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Ejercicios de presupuestos

1. Presupuesto de compras y costo de las ventas

Bridgeford Co. Un ma yorista de partes de automviles, presupuest las siguientes

ventas para los meses sealados:

Presupuesto de ventas para 20X5

Junio Julio Agosto
Ventas a crdito 1,800,000 1,920,000 2,040,000
Ventas en efectivo 240,000 250,000 260,000
Ventas totales 2,040,000 2,170,000 2,300,000

El precio de venta de las mercancas es determinado sumndole el 25% de utilidad

sobre el costo. Los inventarios de mercanca al inicio de cada mes son el 30% del
costo proyectado de ventas para ese mes.

1. Calcule el costo presupuestado de los bienes vendidos para el mes de junio de

20X5
2. Calcule las compras de mercanca presupuestadas para julio del 20X5

SOLUCION

Junio Julio Agosto

Ventas a crdito 1,800,000 1,920,000 2,040,000
Ventas en efectivo 240,000 250,000 260,000
Ventas totales 2,040,000 2,170,000 2,300,000

Costo de las ventas 1,632,000 1,736,000 1,840,000

Presupuesto de compras
Para las ventas del mes 1,632,000 1,736,000 1,840,000
Inventario final 520,800 552,000
Total 2,152,800 2,288,000 1,840,000
Inventario inicial 489,600 520,800 552,000
Presupuesto de compras 1,663,200 1,767,200 1,288,000

Eli ecer C am pos C rdenas Ph.D., MBA., CPA. 1

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2. Compras y presupuesto de ventas

Todas las ventas de DBS se hacen a crdito las ventas se facturan en el mis mo
mes. Los trminos de todas las ventas son 2/10, neto 30. Con base en la
experiencia anterior, el cobro de las cuentas por cobrar es el siguiente:

Dentro del periodo de descuento 80%

El da 30 18%
Incobrables 2%

El valor de venta de los embarques para ma yo de 2005 fue de $ 750.000. Las

ventas pronosticadas para los siguientes cuatro meses son:

Junio $ 800.000
Julio 900.000
Agosto 900.000
Septiembre 600.000

El margen de utilidad sobre el precio de venta es de 20%

La poltica de mantenimiento de inventario es de tener el 25% del costo de las
ventas del mes siguiente. Todas las compras se dividen en dos partes para el pago:
50% en el mes de la compra y el 50% a 30 das.

Todas las ventas y compras ocurren de manera uniforme durante todo el me s.

Conteste y calcule lo siguiente:

1. Cunto de dinero planea DBS cobrar a los clientes en julio de 2005?

2. Cuanto planea comprar en septie mbre de las ventas efectuadas en agosto de
2005?
3. Calcule el valor presupuestado del inventario al 31 de agosto de 2005
4. Cunto debe comprar en junio de 2005?
5. Cunto debe pagar en el mes de agosto de 2005 a los proveedores de
mercancas?

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SOLUCION

Presupuesto de ventas
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
Ventas 750,000 800,000 900,000 900,000 600,000

Desglose de las ventas

Ventas de mayo cobradas en 600,000 135,000
Ventas de junio cobradas en 640,000 144,000
Ventas de julio cobradas en 720,000 162,000
Ventas de agosto cobradas en 720,000 162,000
Ventas de septiembre cobradas en 480,000
Total 600,000 775,000 864,000 882,000 642,000

Descuentos
Ventas de mayo 12,000
Ventas de junio 12,800
Ventas de Julio 14,400
Ventas de agosto 14,400
Ventas de septiembre 9,600

Incobrables 15,000 16,000 18,000 18,000 12,000

Ingresos netos de efectivo 588,000 762,200 849,600 867,600 632,400

Saldo de cuentas por cobrar-neto 135,000 144,000 162,000 162,000 108,000

Presupuesto de compras Mayo Junio Julio Agosto Septiembre

Para atender las ventas 600,000 640,000 720,000 720,000 480,000
Inventario final deseado 160,000 180,000 180,000 120,000 0
Total 760,000 820,000 900,000 840,000 480,000
Inventario inicial 160,000 180,000 180,000 120,000
Presupuesto de compras 660,000 720,000 660,000 360,000

