Casos Practicos Ley Isr e Iva

EJERCICIOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA.
LIBRO EDICION
2016.
1. El Colegio Nuestra gran Escuela, autorizada por el Ministerio de Educación

exige en el momento de la inscripción del inicio del ciclo escolar una cuota
de Q1000.00 de matrícula, Q 500.00 colegiatura del mes de enero, Q 500.00
uso de laboratorios y Q 1000.00 de útiles escolares. Pregunta a usted si
dichos actos están o no afectos al pago del IVA. Caso afirmativo indique el
monto y forma de pago. Caso contrario razone su respuesta.
Solo están exentas la cuota de matrícula y la colegiatura. Están afectos el uso de

laboratorio y útiles escolares. Articulo 8º numeral 1º.
2. El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo

de un robo, la cantidad sustraída asciende a Q78000.00 Así mismo un
proveedor le indico que 5 cajas de leche que recibió en consignación por un
valor de Q2000.00 en sus totalidad, no fueron vendidas y se encuentra ya
vencido el periodo de vigencia de dichos productos para consumo humano.
Le preguntan si ambos están afectos al pago de IVA. S-No ¿Por qué?
El robo de la mercadería es un delito contra el patrimonio de un contribuyente y dicho

hecho es causal de hecho generador del Impuesto. Debe presentarse certificación de la
denuncia ante autoridad competente y registrarse en la contabilidad de la empresa en
forma fidedigna el monto de la mercadería robada. Las cajas de leche que recibió en
consignación están afectas al pago del impuesto, ya que estas no se consideran bienes
peredeceros y sobre su descomposición recae el hecho generador de la norma
relacionada. El hecho que haya vencido el plazo que fijo el fabricante para su consumo no
puede apreciarse como un producto peredecero, ya que la misma constituye un riesgo
comercial que el contribuyente que los produce y comercializa asume. (articulo 3º.
Numeral 7º de la ley y artículo 5º. Del reglamento
3. Una propiedad está inscrita a favor de dos personas y tiene un valor fiscal y
municipal declarado en Q500000.00 El copropietario cederá su derecho al
otro condueño por la parte proporcional que a el le corresponde. Preguntan a
usted como su asesor tributario, si dicho acto esta afecto al pago del
impuesto del IVA, caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso
contrario razone su respuesta.
La cesión de derechos esta afecta al pago del IVA, paga el 5% valor total declarado. Se
paga documentándolo en la escritura pública y se paga en efectivo o por cualquier otro
medio que la administración tributaria ponga a su disposición en un plazo de 15 días.
(Articulo 57 y articulo 2º. Numeral 1).
4. Usted es el contador de la Empresa La Excelencia S.A. inscrita dentro del

Régimen General, del IVA, y adquiere servicios de pintura de la oficina del Sr.
Justo López, que por su naturaleza, no le extiende factura y le cobraran
Q1500.00 Que documento recomendaría usted para soportar contablemente
dicho movimiento e Indique los impuestos afectos y cantidad liquida que
recibirá dicha persona
Emitir una factura especial debe emitirse reteniendo IVA e ISR.
Al IVA sobre Q1, 500.oo dividido 1.12 X 0.12.

Al ISR sobre Q1, 500.oo dividido 1.12 X 0.12. y luego a el resultado obtenido se le saca el
5% del impuesto a retener.
Artículo 51 de la ley y artículo 19 del reglamento. Articulo 16 y 44 de la ley del
Impuesto sobre la Renta.
5. Una persona vendió un vehículo usado marca Mazda, modelo 2013, por
Q65000.00 en diciembre del año pasado pero el comprador se resiste a
realizar el traspaso del mismo. Le consultan a usted como su Asesor Fiscal
que podría hacer para solucionar esta situación a efecto de evitar
contingencias de la SAT, en cuanto al pago de las obligaciones tributarias de
dicho vehículo.
Dar aviso por cuenta del comprador para que la SAT proceda a efectuar el ajuste y
cobrarle el impuesto al comprador dentro de los 30 días siguientes al de su enajenación.
Articulo 57 B . de la ley.
6. La empresa Constructores Consientes S.A inscrita dentro del régimen

