El proceso presupuestario

El proceso presupuestario es el conjunto de procedimientos secuenciales a través del

cual se administra en forma adecuada el presupuesto de toda instituciones publica
Comprende las siguientes fases:
1. Programación
2. Formulación
3. Aprobación
4. Ejecución
5. Evaluación

APROBACIÓN
(Presupuesto
Institucional de
FORMULACIÓN apertura)
EJECUCIÓN
(Estructura funcional, (Disponibilidad
definición de metas y presupuestal,
de cadenas de gasto) calendario, gasto)

PROGRAMACIÓN EVALUACIÓN
(Estrategias y (Cumpliendo de
productos, demanda metas)
de gastos e ingresos)

A. PROGRAMACIÓN:
Se inicia nueve meses antes del año, es la fase previa a la formulación del proyecto
de presupuesto, en la que se efectúa:
 La revisión en equipo del avance de los planes y de la prioridad de los
objetivos
 La determinación de la demanda global de gastos
 La estimación de los fondos públicos
  La propuesta de metas presupuestarias
Por parte de la DNPP-MEF, se proyectan los fondos del Tesoro Público y el límite
de crédito presupuestal para cada Entidad.
SUS OBJETIVOS SON:
 Establecer los objetivos institucionales a lograr durante el año fiscal
 Proponer las metas presupuestales
 Determinar la demanda global de los gastos
 Desarrollar los procesos para la estimación de los ingresos

B. FORMULACIÓN: Fase que procesa el trabajo de programación para elaborar

el presupuesto y determinar:
 La estructura funcional y programática de la Entidad
 Las metas presupuestarias
 Las cadenas de gasto, los montos de gastos e ingresos y las fuentes de
financiamiento
 La consolidación del proyecto de presupuesto a nivel global está a cargo
de la DNPP-MEF. Luego, se remite al Congreso para su discusión y
aprobación de la Ley Anual de Presupuesto.

C. APROBACIÓN: Luego de aprobada la Ley Anual de Presupuesto para el sector

Público, cada entidad cuenta con los créditos presupuestarios respectivos para:
 A nivel de cada entidad aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA), máximo el 31 de diciembre del año precedente.
 Efectuar la programación mensual del presupuesto autorizado de ingresos
y gastos.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA
Es el presupuesto inicial aprobado por el titular del pliego de acuerdo a los montos
establecidos para la entidad por la ley Anual de Presupuesto del Sector Publico
son aprobados en 31 de diciembre de cada año fiscal
El PIA es remitido a la DNPP, el Congreso y la Contraloría

D. EJECUCIÓN: Esta fase se inicia con el ejercicio fiscal el 1 de enero y culmina

el 31 de diciembre de cada año. Desde el punto de vista presupuestario, esta fase
consiste en programar mensualmente los ingresos que se recibirán y los
 gastos que se ejecutarán con el fin de cumplir con las metas
presupuestarias trazadas durante el año fiscal.

Aprobado el PIA, cada entidad percibe los ingresos y atiende las obligaciones de
pago, la cual comprende las etapas de:
 Programación trimestral
 Calendario mensual de compromisos
 Certificación presupuestal
 Ejecución: compromiso, devengado y pago.
La ejecución coincide con el año fiscal.

TIPOS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE ACTIVIDADES,

PROYECTOS Y COMPONENTES
a. Ejecución presupuestaria directa: Se produce cuando la entidad con su personal e
infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las actividades y
proyectos as i como de sus respectivos componentes
b. Ejecución presupuestaria indirecta: Se produce cuando la ejecución física y/o
financiera de las actividades y proyectos así corto de sus respectivos componentes,
es realizada por una entidad distinta al pliego; ya sea por efecto de un contrato o
convenio celebrado con una entidad privada, o con una entidad pública, sea a título
oneroso o gratuitito.
EJECUCIÓN DE GASTO PÚBLICO
Comprende las etapas siguientes:
- Compromiso
Es el acto mediante se acuerda, luego del cumplimiento de los tramites legalmente
establecidos, la realización de gastos previamente aprobados por un importe
determinada, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios
- Devengado
Es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un
gasto aprobado y comprometido, que produce previa acreditación documental
ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del
acreedor.
Es la fase de los gastos donde se registra la obligación de pago luego de haberse
recibido la conformidad del bien o servicio. La fase se registra según la
 documentación respectiva. Es regulado en forma específica por las normas del
sistema Nacional de Tesorería.
- Pago
Es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total el monto de la
obligación reconocida, debiendo formalizarse mediante el documento oficial
correspondiente. Se prohíbe efectuar el pago de obligaciones no devengadas. Es
regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.
EJECUCIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS:
- Estimación
Es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar durante el año fiscal
- Determinación
Es el acto a través se establece o identifica con precisión el concepto, el monto, la
oportunidad y la persona natural o jurídica que debe efectuar un pago de fondos
de una entidad.
- Percepción
Es el momento en el cual se produce la recaudación, captación u obtención
efectiva del ingreso.

