Liquidacin de aportes y contribuciones en jornada a tiempo parcial

Userpater, Mirta N.
Las modalidades de contratacin son las distintas formas que puede asumir el contrato de
trabajo para satisfacer necesidades especficas del empleador. La ley de Contrato de Trabajo
regula diversas modalidades de trabajo, teniendo en cuenta las particularidades y necesidades
del empleador.

La indeterminacin de la duracin del contrato, est adoptada como regla general en el art.
90 LCT (por decreto 390/76(B.O 21/05/76) y complementa el principio consagrado en el art.
10 LCT, el cual prescribe "que en caso de duda, las situaciones deben resolverse a favor de la
continuidad o subsistencia del contrato".
Qu es lo que determina la modalidad de contratacin a utilizar?
* La regla general es que los contratos se entienden celebrados a tiempo indeterminado
salvo que su trmino resulte de las siguientes circunstancias:
a) Que se haya fijado en forma expresa y por escrito el tiempo de su duracin
b) Que las modalidades de la tarea o de la actividad, as lo justifiquen.
* En consecuencia:
No es una facultad del empleador la eleccin del tipo de modalidad de contratacin. El
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Tipo de trabajo, la Modalidad de trabajo y el Tipo de actividad determinaran la modalidad de
contratacin correspondiente.
Las principales caractersticas del Contrato por tiempo indeterminado son:
* Celebrado por tiempo indeterminado
* Alcance: la llegada de la jubilacin o la extincin del contrato antes de la misma
* Carga de la prueba: el empleador
* Se entiende celebrado a prueba durante los primeros 3 meses (Art. 92bis LCT),
excepto para el contrato de temporada (art. 96 LCT)
* Puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial (Art. 92 Ter LCT)
Las principales caractersticas de los Contratos a tiempo determinado cierto o
incierto son:
* Celebrados por tiempo determinado o definible.
* Formalizarse por escrito
* La carga de la prueba recae en el empleador
* No corresponde Periodo de prueba.
* Puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial (Art. 92 Ter LCT)
El determinado cierto correspondera a la contratacin mediante un contrato a plazo fijo,
en que se sabe con certeza cuando va a concluir el mismo.
El determinado incierto se halla previsto por la naturaleza del servicio que debe ser
ejecutado, sera el contrato de trabajo eventual, no se sabe cundo va a concluir.
Qu se entiende por contratos de trabajo a tiempo completo o full time?
Es aquel donde el trabajador labora la jornada completa de 8 o 9 horas diarias y 48
mximas semanales.
Remuneracin: si el trabajador est incluido en CCT, se estar a lo establecido por el
mismo, en cuanto a sueldo bsico ms adicional convencionales. Si el trabajador est
excluido de CCT, se estar a lo pactado ente empleado y empleador.
Horas extras: Cuando el dependiente que trabaja horas normales supera las 48
Semanales, el excedente ser considerado horas extras.
En consecuencia toda hora que excede:
* Las 9 horas diarias de labor o
* 48 horas semanales de labor o
* las trabajadas entre las 13:00 horas del sbado y las 24:00 horas del domingo, son horas
extras.
Se diferencia las horas prestadas los das hbiles (con un 50% de recargo) de las prestadas
en sbado despus de las 13 horas, domingo o feriado (con un 100% de recargo).
Recordar que a los Directores y Gerentes no se les aplica la Ley de Jornada de Trabajo por
aplicacin de la L. 26597 que modific el artculo 3 de la L. 11544 (excepciones).
Existe un lmite diario, semanal y anual para la realizacin de horas
suplementarias?
El Dto. 16.115/33 Reglamentario de la L. 11544/29 estableca para las horas
suplementarias un lmite, llevando los topes a 3 horas diarias, 48 mensuales y 320 anuales.
Ello poda realizarse con aprobacin administrativa, sin alterar las resoluciones sobre
descanso y reiterando el recargo remunerativo diferenciado para das hbiles o das sbado
(desde las 13 hs.), domingo y feriados.
El Dto. 484/00 vigente (B.O.: 20/4/00) modifica la regulacin de las horas suplementarias

