Parlamento0127

CONTABILIDAD DEL SECTOR HOTEL

CURSO:

CONTABILIDAD APLICADA SECTORIAL

DOCENTE:
SANDRO SALCEDO

INTEGRANTES:

-DAJANA BERMEJO QUENAYA

-YUDY GUEVARA LUPACA

-ROSARIO RAMOS CASTILLO

TACNA PERU

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INDICE

PRESENTACION ...3

INTRODUCCIN ...4

ABSTRAC ...5

MARCO TEORICO

CAPITULO UNO ...6

Importancia del sector ...6

CAPITULO DOS ...7

Tratamiento contable del sector ...7

CAPITULO TRES ...10

Tratamiento tributario del sector ...10

CAPITULO CUATRO ...16

Tratamiento laboral del sector ...16

CONCLUSIONES ......18

BIBLIOGRAFIA ..19

ANEXOS ..20

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 PRESENTACIN

El presente trabajo monogrfico ha sido realizado por sus alumnos y

presentado el tema "sector HOTELES, tiene como objetivo que el participante
desarrolle capacidades relacionadas a la aplicacin de la normatividad tributaria y
contable del sector hoteles, mostrar las diferentes etapas de desarrollo del sector
hoteles tratando de mostrar de una manera prctica como las empresas definen el
producto a ofrecer al mercado y la rentabilidad esperada.

Comprende el desarrollo del aspecto contable en Planificar, organizar y registrar

las operaciones econmicas y financieras de las entidades pblicas y privadas en
funcin a su actividad y de acuerdo al sistema de contabilidad y a la legislacin
vigente, corresponde al rea formativo profesional en el que se desarrolla
aspectos terico-prcticos de la contabilidad aplicada.

Y el trabajo que se realiz es el resultado de lo realizado en las clases

desarrollando casos prcticos, tambin fue realizado basndonos en textos de
biblioteca e internet, por lo tanto esperando que el trabajo presentado colme las
expectativas del lector y que sea de su agrado.

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 INTRODUCCIN

El Per cuenta con una diversidad de atracciones tursticas que atraen los ojos
del mundo. Sin embargo, la falta de infraestructura adecuada, la inseguridad
ciudadana, entre otros factores, no han permitido que el sector se desarrolle
adecuadamente. Es por ello que desde hace un tiempo, se han venido otorgando
una serie de beneficios a las empresas de este sector para que puedan hacerlo.
Precisamente uno de los ms importantes, lo constituye el establecido en el
numeral 4 del Artculo 33 de la Ley del impuesto General a las Ventas e impuesto
Selectivo al Consumo (en adelante, Ley del IGV), el mismo que considera a la
prestacin de servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados, como exportacin.

En efecto, de acuerdo a este beneficio, se considera exportacin, la prestacin

de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo
de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas. En tal
sentido, considerando las particularidades de este sector, a travs del presente
Asesor Prctico se presentan los principales aspectos tributarios que deben tomar
en cuenta las empresas que brindan servicios de hospedaje (Establecimientos de
Hospedaje), contemplndose adicionalmente el desarrollo de un caso prctico
integral respecto de una empresa de este sector, para lo cual se tendr en
consideracin el Plan Contable General para Empresas (PCGE).

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 ABSTRAC

Peru has a diversity of tourist attractions that attract the eyes of the world.
However, the lack of adequate infrastructure, citizen insecurity, among other
factors, have not allowed the sector to develop properly. That is why, for some
time, they have been giving a series of benefits to the companies of this sector so
that they can do it. Precisely one of the most important, is the one established in
number 4 of Article 33 of the General Sales Tax Law and Selective Consumption
Tax (hereinafter, the IGV Law), the same that considers the provision of services Of
accommodation to non-domiciled subjects, as an export.

In fact, according to this benefit, the provision of Accommodation, including food,

to non-domiciled subjects, individually or through a Package for the period of their
stay, not exceeding sixty (60) days for each country. In this sense, considering the
particularities of this sector, through the present Practical Adviser The main tax
aspects to be taken into account are the companies that provide lodging services
(lodging establishments), considering additionally the development of a
comprehensive case study regarding a company in this sector, for which
consideration will be taken of the Plan General Accountant for Companies (PCGE).

