CasoPracticoContabilidad Final

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO
FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

LICENCIATURA EN INFORMTICA
SISTEMA UNIVERSIDAD ABIERTA
Contabilidad
Grupo: 9191
Perodo: 2016-1
Profesor: Octavio David Keever Hidalgo
Alumnos: Baltasar Bazn Ortiz y Efran Garca Villeda
CASO PRCTICO
Mxico D. F. 5 de diciembre de 2015

1

PROGRAMAS Y NUEVAS
TECNOLOGIAS, SA
CASO PRACTICO
EJEMPLO PRCTICO, DE UNA EMPRESA CONSOLIDADA Y EN
OPERACIN, DEDICADA A LA COMERCIALIZACIN Y COMPRA DE
SOFTWARE ESPECIALIZADO
BALTASAR BAZN ORTIZ Y EFRAN GARCA VILLEDA
2

NDICE
Introduccin
(5)
Programas y Nuevas Tecnologas
(6)
Misin
(6)
Visin
(6)
Valores
(7)
Consideraciones iniciales
(7)
Inventario general
(10)
Balance inicial
(12)
Asiento de apertura del ejercicio 2015
(13)
Libro de diario del primer trimestre
(14)
Anotaciones Libro de Mayor del primer trimestre
(15)
Balance de comprobacin del primer trimestre
(18)
Libro de diario del segundo trimestre
(13)
Anotaciones Libro de Mayor del segundo trimestre
(20)
Balance de comprobacin del segundo trimestre
(23)
Libro de diario del tercer trimestre
(24)
Anotaciones Libro de Mayor del tercer trimestre
(25)

Balance de comprobacin del tercer trimestre
(28)
Libro de diario del cuarto trimestre
(29)
Actuaciones contables al cierre del ejercicio
(30)
Anotaciones Libro de Mayor del cuarto trimestre
(31)
Balance de comprobacin del cuarto trimestre
(36)
Regulacin de gastos de ejercicio 2015
(37)
Asiento de cierre de ejercicio 2015
(38)
Estado del Libro Mayor despus de la regularizacin y cierre
(39)
Balance General al 31 de diciembre de 2015
(43)
Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015
(44)
Asiento de apertura de ejercicio siguiente al 1 de enero de 2016
(45)
Conclusiones
(46)
Referencias
(46)

Introduccin
El presente plan de negocio analiza la opcin del proyecto empresarial Programas y
Nuevas Tecnologas S. A. Una empresa dicada a la compra y venta de software
especializado que ofertara a sus clientes servicios y soluciones informticas.
El proyecto surge del estudio profesional de sus fundadores y la experiencia personal en
el campo de la tecnologa, las nuevas tecnologas son un sector en permanente
crecimiento y constante cambio, donde el perfil de los clientes de menor tamao
requiere emplear la tecnologa para incrementar sus ventas, ahorrar costes y mejorar su
competitividad.
La oportunidad del negocio se deriva de la conjuncin de varios aspectos de inters para
una empresa de servicios como Servicios y Nuevas Tecnologas. Por otro lado la
percepcin del negocio por parte de los dueos de las TIC (Tecnologas de la
Informacin y la Comunicacin) son un elemento muy importante para la consolidacin
y crecimiento de sus empresas, por otra parte el coste econmico cada vez menor de
estas tecnologas las hace ms accesibles, se tiene por objetivo orientar a los clientes de
manera concreta y objetiva sobre esas herramientas de las nuevas tecnologas, como y
donde aplicarlas en su modelo de negocio e incluso el potencial demostrar el potencial
de las oportunidades que ofrecen.
Los dueos de pequeas empresas, obviamente no son expertos en TIC y por ello el
objetivo de la bsqueda de nuevos clientes se precisara el asesoramiento que los ayude a
optimizar la inversin en nuevas tecnologas y conseguir las mximas utilidades de
estas.

Programas y Nuevas Tecnologas
Empresa de servicios informticos y multimedia, con actividades informticas. Sociedad

Annima ubicada en Cd de Mxico, cuenta con una oficina de 63 m2, con una estructura
personal organizada por dos trabajadores (programador y diseador grfico) y un
promotor.
Cartera de Servicios
Servicios de Internet: Gestin de dominios, gestin de Web y comercio electrnico
Diseo Grfico: Diseo Web, diseo corporativo, diseo interfaces, diseo multimedia
Creacin Multimedia: Creacin de catlogos y presentaciones.
Desarrollo de Software: Creacin de software y compra de software.
Misin
Ser una empresa lder en la comercializacin de productos de software especializado que
oriente las necesidades administrativas y empresariales con soluciones eficientes a travs
de las herramientas que brindan las nuevas tecnolgicas y que satisfagan las necesidades
de nuestros clientes brindndoles productos de calidad y con un excelente servicio.
Visin
Ser una empresa de reconocido prestigio nacional e internacional, elegida por nuestra
innovacin, soluciones, productos y servicios. Ser reconocida por la calidad humana y
profesional de nuestros socios y por la contribucin al desarrollo positivo de nuestros
clientes.

Valores
Compromiso con nuestros clientes
Visin a largo plazo
Desarrollo integral
Confiabilidad
Innovacin
Consideraciones iniciales
Al inicio del ao 2015 se constituye la empresa "PROGRAMAS Y NUEVAS
TECNOLOGAS", dedicada a la comercializacin de productos informticos. Los
elementos que integran su patrimonio inicial son los siguientes:
Local de negocio por un valor de 2,000,000 .00 pesos, en el que se integra un
valor del suelo de 800,000.00
3,000 unidades de artculos informticos a un precio de adquisicin de 1,000.00
pesos/unidad.
Efectivo en caja 22,000.00
Efectivo depositado en cuenta corriente bancaria a la vista 160,000.00
Equipos informticos 20,000.00.
Software de gestin 10,000.00
Muebles de oficina y estanteras en tienda y almacn 40,000.00
Deuda con el suministrador de los muebles y las estanteras por 10,000.00
A continuacin aparece el detalle de las operaciones realizadas en el 2015,
estructurados por trimestres."
Primer Trimestre:
1.1 Primas anuales de los seguros de los activos de la empresa por 10,800.00, pagadas
por banco.
1.2 Vende 2,000 unidades de artculos informticos a 1,400.95 pesos por unidad. IVA
16% no incluido.