Pagos por las compras

50% contado 330,000 360,000 330,000 180,000
50% crdito a 30 das 330,000 360,000 330,000
Total de los pagos 690,000 690,000 510,000

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3. Ejercicio completo sobre preparacin de presupuestos

La Compaa Rilos ha decidido utilizar los presupuestos como una herramienta de

planificacin y control. Es la primera vez que la e mpresa utiliza presupuestos, su
horizonte de planeacin ser de cuatro meses, de abril a julio. Las ventas han
tenido un incremento significativo en los meses de ma yo y junio, en tanto que en
julio y agosto han dis minuido notablemente. La cobranza en ocasiones se retrasa y
por ello para financiar faltantes dficit de efectivo ha solicitado y obtenido
prestamos bancarios de corto plazo. A continuacin se muestra el balance general
al 31 de marzo de 20X5.

Activos Parcial Total

Efectivo 10.000
Cuentas por cobrar a clientes ( vencen en el mes de abril) 16.000
Inventario de mercancas ($ 20.000 + 80% de ventas de 48.000
abril)
Seguro pagado por adelantado 1.800 75.800
Activos fijos
Equipos 37.000
Depreciacin acumulada (12.800) 24.200
Total de los activos 100.000

Pasivo y patrimonio de accionistas

Pasivo circulante
Cuentas por pagar a proveedores ( a pagar en el mes de 16.800
abril)
Sueldos y comisiones por paga (a pagar en abril) 4.250 21.050
Capital contable 78.950
Total pasivo y capital contable 100.000
Ventas de mar zo fue de $ 40.000. Las ventas pronosticadas son:
Abril 50.000 Junio 60.000 Agosto 40.000
Mayo 80.000 Julio 50.000

Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a crdito para ser cobradas en el mes
siguiente. Las cuentas incobrables no se consideran relevantes.

Al final del mes la compaa desea ma ntener un inventario base de $ 20.000 ms

el 80% del costo de ventas del mes siguiente. El costo de ventas representa el 70%
de las ventas. Por lo tanto, el inventario en marzo es de $ 20.000 + 80% (70% x
ventas de abril $ 50.000) = 20.000 + 28.000 = 48.000. El plazo del crdito que se
ma neja con los proveedores es de 30 das. El 50% de las compras se paga dentro
del mis mo mes de la compra. Sueldos y salarios se dividen en dos quincenas:
salarios fijos por $ 2.500 y comisiones equivalentes al 15% de las ventas, las
cuales son uniformes a travs de los meses. Por lo tanto, el saldo al 31 de marzo
de esta cuenta consiste en 50% x 2.500 + 50%(15% x $ 40.000) = 1.250 + 3.000 =
4.250 que se pagarn en abril. Los sueldos y las comisiones se pagan la mitad en
el mis mo mes y la otra mitad en el mes siguiente. Se comprar una camioneta
usada en $ 3.000 en abril.

Otros gastos mensuales son:

Gastos varios 5% de las ventas. Esto se paga al contado.

Renta $ 2.000 que se paga al contado.
Seguro $ 200, que expira por mes.
Depreciacin, incluyendo la ca mioneta, $ 500.

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La compaa desea mantener un saldo mnimo de efectivo de $ 10.000 al final de
cada mes. Se puede conseguir dinero prestado o pagar en mltiplos de $ 1.000 a
una tasa de inters del 12% anual sobre el importe pagado por el tiempo
utilizado. El inters se cancela cuando se paga el capital. Se supone que los
prstamos se toman al inicio del me s y los pagos se hacen al final del mes en que
se paga el capital.