general del IVA, prestó servicios de montaje de tarima e instalación de
escenarios para la realización de Teletón. Este servicio no cobro, ya que fue
una donación que efectúo a favor de dicha institución benéfica. Le preguntan
a usted como su contador que documento debe emitirse para respaldar
dicho acto. Esta o no afecto al pago del IVA. Caso afirmativo o negativo
razone su respuesta y haga los cálculos correspondientes según el caso.
Debe emitirse una factura sin cargar el IVA por realizar dicha operación con una entidad
exenta. (Articulo 7º numeral 9 y articulo 29 numeral 1º.)
7. Un contribuyente autorizado e inscrito oficialmente en la SAT como

exportador reporta en el ejercicio del año recién finalizado, un crédito fiscal
de Q2.5 millones derivado de distrintas exportaciones de mercaderías
realizadas a Estados Unidos y Europa, por lo que ha iniciado las gestiones
para la devolución del crédito fiscal, conforme declaraciones presentaas al
ente fiscalizador. Le preguntan a usted como asesor fiscal: ¿tiene derecho a
la devolución del crédito fiscal dicho contribuyente?. Caso contrario razone
su respuesta?
A) si.
b) tiene derecho a un 60% del crédito fiscal en la SAT, el cual se le hara efectivo dentro
de los 5 días hábiles siguientes de realizada una auditoria de gabinete. (Articulo 23, 24 y
25).
8. Un pequeño contribuyente del IVA realizo durante el mes de febrero del año
en curso compras por Q112550.00 y ventas por Q133375.00. Establezca el
monto del IVA, que debe pagar y forma de pago.
Para un contribuyente normal es Compras Q112, 550.oo dividido 1.12 X 0.12 dará la base
imponible. Ventas Q133, 375.oo. Se dividirá entre 1.12 y luego se multiplica por 0.12 para
obtener la base imponible. La diferente entre débitos y créditos será impuesto a pagar
dentro de los 30 días siguientes al mes vencido. (Articulo 19 y 40 de la ley y artículo 19
del reglamento. PERO COMO EN EL CASO QUE SE PLANTEA ES DE UN PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE, estos no tienen derecho a crédito fiscal y pagan un 5% sobre las
ventas brutas efectuadas durante el periodo y sobre ese monto deberá cancelarse,
(artículos 47 Y 49 de la ley del IVA).
9. La lotificadora El Ensueño S.A. al desmembrar los distintos lotes que se

venderán y comercializaran a personas interesadas, procede también a
adjudicar a titulo gratuito a la Municipalidad de Mixco, 500 mts que
corresponden a areas verdes y calles, conforme planos respectivos. Dicha
area se estima en Q1.5 millones. Le preguntan a usted como su contador, si
dicho acto esta o no afecto al pago del IVA y que documento debe exigirse
para documentar la misma. Según la alternativa que escoja razone su
respuesta, haga los cálculos correspondientes y/o el procedimiento que
debe seguirse en uno u otro sentido.
Articulo 2º. Numeral 6º y articulo 3º numeral 5 y articulo 5. Debe elaborarse una escritura
pública y el impuesto se paga dentro de los 15 días siguientes. (articulo 57).
10. El señor Manuel Lopez gerente de la Empresa Mercantil donde usted labora e
inscrita en el régimen general de IVA le entrega una factura del exterior que
ampara la compra de uin repusto de la computadora de la oficina, el ingreso
en su equipaje personal, si haber realizado los tramites aduanales
correspondientes. La factuira esta a nombre de la empresa. Le preguntan
¿Se puede registrar dicho o gasto o no para efectos del crédito fiscal? Si-No
¿Por qué?
Como lo ingreso dentro de su equipaje personal y no realizo el trámite aduanal no lo

puede registrar dicho gasto. (articulo 7º literal c) y articulo 16).
11. Un pequeño contribuyente efectúo ventas en el mes de febrero del año en

curso por Q135,000.00 de los cuales 30% de sus clientes no le efectuaron
retenciones en el momento de efectuar los servicios contratados. Le
preguntan a usted como su asesor fiscal que implicaciones fiscales tiene ese
hecho, y como se puede resolver esa omisión. Razone su respuesta y detalle
el procedimiento que debe seguirse, y haga el calculo de impuesto a que
esta afecto.
Hacer una declaración jurada simplificada y pagar el impuesto omitido sobre el 30%
faltante, dentro del mes calendario siguiente. (articulo 48).
12. Un contribuyente inscrito dentro del régimen general del IVA, compro un
amueblado de sala por Q8500.00 en el mes de febrero de este año. Sin
embargo, hasta el día de hoy le entregan dichos bienes. Le preguntan a
usted como su contador general en que momento debe emitirse la factura
que ampara dicha adquisición y cual es el IVA y crédito fiscal que puede
causar dicha operación.
La factura se emite en el momento en que se materialice la venta, al valor de venta
donde debe estar incluido el IVA se obtiene dividiéndolo entre 1.12 luego se
multiplica por 0.12. (articulo 4º numeral 1º y articulo 19 del reglamento.).
13. Un proveedor envía a la cadena de Tiendas Superman, un lote de 40 cajas de