1.3 Telfono y conexin a Internet 800 pesos, IVA 16 %, no incluido, que paga por
banco.
1.4 Compra 1,000 unidades de artculos informticos a 1,000.80 pesos unidad. IVA 16
% no incluido.
1.5 Luz 1,300 pesos, IVA 16 % no incluido. Pago por banco.
1.6 Agua 700 pesos, IVA 16% no incluido. Pago por banco.
1.7 Pagos de propaganda y publicidad por 20,000.00 al contado a la empresa Publimex
S.A. IVA del 16% no incluido.
1.8 Sueldos pagados al personal de la oficina por 18,000.00 pesos.
1.9 Gastos de papelera y tiles por 2,000.00 pesos. IVA del 16% no incluido.
1.10 Aportacin de los socios al capital por 200,000.00 pesos. Depsito a cuenta
bancaria.
Segundo Trimestre:
2.1 Liquidacin y pago por banco del IVA del primer trimestre.
2.2 Vende 1,000 unidades de artculos informticos a 1,300.00 pesos por unidad. IVA
16% no incluido, a crdito.
2.3 Telfono y conexin a Internet 1,000 pesos, IVA 16 %. No incluido. Pendiente de
pago.
2.4 Compra 1,000 unidades de artculos informticos a 1,100.05 pesos unidad. IVA 16
%, no incluido.
2.5 Luz 2,000 pesos, IVA 16 % no incluido. Pendiente de pago.
2.6 Agua 900 pesos, IVA 16% no incluido. Pendiente de pago.
S.A. IVA 16% no incluido.
2.9 Gastos de papelera y tiles por 1,500.00 pesos. IVA 16% no incluido.
2.10 Compra en efectivo de mobiliario por 7,000.00 pesos. IVA 16% no incluido.
Tercer Trimestre:
3.1 Liquidacin y pago por banco del IVA del segundo trimestre.
3.2 Cobro por banco de los efectos aceptados a los clientes.
3.3 Pago por banco de las deudas por suministros de agua y luz, telfono y conexin a
Internet.
8

3.4 Venta de 900 unidades de artculos inofrmticos a 1,500.00 pesos por unidad. IVA
16 %. Se cobr por banco.
3.5 Luz 1,500 pesos, IVA 16 no incluido. Se pag por banco.
3.6 Agua 600 pesos, IVA 16% no incluido. Se pag por banco.
3.7 Telfono y conexin a Internet 1,300 pesos, IVA 16% no incluido. Se pag por
banco.
3.10 Gastos de papelera y tiles por 1,000.00 pesos. IVA 16% no incluido.
Cuarto Trimestre:
4.1 Liquidacin y pago por banco del IVA del tercer trimestre.
4.2 Venta de 800 unidades de artculos informticos a 1,700.00 pesos por unidad. IVA
16 %. Pendiente de cobro
4.3 Luz 1,300 pesos, IVA 16 no incluido. Pendiente de pago.
4.4 Agua 900 pesos, IVA 16% no incluido. Pendiente de pago.
4.5 Telfono y conexin a Internet 1,500 pesos, IVA 16% no incluido.Pendiente de
pago.
4.6 Se pag por banco al suministrador de los muebles y las estanteras.
4.7 Liquidacin de IVA del cuarto trimestre. A pagar en enero de 2016.
4.10 Gastos de papelera y tiles por 500.00 pesos. IVA 16% no incluido.
Informacin complementaria para la liquidacin del ejercicio 2015:
a. Para la valoracin de las existencias la empresa ha adoptado el costo medio
ponderado.
b. Los muebles e inmuebles se amortizan del siguiente modo: Construcciones 5 %
anual, Equipos informticos y Software 25 % anual, Mobiliario 10% anual.

Inventario general
INVENTARIO GENERAL que presenta la empresa "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS", correspondiente a su constitucin el
3 de enero de 2015, propiedad de BALTASAR BAZN Y EFRAN GARCA, con domicilio en la Avenida Patriotismo 148, Col. Escandn,
Delegacin Miguel Hidalgo, dedicada a la comercializacin de productos Informticos. Su patrimonio a esa fecha queda
integrado por los siguientes elementos:
ACTIVO
Construcciones
Local de negocio de 300 metros cuadrados, ubicado en el domicilio citado.
Valor del suelo de 800,000.00
Equipos informticos
Ordenador HP 1587
Ordenador HP 1251
Programas Informticos
Gestin total 2010
Mobiliario de oficina
3 mesas Printaform modelo a-123
5 sillas Printaform modelo h-144
3 muebles archivadores Ofix2001
Estanteras
7 estanteras Dicox120 en tienda y almacn
Mercancas
3,000 unidades de artculos informticos valorados a un precio
de adquisicin de 1,000 pesos/unidad
Caja
60 billetes de 200 pesos
20 billetes de 500 pesos
Bancos e instituciones de crdito
10
2,000,000.00
1,200,000.00
800,000.00
20,000.00
8,000.00
12,000.00
10,000.00
10,000.00
16,000.00
4,500.00
6,000.00
5,500.00
24,000.00
24,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
22,000.00
12,000.00
10,000.00
160,000.00

