no tiene el equipo adecuado para ingreso a cámara de frío.
real.
Exactitud: Los registros de inventario Valuación: Los inventarios físicos fueron valuados para 3.verificar el stock final de P. sustantiva
corresponden a la pérdida de valores de los determinar el stock final. productos que dispone la
productos que son dados de baja.s empresa
Cuentas RIESGOS CONTROL Enfoque de auditoría
Integridad: El cronograma de cuen- tas por pagar se Integridad: Registros de cuentas por 1. Verificar la procedencia de P. sustantiva
RI: ALTO encuentra autorizado por el representante legal, pero no pagar presentan valores que no pertenecen a la actividad de la valores por pagar que no
Cuentas por
RC: se le ha dado el seguimiento en los pa- empresa. pertenecen a la empresa.
Pagar
MODERADO gos establecidos.
Integridad: Los registros de activos de propiedad Integridad: Se confirmó la existencia de los activos de propiedad 1. Verificar el tiempo de vida útil P. sustantiva
de la empresa no presentan pérdidas ni baja por de la empresa mediante la verificación de cada uno. que tienen los activos de la
obsolescencia. empresa
RI: BAJO RC:
MODERADO
Propiedad Existencia: Pero este depreciaciones se realiza Derechos y obligaciones: Se comprobó la veracidad de los activos 2. Confirmación con los P. sustantiva
planta y mensualmente, considerando todos los activos fijos. mediante facturas de compra que evidencia la propiedad proveedores.
equipo adquirida.

Exactitud: Los registro de activos fijos fueron Valuación:los activos fijos fueron valuados mediante revisión 3. Comprobar que los activos P. sustantiva
confirmados mediante revisión física. física. fijos se encuentran en buen
estado.

Elaborado por : JJM Supervisado por:

Fecha: 09/05/2019 Fecha:
 Existencia: Los registros de cuentas Derechos & Obligaciones: P.
por pagar no se encuentran debidamente ordenados. Las cuentas por pagar que no corresponden a la actividad de la 2. Verificar el total de las cumpliento
empresa no son controla- das por parte de los funcionarios por obligaciones que no pertenecen a
lo que representa un incremento en las obligaciones la empresa.
por pagar.
Existencia: Presentación & Revelación: P. sustantiva
Los registros de pagos a proveedores, presentan Se presentan valores vencidos por pagar que no corresponden
obligaciones con recargos por retrasos en pagos. a las facturas que 3. Confirmación con el proveedor
presentan obligaciones con recargos generan las operaciones de la empresa.
por retrasos en pagos.
Integridad: Los registros de la documentación respalda las Integridad: Se confirmó que la distri- bución de utilidades no 1. Examinar los documentos que P.
RI: BAJO RC: operacio- nes de la empresa se presentan en fue distribuidos repaldan la veracidad de las cumpliento
Patrimonio forma correcta. a los accionistas para incrementar el capi- operaciones de la em- presa.
BAJO
tal de trabajo.

Existencia: Los registros por Derechos & Obligaciones: 2. Verificar la cuentas contables P. sustantiva
acumulación de utilidades por parte de Las distribuciones de utilidades se registraron de
accionistas, presentan distribución de acuerdo a las como utilidades acumuladas generando mayor incremento de las distribuciones de utilidades.
aportaciones. inversión.
acuerdo a las aportaciones.
Presentación & Revelación: Confirmación de documentos Presentación & Revelación: 3. Confirmación de valores de P. sustantiva
presen- tados a los funcionarios de la empresa La presentación de registros de distribución de utilidades se distribución de utilidades.
para su respectivo análisis. realizó a los funcionarios

Integridad: Existen registros de ingresos por ventas los Integridad: Se evidenció que todos los registros de ingresos 1. Indagar las razones por la que P. sustantiva
Ingreso por cuales fueron ingresados en la fecha diferente por emisión por venta pertenecen exclusivamente a las actividades de la se emite la factura de venta en
Ventas de factura diferente a la fecha empresa. una fecha diferente al despacho
de entrega del producto. del producto.
Existencia: Los registros de ingresos Exactitud: Los saldos de depósitos por 2. Verificar el orden de ingresos P.
por venta no se encuentran ordenados. ventas, corresponden a las facturas de clientes. por venta de acuerdo a la cumpliento
información generada en bancos.
Presentación & Revelación: Presentación & Revelación: 3. Confirmar la documentación P. sustantiva
Se presentan documentos de salida de mercadería y Se presentaron los registros de ingresos por venta para respectiva.
emisión de facturas con fechas diferentes. confirmar que pertenecen a la empresa.
Procedimientos analíticos P. sustantiva
RI: ALTO Pruebas de cortes de
RC: ALTO Registro de valores que no perenece a la empresa sino a los documentación
Se presentan un paquete de facturas de gastos de los meses
Gastos gastos personales de los dueños de la empresa. Además
auditados. Verificar cumplimiento de P.
existen valores con montos relevantes
controles establecidos para cumpliento
autorización y registro.
Elaborado por : JJM Supervisado por: Fecha: 09/05/2019
Matriz de auditoría integral

Áreas y o cuentas de Control Control Control de Control de Control físico

análisis Interno Financiero legalidad gestión
1. Junta de socios
1.1.Políticas Planes y x X
Metas
1.2.Actos X
Administrativos
2.Gerencia
2-1.Políticas, Planes y x X
Metas
2.2. Autorización del X x x x
Gasto e Inversiones.
2.3.Asignación y X X
cumplimiento de
metas de vendedores
2.4. Selección de X X
clientes y definición
de montos de
créditos
3. Comercialización x X
3.1`Pedidos a x X
Proveedores
3.2.Bodegaje x X
3.3. Stock de x X
mercancías.
3.4.Transporte y X
distribución
3.5.Protección de X X
mercancías
3.6 Incentivos y x
promociones
4. Área Financiera
4.1 Sistema contable x X
e información F.
4.2 Bancos y X x
Corporaciones
4.3 Efectivo X X
4.4 Cartera X X X
4.5 Inventario X X X X
4.6 Inversiones X X x
4.7 Propiedad, planta X X X
y equipo
4.8 Cuentas por Pagar X X X
4.9 Obligaciones X X X
Financieras
4.10 Otros Activos X X
4.11 Capital X X X
4.12 Utilidades x X
4.13 Ventas x X X
4.14 Costo de Ventas X x X
4.15 Compras x X X
4.16 Descuentos y X x X
devoluciones en
Ventas
4.17 Descuentos en X X
Compras
4.18 Presentación de X x X
Declaraciones
Tributarias

Cronograma trimestral de la auditoría

ACTIVIDAD 1ero 2do 3ero 4to

1. Conocimiento de la
actividad del cliente.
2. Entrevistas con el
personal de la empresa.
4. Elaboración del
memorando de
planeación, programas de
auditoría, diseño de
papeles de trabajo, marcas
de auditoría e índices
5. Elaboración del trabajo
de auditoría acorde con la
matriz de auditoría integral
e informe sobre estados
financieros
6. Elaboración del primer
informe con las respectivas
observaciones, producto
de la evaluación del
control interno, financiero,
legal y de gestión
7. Ejecución de trabajo
sobre la marcha,
realizando comparación
con la vigencia anterior
8. Elaboración y presentación
del informe con hallazgos y
opiniones sobre los controles
internos financiero de
cumplimiento y de gestión 1°
semestre del 2019
9. Ejecución del trabajo
sobre la marcha de
acuerdo con la matriz
integral.