cosméticos en consignación por un valor de Q2000.00 cada uno. Dos meses
después le informan que solo se vendieron 20 Cajas. Le preguntan a usted
como su contador general, que documento debe emitirse para hacer constar
dicha entrega y venta efectuada. ¿SI-NO Razone su respuesta y haga los
cálculos correspondientes según el caso.?
No genera IVA mientras no se permute enajena o done. Debe documentarse con una
nota de envió toda vez que se trata de una consignación. (articulo 3º. Numeral 1º y
artículo 3º. Del reglamento).
14. Una Sociedad Anónima que se dedica a la venta de bienes inmuebles

venderá a una persona una vivienda por Q 500,000.00 Dicha vivienda es
recién construida, lista para estrenar. Le preguntas a usted como Asesor
Fiscal si dicho bien esta afecto el pago del IVA. Caso afirmativo ¿Por qué
monto, en que forma y plazo se debe hacer efectivo? Caso contrario razone
su respuesta?
Si esta afecta al pago del impuesto al Valor agregado por tratarse de primera venta un
monto del 12% sobre Q500,000.oo , la cual debe documentarse en la factura que para
tales efectos debe emitirse e incluirse en el testimonio de la escritura por el Notario que la
faccione. El IVA se incluye en la factura que se emita y se paga dentro del mes siguiente
de su emisión en la declaración que para tales efectos debe presentar la Sociedad
Anónima. (articulo 56 y 57 quinto párrafo).
15. El señor Montesinos limpia ventanas del edificio donde están las oficinas de
la Empresa ABC SA pero no se encuentra inscrita ante la SAT, por lo que no
puede facturar el servicio prestado que asciende a la cantidad de Q5200.00
Usted como contador de la empresa debe emitir la factura especial.
Pregunta: ¿Por qué valor se debe emitir la factura? ¿y cuanto debe recibir el
señor Montesinos por el servicio prestado?
Factura por Q5, 200.oo / 1.12 x o.12= Q4, 642.oo. IVA a retener Q 4,642.86 x 0.12
=557.14. ISR. = Q287.80. total a pagar Q 4,355.oo. (Articulo 52).
RESPUESTAS GUIAS EJERCICIOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
EDICION. 2016.
1. Artículos 23 literales d) de la ley del ISR. Artículos 56 y 57 de la ley del IVA.

Para la propiedad será el testimonio de la escritura de compraventa, y para el
vehículo será el certificado de propiedad a efecto de comprobar la celebración de
dichos contratos.
2. Es una renta de actividades lucrativas ya que la renta de capital inmobiliaria

proviene del arrendamiento, cuyo giro habitual sea esa actividad y no se
considera renta de ganancias de capital. (articulo 15, articulo 4º numeral 1º.
Literal c).
3. Articulo 35 la utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con o sin

urbanización se consideran rentas de actividades lucrativas y no ganancia de
capital.
4. Al promedio de los 2 balances de los dos últimos años de Q550, 000.oo se

multiplicara 3 veces y luego se obtiene el 12% de interés que dará el monto
máximo de interés que se puede deducir por dicha operación. (artículos 21
numeral 16 y 24).
5. A los Q50,400.oo se obtendrá previamente la base imponible, dividido entre 1.12 y

multiplicado luego por el factor 0.12 el cual no dará la base imponible y a ese
resultado se le aplicara un 5% . La retención se deberá enterar en las cajas
fiscales dentro de los diez días siguientes. ( artículos 44 y 48).
6. Renta Neta Q75, 000.oo menos Rentas Exentas Q10, 000.oo. menos
deducciones Mimiinmu Vitae Q48, 000.oo e IGSS Q 2,898.oo. Renta Imponible
Q12, 102.ooo a retener en 12 meses Q605.10. (articulo 73 y 76).
7. Maquinaria y equipo Q 200,000.oo menos depreciación acumulada Q110, 000.oo.

