Práctica Contabilidad Gubernamental

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL
MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

PRCTICA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Con base a los datos inicales y a las operaciones que a continuacin se presentan, se pide realizar el p
Asientos de diario, esquemas de mayor, balanza de comprobacin, Estados Financieros Contables y
actividades, estado de situacion financiera, estado analtico de ingresos y estado del ejercic
CONCEPTO
Saldos Iniciales
Almacn de Materiales y Suministros de Consumo
Edificios
Mobiliario y Equipo de Administracin
Equipo de Transporte
Maquinaria, otros Equipos y Herramientas
Proveedores por pagar a Corto Plazo
Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo
Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo
Resultados de Ejercicios Anteriores
1
2
3
4
5
6
Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado.

Ampliacin al Presupuesto de Egresos Aprobado.
Reduccin al Presupuesto de Egresos Aprobado.
Se registran Altas de personal en el trimestre.
Se fincan pedidos para la adquisicin de bienes inventariables.
Se celebran contratos para realizar obras.
Pago de la nmina.
Importe Bruto
ISPT
ISSSTE
Pensiones alimenticias
Importe neto
Recepcin de mobiliario y equipo

adquirido con recursos presupuestarios comprometidos.
Importe Neto
IVA
Importe Bruto
1,956
Recepcin de bienes de consumo

adquiridos con recursos presupuestarios comprometidos.
Importe Neto
IVA
Importe Bruto
10
800
1,000
250
1,200
Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operacin.

CONCEPTO
11
Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias.
12
Recepcin de maquinaria adquirida

con recursos presupuestarios comprometidos.
Importe Neto
IVA
Importe Bruto
13
Pago a proveedores.
14
Aceptacin de la estimacin de pago de avance de obra.

Importe Bruto
I.S.R.
5 al millar
2 al millar
Importe Neto
3,913
1,650
100
40
15
Pago al Banco Nacional de Obras

y Servicios Pblicos, de la retencin del 2 al millar.
16
Pago del servicio de limpieza, por adjudicacin

directa con recursos presupuestarios no comprometidos previamente.
17
Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedar sin aplicar.
18
Se reintegra el descuento del proveedor por servicios

de limpieza.
19
Pago de retenciones efectuadas en nmina.

ISR
ISR (Estimacin de Obras)
ISSSTE
20
500
750
1,000
Se entera al Servicio de Administracin Tributaria

los impuestos retenidos en el pago de nmina.
ISR
800

CONCEPTO
21
Registro de la Ley de Ingresos.
22
Registro del devengado por la emisin del documento de cobro,

impuesto determinable (Predial).
23
Se efecta el cobro del impuesto determinable (Predial).
24
Se efecta el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nmina).
A1
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de

Resumen y Gastos.
A2
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la

Cuenta de Resumen y Gastos.
A3
Determinacin del ahorro o desahorro de la gestin.
A4
Traspaso del Resultado del Ejercicio.

LIQUIDACIN Y CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS
A5
Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos

por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley de Ingresos Estimada.
A6
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de

Egresos Por Ejercer a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos
Aprobado.
A7
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto

Modificado a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado.
A8

Egresos Comprometido a la 8.2.1.- Presupuesto de
Egresos Aprobado.
CIERRE PRESUPUESTARIO PARA LA DETERMINACIN DE ADEFAS Y SUPERVIT/DFICIT FI

A9
Determinacin de las Adefas del ejercicio.

CONCEPTO
A10
Determinacin del Supervit Financiero.