Saldo a favor de la empresa en c/c n 1000000 abierta en la

Oficina Banamex 107 de la Ciudad de Mxico
160,000.00
Total Activo
5,252,000.00
PASIVO
Proveedor de mobiliario a corto plazo
Deuda a pagar el 20 de diciembre de 2015, contrada con InCasa S.A.
por la adquisicin del mobiliario de oficina y las estantera
10,000.00
10,000.00
Total Pasivo
10,000.00
CAPITAL CONTABLE
Total Activo
Total Pasivo
5,252,000.00
10,000.00
Capital Neto..
5,242,000.00
En calidad de propietarios de la referida empresa, y a los efectos que proceda, firmamos este
INVENTARIO GENERAL, en la Ciudad de Mxico, a 3 de enero de 2015.
Baltasar Bazn Ortiz
Efran Garca Villeda
11

Balance inicial
Balance Inicial de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS", a 3 de enero de 2015
Activo
Circulante..
I
VI
I
II
3,182,000.00
Existencias
3,000,000.00
300 Mercancas
3,000,000.00
Efectivo y/o activos lquidos
182,000.00
570 Caja
22,000.00
572 Bancos e Instituciones Bancarios
160,000.00
Fijo
2,070,000.00
Programas
10,000.00
206 Aplicaciones Informticas
10,000.00
Bienes materiales
2,060,000.00
210 Terrenos y bienes naturales
800,000.00
211 Construcciones
1,200,000.00
216 Mobiliario
40,000.00
217 Equipos proceso de informacin
20,000.00
Total Activo...
II
Pasivo
Circulante..
Deudas a corto plazo
3. Otras deudas a corto plazo
10,000.00
523 Proovedores de mobiliario
10,000.00
5,252,000.00
10,000.00
10,000.00
Total Pasivo...
10,000.00
Capital Contable
Capital fondos propios..
I
Capital
1 Capital escriturado
102 Capital
5,242,000.00
5,242,000.00
5,242,000.00
5,242,000.00
Total Capital Contable..
5,242,000.00
Total Capital Contable y Pasivo..
5,252,000.00
12

Asiento de apertura del ejercicio 2015

Asiento de apertura del ejercicio 2015 de constitucin de la empresa NUEVAS
TECNOLOGAS
206
210
211
216
217
300
570
572
Aplicaciones informticas
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Equipos para proceso de informacin
Mercancas
Caja
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
40,000.00
20,000.00
3,000,000.00
22,000.00
160,000.00 5,252,000.00
102 Capital
Proovedores de
523 mobiliario
13
5,242,000.00
10,000.00

Libro de diario del primer trimestre

Libro de diario de las operaciones que realiz la empresa en el primer
trimestres del 2015
1.1
1.2
625
570
Concepto
Primas de seguros
572 Bancos e instituciones de crdito
Caja
Debe
10,800.00
10,800.00
3,250,204.00
700 Ventas de mercancas

477 IVA trasladado
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
629
472
600
472
628
472
628
472
315
472
626
627
472
572
Haber
2,801,900.00
448,304.00
Otros servicios
IVA acreditable
Compra de mercancas
IVA acreditable
570 Caja
800.00
128.00
928.00
1,000,800.00
160,128.00
1,160,928.00
Suministros
IVA acreditable
1,300.00
208.00
Suministros
IVA acreditable
700.00
112.00
1,508.00
812.00
Propaganda y publicidad
IVA acreditable
570 Caja
20,000.00
3,200.00
Sueldos al personal
570 Caja
18,000.00
Gastos de papelera
IVA acreditable
570 Caja
2,000.00
320.00
23,200.00
18,000.00
2,320.00

102 Aportacin a Capital
200,000.00
200,000.00
14

Anotaciones Libro de Mayor del primer trimestre

Anotaciones al Libro de Mayor del asiento de apertura y de todos los asientos del primer
trimestre
(Los saldos de apertura aparecen en negritas)
206 Aplicaciones informticas
10,000.00
216 Mobiliario
40,000.00
570 Caja
22,000.00 1,160,928.00
3,250,204.00
23,200.00
18,000.00
2,320.00

800,000.00
217 Equipos para proceso de informacin

20,000.00

160,000.00
10,800.00
200,000.00
928.00
1,508.00
812.00
15
211 Construcciones
1,200,000.00
300 Mercancas
3,000,000.00
102 Capital
5,242,000.00
200,000.00

523 Proovedores de bienes muebles

10,000.00
629 Otros servicios

800.00
628 Suministros
1,300.00
700.00
625 Primas de Seguros

10,800.00
472 IVA acreditable

128.00
160,128.00
208.00
112.00
3,200.00
320.00
477 IVA trasladado

448,304.00
16

2,801,900.00
600 Compras de mercancas

1,000,800.00
315 Propaganda y publicidad

20,000.00

626 Sueldos al personal

18,000.00
627 Gastos de papelera

2,000.00
17

Balance de comprobacin del primer trimestre

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS al 31 de marzo de 2015 (1er
trimestre)
Cdigo
206
210
211
216
217
300
570
572
102
523
625
700
629
472
600
628
477
315
626
627
Sumas
Denominacin de la cuenta
Debe
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
40,000.00
20,000.00
3,000,000.00
3,272,204.00
360,000.00
construcciones
Mobiliario
Equipos para procesos de informacin
Mercancas
Caja
Capital
Proovedores de bienes muebles
Primas de seguros
Venta de mercancas
Otros servicios
IVA acreditable
Compra de Mercancas
Suministros
IVA trasladado
Sueldos al personal
Gastos de papelera
Haber
1,204,448.00
14,048.00
5,442,000.00
10,000.00
10,800.00
2,801,900.00
800.00
164,096.00
1,000,800.00
2,000.00
448,304.00
Totales:
20,000.00
18,000.00
2,000.00
9,920,700.00
18
9,920,700.00
Saldos
Deudores
Acreedores
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
40,000.00
20,000.00
3,000,000.00
2,067,756.00
345,952.00
5,442,000.00
10,000.00
10,800.00
2,801,900.00
800.00
164,096.00
1,000,800.00
2,000.00
448,304.00
20,000.00
18,000.00
2,000.00
8,702,204.00
8,702,204.00