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en diferentes sentidos. Por un lado, elimina la exigencia de autorizacin para la implantacin
de horas extra dentro de los nuevos lmites que establece. Desaparece el tope diario y se fija
una doble limitacin en la cantidad de horas: 30 para el mes y 200 para el ao. Por otro lado,
deja abierta la posibilidad de lograr permiso ministerial para una mayor cantidad de horas
suplementarias, en cuyo caso aparecera el lmite fijado por la anterior reglamentacin que no
est explcitamente derogada.
Cuando las horas extra no se encuentran autorizadas y la actual reglamentacin as lo
requiera, igualmente debern ser abonadas con recargos. Esto es as por aplicacin del art. 40
de la LCT. La prohibicin del objeto del contrato est siempre dirigida al empleador y no
perjudica al trabajador.
La Ley de Contrato de Trabajo formula una distincin entre las horas suplementarias que
facultativamente realiza el trabajador y las horas que est obligado a cumplir por peligro,
accidente o fuerza mayor, as como tambin por exigencias excepcionales de la economa
nacional o de la empresa.
Existe obligacin de inscribir en un registro la totalidad de las horas extra suplementarias
de trabajo que cada trabajador haya hecho efectivas. (Disposicin 969/2014 D.G.E.M.P.)
Aportes y contribuciones a la Seguridad Social: se calculan en funcin a la
remuneracin bruta del trabajador.
Aportes y contribuciones a la Obra Social: se calculan en funcin a la remuneracin
bruta del trabajador.
Sistema Registral Empleadores: el empleador deber inscribir y registrar a sus
empleados con cdigo de modalidad de contratacin 08 (contrato a tiempo indeterminado
completo).
Qu se entiende por contratos de trabajo a tiempo parcial?
La Ley 20744 habilita a tener ms de un empleo y lo hace posible con la introduccin del
contrato de trabajo a tiempo parcial definido en el artculo 92 TER como aquel en virtud del
cual el trabajador se obliga a prestar servicios durante un determinado nmero de horas al da
o a la semana, inferiores a las dos terceras (2/3) partes de la jornada habitual de la
actividad.
La norma exige que por lo menos una de las dos jornadas (la diaria o la semanal) sea
inferior a los dos tercios de la habitual, para que el contrato pueda considerarse celebrado a
tiempo parcial. Si la jornada supera dicha proporcin, el empleador deber abonar la
remuneracin correspondiente a un trabajador de jornada completa. Para que se cumpla
dicho supuesto, la duracin de ambas jornadas deber superar dicho lmite.
Es de sumo valor tener en cuenta que en los casos de contratos de jornada reducida
regidos por el art.198 de la LCT que superen el lmite impuesto por el art. 92 ter., la
remuneracin del trabajador no se rige por el principio de proporcionalidad, sino que "el
empleador deber abonar la remuneracin correspondiente a un trabajador de jornada
completa (art.92 ter. ap.1 de la LCT).
El punto es si la consecuencia del pago del salario a tiempo completo procede en todos los
casos que se supera el lmite mencionado o su aplicacin debera restringirse al contrato
pactado como trabajo a tiempo parcial. La Suprema Corte de Justicia de la Provincia de
Buenos Aires en la causa "Pealba, Carla Sabina c/ INC S.A." s/ diferencias salariales"
(SCBA, 7/05/2014, Acuerdo 2078)
interpret que los artculos 92 ter y 198 de la LCT si bien abordaban el tratamiento de
relaciones laborales con jornada reducida, el primero trata adems de la jornada, la
remuneracin, pero el otro nada menciona al respecto. El artculo 198 de la LCT establece la
reduccin de jornada de manera general, determinando los casos en que se puede establecer
por debajo del mximo legal, interpretando que resultaba errneo plantear que la norma
habilitaba la disminucin proporcional del salario. Agreg que ambas normas posibilitan la
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reduccin de la jornada mxima legal y que si la reduccin de la jornada determinaba que