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 MARCO TERICO:

CAPITULO UNO: IMPORTANCIA DEL SECTOR:

Especficamente EL sector hotelero ha contribuido al fisco por concepto de

tributos durante el periodo 1996-2000 una tasa casi constante sin muchas
variaciones pero significativas.
El gasto per cpita de los turistas en el pas es de aproximadamente unos 1270
dlares mientras que en pases como Chile y Colombia este indicador se sita en
alrededor de 500 dlares (ESAN, 1997).
Cabe sealar que los turistas permanecen en el pas unos 15 das en promedio
lo cual implica que su gasto diario es de aproximadamente unos 88 dlares.
A partir de 1993, los ingresos de divisas generadas por el sector turismo y
incluyendo el hotelero, empieza a crecer a tasas de 20% anual hasta 1998 ao en
que se generaron 913 millones de dlares en divisas.

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 CAPITULO DOS: TRATAMIENTO CONTABLE DEL SECTOR

A efectos de reconocer las operaciones en una empresa de hospedaje,

consideramos que el profesional contable deber tener en cuenta las siguientes
normas contables:

a) NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias Prrafo 20: Reconocimiento

de Ingresos por la Prestacin de Servicios
Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de
servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias
asociados con la operacin deben reconocerse, considerando el grado de
terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa. El resultado
de una transaccin puede ser estimado confiabilidad cuando se cumplen todas y
cada una de las siguientes condiciones:
El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse
con fiabilidad.
Sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos
asociados con la transaccin.
El grado de realizacin de la transaccin, al final del periodo sobre el
que se informa, pueda ser medido con fiabilidad.
Los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan
por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.

b) NIC 2 Inventarios Prrafo 6: Definicin de Inventarios

Los inventarios son activos:

a) Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operacin.
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta.
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios.

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 Prrafo 25: Mtodos de valoracin
El costo de los inventarios, distintos de los tratados en el prrafo 23, se
asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo
promedio ponderado. Una entidad utilizar la misma frmula de costo para todos
los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con
una naturaleza uso diferente, puede estar justificada la utilizacin de frmulas de
costo tambin diferentes.

c) Marco Conceptual por la Preparacin y Presentacin de los Estados

Financieros Prrafo 94: Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un
decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento
en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede medirse
con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre
simultneamente con el reconocimiento de incrementos en las obligaciones o
decrementos en los activos (por ejemplo, la acumulacin o el devengo de salarios,
o bien, la depreciacin del equipo).

d) Obligacin de llevar el control de los montos sujetos al beneficio

Cuando el exportador lleve contabilidad completa, registrar la Compensacin
realizada y el monto cuya devolucin se solicita, en una cuenta especial del activo.
De ser as, consideramos que la divisionaria 1624 Tributos comprendida dentro
de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros del PCGE podra ser
utilizada para tal efecto.

e) Apertura de cdigos en el PCGE

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 El Plan Contable General para Empresas (PCGE) permite que las empresas
aperturen cdigos adicionales a los previstos en dicho plan, en tanto se traten de
4, 5 ms dgitos. En ese sentido, y a efectos de controlar los movimientos del
Saldo a favor del exportador, creemos conveniente que las empresas de
hospedaje incluyan dentro de sus cdigos de cuentas, las siguientes:

Cdigo Detalle
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV cuenta propia
401111 IGV - cuenta propia (dbito fiscal)
401112 IGV - cuenta propia (crdito fiscal)
401113 Saldo a favor por exportacin
Esto permitir tener un mejor control de la aplicacin del beneficio.

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 CAPITULO TRES: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL SECTOR.

a) Definicin
En trminos simples, el Saldo a Favor del Exportador es un beneficio tributario
que otorga a los Establecimientos de Hospedaje, la posibilidad de solicitar la
devolucin y/o compensacin del IGV de las compras de bienes y servicios, que
afectaron los servicios prestados. Ello significa que el Crdito Fiscal de las
adquisiciones tanto de bienes y servicios, que fueron destinados a prestar los
servicios de hospedaje y alimentacin al sujeto no domiciliado, otorgar el derecho
al saldo a favor del exportador.

b) Procedimiento para determinar el beneficio

El Procedimiento para determinar el Saldo a Favor, es el siguiente:
El Saldo a Favor por Exportacin, es el total del Crdito Fiscal del
perodo generado por las adquisiciones de bienes y/o servicios destinados a
la operacin de exportacin.
Del Saldo a Favor por Exportacin, se deducir el Impuesto Bruto del
IGV a cargo del sujeto.
De quedar un monto a su favor, ste se denominar Saldo a Favor
Materia del Beneficio (SFMB),
Este saldo puede compensarse automticamente con la deuda
tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta, o
con la deuda correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Pblico, respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de
contribuyente.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la
devolucin.
IMPORTANTE
Se debe tener en cuenta que la compensacin o devolucin tendr como lmite
un porcentaje equivalente a la tasa del IGV e IPM sobre las exportaciones
realizadas en el perodo.