Libro de diario del segundo trimestre

Libro de diario de las operaciones que realiz la empresa en el segundo trimestres
del 2015
2.1
Concepto
477 IVA trasladado
472 IVA acreditable
4750 IVA por pagar
Debe
448,304.00
164,096.00
284,208.00
4750 IVA por pagar

2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
431
629
472
600
472
628
472
628
472
315
472
626
627
472
216
472
Haber
Clientes, efectos comerciales a cobrar

477 IVA trasladado
284,208.00
284,208.00
1,508,000.00
1,300,000.00
208,000.00
Otros servicios
IVA acreditable
410 Acreedores por prestaciones de servicios
Compra de mercancas
IVA acreditable
400 Proveedores
1,000.00
160.00
1,160.00
1,100,050.00
176,008.00
1,276,058.00
Suministros
IVA acreditable
2,000.00
320.00
Suministros
IVA acreditable
900.00
144.00
2,320.00
1,044.00
IVA acreditable
570 Caja
15,000.00
2,400.00
Sueldos al personal
570 Caja
18,000.00
Gastos de papelera
IVA acreditable
570 Caja
1,500.00
240.00
Mobiliario
IVA acreditable
570 Caja
7,000.00
1,120.00
17,400.00
18,000.00
1,740.00
8,120.00
19

Anotaciones Libro de Mayor del segundo trimestre

Anotaciones al Libro de Mayor del asiento de apertura y de todos los asientos del segundo
trimestre
10,000.00
216 Mobiliario
40,000.00
7,000.00

800,000.00

20,000.00
20
211 Construcciones
1,200,000.00
300 Mercancas
3,000,000.00

570 Caja
22,000.00 1,160,928.00
3,250,204.00
23,200.00
18,000.00
2,320.00
17,400.00
18,000.00
1,740.00
8,120.00

10,000.00
629 Otros servicios

800.00
1,000.00

160,000.00
10,800.00
200,000.00
928.00
1,508.00
812.00
284,208.00

10,800.00
472 IVA acreditable

128.00 164,096.00
160,128.00
208.00
112.00
3,200.00
320.00
160.00
176,008.00
320.00
144.00
2,400.00
240.00
1,120.00
21
102 Capital
5,242,000.00
200,000.00

2,801,900.00
1,300,000.00

1,000,800.00
1,100,050.00

628 Suministros
1,300.00
700.00
2,000.00
900.00
477 IVA trasladado

448,304.00 448,304.00
208,000.00
431 Clientes, efectos comerciales a cobrar

1,508,000.00

1,160.00
2,320.00
1,044.00

20,000.00
15,000.00

18,000.00
18,000.00
22
4750 IVA por pagar

284,208.00 284,208.00
400 Proveedores
1,276,058.00

2,000.00
1,500.00

Balance de comprobacin del segundo trimestre

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS" al 30 de junio de 2015 (2
trimestre)
Cdigo
206
210
211
216
217
300
570
572
102
523
625
700
629
472
600
628
477
4750
431
410
400
315
626
627
construcciones
Mobiliario
Mercancas
Caja
Capital
Primas de seguros
Venta de mercancas
Otros servicios
IVA acreditable
Compra de Mercancas
Suministros
IVA trasladado
IVA por pagar
Acreedores por prestaciones de servicios
Proveedores
Sueldos al personal
Gastos de papelera
Totales:
Sumas
Debe
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
3,000,000.00
3,272,204.00
360,000.00
Haber
1,249,708.00
298,256.00
5,442,000.00
10,000.00
10,800.00
4,101,900.00
1,800.00
344,488.00
2,100,850.00
4,900.00
448,304.00
284,208.00
1,508,000.00
164,096.00
656,304.00
284,208.00
Saldos
Deudores
Acreedores
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
3,000,000.00
2,022,496.00
-61,744.00
5,442,000.00
10,000.00
10,800.00
4,101,900.00
1,800.00
180,392.00
2,100,850.00
4,900.00
208,000.00
1,508,000.00
4,524.00
1,276,058.00
35,000.00
36,000.00
3,500.00
13,487,054.00
23
13,487,054.00
4,524.00
1,276,058.00
35,000.00
36,000.00
3,500.00
10,980,738.00
10,980,738.00

Libro de diario del tercer trimestre

Libro de diario de las operaciones que realiz la empresa en el tercer trimestres del
2015
3.1
477
Concepto
IVA trasladado
472 IVA acreditable
4750 IVA por pagar
Debe
208,000.00
180,392.00
27,608.00
4750 IVA por pagar

3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
572
410
572
628
472
628
472
629
472
315
472
626
627
472
Haber

Acreedores por prestacin de servicios
700 Venta de mercancas
477 IVA trasladado
27,608.00
27,608.00
1,508,000.00
1,508,000.00
4,524.00
4,524.00
1,566,000.00
1,350,000.00
216,000.00
Suministros
IVA acreditable
1,500.00
240.00
Suministros
IVA acreditable
600.00
96.00
Otros servicios
IVA acreditable
1,300.00
208.00
1,740.00
696.00
1,508.00
IVA acreditable
570 Caja
10,000.00
1,600.00
Sueldos al personal
570 Caja
18,000.00
Gastos de papelera
IVA acreditable
570 Caja
1,000.00
160.00
11,600.00
18,000.00
1,160.00
24

Anotaciones Libro de Mayor del tercer trimestre

Anotaciones al Libro de Mayor del asiento de apertura y de todos los asientos del tercer trimestre
10,000.00
216 Mobiliario
40,000.00
7,000.00
570 Caja
22,000.00 1,160,928.00
3,250,204.00
23,200.00
18,000.00
2,320.00
17,400.00
18,000.00
1,740.00

800,000.00

20,000.00

160,000.00
10,800.00
200,000.00
928.00
1,508,000.00
1,508.00
1,566,000.00
812.00
284,208.00
27,608.00
4,524.00
25
211 Construcciones
1,200,000.00
300 Mercancas
3,000,000.00
102 Capital
5,242,000.00
200,000.00