E. EVALUACIÓN: Semestralmente se efectúa la medición de los resultados

obtenidos y las variaciones físicas y financieras en relación al Presupuesto
Autorizado por cada Actividad.
 Dicha evaluación constituye insumo para la fase de programación del
siguiente año fiscal.
 La DNPP efectúa una evaluación a nivel financiero

TIPOS DE EVALUACIONES
1. Evaluación a cargo de las entidades
Las entidades deben determinar los resultados de la gestión presupuestaria, sobre
la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas, así
como de las variaciones observadas señalando sus causas en relación con los
programas, proyectos y actividades aprobados en el presupuesto. La evaluación
se realiza en periodos semestrales
 2. Evaluación a cargo del ministerio de economía y finanzas
Consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis
agregado de las variaciones observadas respecto de los créditos presupuestarios
aprobados en la ley del presupuesto del sector público, lo efectúa la dirección
nacional del presupuesto público en periodos trimestrales, dentro de los 30 días
siguientes.
3. Evaluación Global de la gestión presupuestaria
Consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la
gestión presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes
de logros de las entidades, se efectúa anualmente y está a cargo del ministerio de
Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Presupuesto Público.

FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia
dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que
hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores
relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. De manera
ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione:
 Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
 La capacidad para pretender el desempeño.
 El soporte para la asignación de recursos.
 La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
 Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
 Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
 Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento
de aprendizaje.
 Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto
anual.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS

Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos.
 Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
 Incrementan la participación de los diferentes niveles de la organización.
 Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
 Facilitan la utilización óptima de los diferentes insumos.
 Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
 Obligan a realizar un auto análisis periódico.
 Facilitan el control administrativo.
 Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a fin de mejorar la
empresa.
 Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
Todas estas ventajas ayudan a lograr una adecuada planeación y control en las empresas.

EL CICLO PRESUPUESTARIO: ¿CÓMO SE PRESUPUESTA EN EL PERÚ?

Contando con una noción de lo que constituye nuestro objeto de estudio, se hace necesario
describir brevemente sus fases. Shack (2006) plantea dividir el proceso en elaboración
(que incluye programación, formulación, techos de gasto y clasificadores), aprobación,
ejecución y evaluación. Carranza y otros (2007) hacen lo propio, llegando a etapas
bastante similares: preparación y formulación, aprobación, ejecución y, control y
evaluación. En este mismo texto, se indica que “cada ciclo del proceso presupuestario
peruano se inicia con la publicación del Marco Macroeconómico, a fines del mes de mayo
del año anterior del presupuesto que se formula, y finaliza casi tres años después con la
certificación de la cuenta pública por parte del legislativo” (45). La Ley de Presupuesto
se emite anualmente, pero, según lo que aquí se señala, el proceso o ciclo presupuestario
completo dura casi tres. Además, el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) da una
perspectiva de largo plazo al proyectarse sobre los tres años siguientes. Las fases,
responsables y fechas en cada parte del ciclo presupuestario pueden observarse en la
siguiente tabla (Carranza et al 2007: 45).
Con el MMM y los lineamientos que señala el MEF, la DNPP formula el proyecto de Ley
de Presupuesto que se aprueba en el Consejo de Ministros. En esta etapa solo participa el
ejecutivo y es importante porque implica que el presupuesto recibe el visto bueno por
parte de los ministros y, sobre todo, del Presidente. Esta primera etapa implica un proceso
de diálogos y búsqueda de acuerdos entre el MEF y los diferentes sectores, y si bien éste
se relaciona con ellos de forma jerárquica, no hay que dejar de lado esta parte en el
proceso de definir la asignación sectorial del gasto. Una descripción de de este proceso
puede observarse en la siguiente cita:
“Inmediatamente luego de la publicación del Marco, la Dirección de Presupuesto (DNPP)
del MEF emite directivas señalando los procedimientos por los cuales los distintos pliegos
presentarán sus demandas, dentro de topes prefijados para cada sector por la propia
DNPP, consistentes con los objetivos macroeconómicos del Marco. En buena medida
estos topes sectoriales reflejan lo otorgado en los años anteriores, y de ahí su carácter
inercial. Los pliegos presentan sus requerimientos específicos dentro de estos parámetros
hacia fines de junio y hay una serie de discusiones bilaterales entre la DNPP y los
representantes del pliego entre fines de junio y julio” (Carranza et al 2007: 2)
Luego de esta parte, el proyecto se envía al Congreso, a la Comisión de Presupuesto y
Cuenta General de la República, donde primero discuten y negocian los asesores de los
congresistas con los funcionarios del MEF. Seguidamente, los congresistas de la
comisión, luego de plantear dudas y modificaciones, elaboran un dictamen que es lo que
llega al pleno para su discusión y aprobación. Finalmente, el Congreso discute, y tras
largas horas de debate, el presupuesto se aprueba por medio de una ley que se envía al
Presidente para su publicación.
Una vez aprobado, lo que queda es ejecutarlo y evaluarlo, controlar -durante y tras la
ejecución- que se use para los fines previstos. Lo primero corresponde a las unidades
ejecutoras (gobiernos regionales, ministerios, etc) y lo segundo a la Controlaría General
de la República y al Congreso de la República. Sobre el control y vigilancia que ejerce el
Congreso, un aporte interesante es el de Carlos Santisso (2004). El autor, dialogando con
el famoso trabajo de Alessina y otros (1999), no descarta que un patrón de relación
jerárquico pueda favorecer en muchos casos a la reducción del déficit y, como
consecuencia, al equilibrio fiscal (al asumir la responsabilidad o prudencia fiscal como
norma básica), sino que añade que si bien esto es cierto en la etapa de formulación, en la
etapa posterior, los parlamentarios puede contribuir al proceso por medio del control y la
fiscalización, reduciendo el riesgo de corrupción y favoreciendo la transparencia del
proceso, así como evitando todo tipo de exceso del ejecutivo que podría darse sin actuase
solo sin ningún tipo de contrapeso.