Inversiones Temporales

INVERSIONES TEMPORALES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (Seccin No. 11 y 12 NIIF para PYMES)

Objetivo:
Conocer el manejo, valuacin, presentacin, control interno y aplicacin de los
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de
contabilidad.
Introduccin
Las inversiones bien sean a corto o largo plazo. Representan colocaciones que la
empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que
ayuden a aumentar el capital de la empresa. Las inversiones a corto plazo si se
quiere son colocaciones que son prcticamente afectivas en cualquier momento a
diferencia de las de largo plazo que representan un poco mas de riesgo dentro del
mercado. Aunque el precio del mercado de un bono puede fluctuar de un da para
otro, se puede tener certeza de que cuando la fecha de vencimiento llega, el
precio de mercado ser igual al valor de vencimiento del bono. Las acciones, por
otro lado, no tienen valores de vencimiento. Cuanto al precio del mercado de una
accin baja, no hay forma cierta para afirmar si la disminucin ser temporal o
permanente. Por esta razn, diferentes normas de valuacin se aplican para
contabilizar las inversiones en valores de deudas negociables, (bonos) y en
valores patrimoniales negociables, (acciones). Cuando los bonos se emiten con
descuento, el valor de vencimiento de los bonos exceder el valor prestado
originalmente. Por lo tanto, el descuento puede ser considerado como un cargo de
intereses incluido en el valor de vencimiento de los bonos.
Definicion
Las inversiones temporales son activos financieros adquiridos con el animo

de invertir dinero ocioso y obtener beneficios econmicos, su realizacin se
considera de forma inmediata, estos activos finacieros pueden estar
justificados con ttulos valores entre ellos: bonos, acciones, cedulas
hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, certificados de inversin.
Inversiones, representan colocaciones de dinero sobre las cuales una
empresa espera obtener algn rendimiento a futuro, ya sea, por la
realizacin de un inters, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a
su costo de adquisicin.
Segn NCF No. 13. Estn representados por ttulos valores negociables de
fcil conversin de dinero en efectivo o por cualquier otro instrumento de
inversin, este tipo de inversiones genera para la empresa productos
financieros, (intereses, dividendos, etc.)
La NIC 32. Dice que activo financiero es todo activo que posee una de las
siguientes formas:
a) Efectivo.
b) un instrumento de patrimonio neto de otra entidad
c) un derecho contractual
i.
a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
ii.
a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con
otra entidad, en condiciones que sean potencialmente
favorables para la entidad.
1- Un contrato que sea o pieda ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio propio de la entidad y
sea;
2- Un instrumento no derivado, segn el cual le entidad
estuviese o pudiese estar obligada a recibir una
cantidad variable de los instrumentos de patrimonio
propio.
3- Un instrumento derivado que fuese o pudiese ser
liquidado mediante una forma distinta al intercambio
de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo
financiero, por una cantidad fija de los instrumentos

de patrimonio propio de la entidad. Para esta
finalidad, no se incluirn entre los instrumentos de
patrimonio propio de la entidad aquellos que sean en
si mismos, contratos para la futura recepcin o
entrega de instrumentos de patrimonio propio de la
entidad.
Seccin 11. Instrumentos financieros NIIF para PYMES:
Un instrumento
financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un

pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance de la seccin
11 son los que cumplen las condiciones del prrafo 11.8. son ejemplo de
instrumentos financieros que normalmente cumples dichas condiciones:
a) Efectivo
b) Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la
c)
d)
e)
f)
depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.

Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
Cuentas, pagares y prstamos por cobrar y por pagar
Bonos e instrumentos de deuda similares
Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones
preferentes y ordinarias sin opcin de venta.

g) Compromisos de recibir prstamo si el compromiso no se puede
liquidar por el importe neto en efectivo.
La cuenta contable inversiones temporales es una cuenta de activo corriente, y se

considera equivalente de efectivo para efectos de anlisis de liquidez, cuando su
realizacin es en un mximo de 3 meses.
Saldo: deudor
Se carga: del importe de su saldo que representa el valor nominal de las

inversiones en valores negociables. A su valor neto de realizacin el cual
representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de la venta de la
inversin, menos los gastos que se incurren en la venta.
Se abona: por la venta de inversiones temporales a precio de costo por la
diferencia entre el precio de costo y el valor de mercado.
Objetivo de las inversiones temporales en valores negociables

