Derechos subjetivos del administrado:

Derechos subjetivos: Suponen el reconocimiento de una situacin jurdica individualizada, frente a

la Administracin, nacida de la Constitucin, de las normas o como consecuencia de una concreta
relacin jurdica y que el administrado puede hacer valer ante aqulla, contando con la proteccin
de los Tribunales.

Administrado: Cualquier persona fsica o jurdica que se relacione con la autoridad Administrativa
(Administracin Pblica) en razn del Derecho Administrativo y no del Derecho Comn.

Simple: Persona fsica o moral que puede vinculares a la AP como consecuencia de actos o
hechos emanados de dicha rea, en el ejercicio de las potestades que la ley de la materia
le atribute, para cumplir sus fines de inters pblico. Se sita en una relacin de sujecin.
Cualificado: Aqul que mantiene una relacin especial de dependencia frente a la
Administracin (el preso, el estudiante, el usuario de un servicio pblico) entablndose as
una relacin especial de sujecin que puede originarse por un acto o un contrato
administrativo, o bien, en supuestos concretos, directamente de la ley.

Clasificacin de Derechos Subjetivos

De conducta propia: Derecho a hacer algo o a omitir una accin.

De conducta ajena: Derecho a exigir una cierta conducta de una persona distinta a uno mismo.

Relativos: Derechos hechos valer ante una o varias personas determinadas.

Absolutos: Derechos hechos valer ante todos

Privados: Derechos de carcter personal (de crdito o derechos reales)

Pblicos: Facultades que los particulares tienen frente al poder pblico. Representa una serie de
limitaciones que el Estado se autoimpone.

De Libertad;
De peticin de actuacin o intervencin del Estado para el provecho de intereses
individuales; y
Derechos polticos.

DERECHOS SUBJETIVOS PBLICOS

Un derecho pblico subjetivo es la capacidad que tiene una persona para recibir algo o impedir un
dao en su esfera jurdica patrimonial. Son lmites jurdicos a la actividad administrativa del
Estado.

Requisitos de los actos administrativos

CFF
 1. Deben constar por escrito en documento impreso o digital
2. Nombre de la autoridad que lo emite
3. Fecha y lugar de emisin
4. Fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
5. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido o datos suficientes para su identificacin
Documentos digitales: firma electrnica avanzada,
Documentos impresos: firma autgrafa o sello expresado en caracteres generados por
firma electrnica.

LFPA

SU FALTA PRODUCE NULABILIDAD

1. Expedido por rgano competente, a travs de servidor pblico;

2. Objeto materia del mismo,determinado o determinable, preciso en cuanto al tiempo y
lugar, y previsto por la ley;
3. Cumplir con el fin de inters pblico y no perseguir fines distintos;
4. Constar por escrito con firma autgrafa de la autoridad que lo expide (hay excepciones);
5. Estar fundado y motivado;
6. Sujetarse a disposiciones relativas al procedimiento administrativo;
7. Expedido sin error sobre objeto, causa, motivo o fin del acto;
8. Expedido sin dolo o violencia en su emisin:
9. Mencin del rgano del cual emana

SU FALTA PRODUCE ANULABILIDAD

10. Expedido sin error en referencia especifica de identificacin del expediente, documentos o
nombre de las personas;
11. Sealar lugar y fecha de emisin;
12. Actos que deban notiicarse deben mencionar oficina en que se encuentra y puede ser
consultado el expediente.
13. Actos recurribles, mencin de recursos procedentes, y
14. Expedido expresando los puntos propuestos por las partes o los establecidos por Ley.