sta no resultara inferior a los 2/3 de la jornada habitual de la actividad se verifica un
supuesto de "jornada reducida" sin posibilidad de modificar la remuneracin. Concluy que
solo puede disminuirse proporcionalmente la remuneracin cuando se configuren los
extremos establecidos en el artculo 92 ter de la LCT, por lo que admiti el reclamo
interpuesto.
A tener en cuenta
El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, mediante la Resolucin N
381/2009, publicada en el Boletn Oficial N 31.651 el 12/05/2009, estableci que en
aquellas actividades en donde se utilizan contratos de trabajo a tiempo parcial y de
jornada reducida, las partes convencionales pertinentes debern determinar, a travs
de la negociacin colectiva, las formas y alcances de su aplicacin.
Las citadas partes debern fijar el porcentaje mximo de trabajadores a tiempo
parcial que podr desempearse en cada establecimiento bajo esa modalidad
contractual, a su vez debern establecer las posiciones laborales que, por las
caractersticas particulares de la prestacin, quedaran encuadradas en la tipologa de
jornada reducida.
Ley 20.744. Art. 198 (Jornada reducida) La reduccin de la jornada mxima legal
solamente proceder cuando lo establezcan las disposiciones nacionales reglamentarias de la
materia, estipulacin particular de los contratos individuales o convenios colectivos de
trabajo. Estos ltimos podrn establecer mtodos de clculo de la jornada mxima en base a
promedio, de acuerdo con las caractersticas de la actividad.
Ejemplo de jornada a tiempo parcial:
Jornada mxima de actividad 8 horas diarias y 48 horas semanales.
Jornada diaria a tiempo parcial: 2/3 *8 es decir 5,33 horas.
O, Jornada semanal a tiempo parcial: 2/3*48, es decir 32 horas.
Si bien antes de la introduccin del artculo 2 de la ley 24465 que dispuso agregar el
artculo 92 Ter a la LCT este tipo de contrato no estaba prohibido, no obstante no se
encontraba absolutamente reglamentado
Al tratarse de un contrato de excepcin debe formalizarse por escrito
Caractersticas:
* Determinar el nmero de horas que trabajara el empleado, al da, a la semana o al mes.
* La jornada de trabajo debe ser inferior a 2/3 de la jornada habitual de la actividad (no
dice jornada legal). La jornada normal es aquella que no supera las 8 horas diarias y las 48
semanales concluyendo el sbado a las 13 horas.
* Este trabajo reducido pero fijo puede adoptar dos formas:
* a) Continuo, el trabajo se realiza diariamente sin intermitencias, y la duracin puede
variar siempre que sea 2/3 partes o menos
* y b) Discontinuo, la actividad se realiza a intervalos regulares en el marco temporal de la
semana (2, 3 o 4 das) etc.
* Corresponde dar el alta al trabajador en MI SIMPLIFICACION II indicando, entre
otros, la modalidad de contratacin cuyo cdigo es 01. (A tiempo parcial
indeterminado/permanente) y 21 (a tiempo parcial determinado).
Remuneracin: ser proporcional a la fijada en CCT para la categora que ostenta el
trabajador. La que no podr ser inferior a la proporcional, que le corresponda a un trabajador
a tiempo completo, establecida por ley o convenio colectivo, de la misma categora o puesto
de trabajo. Si la jornada pactada supera esa proporcin, el empleador deber abonar la
remuneracin correspondiente a un trabajador de jornada completa.
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 Horas extras: no corresponde. No obstante la LCT en su Art. 203 dispone "El trabajador
no estar obligado a prestar servicios en horas suplementarias, salvo casos de peligro o
accidente ocurrido o inminente de fuerza mayor, o por exigencias excepcionales de la
economa nacional o de la empresa, juzgado su comportamiento en base al criterio de
colaboracin en el logro de los fines de la misma".
Las partes estn obligadas al pago de los aportes y contribuciones a la Seguridad Social.
Aportes y contribuciones Seguridad Social: en proporcin a la remuneracin bruta que
percibe el empleado.
Aportes y contribuciones para la obra social: ser la que corresponda a un trabajador,