ASIENTO DE CIERRE CUENTAS FINALES
A11
Cancelacin de las cuentas.
LIDAD GUBERNAMENTAL
in se presentan, se pide realizar el proceso contable que incluye:

n, Estados Financieros Contables y Presupuestales (Estado de
ltico de ingresos y estado del ejercicio del presupuesto)
operacin.
DEUDOR
ACREEDOR
7,000
45,000
15,000
30,000
10,000
6,000
1,200
2,000
97,800
140,000
40,000
10,000
30,000
53,000
20,000
10,000
2,050
7,950
13,044
15,000
6,800
8,000
1,500
LIDAD GUBERNAMENTAL

DEUDOR
ACREEDOR
250
30,000
26,087
30,000
20,000
20,000
1,790
18,210
40
5,000
reviamente.
que quedar sin aplicar.
5,000
500
2,250
2,250
800
LIDAD GUBERNAMENTAL

DEUDOR
ACREEDOR
180,000
50,000
50,000
obre nmina).
a la Cuenta de
N DE ADEFAS Y SUPERVIT/DFICIT FINANCIERO
70,000
LIDAD GUBERNAMENTAL

DEUDOR
ACREEDOR
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
A
1.1.5.1
1.2.3.2
Edificios
1.2.4.1
1.2.4.4
1.2.4.6
Maquinaria, otros Equipos y Herramientas

2.1.1.2
2.1.1.7
2.1.1.9
Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo
3
3.2
3.2.2
Hacienda Pblica / Patrimonio

Patrimonio Generado
Resultados de Ejercicios Anteriores
Asiento de Apertura
1
8.2.Presupuesto de Egresos por Ejercer
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado
Registro del Presupuesto de Egresos Original Aprobado.
2
8.2.Presupuesto de Egresos por Ejercer
8.2.3 Presupuesto Modificado
Registro de la Ampliacin al Presupuesto Egresos Aprobado.
3
8.2.Presupuesto Modificado
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Registro de la Reduccin al Presupuesto Egresos Aprobado.
4
8.2.Presupuesto de Egresos Comprometido
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer
Altas de personal en el trimestre.
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
5
Se fincan pedidos para la adquisicin de bienes inventariables.
6
Se celebran contratos por obras.
7
5.1.1.1
Remuneraciones al Personal de carcter Permanente

2.1.1.1
8.2.5
Servicios Personales por pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Devengado

8.2.4
Presupuesto de Egresos Comprometido
Se registra la nmina devengada.
7A
8.2.Presupuesto de Egresos Ejercido
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado
Por la emisin de la Cuenta por Liquidar Certificada o
contrarecibo o documento similar.
7B
2.1.1.1
Servicios Personales por pagar a Corto Plazo

2.1.1.7

ISR
ISSSTE
800
1,000
250
2,050
1.1.1.2
8.2.7
Bancos/Tesorera
Presupuesto de Egresos Pagado

8.2.6
Presupuesto de Egresos Ejercido
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
Pago de la nmina.
8
1.2.4.1
5.5.4.9
Otros gastos varios

2.1.1.2
8.2.Presupuesto de Egresos Devengado

8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido
Recepcin del mobiliario y equipo adquirido con
recursos presupuestarios comprometidos, referenciado en el asiento 5.
9
1.1.5.1
5.5.4.9
Otros gastos varios

2.1.1.2

Recepcin de bienes de consumo
adquiridos con recursos presupuestarios comprometidos, referenciado en el asiento 5.
10
5.1.2.9
Herramientas, Refacciones y Accesorios menores

1.1.5.1
Bienes de consumo entregados para su utilizacin en la operacin.
11
2.1.1.7

1.1.1.2
8.2.7
Bancos/Tesorera

8.2.6
Expedicin de cheque para pago de pensiones alimenticias.
12
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
1.2.4.1
5.5.4.9
Otros gastos varios

2.1.1.2

Recepcin de maquinaria adquirida con
recursos presupuestarios comprometidos, referenciado en el asiento 5.
13
13A
2.1.1.2

1.1.1.2
8.2.7
Bancos/Tesorera

8.2.6
Pago a proveedores, referenciado en el

asiento 8 por 15,000 y 9 por 5,000.
14
1.2.3.4
Construcciones en proceso (Obra Pblica)

2.1.1.4
Contratatistas por pagar a corto plazo

Aceptacin de la estimacin de pago de avance de obra.
14A
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
14B
2.1.1.4
Contratatistas por pagar a corto plazo