CPAV

Elementos y requisitos de VALIDEZ

1. Emitido por autoridad competente, en trminos legales;

2. Fundado y motivado;
3. Expedido sin dolo, mala fe o violencia en la manifestacin de voluntad de la autoridad, o
error de hecho o derecho sobre objeto o fin;
 4. Objeto posible de hecho y previsto por la norma, determinado o determinable y preciso
en cuanto a circunstancias de tiempo y lugar;
5. Fin de inters publico sin que se pueda perseguir otro distinto;
6. Constar por escrito en papel oficial;
7. Contener firma autgrafa de la autoridad;
8. En caso de afirmativa ficta, certificacin correspondiente de acuerdo con el CPAV, relativas
a la terminacin del procedimiento administrativo;
9. Expedirse de conformidad con el procedimiento administrativo;
10. Sealar el lugar y la fecha de su emisin;
11. Tratndose de actos administrativos individuales, hacer mencin de la oficina en que se
encuentre el expediente respectivo y el nombre del interesado a quien va dirigido.
12. Si deben ser notificados por disposicin legal, se menciona esta circunstancia;
13. Si son recurribles, deber mencionarse el trmino con que se cuenta para interponer el
recurso de revocacin, as como la autoridad ante la cual debe ser presentado; y
14. Expedido sin error respecto la referencia de expediente, nombre del destinatario o
documento.

Elementos y requisitos de EFICACIA

Aprobacin de uno o ms rganos de la Administracin Pblica, distintos de quien lo emiti;

Caractersticas del acto impugnable

Acto nuevo;
Por escrito;
Definitivo;
Cause agravio o perjuicio personal y concreto;
Dictado por una autoridad competente.

Nulidad y anulabilidad del acto administrativo

Nulidad: Sancin legal que priva de sus efectos normales a un acto administrativo, en virtud de un
vicio originario, es decir, existente en el momento de su emisin. La ilicitud en el objeto, en el fin o
en la condicin del acto produce su nulidad, ya sea absoluta o relativa.

El acto administrativo nulo no se presume legitimo ni ejecutable, puede expedirse uno nuevo que
subsane los errores. Los particulares no se obligan a cumplirlo y los servidores pblicos han
constar su oposicin a ejecutarlo. Produce efectos retroactivos.

Anulabilidad: Tambien es conocido como nulidad relativa, es saneable. El acto sigue siendo
considerado vlido y ejecutable. Cuando se subsane tendr efectos retroactivos como si nunca
hubiese sido anulado. Existe la obligacin de que se cumpla el acto.

Defensas legales del administrado

Causas: Cuando se haya afectado derecho o intereses por una autoridad administrativa a travs de
un acto de la misma naturaleza.

Tipos: Recursos administrativos, juicio de lo contencioso administrativo y el juicio de amparo en

materia administrativa.

Juicio de lo Contencioso administrativo

Aquel juicio interpuesto ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, que tiene por
objeto anular una resolucin en que se impone una carga fiscal. Se caracteriza por la igualdad del
contribuyente y el fisco, asi como por su subordinacin a la autoridad jurisdiccional.

El juicio contencioso administrativo federal, procede contra las resoluciones administrativas

definitivas que establece la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Asimismo, procede dicho juicio contra los actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter
general, diversos a los Reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los
controvierta en unin del primer acto de aplicacin.

Amparo en materia administrativa:

Existen 2 modalidades:

a) El amparo como sustituto del juicio contencioso administrativo

Procede cuando se impugnan actos que no sean susceptibles de ser presentados ante los
tribunales administrativos locales o no haya autoridad competente.
Medio del cual disponen los particulares para protegerse en caso de no existir proceso
contencioso administrativo a su disposicin.
Comprende un examen del Juez (posee calidad de Juez de derecho comn), de actos y
resoluciones administrativos que violenten derechos fundamentales del particular.
b) El amparo como casacin en materia administrativa
Examina la legalidad de las decisiones de los tribunales administrativos.
Es llamado amparo directo. EL tribunal administrativo se coloca en situacin de tribunal de
primera ionstancia, sus sentencias pueden ser recurridas por via de amparo ante los
tribunales del PJF.
Pueden ser atacadas por via de amparo las decisiones que causen un perjuicio sin
reparacin alguna.

Recursos administrativos

Definicin general: De manera general, en el mbito procesal un recurso es aquel medio de

defensa por el cual el afectado impugna una resolucin a efecto de subsanar os errores de fondo o
los vicios de forma en que se haya incurrido al dictarlas, con el fin de evitar una mayor vulneracin
a su esfera jurdica.
Definicin especial: En materia administrativa, un recurso es todo medio de defensa al alcance de
los particulares, para impugnar ante la Administracin Pblica actos y resoluciones dictadas por
sus autoridades en perjuicio de aquellos, ya sea por violaciones al ordenamiento aplicado o falta
de aplicacin de la disposicin debida.