Se pide:

1.- Utilizando los datos anteriores, prepare las siguientes cdulas:

Presupuesto de ventas
Cdula de cobranza
Cdula de compras
Cdula de pagos por compras
Cdula de sueldos y comisiones
Cdula de pagos por sueldos y comisiones

2.- Usando los datos de las cdulas calculadas, prepare los estados financieros
siguientes:

Estado de resultados por los cuatro meses

Flujo de efectivo proye ctado mensual
Balance general proyectado al 31 de julio de 20X5

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Solucin

RILOS
Abril a julio de 20X5 Abril Mayo Junio Julio Total
a) Presupuesto de ventas
Ventas 50,000 80,000 60,000 50,000 240,000
Credito 40% 20,000 32,000 24,000 20,000 96,000
Contado 60% 30,000 48,000 36,000 30,000 144,000
b) Cdula de cobranza
Ventas al contado del mes 30,000 48,000 36,000 30,000 144,000
Ventas a crdito del mes anterior 16,000 20,000 32,000 24,000 92,000
Total cobros 46,000 68,000 68,000 54,000 236,000
c) Cdula de compras
Para las ventas del mes (70% de las ventas) 35,000 56,000 42,000 35,000 168,000
Inventario final deseado 64,800 53,600 48,000 42,400 42,400
Total 99,800 109,600 90,000 77,400 210,400
(-) Inventario inicial 48,000 64,800 53,600 48,000 48,000
A comprar 51,800 44,800 36,400 29,400 162,400
d) Cdula por pago de las compras
50% de las compras de este mes 25,900 22,400 18,200 14,700 81,200
50% de las compras del mes pasado 16,800 25,900 22,400 18,200 83,300
Total pago por las compras 42,700 48,300 40,600 32,900 164,500
e) Cdula de sueldos y comisiones
Salarios fijos 2,500 2,500 2,500 2,500 10,000
Comisiones (15% de las ventas) 7,500 12,000 9,000 7,500 36,000
Total 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000
f) Cdula de pago por sueldos y comisiones
Importe del mes 5,000 7,250 5,750 5,000 23,000
Saldo del mes anterior 4,250 5,000 7,250 5,750 22,250
Total pagos 9,250 12,250 13,000 10,750 45,250
Estado de resultados proyectado
Ventas 50,000 80,000 60,000 50,000 240,000
Costo de las ventas 35,000 56,000 42,000 35,000 168,000
Utilidad Bruta 15,000 24,000 18,000 15,000 72,000
Gastos operativos:
Sueldos y comisiones 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000
Renta 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
Gastos varios (5% de las ventas) 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000
Seguro 200 200 200 200 800
Depreciacin 500 500 500 500 2,000
Total gastos operativos 15,200 21,200 17,200 15,200 68,800
Utilidad operativa -200 2,800 800 -200 3,200
Gastos por intereses -140 -140 -130 -30 -440
Utilidad neta -340 2,660 670 -230 2,760

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Presupuesto de flujo de efectivo Abril Mayo Junio Julio Total
Saldo anterior 10,000 10,550 10,720 9,990 10,000
Cobros por las ventas 46,000 68,000 68,000 54,000 236,000
Efectivo disponible 56,000 78,550 78,720 63,990 246,000
Salidas operacionales
Compras de mercancas 42,700 48,300 40,600 32,900 164,500
Sueldos y comisiones 9,250 12,250 13,000 10,750 45,250
Gastos varios 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000
Renta 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
Total salidas de operacin 56,450 66,550 58,600 48,150 229,750
Salida extraordinara-Camioneta 3,000 3,000
Total salidas 59,450 66,550 58,600 48,150 232,750
Supervit (Dficit) -3,450 12,000 20,120 15,840 13,250
Saldo mnimo 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Sobrante (faltante) de efectivo -13,450 2,000 10,120 5,840 3,250
Prstamo 14,000 14,000
Pago de principal 1,000 10,000 3,000 14,000
Intereses 280 130 30 440
Entradas (salidas) financieras 14,000 -1,280 -10,130 -3,030 -440
Saldo de efectivo 10,550 10,720 9,990 12,810 12,810