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 c) Compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
Para efectos de comunicar la Compensacin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio con alguno de los conceptos permitidos (p/a/c y regularizacin del
Impuesto a la Renta, o algn otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico),el
Establecimiento de Hospedaje deber cumplir con la presentacin del PDB
Exportadores, formulario informtico desarrollado por SUNAT que contiene la
informacin de los servicios de hospedaje y alimentacin prestados as como de
las adquisiciones de bienes y servicios efectuados. Conjuntamente con este
formulario, el sujeto debe presentar la declaracin tributaria que contiene la deuda
a compensar. Cabe mencionar que la compensacin se efecta en la misma
declaracin tributaria.

d) Devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)

El Establecimiento de Hospedaje (exportador), a efecto de solicitar la
devolucin del saldo a favor deber presentar la siguiente documentacin (ver
Procedimiento N 16 del TUPA de SUNAT):
Formulario 4949 Solicitud de Devolucin debidamente firmado por el
deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC.
Copia simple de la Declaracin Pago donde conste el saldo a favor o
escrito en el que se detallen el nmero y fecha de dicha declaracin.
Constancia de aceptacin de la informacin que se seala en el
siguiente punto, en el PDB Exportadores. Adems el contribuyente deber
poner a disposicin de la SUNAT, en forma inmediata, en su domicilio fiscal
o lugar designado por sta, la documentacin y registros contables
correspondientes.
IMPORTANTE
La solicitud de devolucin puede realizarse tambin presentando el Formulario
Virtual N1649 "Solicitud de Devolucin" (ver Resolucin de Superintendencia N
166-2009/SUNAT del06.08.2009).

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 Las compensaciones efectuadas y el monto cuya devolucin se solicita se
deducirn del Saldo a favor Materia del Beneficio en el mes en que se presenta la
comunicacin a la solicitud.

1. PRESENTACIN DEL PDB EXPORTADORES

a) Presentacin del PDB Exportadores

El artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables seala que
para comunicar la Compensacin o solicitar la Devolucin del Saldo a Favor del
Exportador (incluso, en el caso de Establecimientos de Hospedaje), el exportador
deber presentar en el PDB Exportadores, la siguiente informacin:
i) Relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden las
adquisiciones efectuadas, as como de las notas de dbito y crdito
respectivas y de las declaraciones de importacin, correspondientes al
perodo por el que se comunica la compensacin y/o se solicita la
devolucin.
ii) En el caso de exportadores de servicios, relacin detallada de los
comprobantes de pago y de las notas de dbito y crdito que sustenten las
exportaciones realizadas en el perodo por el que se comunica la
compensacin y/o se solicita la devolucin.

b) Forma de presentacin
La informacin a que se refiere el punto anterior deber ser presentada en el
nmero de disquetes que sean necesarios, acompaando el Resumen de Datos
de Exportadores, el cuales generado automticamente por el Software. El
Resumen de Datos de Exportadores se presentar en dos (2) ejemplares, los
mismos que debern estar firmados por el exportador.

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 c) Lugar de presentacin
La presentacin de la informacin en disquete(s) y del Resumen de Datos de
Exportadores, deber realizarse en la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de
Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del
exportador o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento
de sus obligaciones.

d) Constancia de Presentacin o de Rechazo

De no mediar rechazo, se otorgar la Constancia de Presentacin de la

informacin y se sellar uno de los ejemplares del Resumen de Datos de
Exportadores. stos constituirn los nicos documentos que acreditan la
presentacin de la informacin. El exportador deber adjuntar a las
comunicaciones de compensacin y solicitudes de devolucin del Saldo a Favor
Materia del Beneficio que presenten, la Constancia de Presentacin de la
informacin. En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en el
artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 157-2005/SUNAT, se
imprimir la Constancia de Rechazo, la cual ser sellada y entregada al
exportador.