El trmino valores negociables se refiere bsicamente a los bonos y acciones de
grandes sociedades annimas. En efecto. Las inversiones en valores a menudo se
denominan reservas secundarias de dinero. Si se quiere dinero para cualquier
propsito operacional, estos valores pueden convertirse rpidamente en efectivo;
a su vez, las inversiones en valores negociables son preferibles al efectivo porque
producen ingresos o dividendos.
Cuando un inversionista posee varios valores negociables diferentes, este grupo
de ttulos se denomina cartera de inversin, (portafolio). Al decidir sobre los
valores a incluir en la cartera, el inversionista busca maximizar el rendimiento y
minimizar el riesgo. Una compaa puede separar sus valores negociables en dos
grupos: inversiones temporales clasificadas como activos no corrientes, e
inversiones a largo plazo clasificadas como activos no corrientes. Aquellos ttulos
negociables que la gerencia pretende mantener a largo plazo, pueden relacionarse
en el balance general debajo de la seccin de activos corrientes bajo el titulo
inversiones a largo plazo. En la mayora de los casos, sin embargo, la
administracin mantiene disponibles para la venta sus valores negociables cuando
quiera que la compaa los necesite o para intercambiarlos por otros que ofrezcan
mayores ventajas. Por lo tanto, los valores negociables son considerados
generalmente como activos corrientes.
Caractersticas de las inversiones temporales
a) Deben de representar
una inversin a corto plazo de efectivo
(disponibilidad), con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho

efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias.
b) Debe ser fcilmente negociable a un precio aproximadamente definido
(negociabilidad), y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo
corriente.
c) Debe existir un mercado activo del que se pueda obtener un valor de
mercado (valor razonable)
Las inversiones temporales pueden incluir

Depsitos a plazo en bancos
Valores negociables como: bonos, acciones y cedulas hipotecarias.
Otras inversiones fcilmente negociables tales como: pagares o letras de
cambio y las obligaciones.
No deben ser incluidos como valores negociables.

Las propias acciones y bonos de la empresa que hayan sido adquiridos.
Acciones y bonos de una empresa subsidiaria o afiliada a menos que los
valores puedan ser definitivamente convertibles en efectivo.
Valores que estn destinados a fondos especficos
Valores inciertos
Valores que no sean fcilmente negociables.
Clasificacin
Inversiones de renta fija: son aquellos ttulos valores cuyos rendimientos

queda establecido en el cuerpo del titulo valor o contrato, por ejemplo:
bonos, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, entre otros.
Inversiones de renta variable: son aquellos ttulos valores cuyo rendimiento

queda determinado en funcin de los resultados que obtenga la empresa
emisora, por ejemplo: acciones.
Tambin pueden clasificarse de la siguiente manera

Inversiones a corto plazo (temporales), ubicadas dentro del activo
corriente en el balance general, y deben de reunir las siguientes
caractersticas:
Son de fcil realizacin
Se espera no mantenerlas por largo tiempo
Existe un mercado para ello
Obtener rentabilidad
Inversiones a largo plazo (permanentes) ubicados dentro del activo a
largo plazo no corriente en el balance general, y deben reunir las
siguientes caractersticas.
Objeto es obtener la direccin para.
Exclusividad de proveedores
Concesin de precios
Controlar la competencia
Se espera mantenerla por largo tiempo
Obtener el suministro de materia prima
Participacin de utilidades de la empresa emisora
Lo puedo hacer para adquirir un nombre comercial ya
establecido
Facilitar o mejorar las relaciones comerciales o de negocios ya
existentes
Ampliar actividades con un mximo de inversin hasta
mantener un inters dominante.

Reducir el riesgo de las inversiones de capital.
No se tienen con la intencin de que puedan suministrar fuentes
adicionales de efectivo.
Diferencias entre inversiones temporales e inversiones a largo plazo.

Inversiones temporales
Inversiones a largo plazo
Consisten en documentos a corto plazo
Son colocaciones de dinero en plazos
mayores de un ao
Son colocaciones de dinero en plazos Las acciones adquiridas a cambio de
menores de un ao
valores son efectivo
Se convierten en efectivo cuando se No estn disponibles fcilmente porque
necesita
no estn compuestas de efectivo sino
por bienes
Las transacciones de las inversiones El principal objetivo es aumentar su
permanentes deben manejarse a travs propio utilidad, lo que puede lograr. 1)
de cuentas de cheques
directamente a travs del recibo de

dividendos o intereses de su inversin
o por alza en el valor de mercado de
sus valores, 2) indirectamente, creando
y asegurando buenas relaciones de
operacin
entre
las
compaas
mejorando as el rendimiento de su
inversin.
Consisten en documentos a corto plazo Consisten en documentos a largo plazo
(certificados
de
depsito,
bonos (bonos, acciones, cedulas hipotecarias
tesorera y documentos negociables)
entre otros)
Reglas de presentacin de las inversiones