2.1.1.7

I.S.R.
1.1.1.2
8.2.7
1,650
5 al millar
100
2 al millar
40
Bancos/Tesorera

8.2.6
Pago derivado de las

estimaciones de avance de obras.
15
2.1.1.7

2 al millar
1.1.1.2
Bancos/Tesorera
8.2.Presupuesto de Egresos Pagado

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido
Pago al Banco Nacional de Obras
y Servicios Pblicos, de la retencin del 2 al millar.
16
5.1.3.5
Servicios de Instalacin, Reparacin, Mantenimiento y Conservacin

2.1.1.9
2.1.1.9
Otras cuentas por pagar a corto plazo
Otras cuentas por pagar a corto plazo

1.1.1.2
Bancos/Tesorera

ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA

Pago del servicio de limpieza, por adjudicacin
directa con recursos presupuestarios no comprometidos previamente.
17
Movimiento de baja de personal por el gasto
comprometido que quedar sin aplicar.
18
1.1.1.2
Bancos/Tesorera
5.1.3.5
Servicios de Instalacin, Reparacin, Mantenimiento y Conservacin


Reintegro por descuento del proveedor por servicios de limpieza.
19
2.1.1.7

ISR
500
ISR (Estimacin de Obras)
750
ISSSTE
1.1.1.2
Bancos/Tesorera

Pago de retenciones efectuadas en nmina.
1,000
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
20
2.1.1.7

ISR
1.1.1.2
Bancos/Tesorera

Se entera al Servicio de Administracin Tributaria
los impuestos retenidos en el pago de nmina.
21
8.1.Ley de Ingresos Estimada
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar
Registro de la Ley de Ingresos.
22
1.1.2.4
Contribuciones por recuperar a Corto Plazo

4.1.1.2
8.1.2
Impuestos sobre el Patrimonio
Ley de Ingresos por Ejecutar

8.1.4
Ley de Ingresos Devengada
Registro del devengado por la emisin del documento de cobro,

impuesto determinable (Predial).
23
1.1.1.2
Bancos/Tesorera
1.1.2.4
8.1.4

8.1.5
Ley de Ingresos Recaudada
Se efecta el cobro del impuesto determinable (Predial).
24
1.1.2.4

4.1.1.1
Impuesto sobre los Ingresos
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
1.1.1.2
Bancos/Tesorera
1.1.2.4
8.1.2

8.1.4
8.1.4

8.1.5
Se efecta el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nmina).
A1
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
5.1.1.Remuneraciones al Personal de Carcter Permanente
5.1.2.Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
5.1.3.Servicios de Instalacin, Mantenimiento y Conservacin
5.5.4.Otros Gastos Varios
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras
a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos.
A2
4.1.Impuesto sobre los Ingresos
4.1.Impuesto sobre el Patrimonio
6.1
Resumen de Ingresos y Gastos
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados

acreedoras a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos.
A3
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
6.2
Ahorro de la Gestin
Determinacin del ahorro o desahorro de la gestin.
A4
6.2 Ahorro de la Gestin
3.2.1
Resultados del Ejercicio: (Ahorro / Desahorro)
Traspaso del Resultado del Ejercicio.
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
LIQUIDACIN Y CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS
A5
8.1.Ley de Ingresos por Ejecutar
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada
Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos
por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley de Ingresos Estimada.
A6
8.2.Presupuesto de Egresos Aprobado
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
Egresos Por Ejercer a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos
Aprobado.
A7
8.2.Presupuesto Modificado
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto
Modificado a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado.
A8
Egresos Comprometido a la 8.2.1.- Presupuesto de
Egresos Aprobado.
CIERRE PRESUPUESTARIO PARA LA DETERMINACIN DE ADEFAS Y SUPERVIT/DFICIT FINANCIERO

A9
9.1 Adefas
8.2.5
Presupuesto de Egresos Devengado
8.2.6
Determinacin de las Adefas del ejercicio.
ASIENTOS DE DIARIO
FUENTE
No. DE
CONCEPTO
CUENTA
A10
8.1.Ley de Ingresos Recaudada
8.2.7
9.1
Adefas
9.2
Supervit Financiero
Determinacin del Supervit Financiero.