Balance general
Activos
Efectivo 10,550 10,720 9,990 12,810
Cuentas por cobrar a clientes 20,000 32,000 24,000 20,000
Inventario 64,800 53,600 48,000 42,400
Seguro pagado por adelantado 1,600 1,400 1,200 1,000
Activos fijos
Equipo 40,000 40,000 40,000 40,000
Depreciacin acumulada 13,300 13,800 14,300 14,800
Total activos 123,650 123,920 108,890 101,410
Pasivo y capital
Pasivo circulante
Cuentas por pagar a proveedores 25,900 22,400 18,200 14,700
Salarios y comisiones por pagar 5,000 7,250 5,750 5,000
Deuda bancaria 14,000 13,000 3,000 0
Intereses por pagar 140
Total pasivo circulante 44,900 42,650 26,950 19,700
Patrimonio de accionistas 78,950 78,950 78,950 78,950
Utilidades -340 2,320 2,990 2,760
Total pasivo y capital 123,650 123,920 108,890 101,410

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4. Presupuestos flexibles y estticos

El Gerente General de la e mpresa reporta al Presidente el desempeo de las

operaciones de la fir ma. La compaa usa un presupuesto basado en esti maciones
detalladas para el trimestre siguiente: El gerente general acaba de recibir el
reporte de desempeo trimestral condensado que se muestra en la siguiente tabla.

Presupuesto Real Variacin

Ventas netas 8,000,000 7,600,000 -400,000 D
Costos variables
Combustible 160,000 157,000 3,000 F
Reparaciones y mantenimiento 80,000 78,000 2,000 F
Suministros y miscelneos 800,000 788,000 12,000 F
Nomina variable 5,360,000 5,200,000 160,000 F
Total de costos variables 6,400,000 6,223,000 177,000 F
Costos fijos
Supervisin 180,000 183,000 -3,000 D
Renta 160,000 160,000 0
Depreciacin 480,000 480,000 0
Otros costos fijos 160,000 158,000 2,000 F
Costos fijos totales 980,000 981,000 -1,000 D
Total de los costos 7,380,000 7,204,000 176,000 F
Utilidad operativa 620,000 396,000 -224,000 D

Aunque la Directora general estaba molesta por no haber obtenido suficientes

utilidades, ella estaba satisfecha de que el desempeo de sus costos fue favorable;
por otro lado, su utilidad operativa neta pudo haber sido aun peor.

El Presidente estaba muy molesto e hizo notar: yo puedo ver algn merito en
comparar el dese mpeo real con el dese mpeo presupuestado porque nosotros
podemos ver si la utilidad actual coincide con nuestros mejores deseos para
efectos del presupuesto. Pero yo no puedo ver como este reporte de desempeo
me a yuda a evaluar el desempeo del control de costos.

Se requiere:

1. Prepare un presupuesto flexible en forma de columnas a niveles de utilidad de

$ 7, $8 y $9 millones. Suponga que los precios y la mezcla de productos
vendidos son iguales a los precios presupuestados.
2. Exprese el presupuesto flexible para costos como formula.
3. Prepare un cuadro condensado mostrando las variaciones del presupuesto
maestro (esttico), la variacin de actividad de ventas y la variacin del
presupuesto flexible.

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Solucin

Parte 1.

Cantidades del presupuesto flexible

Ventas $7,000,000 $8,000,000 $9,000,000
Costos variables
Combustible 140,000 160,000 180,000
Reparaciones y mantenimiento 70,000 80,000 90,000
Suministros y
miscelneos 700,000 800,000 900,000
Nomina variable 4,690,000 5,360,000 6,030,000
Total costos variables $5,600,000 $6,400,000 $7,200,000
Supervisi
n 180,000 180,000 180,000
Renta 160,000 160,000 160,000
Depreciacin 480,000 480,000 480,000
Otros costos fijos 160,000 160,000 160,000
Total costos fijos $ 980,000 $ 980,000 $ 980,000
Total de los costos 6,580,000 7,380,000 8,180,000
Utilidad operativa $ 420,000 $ 620,000 $ 820,000