de tiempo completo de la categora en que se desempea el mismo. Es decir que los
porcentajes del 3%, 1,5% y 6% que corresponden a Aportes y Contribuciones a la Obra
Social, para el caso de los trabajadores a tiempo parcial, se determinarn en base al salario
completo de la categora a que pertenecen, resultando esta reforma perjudicial al trabajador,
ya que deber destinar a la Obra Social, montos que les resultarn ms gravosos de
efectivizar. Y si el trabajador pacto con el empleador una remuneracin superior a la del
CCT, debe utilizar la escala salarial del mismo? Si.
Antigedad: El contrato de tiempo parcial crea antigedad a los fines laborales, y a todo
trabajador contratado en este escenario se le aplicarn el resto de las normas de la LCT
"Los Convenios Colectivos de trabajo podrn establecer para los trabajadores a tiempo
parcial, prioridad para ocupar las vacantes a tiempo completo que se produjeren en la
empresa".
Liquidacin de las vacaciones:
1-Tiempo parcial con jornada horaria reducida (4 horas diarias):
* Goza de los das corridos de vacaciones que le corresponda segn su antigedad.
* Percibe el adelanto vacaciones sobre la remuneracin proporcional.
2-Tiempo parcial con jornada semanal reducida (lunes, martes, mircoles):
* Goza de los das corridos que le corresponda.
* Percibe el adelanto vacacional en funcin de los das en que le hubiere
correspondido trabajar.
Situacin de pluriempleo:
1. Obra Social
El art. 9 del decreto 292/95 obliga a los beneficiarios titulares del Sistema de Obras
Sociales que se encuentren en situacin de pluriempleo a unificar sus aportes y
contribuciones en una sola Obra Social, comunicando la opcin a sus empleadores
Esta obligacin deber realizarse en un plazo no mayor de Sesenta (60) das a contar
desde el momento en que comienza esa situacin de pluriempleo.
Transcurrido ese plazo, si el beneficiario no expresa voluntad al respecto, la AFIP debe
unificar la cobertura en la Obra Social que hubiere recibido la cotizacin mayor (suma de
aportes y contribuciones) durante el plazo sealado y notificar lo actuado a la
Superintendencia de Servicios de Salud.
Esta disposicin legal ha sido reglamentada por la Resolucin General DGI 4072/95 que
fija las siguientes pautas para la realizacin del trmite de unificacin de aportes:
1) El beneficiario debe comunicar mediante nota a sus empleadores, a excepcin de aquel
por cuyo intermedio se encuentre aportando a la Obra Social que elige--, cual es esta ltima.
2) La nota debe contener los siguientes datos:
a) CUIL del trabajador.
b) Apellido y nombres del trabajador.
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 c) Cdigo y denominacin de la Obra Social por la cual opt.
3) Conjuntamente con la nota anterior el beneficiario debe acompaar certificacin,
extendida por el empleador por cuyo intermedio se encuentre aportando a la Obra Social
elegida, en la que conste su relacin de dependencia y el cdigo y denominacin de la Obra
Social a la que aporta.. La nota y la certificacin deben ser archivadas por los empleadores en
los respectivos legajos del personal, a efectos de servirles como constancia de la opcin
efectuada.
Obligaciones de los empleadores
A partir del mes en que el beneficiario ejerza la opcin, debern consignar el cdigo de la
Obra Social elegida en la declaracin jurada mensual de cargas sociales y el nombre de
aquella en los recibos de remuneraciones (Art. 4, RG 4072/95).
2. Licencia anual ordinaria. poca de otorgamiento
No existe disposicin alguna en la ley de contrato de trabajo que obligue a unificar el
perodo de vacaciones en caso de pluriempleo. Cada empleador otorgara las vacaciones de
acuerdo con las necesidades de su establecimiento en los trminos establecidos por la ley de
contrato de trabajo o el convenio colectivo aplicable
3. Asignaciones familiares. Licencia por maternidad.
La asignacin puede percibirse en ms de un empleo. La asignacin por maternidad
consiste en el pago de una suma igual a la remuneracin que la trabajadora hubiera debido
