EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

La fábrica de cuero “La Mejor” se dedica a la producción de artículos de cuero y

presenta la siguiente información a las ventas presupuestadas en unidades por los
cuatro trimestres del año.
Trimestre 1 2 3 4 Total
Sandalias 12 11 22 22 73

Presupuesto de producción
Información de inventarios de productos terminados
Inventario inicial para el primer trimestre es de = 9 pares de sandalias
Inventario final 20% de las ventas estimadas para el siguiente trimestre.
Inventario final de los productos en el cuarto trimestre = 17 pares.
Cedula # 1 unidades a producir
Trimestre 1 2 3 4
Unidades por vender 18 11 22 22
(+) Inventario final de
producto terminado 2 4 4 3
(-) Inventario inicial 9 2 4 4
producto terminado
(=) Unidades a 11 13 22 21
producir

Consumo o requerimiento de materia prima

MATERIA PRIMA UNIDADES UNIDAD DE VALOR
DIRECTA MEDIDA UNITARIO
Cuero (suela) 1.5 Pies Q. 3000.00
Capellada 18 Dm Q.300.00
Goma 675 Cm Q.5.93

MATERIA PRIMA UNIDADES UNIDAD DE VALOR

INDIRECTA MEDIDA UNITARIO
Hilo 7 Mt Q.71.40
Pegamento 142 Cm3 Q.7.10
Cedula # 2 Uso o consumo de materia prima directa en unidades
Uso o consumo = unidades por producir por cantidad de materia prima directa
requerida
Material/Trimestre 1 2 3 4
Cuero 16.50 19.50 33 31.50
Capellada 198 234 396 378
Goma 7,425 8775 14,850 14,175

Cedula # 3 Uso o consumo de materia prima directa en dinero

Consumo de materia prima directa en unidades * costo unitario de materia prima
Material/Trimestre 1 2 3 4
Cuero Q.49,500.00 Q.58,500.00 Q. 99,000.00 Q.94,500.00
Capellada Q.59,400.00 Q.70,200.00 Q.118,800.00 Q.113,400.00
Goma Q.44,030.25 Q.52,035.75 Q. 88.060.50 Q.84,057.75

Uso o consumo de materia prima indirecta

Cedula # 4 Uso o consumo de materia prima indirecta en unidades
Uso o consumo = unidades por producir * cantidad de materia prima indirecta
requerida
Material/Trimestre 1 2 3 4
Hilo 77 91 154 147
Pegamento 1,562 1,846 3,124 2,982

Cedula # 5 Uso o consumo de materia prima indirecta en dinero

Consumo de materia prima indirecta en unidades * costo unitario de materia prima
Material/Trimestre 1 2 3 4
Hilo Q.5,497.80 Q.6,497.40 Q. 10,995.60 Q.10,495.80
Pegamento Q.11,090.20 Q.13,106.60 Q.22,180.40 Q.21,172.20

Inventario final de materia prima

Se espera tener un inventario final de materia prima equivalente al 10% de la
materia prima requerida para el trimestre
Cedula # 6 inventario final de materia prima directa en unidades
Inventario final = Uso o consumo trimestre * 10%
Cedula # 6 inventario final de materia prima directa en unidades
Inventario final = Uso o consumo trimestre siguiente * 10%
Material/Trimestre 1 2 3 4
Cuero 1.65 1.95 3.3 3.15
Capellada 19.8 23.4 39.6 37.8
Goma 742.50 877.50 1,485 1,417.5

Cedula # 7 inventario final de materia prima directa en dinero

Material/Trimestre 1 2 3 4
Cuero Q.4,950 Q.5,850.00 Q.9,900.00 Q.9,450.00
Capellada Q.5,940 Q.7,020.00 Q.11,880.00 Q.11,340.00
Goma Q.4,403.03 Q.5,203.58 Q.8,806.05 Q.8,405.78