ANTECEDENTES

Epoca previa a la Revolucin: Surgieron recursos para que no hubiese abusos en la obtencin de
riquezas mediante los pagos de cargas fiscales por la explotacin y obtencin de dichas riquezas.
Dichas medidas de proteccin se interponan ante el virrey en contra de actos que no se sujetaban
a los trminos de la disposicin que los estableca.

El virrey encomendaba la resolucin de conflictos a una comisin que deba realizarla en un

trmino de 1 ao.

Fue a partir de la Revolucin Mexicana en que los recursos administrativos tomaron verdadera
fuerza.

En la poca postrevolucionaria se da la Carta Magna de 1917 y de la que se derivan los actuales

recursos administrativos. As mismo, surgieron ordenamientos jurdicos relevantes como la Ley
para la Conciliacin de Infracciones a las Leyes Fiscales y Apelacin de Penas de 1929, el
Reglamento de la Ley para la Recaudacin de Impuestos sobre sueldos, salarios, emolumentos,
honorarios y utilidades de sociedades y empresas, y la Ley del ISR.

El objeto es el propsito o finalidad de la autoridad emisora al realizar el acto, este debe ser
posible fiscal y jurdicamente, lcito, realizable dentro de las facultades de competencia del rgano
administrativo emisor.

Elementos esenciales y secundarios

Escenciales: aquellos que deben darse para hacer valer un recurso.

1. Que el recurso este establecido en el ordenamiento legal correspondiente;

2. La existenia de una resolucin administrativa

Secundarios: aquellos cuya esencia no daa de gran manera la validez del recurso administrativo.

1. Trmino dentro del que ha de hacerse valer;

2. Autoridad ante la que se debe hacer valer;
3. Periodo de admisin de pruebas;
4. Plazo de resolucin del recurso despues de desahogadas las pruebas;
5. Momento en que comienza a correr el trmino, y
6. Libertad para impugnar la nueva resoucion ante tribunales.

Clasificaciones
Existen multiples formas de clasificar los recursos administrativos

1. Una la propone Agustn A. Gordillo citando a Gonzalo Armineta, el cual clasifica a los
recursos:
a. Por su origen legal y expreso;
b. Por su origen reglamentario; y
c. Por su origen analgico e interpretativo.
2. Otra la propone Hctor Escola en funcin de su finalidad: Recursos de Juridicidad y de
Oportunidad.
3. La siguiente la propone Carrillo Flores:
a. De oposicin.- planteada ante la propia autoridad emisora del acto; y
b. El recurso jerrquico.- interpuesto ante la autoridad superior de la que haya
emitido el acto.
4. Por ltimo, existe la clasificacin del tratadista Emilio Margin, el cual clasifica los recursos
en:
a. Generales: Cuando esta previsto en un ordenamiento que se aplica
supletoriamente en todo lo no previsto por los ordenamientos especiales.
b. Especiales: No admiten supletoriedad de otros ordenamientos. Ejemplo Recurso
de Revocacin previsto por el CFF (regula todo el recurso que prev a diferencia
del recurso de revisin en materia aduanera, el cual utiliza aquel previsto por el
CFF).

a) En atencin a la autoridad ante quien se interpone:

