Fundamentos Teóricos Del Presupuesto

Fundamentos teóricos de los presupuestos
y la presupuestación
Yuvy Martínez Pérez
 Finanzas
 15.05.2008
 8 minutos de lectura
presupuestos
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La presupuestación como parte del proceso de planificación empresarial y

concretamente como forma que adopta la planificación anual de la empresa tiene
gran importancia para el desempeño empresarial.
Además la presupuestación, entendida como parte de la planificación anual de la

empresa, es el documento donde se cuantifican y garantizan los recursos
necesarios para alcanzar los objetivos y estrategias de la proyección a más largo
plazo de la empresa (planeación estratégica).
Así la elaboración del presupuesto de la empresa en sus diferentes apartados

permite cuantificar los objetivos y metas de la actividad productiva, económica y
financiera de la empresa, para el año planificado; lo cual resulta de mucha utilidad
para la dirección y administración de la actividad empresarial; y su desglose en
periodos menores de tiempo, que contribuye al control y la toma de acciones para
las correcciones en caso de desviaciones con respecto a los planificado.
Introducción
Aunque siempre ha sido una necesidad y preocupación de la gestión empresarial,
es a partir de la segunda mitad del siglo XX que la planificación ha sufrido una
fuerte evolución para convertirse conjuntamente con la organización en elementos
básicos de la implantación de la estrategia empresarial. Así, los objetivos
estratégicos y estrategias empresariales necesitan concretarse en planes
corrientes, donde se cuantifiquen las tareas y los recursos necesarios para su
ejecución y el cumplimiento de las metas.
Esta planeación anual de la empresa, incluso con un menor horizonte de

planificación, donde se cuantifica la actividad productiva, económica y financiera
de la empresa para el periodo planificado, se identifica como la presupuestación.
Así, este plan de acción cuantitativo que abarca todas las fases de operaciones y
financiamiento, constituye un importante documento donde toma cuerpo con
mayor grado de detalle la planificación empresarial para el apoyo de la
administración y el control de la actividad económica de la organización.
1 – Concepto, Objetivos y tareas de la

presupuestación
1.1 Concepto de presupuesto
La literatura especializada recoge varias las definiciones sobre presupuesto,

planteadas por diferentes autores, en las cuales pueden apreciarse elementos
comunes. Entre estas definiciones destacan las siguientes:
 Un presupuesto es un artificio que permite a la dirección planear y controlar

las actividades de una empresa de modo que puedan realizarse sus
objetivos en cuanto a ganancias y servicios. (L. P. Alford, John R. Bangs y
George R. Hagemann, Manual de la Producción).
 El presupuesto es un plan de acción cuantitativo y auxiliar de la
administración y el control y abarca todas las fases de las operaciones
(ventas, producción, distribución, financiamiento). (Charles T. Horgren, La
Contabilidad de Costos en la Dirección de Empresas).
 Un presupuesto es primordialmente el esquema de un plan proyectado de
acción de una empresa, para un período definido. (Theodore Lang, Manual
del Contador de Costos).
 Un presupuesto es un plan financiero comprensivo que anticipa la ruta
esperada para ejecutar las metas financiera y operacional de una
organización. (Walter B. Meigs, Robert F. Meigs y Wai P. Lam, Accounting
de Basis for Business Decisions).
 El presupuesto es el informe que se prepara antes del inicio del período
económico y que detalla los planes por el importe de las ventas y el nivel de
los costos anticipados para todas las secciones de la empresa. (Shane
Moriarity y Carl P. Allen, Cost Accounting).
 El presupuesto es un estimado cuidadosamente preparado de las
condiciones futuras de los negocios. (John J. W. Neuner, Contabilidad de
Costos, Principios y Práctica).
Entonces, el presupuesto de la empresa es el documento donde se cuantifican las acciones a desarrollar para cumplimentar los objetivos del
periodo planificado y por medio del cual se asignan responsabilidades y realiza el control de la ejecución de las acciones.
1.2 Objetivos de la presupuestación
La presupuestación en la empresa persigue objetivos específicos de gran

significación en la proyección del desempeño empresarial, los cuales pueden
agruparse como se expone a continuación:
a. Planear y predecir. Determinar las normas o políticas de acción, el

planeamiento detallado de la futura actuación y la preparación de las
mejores estimaciones posibles ante las influencias externas sobre la
organización.
b. Coordinar. Asegurar que la entidad será operada como un conjunto
unificado y no simplemente como un grupo de unidades organizativas
separadas.
c. Controlar. Controlar la ejecución de las acciones a partir de la asignación de
responsabilidades y la medición de los resultados, con el fin de alcanzar las
metas proyectadas.
1.3 Tareas de la presupuestación
En la presupuestación, como parte del proceso de planificación económica en la

