Planificación de Una Auditoria Tributaria - Auditoria de IVA

Auditoria de Iva
Docente: Javier Mondaca

INTRODUCCION A LA AUDITORIA DE IVA
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
El desarrollo constante que han presentado las economas, ha impulsado la

necesidad de obtener del mercado mltiples servicios, conforme las empresas
crecen y profesionalizan sus actividades.
A raz de esto, las empresas que prestan servicios a las compaas, han debido
evolucionar y adaptarse a estos nuevos requerimientos de sus clientes.
INTRODUCCIN
La Auditoria no se ha quedado atrs y salido desde la Auditoria financiera,

hacia nuevos focos como lo son la Auditoria de Calidad, Auditoria de Sistemas
de informacin, Auditorias de Gestin, Auditorias ambientales y la Auditoria
tributaria.
INTRODUCCIN
La Auditoria Financiera es la que comnmente se aplica en las entidades, en el

caso de Chile, que se encuentren reguladas por la Superintendencia de Valores
y Seguros u otras que voluntariamente (con objetivos de obtener un mayor
control de sus actividades) apliquen en sus entidades.
No obstante, la Auditoria tributaria es un gran apoyo para la Auditoria
Financiera, ya que permite detectar errores en las Declaraciones de
Impuestos, que repercuten en la determinacin de la cuanta de estos y la
imputacin (si aplicara) de sanciones del organismo competente en materias
tributario.
INTRODUCCIN
El objetivo ultimo de la Auditoria Financiera es cerciorarse que los Estados

financieros de una entidad se presentan razonablemente y conforme a las
Normas de contabilidad vigentes (IFRS). Mientras que una definicin de la
Auditoria Tributaria es cerciorarse de la correcta determinacin de la
obligacin tributaria que le corresponda a una entidad en un periodo
determinado.
INTRODUCCIN
Para su realizacin, la Auditoria Tributaria toma como base las Normas de

Auditoria aplicables para la Auditoria Financiera, siempre considerando que su
objetivo es evaluar la correcta determinacin de las obligaciones tributarias
que le correspondieren.
INTRODUCCIN
Las Auditorias Tributarias, son realizadas tanto por el Servicio de Impuestos

Internos (S.I.I.) para verificar la correcta determinacin y pago de los
impuestos aplicables a un contribuyente; como tambin por personal externo
el cual una vez terminado su trabajo proporciona al contribuyente una
seguridad razonable que la determinacin de sus impuestos se ajusta a la
normativa legal vigente (tributaria).
AUDITORIA DE IVA
PROPUESTA DE UNA
AUDITORIA DE IVA
Propuesta de servicios
Si bien, una empresa debiera prestar sus servicios a cualquier cliente que lo
solicite, en el caso de la Auditoria Tributaria y de la Auditoria Financiera, es
necesario realizar ciertas evaluaciones preliminares.
Lo anterior, se debe a desde la perspectiva de la Auditoria financiera, las

empresas presentan mltiples riesgos que el auditor externo debe evaluar y
ponderar, previa presentacin de una Propuesta de prestacin de servicios.
Esta situacin es de igual manera aplicable para el caso de la Auditoria
Tributaria, por cuanto la prestadora de servicios debe conocer las actividades
que realiza su cliente.
El conocimiento que el Auditor Tributario obtenga sobre las actividades que

realiza el cliente, son fundamentales para presentar una buena propuesta y
realizar un trabajo efectivo y eficiente.
A raz de lo anterior, es un requisito para el Auditor Tributario indagar sobre su

potencial cliente y obtener la informacin suficiente para evaluar la
presentacin de la Propuesta de servicios.
El auditor tributario, al menos debe obtener informacin sobre:

Descripcin sobre las actividades realizadas por la empresa (operacionales
y no operacionales). Giro de la empresa.
Impuestos a los cuales estn afectos las actividades que realiza.
Rgimen tributario sobre el cual determina sus impuestos
Accionistas socios y controladores de la sociedad.
Ubicacin de la o las dependencias de la sociedad.
Conformacin de la estructura de negocio (Empresa individual o miembro
de un Holding de empresas).
La realizacin de este procedimiento sin la rigurosidad suficiente , puede

implicar:
Un error en las evaluaciones generales del cliente .
La no consideracin apropiada de los riesgos presentes en las actividades
del cliente .
La no planificacin adecuada del trabajo a realizar.
Una determinacin errnea de los recursos necesarios y las tarifas a
asignar.
En general todo contribuyente de algn impuesto, esta afecto al riesgo de que