percibir en su empleo. La misma se deber abonar durante el perodo de licencia legal
correspondiente. Para el goce de esta asignacin se requiere una antigedad mnima y
continuada en el empleo de 3 meses
En consecuencia a partir de 03/2009, los empleadores incorporados al SUAF,
manifestaran en el F.931 o en su defecto Su Declaracin en el Cuadro de Datos
Complementarios lo siguiente:
a) la situacin de revista de la empleada, cdigos 5 u 11, segn se trate de Licencia por
Maternidad o Licencia por maternidad Down y el dia de inicio de la misma.
b) el monto de remuneracin bruta que le hubiera correspondido percibir a la trabajadora
en uso de licencia por maternidad durante los das de licencia si hubiera cumplido sus
servicios normalmente. En los casos de remuneraciones variables se promedian los 3 meses
anteriores al inicio de la licencia.
4-Seguros
4.1-SVCO
Los trabajadores en relacin de dependencia que presten servicios para ms de un
empleador (Pluriempleo), slo tendrn derecho a la prestacin del seguro, una sola vez. La
contratacin del seguro queda a cargo del empleador en que el trabajador cumpla la mayor
jornada mensual laboral y, en caso de igualdad, quedar a opcin del trabajador.
Es importante que el empleador posea la Notificacin del empleado comunicando para
que empleador labora la mayor jornada mensual. La mencionada Notificacin se conservar
y archivara en el legajo del empleado.
4.2. ART
Ambos empleadores debern obtener una Pliza de seguro de riesgos del trabajo.
5. Aportes y Contribuciones
En caso de que un trabajador perciba simultneamente ms de una remuneracin en
relacin de dependencia y con la sumatoria de ellas supere el lmite mximo (topes
previsionales); el trabajador deber informar mensualmente a uno o algunos de los
empleadores el importe de remuneracin bruta sobre el cual deber abstenerse de retener los
aportes con destino al SIPA mediante la presentacin de la nota cuyo modelo copio segn el
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Anexo III de la RG 2252/07.
En estas situaciones uno de los empleadores le retiene al trabajador por el total de los
aportes y el restante, de corresponder, le retiene por la diferencia (respecto de los Aportes con
destino al SIPA), hasta alcanzar los lmites mximos establecidos.
No existiendo tope a aplicar para las contribuciones, cada empleador efectuar los
clculos sobre las remuneraciones de cada trabajador, para el SIPA, el INSSJP, el Fondo
Nacional De Empleo / Renatre, las Asignaciones Familiares, la Obra Social y el FSR (ex
ANSSAL).
REMUNERACION MINIMA PARA APORTAR Y ACCEDER A LA OBRA SOCIAL
De acuerdo al Art. 92 Ley 20744, Decreto 488/11 y Res. ANSeS 28/2016, se estableci el
monto del haber mnimo para el clculo de los aportes y contribuciones previstos en el
Rgimen Nacional de Obras Sociales para trabajadores a tiempo completo, el cual era
equivalente a 4 bases mnimas previstas por el artculo 7 de la Resolucin (ANSeS)
135/2009.
Mediante la Res. ANSeS 28/2016 la base imponible mnima quedo establecida en la suma
de $ 1.724,88 a partir del perodo devengado Marzo de 2016 hasta 3l 31/08/16.
En cuanto a los trabajadores a tiempo parcial, se instituy que los aportes y
contribuciones para la obra social ser la que corresponda a un trabajador, de tiempo
completo de la categora en que se desempea el trabajador.
No obstante, el Decreto 921/16 (BO 10/08/2016) con vigencia a partir del 11/08,
derogo el Decreto 488/11, estableciendo en su artculo 3 que para el clculo de aportes y
contribuciones de obra social, en los trminos de las Leyes 23.660 y 23.661, se tomar
como base el equivalente a dos (2) bases mnimas de las previstas por la Resolucin
ANSeS N 449/14 o la que la reemplace en un futuro.
Importante
La base imponible mnima queda establecida en $ 1.969,12 y la mxima en $
63.995,73, a partir del devengado setiembre de 2016. (RES. ANSES 298 (BO 5/9/16)).
Por Res. ANSeS 298/16, la base mnima y mxima sujeta a aportes seguridad social y
obra social, y, contribuciones a la Obra social, queda establecida as:

