FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

CUESTIONARIO DE REPASO
1-1 (Objetivos 1-5) Explicar La relacin entre los servicios de
auditora, servicios de atestiguamiento y servicios de
aseguramiento. Dar ejemplos de cada uno.
Auditoria: es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en
informacin para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la informacin y los criterios establecidos. La auditora debe realizarla
una persona independiente y competente.
Atestiguamiento: es un tipo de servicio de aseguramiento en el cual la firma
de CPC emite un informe sobre la confiabilidad de una evaluacin que
realiza
otra
parte.
Aseguramiento:
son
servicios
profesionales
independientes que mejoran la calidad de la informacin para los que toman
las decisiones. Dichos servicios son valorados porque el proveedor del
servicio es independiente y se sabe que no tiene tendencias con respecto a
la informacin examinada. Los individuos responsables de la toma de
decisiones de negocios contratan los servicios de aseguramiento para
ayudar a mejorar la confiabilidad y relevancia de la informacin que utilizan
como base de sus decisiones.
Ejemplo: cuando un banco presta dinero a una compaa, el contrato de
prstamo puede requerir que la compaa contrate CPC que proporcionara
seguridad sobre el cumplimiento de las disposiciones financieras del
prstamo.

1-2 (Objetivos 1-3) Exponer los factores sociales ms

importantes que han creado una mayor necesidad de
auditoras independientes que hace 50 aos.
Tasa de inters libre de riesgo: esta es aproximadamente la tasa que el
banco puede ganar al invertir en pagars de tesorera.
Riesgo empresarial del cliente: refleja la posibilidad de que el negocio no
pueda reembolsar su prstamo debido a las condiciones econmicas
adversas.
Riesgo de informacin: refleja la posibilidad de que la informacin en la que
se bas la decisin del riego empresarial sea inexacta.

1-3 (Objetivos 1-3) Distinguir entre los siguientes tres riegos:

la tasa de inters libre de riesgo, riesgo empresarial y riesgo
de informacin. Cul de ellos reduce el auditor al realizar
una auditoria?
R/- La reduccin del riesgo de informacin puede tener un efecto importante
en la capacidad del prestatario para obtener capital a un costo razonable.
Por ejemplo: suponiendo que una compaa grande tiene un total de deuda
con intereses de aproximadamente $10 mil millones, si la tasa de inters en
esa deuda se reduce solo 1%, los ahorros anuales en intereses son de $100
millones.

1-4 (Objetivos 1-4) Identificar las causas principales de riesgo

de informacin y las tres formas fundamentales mediante las
que se puede reducir el riesgo. Cules son las ventajas y
desventajas de cada uno?
R/- Causas principales de riesgo de la informacin:
Improbabilidad de la informacin: en una economa global, es casi imposible
para el que toma las decisiones tener conocimiento de primera mano sobre
la organizacin con la cual hace negocios, la informacin que proporcionan
otros debe ser confiable.
Tendencias y motivos del proveedor: si la informacin es proporcionada por
alguien cuyo objetivo es incongruente con los de quienes toman las
decisiones, la informacin puede tener tendencia a favor del proveedor. La
razn puede ser un optimismo honesto sobre futuros sucesos o un acento
intencional diseado para influir en los usuarios de cierta manera.
Datos voluminosos: a medida que las organizaciones incrementan su
tamao, lo mismo le sucede al volumen de sus operaciones de intercambio.
Este fenmeno aumenta la probabilidad de que informacin registrada de
manera inadecuada se incluya en los registros, quiz enterrada en una gran
cantidad de otra informacin.
Transacciones de intercambio complejas: las transacciones de intercambio
entre organizaciones han incrementado su nivel de complejidad y, por lo
tanto, ahora es ms difcil registrarlas de manera adecuada.
Despus de comparar costos y beneficios, los administradores de negocios y
usuarios de estados financieros pueden concluir que la mejor forma de
tratar de reducir el riesgo de informacin es mantenindolo relativamente
alto, es ms prctico incurrir en costos para reducir el riesgo de informacin:
El usuario verifica la informacin: el usuario puede ir a las instalaciones del
negocio para verificar los registros y obtener informacin sobre la
confiabilidad de los estados, por lo general este procedimiento no es
prctico debido a los costos.
El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin: Hay
numerosos precedentes legales que indican que la administracin es
responsable de proporcionar informacin confiable a los usuarios, una
dificultad que surge al compartir el riesgo de informacin con la
administracin es que los usuarios pueden no ser capaces de cobrar las
prdidas.
Se proporcionan estados financieros auditados: la forma ms comn de que
los usuarios obtengan informacin confiable es realizar una auditora
independiente. En este caso, los que toman las decisiones pueden utilizar la
informacin auditada suponiendo que est lo suficientemente completa, que
es exacta y sin tendencias.

1-5 (Objetivos 1-1) Explicar que significa determinar el grado

de correspondencia entre la informacin y el criterio
establecido. Cul es la informacin y criterio establecido por
parte de un funcionario de la oficina de recaudacin de
impuestos y cuales los de una firma de CPC para la auditoria
de la declaracin de impuestos de Jones Company?

Significa que debemos encontrar si hay idoneidad entre la informacin que

han proporcionado y los criterios o las normas de auditoras en la oficina de
recaudacin de impuestos el criterio es la informacin aplicable y la
informacin en los estados financieros que proporcionen y las declaraciones
que den y en la firma de CPC la informacin los estados financieros.