empresa, para cumplimentar sus objetivos se realizan una serie de tareas
identificadas con la preparación del presupuesto, su elaboración y posterior
administración. Entre las tareas de la presupuestación tenemos las siguientes:
a. Tareas relacionadas con la preparación del presupuestos: Definición del

comité de presupuestos de la empresa, elaboración y publicación del
manual de presupuestos, determinación del periodo de presupuestación y
otras.
b. Tareas relacionadas con la elaboración del presupuesto en sus diferentes
componentes: Definir la concepción de partida del presupuesto y la
elaboración de cada unos de ellos: presupuesto de ventas, de producción,
requerimientos materiales, de mano de obra, costos, financiero, etc.
c. Tareas relacionadas con la administración del presupuesto: Control de la
ejecución del presupuesto, su rectificación cuando sea necesarios y la
proyección de acciones para su cumplimiento.
2 – Importancia, ventajas y limitaciones de la

presupuestación
2.1 Importancia de la presupuestación
La presupuestación como parte del proceso de planificación empresarial y

concretamente como forma que adopta la planificación anual de la empresa tiene
gran importancia para el desempeño empresarial.
Así la elaboración del presupuesto de la empresa en sus diferentes apartados

permite cuantificar los objetivos y metas de la actividad productiva, económica y
financiera de la empresa, para el año planificado; lo cual resulta de mucha utilidad
para la dirección y administración de la actividad empresarial; y su desglose en
periodos menores de tiempo, que contribuye al control y la toma de acciones para
las correcciones en caso de desviaciones con respecto a los planificado.
Pero además la presupuestación, entendida como parte de la planificación anual
de la empresa, es el documento donde se cuantifican y garantizan los recursos
necesarios para alcanzar los objetivos y estrategias de la proyección a más largo
plazo de la empresa (planeación estratégica).
Recordar que la planeación estratégica de la empresa, como planificación a más

largo plazo, se concreta en los presupuestos anuales, trimestrales, mensuales,
etc., por lo que esta planificación perspectiva de la empresa donde se trazan los
objetivos y estrategias más importantes para la organización, que requiere de su
concreción y cuantificación en periodos más cortos de tiempo, donde se
garanticen los recursos necesarios para alcanzarlas, encuentra en los
presupuestos una excelente opción.
2.2 Ventajas de la presupuestación
Entonces la presupuestación tiene una serie de ventajas para la gestión

empresarial, por cuanto un sistema presupuestario bien diseñado y ejecutado
proporciona una disciplina que coloca a la planeación empresarial anual a la
vanguardia, como una responsabilidad principal de las diferentes subdivisiones de
la empresa. En detalle las ventajas de la presupuestación son:
1. Muestra con antelación las metas a alcanzar por la entidad, asociadas a los
resultados productivos, de gasto, financieros: estados financieros
pronosticados, de resultado, situación y cambios en la Posición Financiera.
2. Coordina las actividades de la empresa y propende a la colaboración de
todos.
3. Facilita el control mediante la delegación de autoridad y la asignación de
responsabilidades.
4. Permite verificar los resultados obtenidos sobre la marcha, advirtiéndose a
tiempo las desviaciones del objetivo propuesto y la toma de acciones para
su corrección.
5. Muestra con antelación los posibles éxitos y fracasos de la organización.
2.3 Limitaciones de los presupuestos
La presupuestación a pesar de su importancia y ventajas que reporta para el

desempeño empresarial como documento de proyección y cuantificación de las
acciones productivas, económicas y financieras de la empresa para cumplimentar
sus metas, tiene sus limitaciones y exigencias. Las principales limitaciones y
exigencias de la presupuestación en la empresa pueden agruparse de la siguiente
manera:
1. La preparación del presupuesto se basa en pronósticos de las condiciones

futuras, en datos estimados basados en el criterio de directivos y
especialistas al interpretar la información disponible. Por consiguiente el
éxito de un presupuesto depende de la validez de la información disponible
y la inteligencia y habilidad de los directivos y especialistas al planificar.
2. Las operaciones de la organización pueden depender de factores que
hagan difícil pronosticar y planear un presupuesto, por ejemplo: la estación,
los pedidos especiales o algún otro factor análogo; y como el ejercicio de los
presupuestos suele abarcar meses y hasta el año, las empresas cuyas
operaciones dependen de factores inciertos tienen que guiarse por el
principio de flexibilidad al confeccionar un presupuesto.
3. Una vez que ha sido aprobado el presupuesto, tiene que administrarse y
ejecutarse adecuadamente para que tenga éxito. No puede que el
presupuesto funcione automáticamente y mucho menos que sustituya a la
administración.
4. Es necesario un tiempo razonable para preparar y llevar a la práctica un
presupuesto, a menudo es prolongado el tiempo necesario para que una
empresa implante un sistema presupuestario, instruya a su personal y haga
que funcione como es debido.
3- Requisitos de la presupuestación y relación con