Parte 2.
$980,000 de costos fijos por trimestre + .80 de las ventas

Parte 3.
Presupuesto
Variaciones flexible para
del el nivel de Variacin en
Resultados presupuesto ventas la actividad Presupuesto
reales flexible reales de ventas maestro
Ventas $7,600,000 $7,600,000 (400,000) $8,000,000
Total costos variables 6,223,000 (143,000) 6,080,000 320,000 6,400,000
Contribucin marginal 1,377,000 (143,000) 1,520,000 (80,000) 1,600,000
Costos fijos 981,000 (1,000) 980,000 980,000
Utilidad operativa $ 396,000 (144,000) $ 540,000 $ (80,000) $ 620,000

Cifras en parntesis son desfavorables

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5. Presupuesto flexible bsico

Los precios presupuestados para materia pri ma y ma no de obra directa por unidad
son de $ 13 y $ 5 respectiva mente. El gerente de produccin se encuentra
tranquilo por los siguientes datos.

Presupuesto
maestro Costos
(esttico) reales Variacin
Materia prima
directa 104,000 99,000 5,000
Mano de obra
directa 40,000 37,600 2,400

La tranquilidad del gerente est justificada? Prepare un reporte que proporcione

una explicacin mas detallada del por que el presupuesto esttico (maestro) no se
alcanz. La produccin de bienes fue de 6.800 unidades

Solucin

Cifras presupuestadas Cifras reales

Presupuesto Costo
Costo unitario maestro unitario Costos
presupuestado (esttico) real reales Variacin
Materia prima directa 13 104,000 14.558824 99,000 5,000
Mano de obra directa 5 40,000 5.529412 37,600 2,400
Unidades 18 8,000 20.088235 6,800 -1,200

Anlisis de las
variaciones

Variacin en cantidad 1,200.00

Costos presupuestados 18.00
Total variacin en
volumen 21,600.00

Variacin en costos
Costos presupuestados 18.00
Costos reales 20.09
Variacin -2.09
unidades producidas 6,800.00
Variacin -14,200.00
Variacin neta 7,400.00

Presupues
Variacione to flexible
s del para el Variacin
presupue nivel de en la
Resultados sto ventas actividad Presupuesto
reales flexible reales de ventas maestro
Volumen 6,800.00 6,800.00 8,000.00
Costos unitarios 20.09 18.00 18.00
Total de costos variables 136,600.00 -14,200.00 122,400.00 21,600.00 144,000.00

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6. Variaciones de materia pri ma, mano de obra y gastos indirectos

Posorja S.A. fabrica canoas plsticas. Los costos estndar de una canoa son:

Unidad Costo
medida Cantidad unitario Costo total
Materias primas libra 60 5.5 330
mano de obra horas 1.5 16 24
Costos indirectos 12 12
Costo total 366

La tasa de gastos indirectos supone una produccin de 450 canoas al mes. La

funcin de los costos indirectos es $ 2.208 de costo fijo + $ 5,76 por canoa.

Durante el mes de marzo Posorja S.A. produjo 430 canoas y obtuvo los siguientes
resultados reales:

Unidad Costo Costo

medida Cantidad unitario total
Materias primas libra 27,000 5.3 143,100
mano de obra horas 660 15.9 10,494
Costos indirectos 5,335
Costo total 158,929

Se requiere:

1. calcule las variaciones de materias primas, ma no de obra y costos indirectos

2. Interprete las variaciones
3. Suponga que la funcin de gastos indirectos variables fue de $ 3,84 por hora
laboral y no $ 5,76 por canoa. Calcule la variacin en eficiencia del gasto
indirecto variable y la variacin total del gasto en los gastos indirectos.
Podran estas variaciones llevarle a una interpretacin diferente sobre las
variaciones de gasto indirecto a partir de la interpretacin en la pregunta 2?
Explique su respuesta.

Eli ecer C am pos C rdenas Ph.D., MBA., CPA. 11

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7. Anlisis de variaciones completo

Baha Video Games, fabrica ma quinas de videojuegos. La saturacin del mercado

y las innovaciones tecnolgicas han causado competencia en los precios, que han
resultado en la disminucin de utilidades. Para detener esto, hasta que la
compaa pueda introducir productos nuevos, la direccin ha centrado su atencin
en la economa de la manufactura y el aumento de la produccin. Para lograr estos
objetivos, creo un progra ma de incentivos para recompensar a los gerentes de
produccin que contribuyeran a aumentar la cantidad de unidades producidas y
logar as, reducciones de costos. Adems, la compaa instituy un programa de
compras justo a tiempo para adquirir las materias pri mas segn se necesitaran.

