INTRODUCCIÒN

Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los últimos años, el Peritaje

Contable se ha desarrollado con igual énfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad

misma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor especialización y

formación técnico legal.

La pericia Contable Judicial, debe ser concebida más allá de otros aspectos, como el aporte de

nuestra profesión para garantizar la acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal. La

participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor

importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario.

La labor auxiliar de la justicia desempeñada por el Perito Contable demanda de los

profesionales una codificación de sus principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive

lo que sumado a la carencia de bibliografía y una adecuada concepción de su naturaleza, hace

importante y necesaria un estudio que nos permita entender este campo de desarrollo del

Contador Público en forma adecuada.

1
 DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado de manera especial a

Dios, por habernos permitido llegar hasta este punto y

darnos salud para lograr nuestros objetivos, además de su

infinita bondad y amor; con todo el amor a nuestra familia

por ser el pilar fundamental en todo lo que somos, en toda

nuestra educación, tanto académica, como de la vida, por

su incondicional apoyo perfectamente mantenido a través

del tiempo.

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 INDICE

CAPITULO I ................................................................................................................... 4
PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE......................................................... 4
1.1 CONCEPTO ......................................................................................................... 4
1.2 FINALIDAD ......................................................................................................... 4
1.3 FORMA Y CONTENIDO ...................................................................................... 5
1.4 PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO CIVIL ................................................. 6
1.5 PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO PENAL ............................................... 7
CAPITULO II .................................................................................................................. 9
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES ............................................................. 9
2.1 TECNICAS PERICIALES ...................................................................................... 9
2.2 PROCEDIMIENTOS PERICIALES ...................................................................... 11
CONCLUSIONES.......................................................................................................... 13
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................ 14

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 PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

CAPITULO I

PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE

1.1 CONCEPTO

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,

cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los

cuales contienen toda la información obtenida del expediente del proceso, los libros de

contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere necesario

durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al

término de la pericia.

1.2 FINALIDAD

La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituye en los

comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que

se han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo

y que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos

comprenden todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.

De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe

pericial que se presenta al magistrado y a las partes. Los papeles de trabajo

adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su actuación ante los juzgados

y tribunales como elemento de defensa en caso de una demanda judicial. Deben estar

debidamente organizados en forma similar a los de Auditoría, teniendo en cuenta que

posteriormente a la presentación del Informe se llevará a cabo la Audiencia de Pruebas

o Debate Pericial.

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1.3 FORMA Y CONTENIDO

Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo,

las mismas que cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas se

han considerado:

 Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe

colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y el

periodo que observa la pericia. Usar solamente una cara del papel de trabajo.

 Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo

desarrolló.

 Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información, ya sea

que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos del

expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.

 Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones

aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.

 Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño regular

establecido.

 Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la esquina

convenida en forma correlativa.

 Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna

afirmación o concepto expresado.

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  Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y

explícito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.

 Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las

iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto

de deslindar responsabilidades.

1.4 PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO CIVIL

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe

el nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Código

Civil, a los que se les denomina DEMANDADO.

La demanda va acompañada de documentos y pruebas que sustentan esta acción y que

el demandado deberá contestar, afirmando o negando los hechos que se le imputan. El

Juez, después de haber revisado los autos y haber convocado a una conciliación, emitirá

una resolución que pondrá fin a la Litis, la misma que podrá ser apelada en una segunda

instancia.

Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de

la forma siguiente:

 Demanda

 Contestación a la Demanda

 Declaración del Demandante

 Declaración del Demandado

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  Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)

 Cédula de estado de libros y registros contables

 Documentos Contables (fotocopias)

 Nombramiento

 Aceptación de Cargo

 Requerimiento de Peritaje

 Examen Pericial

 Peritaje Contable

 Otras Resoluciones, etc.

1.5 PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO PENAL

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía.

En este caso el perito deberá revisar en el expediente:

El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los

testigos si los hubiera y de otros documentos necesarios para precisar el objeto del

peritaje. De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de

Instrucción en contra del denunciado.