ASIENTO DE CIERRE CUENTAS FINALES
A11
9.2 Supervit Financiero
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada
Cancelacin de las cuentas.
DEBE
HABER
7,000
45,000
15,000
30,000
10,000
6,000
1,200
2,000
97,800
97,800
97,800
107,000
107,000
140,000
140,000
40,000
40,000
10,000
(10,000)
30,000
30,000
DEBE
HABER
53,000
53,000
20,000
20,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
2,050
7,950
7,950
7,950
DEBE
HABER
13,044
1,956
15,000
15,000
15,000
6,800
1,200
8,000
8,000
8,000
siento 5.
1,500
1,500
250
250
250
250
DEBE
HABER
26,087
3,913
30,000
30,000
30,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
DEBE
HABER
20,000
1,790
18,210
18,210
18,210
40
40
40
40
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
DEBE
HABER
5,000
(5,000)
(5,000)
500
(500)
(500)
(500)
(500)
(500)
(500)
(500)
(500)
(500)
2,250
2,250
2,250
2,250
DEBE
HABER
800
800
800
800
180,000
180,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
70,000
70,000
DEBE
HABER
70,000
70,000
70,000
70,000
70,000
70,000
23,069
10,000
1,500
4,500
7,069
70,000
50,000
120,000
96,931
96,931
96,931
96,931
DEBE
HABER
60,000
60,000
67,500
67,500
30,000
30,000
15,000
15,000
IT FINANCIERO
33,500
33,000
500
DEBE
HABER
120,000
54,500
33,500
32,500
87,500
32,500
120,000
ESQUEMAS DE MAYOR
1.1.1.2
1.1.2.4
1.1.5.1
Bancos/Tesorera
Contribuciones por recuperar a

Corto Plazo
Almacn de Materiales y
Suministros de Consumo
18)
500
7,950 (7A
22)
50,000
50,000 (23
A)
7,000
23)
50,000
250 (11
24)
70,000
70,000 (24
9)
6,800
24)
70,000
20,000 (13
18,210 (14B
40 (15
5,000 (16
2,250 (19
800 (20
120,500
54,500
120,000
120,000
13,800
66,000
14)
12,300
1.2.3.4
1.2.4.1
1.2.4.4
Construcciones en Proceso (Obra

Pblica)
Mobiliario y Equipo de
Adminsitracin
20,000
A)
15,000
8)
13,044
12)
26,087
20,000
7A)
A)
54,131
30,000
30,000
2.1.1.1
2.1.1.2
2.1.1.4
Servicios Personales por Pagar a

Corto Plazo
Proveedores por Pagar a Corto

Plazo
Contratistas por Pagar a Corto

Plazo
10,000
10,000
(7
13)
20,000
6,000
15,000
(A 14B)
(8
20,000
ESQUEMAS DE MAYOR
8,000
(9
30,000 (12
10,000
10,000
20,000
59,000
20,000
39,000
16)
2.1.1.9
3.2.2
4.1.1.1
Otras Cuentas por Pagar a Corto

Plazo
Resultados de Ejercicios
Anteriores
Impuesto sobre los Ingresos
5,000
2,000
(A
97,800
(A
5,000 (16
5,000
7,000
97,800
A2)
70,000
2,000
7)
5.1.1.1
5.1.2.9
5.1.3.5
Remuneraciones al Personal de
Carcter Permanente
Herramientas, Refacciones y
Accesorios Menores
Servicios de Instalacin,
Reparacin, Mantenimiento y
Conservacin
10,000
10)
1,500
16)
5,000
18)
(500)
ESQUEMAS DE MAYOR
10,000
10,000 (A1
4,500
6.2
3.2.1
Resumen de Ingresos y Gastos
Ahorro de la Gestin
Resultados del Ejercicio: (Ahorro