2. FORMALIDADES DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los establecimientos de hospedaje emitirn a los sujetos no domiciliados y a las
Agencias de Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por un paquete
turstico, la factura correspondiente en la que deber consignarse en forma
separada, las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
Servicio de hospedaje.
Servicio de alimentacin prestado dentro del establecimiento de
hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento. Se
debe tener en cuenta adems que el Establecimiento de Hospedaje tiene la
obligacin de consignar en la factura que emita la leyenda Exportacin de
servicios Decreto Legislativo N919

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 3. OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO ESPECIAL DE
ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
El Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje es un registro que la
SUNAT lleva, en el cual deben inscribirse los contribuyentes que cuenten con uno
o ms establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional. Para la
inscripcin en el Registro no es necesaria la presentacin de ningn formulario. La
inscripcin en el Registro ser de carcter permanente, salvo que el contribuyente
solicite su exclusin o se deje de prestar el servicio de hospedaje y alimentacin.
Una vez realizada la inscripcin, la SUNAT expedir una constancia que contendr
los datos de identificacin del contribuyente que se registra, as como la
informacin correspondiente a los establecimientos de hospedaje declarados.
Cabe mencionar que dicha inscripcin es condicin necesaria para gozar del
Saldo a Favor del Exportador, teniendo dicha inscripcin naturaleza declarativa y
no constitutiva de derechos. La inscripcin y cualquier trmite relacionado con el
Registro se efectuarn ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al
Contribuyente de SUNAT que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente.
Es importante mencionar que para efecto de la inscripcin de los
establecimientos de hospedaje en el Registro, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:
El contribuyente titular del establecimiento deber tener la condicin de
RUC activo y encontrarse afecto al IGV, an cuando goce de alguna
exoneracin especfica respecto de dicho tributo.
El establecimiento deber haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
Presentar copia de la licencia de Funcionamiento o de la Licencia de
Apertura de Establecimiento segn corresponda, donde figure como
actividad la de servicios de hospedaje, por cada establecimiento de
hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el documento original.

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 4. REGISTRO DE HUSPEDES
Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje deben llevar un
Registro de Huspedes, el mismo que deber estar firmado por el husped no
domiciliado, y estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera.
El Registro de Huspedes es llevado por el establecimiento de hospedaje, en
fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir:
Informacin mnima del Registro de Huspedes
1. Nombre completo del husped
2. Sexo
3. Nacionalidad
4. Documento de identidad
5. Fecha de ingreso
6. Fecha de salida
7. Nmero de la habitacin asignada
8. Tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se
cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa. A continuacin mostramos un
modelo sugerido de este registro:

Es importante mencionar que de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia

N. 234-2006/SUNAT (30.12.2006) el Registro de Huspedes es un libro vinculado
asuntos tributarios, por lo cual requiere ser legalizado. Asimismo, debe
considerarse que dicho registro tiene un plazo mximo de atraso de diez (10) das

15
hbiles, contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
emita el comprobante de pago respectivo.

CAPITULO CUATRO: TRATAMIENTO LABORAL DEL SECTOR

La actividad laboral de las personas que trabajan en restaurantes y hoteles est

regulada por el rgimen general de la actividad privada; sin embargo, mediante la
Ley de Racionalizacin del Sistema Tributario Nacional y de Eliminacin de
Privilegios y Sobrecostos, vigente desde el mes de diciembre de 1992, se
estableci la derogacin de una serie de disposiciones de orden tributario, entre
las que se encuentra aquella referida al Impuesto al Consumo de Hoteles y
Restaurantes, destinado al financiamiento del salario y las aportaciones al Fondo
de Jubilacin de los trabajadores de los establecimientos de hospedaje y expendio
de comidas y bebidas, facultando a dichas empresas a fijar un recargo al consumo
en beneficio de los trabajadores como reemplazo de dicho dispositivo tributario.

1. RECARGO AL CONSUMO

Los establecimientos de hospedaje o expendio de comidas y bebidas en

acuerdo
con sus trabajadores, podrn fijar un recargo al consumo no mayor al 13% del
valor de los servicios que prestan, en sustitucin del tributo que se deroga
correspondiente al Impuesto al Consumo de Hoteles y Restaurantes destinado al
financiamiento y las aportaciones al Fondo de Jubilacin de los trabajadores de
hospedaje y de expendio de comidas y bebidas. El recargo al consumo, si fuera el
caso, ser abonado por los usuarios del servicio en la forma y modo que cada
establecimiento fije.