sus declaraciones incluyan un error en la determinacin de sus impuesto.
Esta situacin se complica mas, cuando este contribuyente es sujeto de una
investigacin tributaria (fiscalizacin), e implicar posibles sanciones, por
errores o incumplimientos de la normativa legal que le aplica.
Desde la perspectiva del Auditor tributario los riesgos se clasifican en:
Riesgo de deteccin: corresponde al riesgo que los procedimientos de

auditoria de IVA no detecten errores, irregularidades u otros situaciones
contrarias a la norma tributaria, que tengan un impacto significativo en la
situacin tributaria del cliente y que podran dar origen al pago de multas u
otras sanciones.
Riesgo Inherente: Es el riesgo que el contribuyente de una interpretacin

errnea de la normativa tributaria que le aplica, y que esta interpretacin
tenga un impacto significativo en su situacin tributaria.
Riesgo de Control: Es el riesgo que los procedimientos establecidos para el
control de los impuestos de una sociedad, no detecten errores en la
aplicabilidad del impuesto, determinacin de la cuanta del impuesto o
beneficios que correspondan a favor de la compaa.
Cabe destacar que el desarrollo tecnolgico y la mayor capacitacin de su

personal, que ha realizado el SII, a tenido un impacto directo en la realizacin
de una mayor cantidad de fiscalizaciones tanto a operaciones comunes como a
aquellas de gran complejidad.
Una Propuesta de servicios al menos debe considerar:

Definicin clara del tipo de servicio a realizar y sus alcances.
Responsabilidades posteriores que emanen de la revisin.
Plazo de entrega del Informe.
Personal involucrado en la prestacin del servicio.
Valor y pactacin de la forma de pago.
La Auditoria Tributaria emerge como un servicio que permite a la

administracin de una sociedad obtener un cierto grado de seguridad de la
determinacin y uso correcto de los impuestos, que no implique en el futuro
ser sujeto de sanciones del organismo tributario.
AUDITORIA DE IVA
PLANIFICACIN DE UNA
AUDITORIA DE IVA
Planificacin de una auditoria de IVA
En la planificacin de la Auditoria de IVA, se debe tener en cuenta

primeramente, el conocimiento obtenido de las actividades que realiza el
cliente (contribuyente del impuesto).
De igual manera es importante poder identificar los riesgos a los cuales esta
sujeto el cliente y como estos van a ser abordados durante el desarrollo de la
Auditoria de IVA. Durante la etapa de planificacin como en la etapa de
ejecucin del trabajo, siempre se deben tener en cuenta estos riesgos.
Solo de esta forma es posible realizar una planificacin correcta de la

auditoria.
La ubicacin de las instalaciones donde se debern realizar las visitas de

ejecucin de la Auditoria de IVA, es necesaria para poder determinar los
recursos necesarios para ejecutar el trabajo y evaluar la necesidad de realizar
visitas ciertas dependencias mas lejanas.
Como eje central en la planificacin de la Auditoria de IVA, se encuentra la

correcta determinacin de los impuestos a los cuales esta afecta la sociedad, y
de los cuales se desprenden los riesgos mas significativos de este tipo de
auditoria.
Una vez que se ha determinado correctamente los impuestos que aplican para
la sociedad, se debe comenzar a disear los procedimientos de auditoria a
realizar que permitan obtener la evidencia suficiente sobre la correcta
determinacin, declaracin y pago de los impuestos de la sociedad.
Una vez evaluados los elementos anteriores, se debe determinar la

distribucin del trabajo a realizar entre el personal idneo para la ejecucin de
los procedimientos de auditoria diseados.
El equipo a cargo de la Auditoria de IVA debe considerar la distribucin del

trabajo a realizar, considerando siempre que el personal asignado para la
realizacin del procedimiento tenga la experiencia y el conocimiento
necesarios para su correcta aplicacin
De no cumplirse lo expuesto, el Riesgo de Deteccin aumenta.

En la planificacin de la auditoria se deben considerar al menos:
Riesgos de auditoria identificados.

Independencia del Equipo de Auditoria.
Plazo de entrega del informe.
Recursos a necesarios para la ejecucin del trabajo.
Dependencias del cliente a visitar.
Tipo de contribuyente.
Actividades que realiza.