Los gerentes de produccin han respondido a la presin de mejorar el desempeo

de la manufactura en diversas for mas, que han producido un aumento en la
cantidad de unidades terminadas por enci ma de los niveles de produccin
nor males. Las maquinas de videojuegos, que hace el equipo de ensamble,
requieren partes del departamento de tarjetas de circuitos i mpresos (TCI) y del
departamento de cabezas lectoras (CL). Para lograr niveles mas altos de
produccin, los departa mentos TCI y CL comenzaron a rechazar partes de los
proveedores que antes se habran aprobado y modificado para satisfacer los
estndares de ma nifactura. El manteni miento preventivo de las ma quinas usadas en
la produccin de dichas partes se ha pospuesto y solo se han realizado
reparaciones de emergencia APRA mantener trabajando las lneas de produccin.
El personal de mantenimiento est preocupado de que ha ya fallas severas y
condiciones de operacin inseguras.

Los supervisores de produccin del equipo de ensamble, han presionado al

personal de manteni miento para atender sus ma quinas a expensas de otros grupos.
El resultado de esto ha sido que las maquinas no estn en servicio en los
departamentos TCI y CL que, cuando se junta con la demanda de una entrega de
partes ms rpida por arte del Departamento de ensa mble, ha hecho que se
rechacen partes con mas frecuencia y que ha ya mas friccin entre departa mentos.
Baha Video Games opera bajo un siste ma de costeo estndar. Los costos estndar
bajo un nivel de produccin de 24.000 unidades anuales se detallan en la parte A,
a continuacin:

Eli ecer C am pos C rdenas Ph.D., MBA., CPA. 12

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Costo estndar por unidad

Unidad
medida Cantidad Costo Total
A. Reporte del costo estndar
Materia prima directa:
Unidad de almacenaje Unidad 1 20 20
Tarjetas de circuitos impresos Tarjetas 2 15 30
Cabezas lectoras Cabezas 4 10 40
Mano de obra directa:
Depto. de ensamble Horas 2 8 16
Departamento TCI Horas 1 9 9
Depto. CL Horas 1.5 10 15
Gastos indirectos:
Variables Horas 4.5 2 9
Fijos Horas 4.5 4 18
Costo de manufactura por unidad 157
Ventas y administrativo:
Fijos 10 10
Costo total estndar por unidad 167

B. Estado de resultados de mayo

Ventas 2.200 unidades 440,000
Costos variables: 220,400
Materia prima directa 93,460
Mano de obra directa 18,800
Gastos indirectos variables
Costos fijos
Gastos indirectos 37,600
Rentas y administrativos 22,000
Costos totales 392,260
Utilidad antes de impuestos 47,740

C. Reporte de uso de mayo

Cantidad Unidad de
Elemento de costos real medida Costo real
Materia prima directa
Unidades de almacenamiento 2,200 Unidad 44,000
Tarjetas de circuitos impresos 4,700 Tarjetas 75,200
Cabezas lectoras 9,200 Cabezas 101,200
Mano de obra directa
Ensamble 3,900 Horas 31,200
Tarjetas de circuitos impresos 2,400 Horas 23,760
Cabezas lectoras 3,500 Horas 38,500
Gastos indirectos:
Variables 18,800
Fijos 37,600
Costos totales de manufactura 370,260

Eli ecer C am pos C rdenas Ph.D., MBA., CPA. 13

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En la parte B se presenta el estado de resultados del me s de ma yo, cuando la

produccin y las ventas alcanzaron 2.200 unidades. El precio de venta
presupuestado fue de $ 200 por unidad, y la produccin presupuestada (normal) y
las ventas fueron de 24.000 unidades al ao. La direccin estaba sorprendida por
las bajas utilidades a pesar del aumento de las ventas en ma yo. El presupuesto
original habra establecido las utilidades antes de impuestos en $ 66.000, y al
sumar las ventas, el presidente esperaba por lo menos $ 72.600 de utilidad ( $
6.600 mas de utilidad; 200 unidades extras x $ 33 por unidad). El presidente lla mo
al contador y al gerente financiero para que les infor mara sobre las razones de que
las utilidades fueran me nores. Despus de revisar cuidadosa mente los datos, el
contador y el gerente financiero prepararon el reporte de la parte C.

