Trabajo Colaborativo - C.I

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
FACULTAD : CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL : CONTABILIDAD
ASIGNATURA : AUDITORIA TRIBUTARIA
CICLO : IX- A
DOCENTE : CPCC. MG. MARCO BAILA GEMIN
TEMA : INVESTIGACION FORMATIVA
INTEGRANTE : FLORES DIAZ DIANA
CHIMBOTE-PERU
2017
PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS
El Procedimiento Contencioso Tributario tiene por objeto cuestionar la decisin de la Administracin
Tributaria. Su naturaleza es la de un procedimiento administrativo. Se fundamenta en el derecho de defensa
(reconocido en la Constitucin) y en el principio del debido procedimiento administrativo (recogido en la
LPAG).
Entonces, el administrado tiene derecho a:
- Exponer sus argumentos

- Ofrecer o producir pruebas
- Obtener una decisin motivada
El administrado puede iniciar la contienda o controversia con la Administracin Tributaria con la finalidad de:
- Cuestionar la emisin del acto administrativo.
- Cuestionar la aplicacin de la norma tributaria.
- Cuestionar la configuracin del hecho comprendido en la norma tributaria
- Cuestionar la aplicacin de la consecuencia establecida en la norma
tributaria.
- Entre otros.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO:
EL RECURSO DE RECLAMACIN:
Primera instancia administrativa del procedimiento contencioso tributario.
Se interpone ante el mismo rgano que expide el acto administrativo materia de controversia, a fin
que este sea revisado.
La A.T. tiene el deber de revisar su propio acto (autotutela revisora)

Los rganos competentes para resolver sern:
rgano Resolutor Contra Ejemplo
SUNAT Tributos que administre Impuesto a la Renta Impuesto

General a las Ventas
Gobiernos Locales Tributos que administre Impuesto Predial Arbitrios

Administracin Tributaria
Municipal
Quines pueden interponer el Recurso de Reclamacin?
El Cdigo Tributario seala que sern los deudores tributarios directamente afectados por los actos de la
Administracin Tributaria (). (artculo 132)
Un tercero puede interponer el Recurso de Reclamacin?
S, siempre que acredite tener legtimo inters en el procedimiento contencioso.
- Casos tpicos: sucesiones indivisas o sociedades conyugales.

- Tomar en cuenta que el Tribunal Fiscal ha sealado que un gremio no puede presentar reclamos por
cuenta de terceros, toda vez que ello corresponde a cada empresa que lo integra y que es
individualmente afectada con el acto administrativo (RTF N 293411995).
Cules son los requisitos de admisibilidad para presentar la Reclamacin?
Los requisitos de admisibilidad son las condiciones de carcter formal que debern observar los
contribuyentes cuando opten por presentar el Recurso de Reclamacin.
Estos Requisitos se encuentran recogidos en los artculos 136 y 137 del Cdigo Tributario:
1. Escrito fundamentado.
2. Nombre del abogado que lo autoriza, su firma y su nmero de registro hbil.
3. Hoja de Informacin Sumaria Formulario N 6000 y 6001: solo para caso de SUNAT.
4. Poder por documento pblico o privado con firma legalizada o autenticada.
5. Pago o carta fianza:
- La totalidad de la deuda si es una Orden de Pago.
- La parte de la deuda no reclamada (Reclamacin Parcial).
- Si se presenta la Reclamacin contra la Resolucin de Determinacin o Multa fuera de
plazo legal.
Plazo para presentar la Reclamacin
TIPO DE ACTO IMPUGNADO RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA PREVIA RECLAMO EXTEMPORANEO CON PAGO
PREVIO O CARTA FIANZA BANCARIA
Resolucin de 20 das hbiles desde el da hbil siguiente a la Vencido el plazo

Determinacin y de Multa notificacin
Orden de Pago Por excepcin: 20 das hbiles desde el da hbil sgte. a

notificacin de la OP, cuando medien circunstancias
que evidencien que la cobranza podra ser
improcedente
Resoluciones sobre 20 das hbiles desde el da hbil siguiente a la No requiere pago previo o carta fianza
solicitudes de devolucin notificacin bancaria
Resoluciones de comiso, 05 das hbiles desde el da hbil siguiente a la

internamiento, cierre; multas notificacin de la resolucin recurrida
sustitutorias
Resolucin denegatoria ficta El CT no regula plazo por naturaleza de recurso
Acto vinculado con 20 das hbiles No aplicable. De no reclamarse dentro

determinacin de obligacin del plazo, estas resoluciones quedan
o Resoluciones sobre firmes
prdida de fraccionamientos
EL RECURSO DE APELACION:
Una vez resuelto el Recurso de Reclamacin a travs de una resolucin debidamente motivada que
contenga un pronunciamiento sobre todos los aspectos controvertidos, el recurrente podr optar por
dar inicio a la siguiente etapa del procedimiento contencioso tributario.
El Recurso de Apelacin es la segunda y ltima instancia administrativa de este procedimiento.
Tiene sus fundamentos en el principio de pluralidad de instancias (artculo 139.6 de la Constitucin)

y el debido proceso.
Su finalidad es verificar o comprobar las conclusiones obtenidas por la Administracin Tributaria.
El rgano encargado de su resolucin es el Tribunal Fiscal.
Cules son los requisitos de admisibilidad para presentar la