/ Desahorro)
10,000
70,000 (A2
A1)
1,500
50,000 (A2
A1)
4,500
A1)
7,069
21)
1,500 (A1
6.1
A1)
A3)
1,500
23,069
120,000
96,931
96,931
A4)
96,931
96,931 (A3
8.1.1
8.1.2
8.1.4
Ley de Ingresos Estimada
180,000
180,000
22)
50,000
24)
70,000
60,000 (A5
120,000 (A11 A5)
180,000 (21
120,000
180,000
60,000
60,000
23)
50,000
24)
70,000
120,000
ESQUEMAS DE MAYOR
8.2.1
8.2.2
8.2.3
Presupuesto de Egresos
Aprobado
Presupuesto de Egresos Por

Ejercer
Presupuesto Modificado
140,000
(1
1)
140,000
30,000
(4
2)
40,000
53,000
(5
3)
(10,000)
20,000
(6
3)
10,000
5,000 (16
(5,000) (17
(500) (18
A6)
67,500
A8)
15,000
A11)
87,500
170,000
140,000
170,000
30,000 (A7
67,500
102,500
67,500 (A6
10,000
A7)
30,000
170,000
8.2.5
8.2.6
8.2.7
Devengado
7)
10,000
10,000 (7A
7A)
10,000
7,950 (7A
7A)
7,950
8)
15,000
20,000 (13
13)
20,000
250 (11
11)
250
ESQUEMAS DE MAYOR
9)
8,000
20,000 (14A 14A)
20,000
12)
30,000
5,000 (16
16)
5,000
14)
20,000
(500) (18
18)
(500)
16)
5,000
18)
(500)
87,500
54,500
33,000
33,000 (A9
9.2
Supervit Financiero
A11)
32,500
32,500 (A10
54,500
500
20,000 (13
13)
18,210 (14B 14B)
20,000
18,210
40 (15
15)
40
5,000 (16
16)
5,000
(500) (18
18)
(500)
2,250 (19
19)
2,250
800 (20
20)
800
54,000
500 (A9
54,000
1.1.5.1
1.2.3.2
de Materiales y
ros de Consumo
Edificios
1,500 (10
A)
1,500
45,000
45,000
1.2.4.4
1.2.4.6
Maquinaria, Otros Equipos y
Herramientas
de Transporte
A)
10,000
10,000
2.1.1.4
2.1.1.7
s por Pagar a Corto

Plazo
20,000 (14
Retenciones y Contribuciones
por Pagar a Corto Plazo
11)
250
15)
40
1,200
(A
2,050 (7A
19)
2,250
20)
800
20,000
1,790 (14B
3,340
5,040
1,700
4.1.1.1
4.1.1.2
sobre los Ingresos
70,000 (24
70,000
50,000 (22
A2)
5.1.3.5
50,000
50,000
5.5.4.9
de Instalacin,
, Mantenimiento y
nservacin
Otros Gastos Varios
8)
1,956
9)
1,200
12)
3,913
4,500 (A1
7,069
7,069 (A1
3.2.1
el Ejercicio: (Ahorro
esahorro)
96,931 (A4
96,931
8.1.4
8.1.5
resos Devengada
50,000 (22
50,000 (23
70,000 (24
70,000 (24
120,000
A10)
120,000
120,000
8.2.3
8.2.4
Comprometido
esto Modificado
40,000
(2
4)
30,000
10,000
(7
5)
53,000
15,000
(8
6)
20,000
8,000
(9
16)
5,000
30,000 (12
17)
(5,000)
20,000 (14
18)
(500)
5,000 (16
(500) (18
40,000
102,500
30,000
15,000
8.2.7
87,500
15,000 (A8
9.1
de Egresos Pagado
ADEFAS
A9)
33,500
33,500 (A10
54,000 (A10
CUENTA D
DEL 1 D
NMERO
1112
1124
1151
CUENTA
NOMBRE
BANCOS/TESORERA
CONTRIBUCIONES POR RECUPERAR
A CORTO PLAZO
ALMACN DE MATERIALES Y
SUMINISTROS DE CONSUMO
CUENTA D
DEL 1 D
1232
1234
1241
1244
1246
2111
EDIFICIOS
CONSTRUCCIONES EN
PROCESO (OBRA PBLICA)
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
ADMINISTRACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS
Y HERRAMIENTAS
SERVICIOS PERSONALES POR
CUENTA D
DEL 1 D
2112
2114
2117
PAGAR A CORTO PLAZO