Se requiere:

1. Prepare un estado de resultados presupuestado en un formato de contribucin

marginal para Baha Video Games que muestre por que la compaa esperaba
que las utilidades antes de i mpuestos fueran de $ 66.000.
2. Suponga que se le ha encomendado la tarea del contador y del gerente
financiero. Prepare un anlisis completo de explique la razn de la diferencia
entre la utilidad antes de impuestos proyectada originalmente de $ 66.000 y la
real $ 47.740. calcule las variaciones que sean tiles para explicar esta
diferencia y explique lo que entienda a partir de esas variaciones.

Eli ecer C am pos C rdenas Ph.D., MBA., CPA. 14

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Solucin
Variaciones Variacin
del en la
presupuesto Presupuesto actividad Presupuesto Por
Anlisis de los resultados para mayo Por unidad Real flexible flexible de ventas maestro unidad
Unidades vendidas 2,200 2,200 200 2,000
Precio de venta 200 200 200
Ventas en dlares 200.00 440,000 440,000 40,000 400,000
Costos variables
Materia prima directa 100.18 220,400 -22,400 198,000 -18,000 180,000 90
Mano de obra directa 42.48 93,460 -5,460 88,000 -8,000 80,000 40
Gastos indirectos variables 8.55 18,800 1,000 19,800 -1,800 18,000 9
Costos fijos
Gastos indirectos 37,600 -1,600 36,000 0 36,000 18
Renta y administrativos 22,000 -2,000 20,000 0 20,000 10
Costos totals 392,260 -30,460 361,800 -27,800 334,000
Utilidad antes de impuestos 47,740 -30,460 78,200 12,200 66,000
Variacin en Variacin
Cantidad Cantidad Variacin en cantidad Precio Variacin en precio
Anlisis de las variaciones real estndar cantidad dlares Precio real estndar en precio dlares
Produccin y ventas 2,200.00
Materia prima directa
Unidades de almacenamiento 2,200.00 2,200.00 0.00 0.00 20.00 20.00 0.00 0.00
Tarjetas de circuitos impresos 4,700.00 4,400.00 -300.00 -4,500.00 16.00 15.00 -1.00 -4,700.00
Cabezas lectoras 9,200.00 8,800.00 -400.00 -4,000.00 11.00 10.00 -1.00 -9,200.00
Total variaciones -8,500.00 -13,900.00
Variacion neta -22,400.00
Mano de obra directa
Ensamble 3,900.00 4,400.00 500.00 4,000.00 8.00 8.00 0.00 0.00
Tarjetas de circuitos impresos 2,400.00 2,200.00 -200.00 -1,800.00 9.90 9.00 -0.90 -2,160.00
Cabezas lectoras 3,500.00 3,300.00 -200.00 -2,000.00 11.00 10.00 -1.00 -3,500.00
Total variaciones 200.00 -5,660.00
Variacion neta -5,460.00

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Ejercicio completo de anlisis de presupuestos flexibles

Reporte de desempeo
Variacin del
Presupuesto presupuesto
Real maestro maestro
1 2 3
Unidades 7,000 9,000 -2,000
Ventas 217,000 279,000 -62,000
Costos variables
Costos variables de produccin 151,270 189,000 37,730
Gastos de embarque (ventas) 5,000 5,400 400
Gastos de administracin 2,000 1,800 -200
Total de costos variables 158,270 196,200 37,930
Contribucin marginal 58,730 82,800 -24,070
Costos fijos
Costos fijos de manufactura 37,300 37,000 -300
Costos fijos de vtas. Y admn.. 33,000 33,000 0
Total de costos fijos 70,300 70,000 -300
Utilidad (prdida) operativa -11,570 12,800 -24,370