Apelacin?
Los requisitos se encuentran detallados en el artculo 146 del

Cdigo Tributario, siendo los siguientes:
- Escrito fundamentado.
- Nombre del abogado que lo autoriza, su firma y su nmero de registro hbil.
- Hoja de Informacin Sumaria Formulario N 6000 y 6001: solo para caso de SUNAT.
- Pago o carta fianza, si se interpone vencido el plazo para su
presentacin.
- Poder por documento pblico o privado con firma legalizada o autenticada.
QUEJA:
De manera general, el CT seala que la Queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo establecido en dicho Cdigo, la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; as como las normas que atribuyan competencia al
Tribunal Fiscal (artculo 155).
La Queja ser resuelta por la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro de los veinte
(20) das hbiles de presentado el recurso.
No se computa dentro de este plazo aquel que se ha otorgado a la Administracin Tributaria o al

quejoso para atender cualquier requerimiento de informacin (provedo).
Cabe recordar que la queja es un mecanismo (herramienta) procedimental excepcional que busca corregir las
actuaciones indebidas de la Administracin Tributaria dentro de un procedimiento administrativo que se
encuentra en trmite y siempre que no exista otra va a travs de la cual se pueda cuestionar estos defectos.
La Queja no es la va idnea para cuestionar aspectos de fondo. Por ello, se diferencia de los recursos
impugnativos al no tener como finalidad revocar o modificar un acto administrativo sino corregir un defecto de
tramitacin.
CONCLUSIONES:
- Mediante los procedimientos tributarios se tienes como finalidad importante una revisin de las
decisiones tomadas por la administracin tributaria, ya que la misma no es infalible en la toma de
decisiones, solicitando a travs de ellos un reexamen de las decisiones decretadas por la misma el
cualquiera de sus instancias.
- Dentro de las funciones ms importantes de la superintendencia Nacional de administracin
Tributaria, es la recaudacin y fiscalizacin, pero Ia misma no se puede llevar arbitraria o
abusivamente, ni mucho menos ser considerada como una decisin firma, para ello el cdigo
Tributario permite al administrado o contribuyente pueda cuestionar las decisiones tomadas por la
Administracin Tributaria a travs del Procedimiento correspondiente y sus recursos.
- Dentro de los Procedimientos tributarios se distinguen dos instancias bien marcadas durante el
trmite correspondiente, as en la primera instanciase resuelve el recurso de reclamacin y es
conocido por la propia administracin tributaria que emiti la resolucin correspondiente, mientras
que en la segunda instancia se resuelve el recurso de apelacin y es competencia del tribunal Fiscal
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
- Daniel Gutirrez Ros. (2016). El Procedimiento Contencioso Tributario. 04/03/2015, de defensora
del contribuyente y usuario aduanero Sitio web:
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/LXV_dcho_tributario_present.pdf
- AVELINO SNCHEZ, Estaban. Cdigo Tributario actualizado y comentado. Centro de Investigacin
para el Desarrollo Empresarial e Institucional. Primera edicin 1999- Editorial san Marcos
- GAMBA, csar. El debido Procedimiento administrativo en el mbito Tributario- Lima gaceta jurdica
2006

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Entonces, el administrado tiene derecho a:

- Exponer sus argumentos

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO:

Primera instancia administrativa del procedimiento contencioso tributario.

La A.T. tiene el deber de revisar su propio acto (autotutela revisora)

rgano Resolutor Contra Ejemplo

SUNAT Tributos que administre Impuesto a la Renta Impuesto

Gobiernos Locales Tributos que administre Impuesto Predial Arbitrios

Quines pueden interponer el Recurso de Reclamacin?

Un tercero puede interponer el Recurso de Reclamacin?

S, siempre que acredite tener legtimo inters en el procedimiento contencioso.

- Casos tpicos: sucesiones indivisas o sociedades conyugales.

Plazo para presentar la Reclamacin

Resolucin de 20 das hbiles desde el da hbil siguiente a la Vencido el plazo

Orden de Pago Por excepcin: 20 das hbiles desde el da hbil sgte. a

Resoluciones de comiso, 05 das hbiles desde el da hbil siguiente a la

Resolucin denegatoria ficta El CT no regula plazo por naturaleza de recurso

Acto vinculado con 20 das hbiles No aplicable. De no reclamarse dentro

El Recurso de Apelacin es la segunda y ltima instancia administrativa de este procedimiento.

Tiene sus fundamentos en el principio de pluralidad de instancias (artculo 139.6 de la Constitucin)

Su finalidad es verificar o comprobar las conclusiones obtenidas por la Administracin Tributaria.

El rgano encargado de su resolucin es el Tribunal Fiscal.

Cules son los requisitos de admisibilidad para presentar la

Los requisitos se encuentran detallados en el artculo 146 del

No se computa dentro de este plazo aquel que se ha otorgado a la Administracin Tributaria o al

decisiones tomadas por la administracin tributaria, ya que la misma no es infalible en la toma de

cualquiera de sus instancias.

- Dentro de las funciones ms importantes de la superintendencia Nacional de administracin

Tributaria, es la recaudacin y fiscalizacin, pero Ia misma no se puede llevar arbitraria o

Administracin Tributaria a travs del Procedimiento correspondiente y sus recursos.

trmite correspondiente, as en la primera instanciase resuelve el recurso de reclamacin y es

- Daniel Gutirrez Ros. (2016). El Procedimiento Contencioso Tributario. 04/03/2015, de defensora

del contribuyente y usuario aduanero Sitio web:

- AVELINO SNCHEZ, Estaban. Cdigo Tributario actualizado y comentado. Centro de Investigacin

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