la contabilidad y estadística
3.1 Requisitos de la presupuestación
Para el éxito en la preparación de un sistema de presupuestación y sobre todo

para su implementación y funcionamiento adecuado, deben estar presentes una
serie de aspectos que se denominan requisitos de la presupuestación, entre los
cuales cabe mencionar los siguientes:
a. Una organización empresarial responsable en la que estén definidas y

desarrolladas la autoridad y la responsabilidad.
b. Normas mercantiles bien definidas.
c. Un suministro adecuado de información y datos pertinentes con el fin de
preparar las estimaciones presupuestarias.
d. Un plan definido para la administración del presupuesto después que se
haya establecido.
e. Un sistema de contabilidad general bien ideado y completo, organizado para
proporcionar la información básica y para preparar las comparaciones de los
resultados de un período económico a otro.
f. Un sistema de costos apropiado, controlado por los libros generales de la
contabilidad.
g. Una clasificación de las cuentas del mayor general y de los mayores de
costos y auxiliares que se utilizarán para clasificar las estimaciones del
presupuesto.
h. Registro permanente del inventario de materias primas y materiales, la
producción terminada y en proceso y la maquinaria e instalaciones.
i. Un programa de los informes generales semanales o mensuales y de los
gastos departamentales y de los estados financieros mensuales.
3.2 Relación presupuestación – contabilidad – estadística.
Como hemos vistos entre los requisitos y exigencias de la presupuestación

destaca sobremanera disponer de una buena base de datos e información
respecto al desempeño de la economía en periodos anteriores, información que
proporcionan la contabilidad y el sistema estadístico de la empresa.
Por otro lado, al proyectar las cifras sobre producción, costos y otros indicadores
de la gestión económica de la empresa, la pronosticación brinda las medidas para
las comparaciones y análisis contables y estadísticos.
Así la presupuestación utiliza la contabilidad y la estadística en función de las

proyecciones para el futuro, ya que significa una planeación minuciosa por
adelantado de todas las funciones de una empresa.
Conclusiones
1. La elaboración del presupuesto como parte del proceso de planificación
empresarial en sus diferentes apartados permite cuantificar los objetivos y
metas de la actividad productiva, económica y financiera de la empresa,
para el año planificado.
2. El presupuesto es un documento que resulta de mucha utilidad para la
dirección y administración de la actividad empresarial; y su desglose en
periodos menores de tiempo, que contribuye al control y la toma de acciones
para las correcciones en caso de desviaciones con respecto a lo planificado.
Bibliografía
 Guillespie, Cecil. Costes Standard y Contabilidad Marginal / Cecil
Guillespie.– La Habana: Instituto Cubano del Libro, 1971. — 388 p.
 Horngren, Charles T. La Contabilidad de Costos en la Dirección de
Empresas / Charles T. Horngren.–Cuba: Edición Revolucionaria. Instituto del
Libro, 1971.– 916 p.
 Lang, Theodore. Manual del Contador de Costos / Theodore Lang.– México:
Unión Tipográfica Editorial Hispano Americana (UTEHA), 1958.–1558 p.
 Neuner, John J. W. Contabilidad de Costos, Principios y Práctica / John J.W.
Neuner.–México: Unión Tipográfica Editorial Hispano Americana (UTEHA),
1973.– 959 p.

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Además la presupuestación, entendida como parte de la planificación anual de la

Así la elaboración del presupuesto de la empresa en sus diferentes apartados

Esta planeación anual de la empresa, incluso con un menor horizonte de

1 – Concepto, Objetivos y tareas de la

La literatura especializada recoge varias las definiciones sobre presupuesto,

 Un presupuesto es un artificio que permite a la dirección planear y controlar

1.2 Objetivos de la presupuestación

La presupuestación en la empresa persigue objetivos específicos de gran

a. Planear y predecir. Determinar las normas o políticas de acción, el

1.3 Tareas de la presupuestación

En la presupuestación, como parte del proceso de planificación económica en la

a. Tareas relacionadas con la preparación del presupuestos: Definición del

2 – Importancia, ventajas y limitaciones de la

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