Presupuesto flexible
Formula del Presupuestos flexibles para
presupuesto varios niveles de actividad en
flexible unidades
Unidades 7,000 8,000 9,000
Ventas 31.00 217,000 248,000 279000
Costos variables
Costos variables de produccin 21.00 147,000 168,000 189000
Gastos de embarque (ventas) 0.60 4,200 4,800 5400
Gastos de administracin 0.20 1,400 1,600 1800
Total de costos variables 21.80 152,600 174,400 196,200
Contribucin marginal 9 64,400 73,600 82,800
Costos fijos
Costos fijos de manufactura 37,000 37,000 37,000 37,000
Costos fijos de vtas. Y admn.. 33,000 33,000 33,000 33,000
Total de costos fijos 70,000 70,000 70,000 70,000
Utilidad (prdida) operativa -5,600 3,600 12,800

[ Escri ba aqu ]
S emi n ari o d e E lab oraci n y Con trol d e Presu p u estos

[ Escri ba aqu ]
S emi n ari o d e E lab oraci n y Con trol d e Presu p u estos

Analisis de desempeo
Presupuestos Variaciones
Variaciones al Formula del
flexibles para la de la Presupuesto
Resultado real presupuesto presupuesto
actividad real de actividad maestro
flexible flexible
vtas. de ventas
1 2 = 1 - 3 3 4=3 - 5 5
Unidades 7,000 0 7,000 -2,000 9,000
Ventas 31 217,000 0 217,000 -62,000 279,000 31.00
Costos variables
Costos variables de produccin 21.61 151,270 -4,270 147,000 42,000 189,000 21.00
Gastos de embarque (ventas) 0.71 5,000 -800 4,200 1,200 5,400 0.60
Gastos de administracin 0.29 2,000 -600 1,400 400 1,800 0.20
Total de costos variables 22.61 158,270 -5,670 152,600 43,600 196,200 21.80
Contribucin marginal 8.39 58,730 -5,670 64,400 -18,400 82,800 9.20
Costos fijos
Costos fijos de manufactura 37,300 -300 37,000 0 37,000 37,000
Costos fijos de vtas. Y admn.. 33,000 0 33,000 0 33,000 33,000
Total de costos fijos 70,300 -300 70,000 0 70,000 70,000
Utilidad (prdida) operativa -11,570 -5,970 -5,600 -18,400 12,800

Variaciones del Variaciones de la actividad de

presupuesto flexible ventas
-5,970 -18,400
Variacin total del presupuesto maestro
-24,370

[ Escri ba aqu ]
S emi n ari o d e El ab oraci n y Con trol d e Presu p u estos
Costos estndar
Insumos estndar por
unidad de produccin
Costo
Precio estndar
estndar esperado
por unidad por unidad
Unidad de de de
medida Cantidad produccin produccin
Materia prima directa Libras 5.00 2.00 10.00
mano de obrad directa Horas 0.50 16.00 8.00
Volumen de produccin Unidades 7,000

Insumos reales por unidad

de produccin
Costo
estndar
Precio real esperado
por unidad por unidad
Unidad de de de
medida Cantidad produccin produccin
Materia prima directa Libras 5.2571 1.9000 9.9886
Mano de obra directa Horas 0.5357 16.4000 8.7857
Volumen de produccin Unidades 7,000
Variacin
del
Costos Presupuesto presupuesto
reales flexible flexible

Materia prima directa 69,920 70,000 80

Mano de obra directa 61,500 56,000 -5,500
Total 131,420 126,000 -5,420

Anlisis de las variaciones

Materias primas
Cantidad -3,600
Precio 3,680
Total 80
Mano de obra
Cantidad -4,000
Precio -1,500
Total -5,500

Resumen de las
variaciones
De cantidad -7,600
De precio 2,180
Variacin neta -5,420

[Escri ba aqu ]