Cedula # 8 inventario final de materia prima indirecta en unidades

Inventario final = Uso o consumo trimestre siguiente * 10%
Material/Trimestre 1 2 3 4
Hilo 7.70 9.10 15.40 14.70
Pegamento 156.20 184.60 312.40 298.20

Cedula # 9 inventario final de materia prima indirecta en dinero

Material/Trimestre 1 2 3 4
Hilo Q.549.78 Q.649.74 Q.1,099.56 Q.1049.58
Pegamento Q.1,109.02 Q.1,310.66 Q.2,218.04 Q.2,117.22
Compras de materia prima
Inventario inicial y costo inicial por unidad de materia prima
Materia Prima Unidades Unidad de Valor unitario Costo unitario
inventario medida inventario compra
inicial inicial
Cuero (suela) 4 Pies 2,850 Q.3,000.00
Capellada 100 Dm 280 Q.300.00
Goma 500 Cm 4.92 Q.5.93
Hilo 20 Mts 70.20 Q.71.40
Pegamento 1000 Cm3 6 Q.7.10

Cedula # 10 Compra de materia prima directa: Cuero

Cuero 1 2 3 4
Unidades
inventario final 1.65 1.95 3.3 3.15
materia prima
directa
(+) unidades 16.5 19.5 33 31.5
por usar
= Unidades 18.15 21.45 36.3 34.65
necesarias
(-)Inv. Inicial de 4 1.65 1.95 3.3
materia prima
directa
= Unidades por 14.15 19.8 34.35 31.35
comprar
X Precio de Q.3,000.00 Q.3,000.00 Q.3,000.00 Q.3,000.00
compra
= Valor de la Q.42,450.00 Q.59,400.00 Q.103,050.00 Q.94,050.00
compra
Cedula # 11 Compra de materia prima directa: Capellada
Cuero 1 2 3 4
Unidades
inventario final 19.8 23.4 39.6 37.8
materia prima
directa
(+) unidades 198 234 396 378
por usar
= Unidades 217.8 257.4 435.6 415.8
necesarias
(-)Inv. Inicial de 100 19.8 23.4 39.6
materia prima
directa
= Unidades por 117.8 237.6 412.2 376.2
comprar
X Precio de Q.300.00 Q.300.00 Q.300.00 Q.300.00
compra
= Valor de la Q.35,340.00 Q.71,280.00 Q.123,660.00 Q.112,860.00
compra

Cedula # 12 Compra de materia prima directa: Goma

Cuero 1 2 3 4
Unidades
inventario final 742.5 877.5 1,485 1,417.5
materia prima
directa
(+) unidades 7,425 8,775 14,850 14,175
por usar
= Unidades 8,167.5 9652.5 16,335 15,592.5
necesarias
(-)Inv. Inicial de 500 742.5 877.5 1,485
materia prima
directa
= Unidades por 7,667.5 8,910 15,457.5 14,107.5
comprar
X Precio de Q.5.93 Q.5.93 Q.5.93 Q.5.93
compra
= Valor de la Q.45,468.28 Q.52,836.30 Q.91,662.98 Q.83,657.48
compra
Cedula # 13 Compra de materia prima directa: Hilo
Cuero 1 2 3 4
Unidades
inventario final 7.70 9.10 15.40 14.70
materia prima
directa
(+) unidades 77 91 154 147
por usar
= Unidades 84 100.1 169.4 161.7
necesarias
(-)Inv. Inicial de 20 7.7 9.1 15.4
materia prima
directa
= Unidades por 64.7 92.4 160.3 146.3
comprar
X Precio de Q.71.40 Q.71.40 Q.71.40 Q.71.40
compra
= Valor de la Q.4,619.58 Q.6,597.36 Q.11,445.42 Q.10,445.82
compra