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 2. ACCESO AL PAGO POR RECARGO AL CONSUMO

El recargo al consumo es un medio de incrementar los ingresos de los

trabajadores.
En atencin a ello, tendrn derecho a recibir este concepto aquellos
trabajadores que se encuentren en las siguientes condiciones:
a. Se encuentren trabajando para una empresa dedicada a la actividad
de hospedaje o de expendio de comida y bebidas.
b. Exista previo acuerdo entre el empleador y los trabajadores para
establecer el recargo al consumo hasta por un mximo de 13% del valor de
los servicios prestados.
La entrega de este concepto se otorga a todos los trabajadores de la empresa
sin excepcin. Ello debe entenderse as, toda vez que la norma no hace precisin
alguna respecto al cargo o actividad que debe desarrollar el trabajador para
acceder al desembolso de este concepto, nicamente se requiere mantener
relacin laboral con la empresa que desarrolla la actividad comercial en los rubros
indicados.

3. CONDICIN DEL RECARGO AL CONSUMO

La suma recibida por los trabajadores de restaurantes y hospedajes por recargo

al consumo no tiene condicin remunerativa, toda vez que no proviene de la
contraprestacin de un servicio brindado al empleador y ms an cuando as ha
sido establecido por la norma sobre la materia. Asimismo, se ha establecido que
no est afecta a retenciones de ningn tipo.
Finalmente, este recargo no forma parte de la base imponible del Impuesto
General a las Ventas.

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 4. FORMA DE PERCEPCIN

Si bien el recargo al consumo es cancelado por los consumidores como contra

prestacin del servicio que brindan las empresas de hospedaje y restaurantes,
esto no debe significar que la oportunidad de desembolso a favor de los
trabajadores sea inmediata.
Consideramos que a efectos de llevar una adecuada poltica de sistematizacin
salarial, el concepto en mencin podr ser otorgado en la fecha de pago de la
remuneracin.

MARCO NORMATIVO:

CONCLUSIONES

La empresa hotelera posee caractersticas generales (gran diversidad y

complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exgenos y
demanda elstica) y caractersticas econmico financieras (naturaleza de su
producto, ciclos de operaciones cortos, inestabilidad o fluctuacin de los ingresos,
la estructura de costos caracterizada por su alta porcin de costos fijos) que la
diferencian del resto de las actividades comerciales e industriales.

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 BIBLIOGRAFIA

-http://www.monografias.com/trabajos11/ansocie/ansocie.shtml#CONCLU

-http://coneccof.pe.tripod.com/investigacion5.htm

-Bull, A. (1991). La economa del viajero y el turismo. Longman Chesire Pty

Limited. London.

-Eduardo Arrarte. Situacion Actual del Turismo en el Per. Conferencia en la

Cmara Peruana de Turismo 2001.

-ESAN (1997) Turismo. En: Per: destino de inversiones, 1997-1998.Lima.

-INEI (1998) El turismo nacional interno en los hogares urbanos. DTDES.

Ley para el desarrollo de la actividad turstica. Ley N 26961.

-Ley N 24027 Per.

-PROMPERU (1998) El perfil del turista extranjero. Lima

19
ANEXOS

TABLA N 1

Per: Nmero de arribos internacionales, 1980-1998

(miles de personas)

Fuente: Perfil del turista extranjero 1998. PROMPERU

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 Tabla N 2

EVOLUCION DE LA RECAUDACION SECTORIAL DE IMPUESTOS

SUNAT 1996-2000

1996 1997 1998 1999 2000

INDUSTRIA 1,429 1,766 1,554 1,344 1,350

MINAS 890 803 681 590 655

COMERCIO 692 775 712 598 595

TRANSPOR 494 631 549 449 446

INMOBILIA 475 621 619 560 583

BANCA 360 411 331 286 272

SERV.PUB. 189 225 201 157 186

CONSTRUC 180 198 203 165 166

ADM.PUBLI 186 182 155 127 138

AGRO 40 46 46 39 42

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OTRAS ACT. 121 150 130 107 105

SERV.SOC. 59 73 70 72 77

HOTEL Y R. 57 68 57 48 49

DIVERSOS 48 53 52 62 68

ENSEANZA 39 49 45 37 39

PESCA 30 42 21 14 24

ORG. EXTR. 1 2 6 1 1

HOGAR S.D. 0.3 0.03 0.03 0.02 0.02

TOTAL 5,288 6,092 5,433 4,657 4,795

22