Los promovidos ante la misma autoridad que emite el acto: Aconsejable en caso
de ilegalidad por errores de clculo, numricos o de procedimientos. Hay veces en
que se hace revisin de fondo del asunto ante la misma autorida que lo emite
(poco efectivo, pues no cambia el sentido de la decisin y slo ampla el concepto
o valor de pruebas existentes).
Los que producen ante el superior jerrquico: La inconformidad tiene mayores
posibilidades de xito si la razn asiste al particular, ya que se analiza por persona
distinta a quien emite el acto revisado. Las pruebas existentes o nuevas aportadas
son objeto de estudio imparcial, sin influencia de estudios previos.
Los que conoce una comisin o dependencia social: Ante autoridades que carecen
de mando sobre la que emiti el acto.
b) En atencin a quien lo interpone:
Por quien tenga inters legtimo directo: Tiene inters legtimo directo el titular de
la resolucin emitida por la autoridad.
Por quien tenga inters legtimo indirecto: Tiene inters legtimo indirecto
cualquier persona cuyos intereses legitimos y directos se afecten por el acto
administrativo en gestin.
 c) En atencin al objeto que se persigue:
Recurso de Revocacin: Se establece con el fin de que la autoridad emisora
reconsidere su acto, pues perjudica por causas ajenas al fondo del asunto, o por
contener errores de clculos o procedimientos.
Recurso de Revisin: Tiene por objeto el que la autoridad jerrquica superior o la
comisin/dependencia especial revise la resolucin impugnada por violaciones de
fondo.
d) En atencin a la materia:
Sometidas al derecho administrativo o derecho pblico; y
Sometidas al derecho privado.
e) En atencin al ordenamiento que lo establece:
Establecidos en ley;
Establecidos en reglamento (no de ejecucin sino que aclare disposiciones de la
ley o haga posible la aplicacin practica de la misma) Solo puede prever la
existencia de un recurso administrativo cuando se trate de un ordenamiento
autnomo.
f) En atencin a su naturaleza:
Obligatorio:
Optativo: Queda a criterio del particular el agotar o bien acudir directamente a
juicio.

Recursos administrativos en nuestra legislacin federal

Revocacin (CFF)
Inconformidad ***
Revisin (LFPA)

RECURSO DE REVISIN PREVISTO EN LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

Procedencia: Contra actos y resoluyciones de las autoridades que pongan fin al procedimiento
administrativo, a una instancia o resulebvan un expediente y que afecte la esfera jurdica de los
interesados. Contra actos de autoridad de organismos descentralizados federales, de servicios que
presta el Estado a travs de dichos organismos y contratos que celebren con aquellos.

Plazo: 15 das a partir del dia siguiente a aquel en que hubiere surtido efectos la notificacion de la
resolucin ecurrida.

Escrito de interposicin: Se presenta ante la autoridad emisora y se resuelve por el superior

jerrquico, salvo que el acto impugnado provenga del titular de una dependencia, en cuyo caso
ser resuelto por el mismo.

Requisitos del escrito:

 Mencion del rgano administrativo a quien se dirige;
Nombre del recurrente, y del tercero perjudicado si hubiese, lugar que seale para efecto
de notificaciones;
Acto recurrido y fecha en que se notifico del mismo;
Agravios causados;
Copia de resolucin o acto impugnado y de notificacion o en caso de actos negados se
acompaa con escrito de iniciacin del procedimiento o el documento sobre el cual no
recae resolucin;
Pruebas ofrecidas de relacin inediata y directa con la resolucin o acto impugnado.

Casos de suspensin del acto impugnado:

Peticion expresa del recurrente;

Proceda el recurso;
Para que no se siga perjuicio al inters social o contraenga disposiciones de orden pblico;
Para que no se ocasiones daos o perjuicios a terceros;
Multas: cuando se garantice el crdito fiscal.
SE ACORDAR DENTRO DE LOS 5 DAS SIGUIENTES A SU INTERPOSICIN.

Desechamiento o no interposicin:

Presentacin fuera de plazo;

Falta de documentacin que acredite la personalidad del recurrente; y
No aparezca suscrito quien deba hacerlo.

Imporcedencia:

Actos materia de otros recurso y que se encuentre pendiente de resolucin, por el mismo
recurrente y por el propio acto impugnado;
Actos consumados de modo irreparable;
Actos consentidos expresamente; y
Cuando se este en trmite un recurso o defensa legal interpuesto por el promovente, que
pueda modificar, revocar o nulificar el acto respectivo.

Sobreseimiento

Desistimiento del promovente;

Fallecimiento del agraviado cuando se afecta uinicamente a su persona;
Cuando sobrevenga en procedimiento una causal de improcedencia;
Cuando cesen los efectos del acto impugnado;
Falta de objeto o materia del acto respectivo; y
Falta de prueba de existencia del acto respectivo.
Al resolver se puede: Desechar por improcedencia o sobreseimiento, confirmar el acto
impugnado, declarar inexistencia, nulidad o anulabilidad del acto impugnado, o revocacin parcial
o total del mismo, y modificar u ordenar su modificacin, dictar u ordenar la expedicin de uno
nuevo cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente a favor del recurrente.