CONCEPTOS REMUNERACIONES AGUINALDO VACACIONES

Aportes BI Mnima BI Mxima BI Mnima BI Mxima BI Mnima BI Mxima

Ley N
1,969.12 63995.73 984.56 31997.865 65.64 2133.191
24241 - 11%

Ley N
1,969.12 63995.73 984.56 31997.865 65.64 2133.191
19032 - 3%

Ley N
3938.24 63995.73 1969.12 31997.865 131.27 2133.191
23660 - 3%

Contribuciones BI Mnima BI Mxima BI Mnima BI Mxima BI Mnima BI Mxima

Ley N
24241 - 12,71% o 1,969.12 - 984.56 - 65.64 -
10,17%

Ley N
19032 - 1,62% o 1,969.12 - 984.56 - 65.64 -
1,50%

Ley N
24013 - 1,11% o 1,969.12 - 984.56 - 65.64 -
0,89%

Ley N
24714 - 5,56% o 1,969.12 - 984.56 - 65.64 -
4,44%

Ley N 3938.24 - 1969.12 - 131.27 -

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23660 - 6,00% o
6,00%

Se aplica la Res. ST 387/94 topeando por separado la "Remuneracin", el

"Aguinaldo" y las "Vacaciones".
Casos prcticos
1. Modalidad de contratacin indeterminada a tiempo parcial (jornada horaria
reducida, media jornada)
Empleado que trabaja 4 horas diarias de lunes a viernes, total 20 horas semanales.
Remuneracin Bsica por 4 horas: $ 5200.- Corresponde a la Remuneracin bsica
del CCT XX para la categora del empleado, por jornada de tiempo completo.
Corresponde un 2% en concepto de antigedad.

Calculo: Remuneracin Aportes

Remuneracin Bsica 30 das 5,200.00

Antigedad 2% 104.00

Retencin L. 24241 11% 583.44

Retencin L. 19032 3% 159.12

Retencin L. 23660 3% 159.12

Retencin Ley 23660

3% 159.12
jornada completa

TOTALES 5,304.00 1,060.80

TOTAL NETO A
4,243.20
PERCIBIR

F. 931 Base de calculo

Rem 1 Aportes SIPA 5,304.00

Rem 2 Contribuciones SIPA y INSSJP 5,304.00

Rem 3 Contribuciones FNE, AAFF, RENATEA 5,304.00

Rem 4 Aportes OBRA SOCIAL y FSR 10,608.00

Rem 5 Aportes INSSJP 5,304.00

Rem 8 Contribuciones OBRA SOCIAL y FSR 10,608.00

Rem 9 LRT 5,304.00

2. Modalidad de contratacin indeterminada a tiempo parcial (jornada semanal

reducida)
Empleado que trabaja lunes, mircoles y viernes 8 horas diarias, total 24 horas
semanales.
Remuneracin Bsica por 8 horas de lunes a viernes: $ 10.400.- Corresponde a la
Remuneracin bsica del CCT XX para la categora del empleado, por jornada de
tiempo completo.

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 Corresponde un 2% en concepto de antigedad.

Calculo: Remuneracin Aportes

Remuneracin Bsica 30 6,240.00

Antigedad 2% 124.8

Retencin L. 24241 11% 700.13

Retencin L. 19032 3% 190.94

Retencin L. 23660 3% 190.94

Retencin Ley 23660

3% 127.30
jornada completa

TOTALES 6,364.80 1,209.31

TOTAL NETO A
5,155.49
PERCIBIR

F. 931 Base de calculo

Rem 1 Aportes SIPA 6,364.80

Rem 2 Contribuciones SIPA y INSSJP 6,364.80

Rem 3 Contribuciones FNE, AAFF, RENATEA 6,364.80

Rem 4 Aportes OBRA SOCIAL y FSR 10,608.00

Rem 5 Aportes INSSJP 6,364.80

Rem 8 Contribuciones OBRA SOCIAL y FSR 10,608.00

Rem 9 LRT 6,364.80

3. Modalidad de contratacin tiempo indeterminado completo.

Empleado que labora de lunes a viernes 8 horas cada da.
Remuneracin bsica de acuerdo al CCT $ 10.400
Corresponde 2% concepto antigedad

Calculo: Remuneracin Aportes

Remuneracin Bsica 30 10,400.00

Antigedad 2% 208

Retencin L. 24241 11% 1,166.88

Retencin L. 19032 3% 318.24

Retencin L. 23660 3% 318.24

TOTALES 10,608.00 1,803.36

TOTAL NETO A
8,804.64
PERCIBIR

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 F. 931 Base de calculo

Rem 1 Aportes SIPA 10,608.00

Rem 2 Contribuciones SIPA y INSSJP 10,608.00

Rem 3 Contribuciones FNE, AAFF, RENATEA 10,608.00

Rem 4 Aportes OBRA SOCIAL y FSR 10,608.00

Rem 5 Aportes INSSJP 10,608.00

Rem 8 Contribuciones OBRA SOCIAL y FSR 10,608.00

Rem 9 LRT 10,608.00

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