Impuestos a los cuales estn afectas sus actividades.
Beneficios tributarios a los cuales puede optar.
Documentacin a solicitar.
Procedimientos de validacin a aplicar.
AUDITORIA DE IVA
EJECUCIN DE UNA
AUDITORIA DE IVA
Ejecucin de una auditoria de IVA
La ejecucin de la Auditoria de IVA, debe ser realizada conforme a la planificacin

realizada previamente.
La planificacin es la herramienta fundamental que tiene el auditor y que le

permite optimizar su trabajo en aquellos focos, donde se a previsto, exista una
mayor posibilidad de existencia de errores significativos en la determinacin de los
impuestos.
De esta forma el trabajo se centra en aquellos reas mas riesgosas y significativas.

En la ejecucin de la auditoria, nunca se debe perder de vista el rol que ejerce el

profesional dentro del proceso. Por cuanto todo el personal que forma parte del
equipo de trabajo de la Auditoria tributaria debe mantener independencia del
Cliente.
Esta independencia comprende tanto la no existencia de vnculos de parentesco

familiar entre el equipo de auditoria y el cliente, adems de la no aceptacin de
regalias de una cuanta significativa.
Lo anterior, con el objeto de evitar cualquier conflicto de intereses con el Cliente,
que afecte su credibilidad y confianza.
El auditor tributario en el ejercicio de su trabajo debe actuar libre de sesgo o de

cualquier elemento que afecte su objetividad al momento de realizar su trabajo o
de emitir su informe.
Conforme a esto el Auditor tributario o financiero, no puede vincularse con el
cliente mediante un Contrato de Trabajo que suponga subordinacin y
dependencia del cliente.
AUDITORIA DE IVA
INFORME
AUDITORIA DE IVA
Informe Auditoria de IVA
Los resultados del trabajo desarrollado en la Auditoria de IVA deben ser

presentados al cliente en el Informe de Auditoria de IVA.
No obstante, si bien la Auditoria de IVA se basa en las NAGAs para su

planificacin y ejecucin, la presentacin de sus resultados difiere del Informe
de Auditoria Financiera.
En una Auditoria Financiera el auditor externo opina sobre la razonabilidad de

los Estados Financieros, adhesin o cumplimiento de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y la uniformidad o
consistencia de las Polticas contables aplicadas en los periodos reportados.
Mientras que en un Auditoria de IVA, la opinin emitida por el Auditor externo

se refiere al incumplimiento de la normativa tributaria y los impactos sobre los
impuestos a pagar o sanciones que aplicaran.
Auditoria de IVA
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El desarrollo constante que han presentado las economas, ha impulsado la

La Auditoria no se ha quedado atrs y salido desde la Auditoria financiera,

La Auditoria Financiera es la que comnmente se aplica en las entidades, en el

El objetivo ultimo de la Auditoria Financiera es cerciorarse que los Estados

Para su realizacin, la Auditoria Tributaria toma como base las Normas de

Las Auditorias Tributarias, son realizadas tanto por el Servicio de Impuestos

Lo anterior, se debe a desde la perspectiva de la Auditoria financiera, las

El conocimiento que el Auditor Tributario obtenga sobre las actividades que

A raz de lo anterior, es un requisito para el Auditor Tributario indagar sobre su

El auditor tributario, al menos debe obtener informacin sobre:

La realizacin de este procedimiento sin la rigurosidad suficiente , puede

En general todo contribuyente de algn impuesto, esta afecto al riesgo de que

Desde la perspectiva del Auditor tributario los riesgos se clasifican en:

Riesgo de deteccin: corresponde al riesgo que los procedimientos de

Riesgo Inherente: Es el riesgo que el contribuyente de una interpretacin

Cabe destacar que el desarrollo tecnolgico y la mayor capacitacin de su

Una Propuesta de servicios al menos debe considerar:

La Auditoria Tributaria emerge como un servicio que permite a la

En la planificacin de la Auditoria de IVA, se debe tener en cuenta

Solo de esta forma es posible realizar una planificacin correcta de la

La ubicacin de las instalaciones donde se debern realizar las visitas de

Como eje central en la planificacin de la Auditoria de IVA, se encuentra la

Una vez evaluados los elementos anteriores, se debe determinar la

El equipo a cargo de la Auditoria de IVA debe considerar la distribucin del

De no cumplirse lo expuesto, el Riesgo de Deteccin aumenta.

En la planificacin de la auditoria se deben considerar al menos:

Riesgos de auditoria identificados.

Actividades que realiza.

La ejecucin de la Auditoria de IVA, debe ser realizada conforme a la planificacin

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