En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de

la forma siguiente:

 Atestado Policial

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 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción

 Denuncia

 Declaración del Inculpado

 Declaración del Agraviado

 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)

 Cédula de estado de libros y registros contables

 Documentos contables (fotocopias)

 Nombramiento

 Aceptación del Cargo

 Requerimiento del Peritaje

 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,

Normas Legales, etc.)

 Peritaje Contable

 Otras Resoluciones, etc.

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 CAPITULO II

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES

2.1 TECNICAS PERICIALES

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas

necesarias para fundamentar su dictamen.

El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el

peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son las mismas, sino

en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada

trabajo. Entre estas tenemos:

a) Rastreo o Seguimiento. - Seguimiento de una transacción de un hecho, de un

punto a otro desde el inicio hasta que termina.

b) Análisis. - Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto

de cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad

de su contenido.

c) Comparación o Compulsa. - Observar, comparar o cotejar la similitud o

diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los

documentos o viceversa, o entre varios documentos.

d) Comprobación. - Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una

transacción o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.

e) Inspección. - Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de

demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registró en libros.

9
f) Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa.

Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o

registrados los hechos contables.

g) Computación o Cálculo. - Verificación de la exactitud de las operaciones

aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda

nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor

constante de cada moneda de ser el caso.

h) Confirmación. - Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras

transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes

en litigio o a las partes en la acción penal promovida.

i) Indagación o Pesquisa. - Obtención de información mediante preguntas o a

través de averiguaciones y conversaciones.

j) Conciliación. - Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,

separadas e independientes.

k) Revisión Selectiva. - Revisión del universo de saldos o transacciones en base a

muestras significativas y representativas.

l) Investigación. - Es la obtención de información sobre los elementos de juicio que

el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y

determinar la autenticidad o no del documento examinado.

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2.2 PROCEDIMIENTOS PERICIALES

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad
y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a) Solicitud del Expediente.

El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones,

documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda. Después de

la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa para su

revisión y verificación.

b) Revisión del Expediente

Con el expediente en su poder, el perito se informará del contenido de las

diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del

demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos contables o

financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la pericia.

c) Requerimientos para la pericia

Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, tenemos:

c.1.Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:

 Escrituras Públicas

 Libros y Registros Contables.

 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.

 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que

son de importancia para el objeto de la pericia.

c.2. Si es una institución pública, la documentación o información es específica y

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 se encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las

cuales podemos considerar la siguiente:

 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público. Ley

del Sistema Nacional de Contabilidad.

 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y

su Reglamento.

 Reglamento de Organización y Funciones. Manual de Organización y

Funciones.

 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Normas de Auditoría

Gubernamental.

 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N°

072- 98-CG.

c.3. Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables (PCGA,

NIC, NAGAS, etc.) y legislación específica como es el caso de las instituciones

financieras, empresas de energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.

d) Revisión de la Situación Legal y Contable,

De los libros de contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio o

presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

e) Examen de los Asientos y Partidas Contables,

Con su documentación sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o

presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

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 CONCLUSIONES

 Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o

recibidos por el contador público, de manera que, en conjunto, constituyen un

compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de

su trabajo; junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su

opinión.

 Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el perito debe conceder

importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad,

debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información superflua

y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y

entendimiento fácil por parte de otras personas.

 La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría

generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria

son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los

resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de

auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

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 BIBLIOGRAFÍA
a) Ruiz Caro, A.

El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción Doctrina-Legislación-

Jurisprudencia

Talleres Gráficos de ARS Asesoría & Servicios SAC Lima, Perú 2,010

b) C.P.C. Diaz Caballero C.

El Perito Contador Judicial

Perú, 2008

c) Elorreaga Montenegro, G

La Pericia de Parte Contable Financiera como terapéutica legal contra las

Denuncias por Malversación de fondos, peculado y otros.

Chiclayo, Perú, 2003

d) Capa Robles, I

Peritaje Contable

Sistema de Universidad Abierta –ULADECH- 2006 Chimbote, 2006

e) Ruiz Caro, A.

La Pericia Contable: Doctrina-Casuística- Jurisprudencia

Editorial: Línea & Trama S.A. Lima, Perú 1,997

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