Cedula # 14 Compra de materia prima directa: Pegante

Cuero 1 2 3 4
Unidades
inventario final 156.20 184.60 312.40 298.20
materia prima
directa
(+) unidades 1,562 1,846 3,124 2,982
por usar
= Unidades 1,718.2 2030.6 3,436.4 3,280.2
necesarias
(-)Inv. Inicial de 1000 156.2 184.6 312.4
materia prima
directa
= Unidades por 718.2 1,874.4 3,251.8 2,967.8
comprar
X Precio de Q.7.10 Q.7.10 Q.7.10 Q.7.10
compra
= Valor de la Q.5,099.22 Q.13,308.24 Q.23,087.78 Q.21,071.38
compra
Información de Mano de obra
Cargo # de empleados Sueldo
Empleado de corte 1 Q.3,500.00
Empleado de pegado 1 Q.3,500.00
Empleado de cosido 1 Q.3,500.00

Tiempo requerido para la elaboración del producto

Encargado Proceso Tiempo requerido en
mins.
Empleado de corte 1 25
Empleado de pegado 1 30
Empleado de cosido 1 15

Calculos:
Valor del minuto = Total devengado / 30 dias / 8hrs. / 60 mins.
Valor de hora = 3,500 / 30 / 8 = 14.58 / 60 = Q. 0.243
Cedula # 15 Mano de obra directa proceso de corte
1 2 3 4
Unidades a 11 13 22 21
producir
Tiempo 25 25 25 25
requerido en
minutos
Total 275 325 550 525
Valor del Q. 0.243 Q. 0.243 Q. 0.243 Q. 0.243
minuto
Valor total Q. 66.82 Q. 78.98 Q.133.65 Q.127.58

Cedula # 16 Mano de obra directa proceso de cosido

1 2 3 4
Unidades a 11 13 22 21
producir
Tiempo 30 30 30 30
requerido en
minutos
Total 330 390 660 630
Valor del Q. 0.243 Q. 0.243 Q. 0.243 Q. 0.243
minuto
Valor total Q. 80.19 Q. 94.77 Q. 160.38 Q. 153.09
Cedula # 17 Mano de obra directa proceso de cosido
1 2 3 4
Unidades a 11 13 22 21
producir
Tiempo 15 15 15 15
requerido en
minutos
Total 165 195 330 315
Valor del Q. 0.243 Q. 0.243 Q. 0.243 Q. 0.243
minuto
Valor total Q. 40.1 Q. 47.39 Q. 80.19 Q. 76.54

Información de costos indirectos de fabricación

A cada uno de los productos elaborados se carga como Costos Indirectos de
Fabricación la materia prima indirecta, así como el 2% de los siguientes costos
adicionales relacionados con la producción.
Rubro Valor
Servicios públicos –El Mensual Q.160,000.00
70% se carga a
producción
Mantenimiento de Anual Q.90,000.00
máquinas
Arrendamiento – 40% se Mensual Q.600,00.00
carga a producción
Depreciación de Mensual Q. 16,667.00
máquinas

Cedula # 18 Asignación de costos indirectos de fabricación

1 2 3 4
Materia prima Q.16,588.00 Q.19,604.00 Q.33,176.00 Q.31,668.00
indirecta
Servicios Q.6,720.00 Q.6,720.00 Q.6,720.00 Q.6,720.00
Públicos
Mantenimiento Q.150 Q.150 Q.150 Q.150
Arrendamiento Q.14,400 Q.14,400 Q.14,400 Q.14,400
Depreciación Q.1,000 Q.1,000 Q.1,000 Q.1,000
Total Q.38,859.00 Q.41,876.00 Q.55,449.00 Q.53,942.00
Detalles
Materia prima indirecta: dato obtenido de la cedula # 9
 Servicios públicos: Q.160,000.00 * 70% = 112,000 (mensual) * 2% = 2,240
(mensual) * 3 (meses de trimestre) = Q.6,720.

 Mantenimiento: Q.90,000.00 (anual) * 2% = Q.1,800 (anual) /12 = Q.150

 Arrendamiento:Q. 600,000.00 * 40% = Q.240,000.00 (mensual) * 2% =

Q.4,800 (Mensual) * 3 = Q.14,400.00

 Depreciación: Q.16,667.00 (mensual) * 2% = Q.333.34 (mensual) * 3 =

Q.1,000.00