8,120.00
11,600.00
18,000.00
1,160.00
10,000.00
629 Otros servicios

800.00
1,000.00
1,300.00
1,740.00
696.00
1,508.00

10,800.00
472 IVA acreditable

128.00 164,096.00
160,128.00 180,392.00
208.00
112.00
3,200.00
320.00
160.00
176,008.00
320.00
144.00
2,400.00
240.00
1,120.00
240.00
96.00
208.00
26

2,801,900.00
1,300,000.00
1,350,000.00

1,000,800.00
1,100,050.00

1,600.00
160.00
628 Suministros
1,300.00
700.00
2,000.00
900.00
1,500.00
600.00
477 IVA trasladado

448,304.00 448,304.00
208,000.00 208,000.00
216,000.00

1,508,000.00 1,508,000.00

4,524.00
1,160.00
2,320.00
1,044.00

20,000.00
15,000.00
10,000.00

18,000.00
18,000.00
18,000.00
27
4750 IVA por pagar

284,208.00 284,208.00
27,608.00
27,608.00
400 Proveedores
1,276,058.00

2,000.00
1,500.00
1,000.00

Balance de comprobacin del tercer trimestre

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS" al 30 de septiembre de 2015
(3er trimestre)
Cdigo
206
210
211
216
217
300
570
572
102
523
625
700
629
472
600
628
477
4750
431
410
400
315
626
627
construcciones
Mobiliario
Mercancas
Caja
Capital
Primas de seguros
Venta de mercancas
Otros servicios
IVA acreditable
Compra de Mercancas
Suministros
IVA trasladado
IVA por pagar
Proveedores
Sueldos al personal
Gastos de papelera
Totales:
Sumas
Debe
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
3,000,000.00
3,272,204.00
3,434,000.00
Haber
1,280,468.00
334,332.00
5,442,000.00
10,000.00
10,800.00
5,451,900.00
3,100.00
346,792.00
2,100,850.00
7,000.00
656,304.00
311,816.00
1,508,000.00
4,524.00
45,000.00
54,000.00
4,500.00
16,835,890.00
28
344,488.00
872,304.00
311,816.00
1,508,000.00
4,524.00
1,276,058.00
16,835,890.00
Saldos
Deudores
Acreedores
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
3,000,000.00
1,991,736.00
3,099,668.00
5,442,000.00
10,000.00
10,800.00
5,451,900.00
3,100.00
2,304.00
2,100,850.00
7,000.00
216,000.00
1,276,058.00
45,000.00
54,000.00
4,500.00
12,395,958.00
12,395,958.00

Libro de diario del cuarto trimestre

Libro de diario de las operaciones que realiz la empresa en el cuarto trimestres del
2015
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
Concepto
477 IVA trasladado
472 IVA acreditable
4750 IVA por pagar
4750 IVA por pagar
572.00 Bancos e instituciones de crdito
430 Clientes
700 Venta de mercancas
477 IVA trasladado
628 Suministros
472 IVA acreditable
410 Acreedores prestaciones de servicios
628 Suministros
472 IVA acreditable
629 Otros servicios
472 IVA acreditable
523 Proveedores de bienes muebles
477 IVA trasladado
472 IVA acreditable
4750 IVA por pagar
472 IVA acreditable
570 Caja
570 Caja
472 IVA acreditable
570 Caja
a)* Amortizaciones
680 Amortizacin de mueble intangible
280 Amortizacin de mueble intangible
681 Amortizacin de mueble material
281 Amortizacin de mueble material
b)** 610 Variacin de existencias de mercancas
300 Mercancas
300 Mercancas
610 Variacin de existencias de mercancas
29
Debe
216,000.00
Haber
2,304.00
213,696.00
213,696.00
213,696.00
1,577,600.00
1,360,000.00
217,600.00
1,300.00
208.00
1,508.00
900.00
144.00
1,044.00
1,500.00
240.00
1,740.00
10,000.00
10,000.00
217,600.00
592.00
217,008.00
5,000.00
800.00
5,800.00
18,000.00
18,000.00
500.00
80.00
580.00
2,500.00
2,500.00
69,000.00
69,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
315,067.50
315,067.50


a)* Determinacin de las cuotas anuales de amortizacin
Concepto
Local del negocio
Mobiliario
Equipos informticos
Programas
informticos
Importe
1,200,000.00
40,000.00
20,000.00
10,000.00
%
0.05
0.10
0.25
Cuota
60,000.00
4,000.00
5,000.00
0.25
2,500.00
b)** Ajuste de variacin de existencias

Control y valoracin de existencias de artculos y programas informticos aplicando el costo medio ponderado
Operacin
Existencias iniciales
1
2
3
4
5
6
Cantidad
Entradas
Precio
Valor
1,000.00
1,000.80 1,000,800.00
1,000.00
1,100.05 1,100,050.00
Cantidad
30
Valor
2,000.00
1,000.00 2,000,000.00
1,000.00
1,000.40 1,000,400.00
900.00
800.00
Salidas
Precio
1,050.225
1,050.225
945,202.50
840,180.00
Cantidad
3,000.00
1,000.00
2,000.00
1,000.00
2,000.00
1,100.00
300.00
Existencias
Precio
1,000.00
1,000.00
1,000.40
1,000.40
1,050.225
1,050.225
1,050.225
Valor
3,000,000.00
1,000,000.00
2,000,800.00
1,000,400.00
2,100,450.00
1,155,247.50
315,067.50

Anotaciones Libro de Mayor del cuarto trimestre

Anotaciones al Libro de Mayor del asiento de apertura y de todos los asientos al cuarto
trimestre
10,000.00
216 Mobiliario
40,000.00
7,000.00

800,000.00

20,000.00
31
211 Construcciones
1,200,000.00
300 Mercancas
3,000,000.00 3,000,000.00
315,067.50

570 Caja
22,000.00 1,160,928.00
3,250,204.00
23,200.00
18,000.00
2,320.00
17,400.00
18,000.00
1,740.00
8,120.00
11,600.00
18,000.00
1,160.00
5,800.00
18,000.00
580.00
10,000.00
10,000.00