Las reglas que rigen la valuacin de obligaciones de las cuentas contables as
como los mtodos de contabilizacin de la presentacin de los estados
financieros, de pende de un alto grado de si la inversin va a conservarse por
poco o mucho tiempo. De esta manera, la clasificacin de las inversiones
transitorias, o sea a corto plazo
o temporales las inversiones de carcter no
corriente o permanentes.
Las inversiones transitorias o temporales se clasifican dentro del activo corriente y
para que puedan ser catalogadas como transitorias se quiere que sea en ttulos
valores negociables y que puedan garantizar un mercado fcil para ellos o cuando
menos su periodo de vencimiento menor de un ao.
Todos los activos financieros, resultantes de cualquier tipo de instrumento
financiero en el cual participa una entidad, deben ser registrados en el balance.
Los activos financieros deben permanecer en el balance general hasta que la
entidad deje de tener los derechos sobre ellos. La eliminacin de un activo
financiero podr suceder en forma parcial en la medida en que se dejen de tener
los derechos.
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen
inversiones temporales con plazo menor a un ao y cotizan en los mercados de
valores, asi como aquellas inversiones en dichos instrumentos que sea realizan
con fines de negociacin o para mantenerlos disponibles para la venta, deben
clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo corriente,
igualmente debe clasificarse la porcin correspondiente a vencimientos menores a
un ao a los instrumentos financieros mantenidos a vencimiento.
Deben clasificarse como activos no corrientes las inversiones en:
a) Instrumentos financieros de deuda y de capital cotizados en el mercado de
valores, cuyo destino este relacionado con la adquisicin de activos no
corrientes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo.
b) Instrumentos financieros de deuda cotizados en el mercado de valores y lo
que se mantienen hasta su vencimiento, cuando este sea superior a un ao
a partir de la fecha de los estados financieros.
c) Instrumentos de capital no cotizados en el mercado de valores sobre los
que no exista evidencia de su realizacin a corto plazo.
d) Instrumentos financieros derivados no cotizados en mercados de valores

reconocidos, con un plazo de vencimiento superior a un ao o cuyo valor
subyacente mantenga o exceda dicha plazo.
Reglas de valuacin
Se evalan al costo de adquisicin (incluye gastos tales como. Corretajes,
honorarios, que se le paga al corredor de bolsa, derechos y gastos bancarios, etc.)
y en los bancos, se les agrega una nota explicativa que es el valor actual del
mercado).
Si la inversin se adquiere, total o parcialmente, mediante la emisin de acciones
u otros ttulos. El costo de adquisicin est constituido por el valor razonable de
los ttulos emitidos y no por su valor nominal, si una inversin se adquiere total o
parcialmente, mediante intercambio de un activo, el costo de adquisicin de la
inversin se determina con referencia al valor razonable del activo entregado.
Los intereses, regalas, dividendos y rentas recibidos con relacin a las
inversiones, se consideran generalmente como ingresos, que son el rendimiento
de la inversin. Sin embargo en algunas circunstancias tales ingresos representan
una recuperacin del costo y no forma parte de la utilidad.
Cuando se adquieren inversiones temporales se hace un cargo a la cuenta de las
inversiones temporales y se abona la cuenta efectivo.
Las inversiones clasificadas como activos corrientes deben ser expresadas en
libros, dentro del balance de situacin general:
a) Al valor de mercado o bien
b) Al menor entre los costos y el valor de mercado.
Es una prctica conservadora, valuar las inversiones temporales al precio ms
bajo del costo de mercado.
Una inversin se reconocer contablemente de acuerdo al prrafo No. 14 de la

NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS, RECONOCIMIENTO Y MEDICION,
cuando y solo cuando, la entidad se convierta en parte, segn las clusulas
contractuales del instrumento en cuestin. Una entidad evaluara en cada fecha el
balance si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de
activos
financieros estn deteriorados. Las reglas de valuacin para las
inversiones temporales son.

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INSTRUMENTOS FINANCIEROS (Seccin No. 11 y 12 NIIF para PYMES)

Las inversiones temporales son activos financieros adquiridos con el animo

financiero, por una cantidad fija de los instrumentos

Seccin 11. Instrumentos financieros NIIF para PYMES:

financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un

depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.

preferentes y ordinarias sin opcin de venta.

La cuenta contable inversiones temporales es una cuenta de activo corriente, y se

Se carga: del importe de su saldo que representa el valor nominal de las

Objetivo de las inversiones temporales en valores negociables

una inversin a corto plazo de efectivo

(disponibilidad), con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho

Las inversiones temporales pueden incluir

No deben ser incluidos como valores negociables.

Inversiones de renta fija: son aquellos ttulos valores cuyos rendimientos

Inversiones de renta variable: son aquellos ttulos valores cuyo rendimiento

Tambin pueden clasificarse de la siguiente manera

mantener un inters dominante.

Diferencias entre inversiones temporales e inversiones a largo plazo.

Inversiones a largo plazo

Consisten en documentos a corto plazo

Son colocaciones de dinero en plazos

no estn compuestas de efectivo sino

directamente a travs del recibo de

bonos (bonos, acciones, cedulas hipotecarias

tesorera y documentos negociables)

Reglas de presentacin de las inversiones

transitorias, o sea a corto plazo

o temporales las inversiones de carcter no

d) Instrumentos financieros derivados no cotizados en mercados de valores

Una inversin se reconocer contablemente de acuerdo al prrafo No. 14 de la

financieros estn deteriorados. Las reglas de valuacin para las

inversiones temporales son.

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