1-6 (Objetivos 1-1, 1-7) Describir la naturaleza de la evidencia

que el representante de la oficina de recaudacin de
impuestos utilizara en la auditoria de la declaracin de
impuestos de Jones Company.
Considero que es necesario los datos electrnicos de las
transacciones ya que representa la informacin contable que ayuda a
determinar el impuesto, testimonio oral del auditor porque servir
como complemento al evaluar los estados financieros y encontrar
alguna discrepancia, tambin es importante la comunicacin por
escrito de ambas partes ya que sirve como un respaldo para el
auditor.
1-7 (Objetivos 1-2) Cuando se realizan auditorias de los
estados financieros, sera una gran irresponsabilidad si el
auditor no comprendiera profundamente la contabilidad. Sim
embargo, varios contadores competentes no comprenden
cabalmente los procesos de auditoria. Qu provoca esta
diferencia?
La confusin se incrementa cuando se les da el ttulo de contador pblico
certificado a algunos individuos que realizan auditorias. Adems de
comprender la contabilidad, el auditor debe tener pericia en la acumulacin
e interpretacin de la evidencia de la auditoria, es esta pericia la que
distingue a los auditores de los contadores. La determinacin de
procedimientos adecuados de auditoria, la decisin del nmero y tipos de
rubros a probar, y la evaluacin de los resultados son problemas nicos del
auditor.

1-8 (Objetivos 1-6) Cules son las diferencias y similitudes

entre las auditorias de estados financieros, de cumplimiento y
operacionales?
Auditoria operacional: evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de
los procedimientos y mtodos de operacin de una organizacin. Cuando se
completa una auditoria operacional, por lo general, la administracin espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones. La eficiencia y eficacia de
operaciones son ms difciles de evaluar de forma objetiva que el
cumplimiento o la prestacin de estados financieros de acuerdo con las
GAAP. La auditora operacional es ms como una consultora administrativa
que en lo general es considerada como auditoria.
Auditoria de cumplimiento: se realiza para determinar si la entidad auditada
aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos especficos
que una autoridad superior ha establecido. Por lo general, los resultados de
las auditorias de cumplimiento se reportan a alguien dentro de la unidad
organizacional auditada, en lugar de ponerla en conocimiento de un amplio
espectro de usuarios. La administracin, al contrario de los usuarios
externos, es el grupo ms preocupado por el grado de cumplimiento de
ciertos procedimientos y reglamentos prescritos.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditoras

operacionales especficas que pueda llevar a cabo en una
compaa de manufactura.
Evaluar si el procesamiento de nmina computarizada subsidiaria opera de
manera eficiente y eficaz.
El auditor pide informacin contable del mes a la persona encargada en este
caso la auxiliar contable, el auditor se encarga de comparar y revisar que
todo tenga su respectivo soporte, revisa la cartera y reporta las cuentas
vencidas.

1-10 (Objetivos 1-5. 1-6) Que conocimientos necesita el

auditor acerca del cliente para aplicar un enfoque de
auditoria de sistemas estratgicos de estados financieros
histricos? Explicar cmo este conocimiento puede ser de
utilidad para realizar otros servicios de aseguramiento o
consultora para el cliente.
R/- El auditor debe tener una amplio conocimiento de la entidad y de su
ambiente como por ejemplo conocer la industria, la reglamentacin y
operacin.

1-11 (Objetivos 1-7) Cules son las diferencias ms

importantes en el alcance de las responsabilidades de la
auditoria de los CPC, auditores de GAO, representantes del
IRS y auditores internos?
R/- Las firmas de contadores pblicos certificados son responsables de la
auditoria de estados financieros histricos de todas las compaas
comercializadas de manera pblica, de la mayora de otras compaas
razonablemente grandes y varias compaas pequeas y organizaciones no
comerciales. Un auditor de la Oficina de Contabilidad del Gobierno de
Estados Unidos (GAO), un organismo independiente de la rama legislativa
del gobierno federal, encabezado por el Controlador General, la GAO le
reporta y es responsable ante el congreso. La responsabilidad de la GAO es
realizar la funcin de auditoria para el congreso, y tiene varias de las
mismas responsabilidades de auditoras como firma de CPC, la GAO audita
mucha de la informacin financiera que diversas oficinas del gobierno
preparan antes de que presente al congreso.
La IRS, bajo la direccin del comisionado de la Oficina de Recaudacin de
Impuestos, es responsable de reforzar las leyes de impuestos federales
como el congreso las ha definido y las cortes las han interpretado. Las
responsabilidades de los auditores internos varan de forma considerable,
dependiendo del empleador. Algunos equipos de auditoria interna constan
de solo uno o dos empleados que hacen auditoria de cumplimiento rutinario.
Los auditores internos no pueden ser totalmente independientes de la
entidad mientras exista la relacin empleador-empleado.

1-12 (Objetivos 1-8) Identificar las cuatro partes del Uniform

CPC Examination.
R/- La reglamentacin para convertirse en CPC y mantener la licencia para
practicar despus de que se ha logrado la autorizacin, por lo general difiere

entre los diversos estados para convertirse en CPC, se debe cumplir con tres
requisitos:
Requerimiento educacional: normalmente, estudiante no graduado o
graduado con una maestra en contabilidad.
Requisito de examen de CPC uniforme: examen basado en la
computadora, que se ofrece en varios centros de prueba.
Requerimiento de experiencia: vara ampliamente, desde nada de
experiencia hasta 2 aos, incluyendo la auditoria.

1-13 (Objetivos 1-5) Explicar porque los CPC

manejar las tecnologas del comercio electrnico.

necesitan

Porque el crecimiento del Internet y nuevas formas de dirigir los negocios de

manera electrnica encabezan la demanda de otros servicios de
aseguramiento. Debido al volumen de informacin en tiempo real disponible
en Internet las necesidades de las plazas estn cambiando del
aseguramiento de informacin histrica, como estados financieros, al
aseguramiento de la confiabilidad de procesos que generen informacin en
formato en tiempo real.