La autoridad, en beneficio del recurrente, dar pie al principio de suplencia de la deficiencia de la

queja. As mismo, dejar sin efectos legales los actos administrativos cuando se advierta una
ilegalidad manifiesta y los agravios expuestos sean insuficientes.

Si la resolucin ordena la realizacin de un acto o iniciar la reposicin del procedimiento se

cumplir en un plazo de 4 meses.

No se revocan o modifican actos en la parte no impugnada por el recurrente. La resolucin

expresa con claridad los actos modificados y si dicha modificacin es parcial, se precisa esta.

La autoridad deja sin efectos un requerimiento o sancin, de oficio o a peticin del interesado
cuando haya error manifiesto o el particular demuestre que ya cumpli con anterioridad.

Cuando se tengan que tener en cuenta nuevos hechos o documentos no contenidos en el

expediente original derivado del acto impugnado, se pondr en manifiesto a los interesados, para
que, ms de 5 das y no ms de 10, formulen alegatos y presenten documentos pertinentes.

MATERIAS EXCLUIDAS DE LA LFPA

Para los efectos de esta Ley slo queda excluida la materia fiscal tratndose de las contribuciones
y los accesorios que deriven directamente de aqullas.--> procede el recurso de revocacin en
materia fiscal.

RECURSOS EN MATERIA FISCAL

RECURSO DE REVOCACIN PREVISTO EN EL CDIGO FISCAL FEDERAL.

Procedencia: Procede contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal.

1. Procede contra resoluciones deinitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
Determinen contribucines, accesorios o aprovechamientos;
Nieguen la devolucin de cantidades legalmente procedentes;
Dicten las autoridades aduaneras;
Sean de carcter definitivo y que causen agravio al particular., salvo algunas
excepciones.
2. Procede contra actos de autoridades fiscales federales que:
Exijan pago de crditos fiscales cuando se alegue que estos se an extinguido o
sean de monto inferior cobro en excesoimputable a la autoridad ejecutora-.
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin cuando se alegue
que ste no se apega a la Ley;
 Afecten intereses de terceros;
Determinen el valor de bienes embargados.

Interposicin: Optativa para el interesado antes de acudir al TFJFyA. Se debe hacer por escrito,
ante la autoridad competente en razn del domicilio del cotribuyente o ante la que emitio o
ejecuto el acto dentro de los 45 dias siguientes a que se notifico o tuvo conocimieto del acto.

Si llegase a faller el afectado, durante plazo anterior, este se suspende hasta un ao, si antes no se
hubiere acpetado el cargo de representante de de la sucesin.

Se suspende cuando el particular solicit que inicie el procedimiento de resolucin de controversias

para evitar la docble tributacin.

Requiusitos del escrito de interposicin de recursos:

Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal manifestado al rfc, para fijar
competencia de autordad;
Sealar autoridad a quien se dirige y propsito de promocin;
Correo electrnico para recibir notificaciones;
Resolucion del acto impugnado;
Agravios que le cause;
Pruebas y hechos controvertidos;

Improcedencia:

Cuando se haga valer contra actos que:

No afecten ek inters jurdico del recurrente;

Sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias;

Hayan sido impugnados ante el TFJFyA;

Sean conexos a otro impugnado por medio de algn recurso o medio de defensa distinto;

Sean constenidos;

Hayan sido revocados por la autoridad;

Sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas.

El recurso de revocacin no proceder contra actos que tengan por objeto hacer efectivas
fianzas otorgadas en garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros.
Cuando se interponga por procedimiento no ajustado a la Ley, las violaciones antes del remate,
slo podrn hacerse valer ante autoridad recaudadora hasta el momento de la publicacin de
dicha convocatoria y dentro de los 10 dias siguientes.

En el recurso de revocacin se admitir toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de

confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones.

2 meses para presentar pruebas.

Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan
prueba en contrario, as como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos
pblicos, incluyendo los digitales.