160,000.00
10,800.00
200,000.00
928.00
1,508,000.00
1,508.00
1,566,000.00
812.00
284,208.00
27,608.00
4,524.00
1,740.00
696.00
1,508.00
213,696.00
10,000.00

10,800.00
32
102 Capital
5,242,000.00
200,000.00

2,801,900.00
1,300,000.00
1,350,000.00
1,360,000.00

629 Otros servicios

800.00
1,000.00
1,300.00
1,500.00
472 IVA acreditable

128.00 164,096.00
160,128.00 180,392.00
208.00
2,304.00
112.00
592.00
3,200.00
320.00
160.00
176,008.00
320.00
144.00
2,400.00
240.00
1,120.00
240.00
96.00
208.00
1,600.00
160.00
208.00
144.00
240.00
800.00
80.00
33

1,000,800.00
1,100,050.00

628 Suministros
1,300.00
700.00
2,000.00
900.00
1,500.00
600.00
1,300.00
900.00
477 IVA trasladado

448,304.00 448,304.00
208,000.00 208,000.00
216,000.00 216,000.00
217,600.00 217,600.00

1,508,000.00 1,508,000.00

4,524.00
1,160.00
2,320.00
1,044.00
1,508.00
1,044.00
1,740.00

20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00

18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
34
4750 IVA por pagar

284,208.00 284,208.00
27,608.00
27,608.00
213,696.00 213,696.00
217,008.00
400 Proveedores
1,276,058.00

2,000.00
1,500.00
1,000.00
500.00

430 Clientes
1,577,600.00
281 Amortizacin acum. muebles materiales

69,000.00

3,000,000.00 315,067.50
681 Amortizacin muebles materiales

69,000.00
680 Amortizacin muebles intangibles

2,500.00
280 Amortizacin acum. muebles intangible

2,500.00
35

Balance de comprobacin del cuarto trimestre

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS" al 31 de diciembre de 2015 (4o
trimestre)
Cdigo
206
210
211
216
217
300
570
572
102
523
625
700
629
472
600
628
477
4750
431
410
400
430
610
681
281
680
280
315
626
627
Sumas
Debe
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
3,315,067.50
3,272,204.00
3,434,000.00
Haber
Saldos
Deudores
Acreedores
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
315,067.50
1,967,356.00
2,875,972.00
5,442,000.00
construcciones
Mobiliario
Mercancas
3,000,000.00
Caja
1,304,848.00
558,028.00
Capital
5,442,000.00
10,000.00
10,000.00
Primas de seguros
10,800.00
10,800.00
Venta de mercancas
6,811,900.00
6,811,900.00
Otros servicios
4,600.00
4,600.00
IVA acreditable
348,264.00
347,384.00
880.00
Compra de Mercancas
2,100,850.00
2,100,850.00
Suministros
9,200.00
9,200.00
IVA trasladado
1,089,904.00 1,089,904.00
IVA por pagar
525,512.00
742,520.00
217,008.00
1,508,000.00 1,508,000.00
4,524.00
8,816.00
4,292.00
Proveedores
1,276,058.00
1,276,058.00
Clientes
1,577,600.00
1,577,600.00
Variacin de existencias de mercancas
3,000,000.00
315,067.50
2,684,932.50
Amortizacin mueble material
69,000.00
69,000.00
Amortizacin acum. de muebles materiales
69,000.00
69,000.00
Amortizacin mueble intangible
2,500.00
2,500.00
Amortizacin acum. De mueble intangible
2,500.00
2,500.00
50,000.00
50,000.00
Sueldos al personal
72,000.00
72,000.00
Gastos de papelera
5,000.00
5,000.00
Totales: 22,486,025.50 22,486,025.50 13,822,758.00 13,822,758.00
36

Regulacin de gastos de ejercicio 2015

Regulacin de gastos del ejercicio 2015
129
Concepto
Resultado del ejercicio
625 Primas de seguros
629 Otros servicios
628 Suministros
681 Amortizacin de bienes materiales
680 Amortizacin de muebles intangibles
Debe
4,958,882.50
Haber
10,800.00
4,600.00
2,100,850.00
9,200.00
72,000.00
5,000.00
2,684,932.50
69,000.00
2,500.00
Regulacin de ingresos del ejercicio 2015
700
Concepto
Venta de mercancas
129 Resultado del ejercicio
6,811,900.00
6,811,900.00

4,958,882.50
6,811,900.00
Resultado Contable = Ingresos Gastos

6,811,900 4,958,882.50=
37
1,853,017.50

Asiento de cierre de ejercicio 2015

Asiento de Cierre del Ejercicio 2015
Concepto
102 Capital
4750 IVA por pagar
400 Proveedores
281 Amortizacin acumulada de bienes materiales
280 Amortizacin acumulada de bienes intangibles
206
210
211
216
217
300
315
570
572
472
431
Terrenos y bienes materiales
Construcciones
Mobiliario
Mercancas
Caja
IVA acreditable
Clientes
38
Debe
1,853,017.50
5,442,000.00
217,008.00
4,292.00
1,276,058.00
69,000.00
2,500.00
8,863,875.50
Haber
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
315,067.50
50,000.00
1,967,356.00
2,875,972.00
880.00
1,577,600.00
8,863,875.50

Estado del Libro Mayor despus de la regularizacin y cierre

ESTADO DEL LIBRO MAYOR DESPUS DE LA REGULARIZACIN Y CIERRE DEL EJERCICIO
Presentacin de todas las cuentas del ejercicio saldadas y cerradas.
Se denota con "si" el saldo al inicio del ejercicio, "sc" saldo final o de cierre para las cuentas patrimoniales o de balance, y "sr" saldo de regularizacin con resultado del ejercicio.
Si no aparece ninguna de las anteriores significa que estan saldadas.
si