PROVEEDORES POR PAGAR
A CORTO PLAZO
CONTRATISTAS POR PAGAR
A CORTO PLAZO
RETENCIONES Y
CONTRIBUCIONES POR PAGAR
A CORTO PLAZO
CUENTA D
DEL 1 D
TOTALES
CUENTA D
DEL 1 D
CUENTA
NMERO
NOMBRE
CUENTA D
DEL 1 D
2119
321
322
4111
4112
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

A CORTO PLAZO
RESULTADOS DE EJERCICIO
RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
IMPUESTOS SOBRE LOS
INGRESOS
IMPUESTOS SOBRE EL
CUENTA D
DEL 1 D
5111
5129
5135
PATRIMONIO
REMUNERACIONES AL
PERSONAL DE CARCTER
PERMANENTE
HERRAMIENTAS, REFACCIONES
Y ACCESARIO MENORES
SERVCIOS DE INSTALACIN,
REPARACIN, MANTENIMIENTO
Y CONSERVACIN
CUENTA D
DEL 1 D
5549
61
62
OTROS GASTOS VARIOS

RESUMEN DE INGRESOS Y
GASTOS
AHORRO DE LA GESTIN
CUENTA D
DEL 1 D
TOTALES
CUENTA D
DEL 1 D
NMERO
811
812
CUENTA
NOMBRE
LEY DE INGRESOS ESTIMADA
LEY DE INGRESOS POR
EJECUTAR
CUENTA D
DEL 1 D
814
815
821
822
823
824
LEY DE INGRESOS DEVENGADA

LEY DE INGRESOS RECAUDADA
PRESUPUESTO DE EGRESOS
APROBADO
POR EJERCER
PRESUPUESTO MODIFICADO
COMPROMETIDO
CUENTA D
DEL 1 D
825
826
827
9.1
9.2
DEVENGADO
EJERCIDO
PAGADO
ADEFAS
SUPERVIT FINANCIERO
CUENTA D
DEL 1 D
TOTALES
CUENTA DE LA HACIENDA PBLICA FEDERAL DE 2010

HOJA DE TRABAJO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(PESOS)
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
MOVIMIENTOS
CARGO
120,500
120,000
7,000
6,800

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
45,000
20,000
15,000
39,131
30,000
10,000
10,000

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
6,000
20,000
20,000
1,200
3,340

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
MOVIMIENTOS
CARGO

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
2,000
5,000
97,800
70,000
50,000

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
10,000
1,500
4,500

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
7,069
96,931
96,931

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
MOVIMIENTOS
CARGO
180,000
180,000

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
120,000
120,000
170,000
170,000
40,000
102,500

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
87,500
54,500
54,000
33,500
32,500

HOJA DE TRABAJO
(PESOS)
107,000
107,000
2,046,202
FECHA DE ELABORACIN : 23-04-2010 .