y valor en libros no depreciado Q90, 000.oo. mas mejoras Q50,000.oo total
Q140,000.oo sobre ese valor se aplicara el 20% para establecer el nuevo valor de
depreciación que podrá deducir dicho contribuyente (artículos 26 y 28 numeral
3º.). Observación el calculo de las cantidades se tomo valor neto es decir
restándole el IVA que de conformidad con el articulo 10 de esa ley debe de estar
incluido en el valor total.
8. No debe efectuarse ninguna retención toda vez que no sobrepasa la base

imponible que es de Q2, 500.oo. (articulo 48).
9. Renta Neta Q255, 000.oo menos rentas exentas Q36, 000.oo menos Q48, 000.oo
de minimun vitae deducción IGSS Q10, 432.80. total renta imponible Q160567.oo,
Impuesto sobre la Renta Q8, 028.36 dividido 12 da el monto a retener
mensualmente. (artículos 7, 70, 72 y 73 de la ley y artículo 69 del reglamento).
10. a) suscribir un acta que detalle los bienes que se descompusieron por su
vencimiento. B) que intervenga un auditor fiscal de la SAT. C) suscribir una acta
notarial donde el auditor presentara el informe a la SAT de lo ocurrido. (articulo 21
numeral 17 de la ley y articulo 14 numeral 3º. Del reglamento.)
año 1 Q20,000.00
año 2 Q20.000.00
año 3 no deprecio.
Año 4 Q10, 000.00
Año 5 Q20, 000.00
Total Q70, 000.00 valor acumulado.
-valor equipo y mobiliario: Q100.000.oo
Total Q30, 000.00
11. El valor del año 3 ya no se puede declarar posteriormente ya que no se aplico la

depreciación de ese periodo. Articulo 25. Observación: se manejaron valores sin
IVA.
12. capital base Q200, 000.oo . gastos Q60, 000.oo. total: Q140,000..oo. luego un
impuesto del 10%. Artículos: 15, 35,36, 88 numeral 2º y articulo 92.
13. Q875, 000.oo menos Q575, 000.oo dan Q300.00.oo que se aplica un 10% se
paga dentro de los diez días siguientes junto con la presentación de la declaración
jurada ante la SAT.( artículos 92 y 94)
14. Artículos 43, 44, 84 y 87 de la ley. Los ingresos mensuales son rentas de
trabajo. y se calculan de acuerdo a la tabla deacuerdo al régimen de actividades
lucrativas a que esta inscrito el contribuyente. Los gastos no aplican para efectos
del ISR. Los intereses del exterior estarían exentos por no ser renta de fuente
guatemalteca. Los intereses de bancos nacionales son rentas de capital y como
consecuencia se les grava según la tasa impositiva que dicho régimen contempla.
15. Q125, 000.oo menos Q85, 000.oo dan Q40,000.oo. articulo 29 numeral 4º. Y
artículo 88-89 92 y 94 de la ley. Tasa impositiva 10%. Se paga dentro de los 10
días siguientes mediante declaración jurada.

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1. El Colegio Nuestra gran Escuela, autorizada por el Ministerio de Educación

Solo están exentas la cuota de matrícula y la colegiatura. Están afectos el uso de

2. El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo

El robo de la mercadería es un delito contra el patrimonio de un contribuyente y dicho

4. Usted es el contador de la Empresa La Excelencia S.A. inscrita dentro del

Al IVA sobre Q1, 500.oo dividido 1.12 X 0.12.

6. La empresa Constructores Consientes S.A inscrita dentro del régimen

7. Un contribuyente autorizado e inscrito oficialmente en la SAT como

9. La lotificadora El Ensueño S.A. al desmembrar los distintos lotes que se

Como lo ingreso dentro de su equipaje personal y no realizo el trámite aduanal no lo

11. Un pequeño contribuyente efectúo ventas en el mes de febrero del año en

13. Un proveedor envía a la cadena de Tiendas Superman, un lote de 40 cajas de

14. Una Sociedad Anónima que se dedica a la venta de bienes inmuebles

1. Artículos 23 literales d) de la ley del ISR. Artículos 56 y 57 de la ley del IVA.

2. Es una renta de actividades lucrativas ya que la renta de capital inmobiliaria

3. Articulo 35 la utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con o sin

4. Al promedio de los 2 balances de los dos últimos años de Q550, 000.oo se

5. A los Q50,400.oo se obtendrá previamente la base imponible, dividido entre 1.12 y

7. Maquinaria y equipo Q 200,000.oo menos depreciación acumulada Q110, 000.oo.

8. No debe efectuarse ninguna retención toda vez que no sobrepasa la base

11. El valor del año 3 ya no se puede declarar posteriormente ya que no se aplico la

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