10,000.00
10,000.00
si
si
216 Mobiliario
40,000.00
7,000.00
47,000.00
570 Caja
22,000.00
3,250,204.00
10,000.00 sc
si
10,000.00
47,000.00 sc
800,000.00
800,000.00

si
20,000.00
20,000.00 Sc
47,000.00
1,160,928.00
23,200.00
18,000.00
2,320.00
17,400.00
18,000.00
1,740.00
8,120.00
11,600.00
18,000.00
1,160.00

800,000.00 800,000.00 Sc
20,000.00
si
20,000.00

160,000.00
10,800.00
200,000.00
928.00
1,508,000.00
1,508.00
1,566,000.00
812.00
284,208.00
27,608.00
4,524.00
1,740.00
696.00
1,508.00
213,696.00
39
211 Construcciones
si 1,200,000.00 1,200,000.00 sc
1,200,000.00 1,200,000.00
300 Mercancas
si 3,000,000.00 3,000,000.00
315,067.50 315,067.50 sc
3,315,067.50 3,315,067.50
102 Capital
sc 5,442,000.00 5,242,000.00 si
200,000.00
5,442,000.00 5,442,000.00

4,958,882.50 6,811,900.00
sc 1,853,017.50
6,811,900.00 6,811,900.00

3,272,204.00
10,000.00
10,000.00
5,800.00
18,000.00
580.00
1,967,356.00 sc
3,272,204.00
10,000.00
2,875,972.00 Sc
3,434,000.00 3,434,000.00
10,000.00

10,800.00
10,800.00 Sr
10,000.00
10,800.00
10,800.00

sr 6,811,900.00 2,801,900.00
1,300,000.00
1,350,000.00
1,360,000.00
6,811,900.00 6,811,900.00
629 Otros servicios

800.00
1,000.00
1,300.00
1,500.00
4,600.00
4,600.00 sr
4,600.00
472 IVA acreditable

128.00 164,096.00
160,128.00 180,392.00
208.00
2,304.00
112.00
592.00
3,200.00
880.00 Sc
320.00
160.00
176,008.00
320.00
144.00
2,400.00
240.00
1,120.00
240.00
96.00
40

1,000,800.00 2,100,850.00 sr
1,100,050.00
2,100,850.00 2,100,850.00

208.00
1,600.00
160.00
208.00
144.00
240.00
800.00
80.00
348,264.00
628 Suministros
1,300.00
700.00
2,000.00
900.00
1,500.00
600.00
1,300.00
900.00
9,200.00
9,200.00 sr
477 IVA trasladado

448,304.00 448,304.00
208,000.00 208,000.00
216,000.00 216,000.00
217,600.00 217,600.00
1,089,904.00 1,089,904.00
sc
4750 IVA por pagar

284,208.00 284,208.00
27,608.00
27,608.00
213,696.00 213,696.00
217,008.00 217,008.00
742,520.00
742,520.00
9,200.00

1,508,000.00
1,508,000.00
1,508,000.00
348,264.00
1,508,000.00

4,524.00
1,160.00
sc
4,292.00
2,320.00
1,044.00
1,508.00
1,044.00
1,740.00
8,816.00
8,816.00
41
400 Proveedores
sc 1,276,058.00 1,276,058.00
1,276,058.00 1,276,058.00


20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00
50,000.00
sc
50,000.00 sc
50,000.00
430 Clientes
1,577,600.00
1,577,600.00 sc
1,577,600.00
1,577,600.00
281 Amortizacin acum. muebles materiales

69,000.00
69,000.00
69,000.00
69,000.00

18,000.00
72,000.00 Sr
18,000.00
18,000.00
18,000.00
72,000.00
72,000.00
627 Gastos de papeleria

2,000.00
5,000.00 sr
1,500.00
1,000.00
500.00
5,000.00
5,000.00

3,000,000.00 315,067.50
2,684,932.50 Sr
3,000,000.00 3,000,000.00
681 Amortizacin muebles materiales

69,000.00
69,000.00 sr
680 Amortizacin muebles intangibles

2,500.00
2,500.00 Sr
280 Amortizacin acum. muebles intangibles

sc
2,500.00
2,500.00
2,500.00
42
2,500.00
69,000.00
2,500.00
69,000.00
2,500.00

Balance General al 31 de diciembre de 2015

Balance General de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS", al 31 de diciembre de 2015
Activo
Circulante..
I
II
VI
II
Existencias
315,067.50
300 Mercancas
315,067.50
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
1,577,600.00
1. Clientes por venta y prestaciones de servicios
1,577,600.00
430
Clientes
1,577,600.00
Efectivo y/o activos lquidos
4,843,328.00
570 Caja
1,967,356.00
572 Bancos e Instituciones Bancarios
2,875,972.00
Fijo
2,005,500.00
Programas
7,500.00
206 Aplicaciones Informticas
10,000.00
(280) Amortizacin acumulada muebles intang.
2,500.00
Bienes materiales
1,998,000.00
800,000.00
211 Construcciones
1,200,000.00
216 Mobiliario
47,000.00
217 Equipos proceso de informacin
20,000.00
(281) Amortizacin acumulada muebles materiales
69,000.00
Total Activo...
VI
6,735,995.50
8,741,495.50
Pasivo
Circulante..
1,496,478.00
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
1,496,478.00
1. Proovedores
1,276,058.00
400 Proveedores
1,276,058.00
2. Otros acreedores
220,420.00
4,292.00
4750 IVA por pagar
216,128.00
Total Pasivo...
Capital
Contable
Capital fondos propios..
43
1,496,478.00
5,392,000.00

VII
Capital
1 Capital y otros gastos
102 Capital
5,392,000.00
5,392,000.00
5,442,000.00
50,000.00
1,853,017.50
1,853,017.50
Total Capital Contable..
7,245,017.50
Total Capital Contable y Pasivo..
8,741,495.50
Autorizado por:
Autorizado por:
Baltasar Bazn Ortiz
Efran Garca Villeda
Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015

Estado de Resultados de "PROGRAMAS Y NUEVAS TECNOLOGAS", al 31 de diciembre de 2015
Cuenta
700 Ventas Totales
6,811,900.00
6,811,900.00
Ventas netas
600 Compras
2,100,850.00
2,684,932.50
Utilidad
Bruta
Gastos de Operacin:
Sueldos del personal de oficnas
Papelera y tiles
Suminstros (Luz y Agua)
Otros servicios
Gastos Financieros
625 Primas de seguros
680 Amortizacin de bienes materiales
681 Amortizacin de muebles intangibles
Utilidad de operacin
Utilidad del Ejercicio
626
627
628
629
44
2,026,117.50
72,000.00
5,000.00
9,200.00
4,600.00
10,800.00
69,000.00
2,500.00
173,100.00
1,853,017.50

Asiento de apertura de ejercicio siguiente al 1 de enero de 2016

Asiento de apertura del ejercicio siguiente, al 1 de enero del 2016
206
210
211
216
217
300
315
570
572
472
431
Construcciones
Mobiliario
Mercancas
Caja
IVA acreditable
Clientes
129
102
4,750
410
400
281
280
10,000.00
800,000.00
1,200,000.00
47,000.00
20,000.00
315,067.50
50,000.00
1,967,356.00
2,875,972.00
880.00
1,577,600.00
8,863,875.50

Capital
HP, acreedora por IVA
Proveedores
Amortizacin acumulada de bienes materiales
Amortizacin acumulada de bienes intangibles
45
1,853,017.50
5,442,000.00
217,008.00
4,292.00
1,276,058.00
69,000.00
2,500.00
8,863,875.50

Conclusiones
El emprender una nueva empresa requiere de una inversin financiera que supone la
adquisicin de activos financieros, o dicho de otro modo, la colocacin de recursos en el
mercado financiero en forma de acciones, obligaciones, cuentas financieras, una inversin de
crecimiento de una empresa se da de tal manera que en un futuro prximo se amplen los
canales de distribucin de sus productos. La buena contabilidad y el diseo de una buena
imagen, la forma de presentar sus productos y servicios puede contener una gama amplia de
posibilidades estrategias, existen factores que influyen en el tamao del proyecto como el
espacio, lugar, personal requerido, capital, efectos econmicos. Y de manera viable se deben
tomar consideraciones como la Viabilidad lega, comercial, tcnica. Econmica y financiera.
El desembolso del capital inicial invertido por el emprendedor dedica la ejecucin de una
inversin y se muestra en una formulacin contable:
Desembolso inicial = Inversiones en fijo + Capital circulante
Las principales partidas de inversin en fijo son el inmobiliario, edificios, material, etc.
Del capital circulante el aprovisionamiento de existencias y materiales, as como la necesidad
inicial de tesorera.
En este caso prctico hemos comprendido cada uno de los mtodos de anlisis basados en los
estados financieros, para conocer la situacin de una empresa a travs de su informacin
contable y otra fuente de datos mediante la aplicacin de tcnicas o determinados instrumentos
de anlisis.
Bsicamente, el anlisis contable pretende los siguientes objetivos:
Conocer la situacin patrimonial, econmica y financiera de la empresa.

Determinar las causas que han provocado la situacin actual.
Aconsejar lneas de actuacin de cara a una posible situacin de desequilibrio.
Predecir, dentro de unos lmites razonables, la evolucin futura de la empresa.
46

Referencias
Mesografa
Apunte Digital: Contabilidad, UNAM, Facultad de Contadura y Administracin.
Sistema de Universidad Abierta y Educacin a Distancia. Licenciatura en Informtica.
Pginas web:
http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w13029w/ContaFinII_U04_5aEd.pdf
http://www.uv.mx/personal/cbustamante/files/2011/06/Contabilidad_LaraFlores_ed22_Parte1.pdf
Philip Kotler y Gary Armstrong (Marketing, 2004)
Fleitman Jack en su obra Negocios Exitosos (McGraw Hill, 2000)
http://cie.ort.edu.uy/innovaportal/file/259/1/planesnegocio2.pdf
47

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FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

Mxico D. F. 5 de diciembre de 2015

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

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Programas y Nuevas Tecnologas

Asiento de apertura del ejercicio 2015

Libro de diario del primer trimestre

Anotaciones Libro de Mayor del primer trimestre

Balance de comprobacin del primer trimestre

Libro de diario del segundo trimestre

Anotaciones Libro de Mayor del segundo trimestre

Balance de comprobacin del segundo trimestre

Libro de diario del tercer trimestre

Anotaciones Libro de Mayor del tercer trimestre

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

Balance de comprobacin del tercer trimestre

Libro de diario del cuarto trimestre

Actuaciones contables al cierre del ejercicio

Anotaciones Libro de Mayor del cuarto trimestre

Balance de comprobacin del cuarto trimestre

Regulacin de gastos de ejercicio 2015

Asiento de cierre de ejercicio 2015

Estado del Libro Mayor despus de la regularizacin y cierre

Balance General al 31 de diciembre de 2015

Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015

Asiento de apertura de ejercicio siguiente al 1 de enero de 2016

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

Programas y Nuevas Tecnologas

Empresa de servicios informticos y multimedia, con actividades informticas. Sociedad

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Saldo a favor de la empresa en c/c n 1000000 abierta en la

Efran Garca Villeda

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Total Capital Contable y Pasivo..

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Asiento de apertura del ejercicio 2015

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

Libro de diario del primer trimestre

700 Ventas de mercancas

Bancos e instituciones de crdito

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

Anotaciones Libro de Mayor del primer trimestre

210 Terrenos y bienes naturales

217 Equipos para proceso de informacin

572 Bancos e instituciones de crdito

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

523 Proovedores de bienes muebles

629 Otros servicios

625 Primas de Seguros

472 IVA acreditable

477 IVA trasladado

700 Ventas de mercancas

600 Compras de mercancas