MOVIMIENTOS
SALDOS FINALES
ABONO
DEUDOR
ACREEDOR
54,500
120,000
66,000
1,500
12,300

45,000
20,000
54,131
30,000
10,000
10,000
53,000
39,000
20,000
3,840
1,700
MOVIMIENTOS
SALDOS FINALES
ABONO
DEUDOR
ACREEDOR
5,000
2,000
96,931
96,931
97,800
70,000
50,000
10,000
1,500
4,500

7,069
96,931
96,931
MOVIMIENTOS
SALDOS FINALES
ABONO
DEUDOR
180,000
180,000
ACREEDOR

120,000
120,000
170,000
170,000
40,000
102,500

87,500
54,500
54,000
33,500
32,500
2,046,202
237,431
237,431
0
ESTADO ANALTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES

Nombre del Ente Pblico
Al XXXX
(en miles de pesos)
Fuente del Ingreso
Ley de Ingresos Estimada
I
II
III
IV
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
DERECHOS
CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES
ANTERIORES, CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
PENDIENTES
V
PRODUCTOS DE LIQUIDACIN O PAGO
VI
APROVECHAMIENTOS
VIII
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
IX
TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
X
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ESTADO DE ANALTICO DE INGRESOS
POR FUENTE DE CONTRIBUCIN
TRIBUTARIOS
Impuestos sobre los ingresos
Impuestos sobre el patrimonio
Impuesto sobre la produccin, el consumo y las transacciones
Impuestos al comercio exterior
Impuestos Sobre Nminas y Asimilables
Impuestos Ecolgicos
Accesorios
Otros Impuestos
SUB TOTAL TRIBUTARIOS
Modificado
Devengado
Recaudado
180,000
120,000
120,000
180,000
120,000
120,000
Estimacin Anual
Modificado
Devengado
Recaudado
Avance de Recaudacin
Recaudacin/Estimacin
67%
67%
Avance de Recaudacin
80,000
50,000
50,000
63%
100,000
70,000
70,000
70%
120,000
120,000
133%
180,000
NO TRIBUTARIOS
I
II
III
IV
DERECHOS
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
SUB TOTAL NO TRIBUTARIOS
TOTALES
180,000
120,000
120,000
133%
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO

NOMBRE DEL ENTE PBLICO
AL XXXX
(miles de pesos)
DEPENDENCIAS
TOTAL
PRESUPUESTO AUTORIZADO
PRESUPUESTO
DE EGRESOS
AMPLIACIONES
REDUCCIONES
APROBADO
140,000
40,000
10,000
SERVICIOS PERSONALES
50,000
3,000
MATERIALES Y SUMINISTROS
10,000
1,000
SERVICIOS GENERALES
20,000
3,000
3,000
7,000
CRDITO
DISPONIBLE
(Modificado
-Devengado)
82,500
40,000
170,000
102,500
87,500
54,500
54,000
CRDITO DISPONIBLE
PARA COMPROMETER
(ModificadoComprometido)
67,500
50,000
25,000
10,000
10,000
10,000
25,000
11,000
8,000
8,000
5,000
5,000
3,000
3,000
16,000
4,500
4,500
4,500
4,500
11,500
11,500
53,000
45,000
45,000
15,000
15,000
8,000
8,000
40,000
20,000
20,000
20,000
19,500
20,000
20,000
MODIFICADO
COMPROMETIDO
DEVENGADO
EJERCIDO
PAGADO
TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y

OTRAS AYUDAS
BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES
INVERSIN PBLICA
INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
DEUDA PBLICA
53,000
7,000
33,000
Estado de Actividades
Del XXXX al XXXX
(en miles de pesos)
20XN
20XN-1
INGRESOS
Ingresos de la Gestin:
120
Impuestos
Impuestos sobre los Ingresos
Impuesto sobre la Produccin, el Consumo y las Transacciones
Impuestos al Comercio Exterior
Impuestos sobre Nminas y Asimilables
Impuestos Ecolgicos
Accesorios
Otros Impuestos
50
70
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corriente1
Aprovechamientos de Tipo Corriente
Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios Producidos
en Establecimientos del Gobierno
Otras Contribuciones Causadas en Ejercicios Anteriores
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas
Transferencias internas y Asignaciones al Sector Pblico
Transeferencias al Resto del Sector Pblico
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Anlogos
Otros Ingresos
Ingresos Financieros
Productos Financieros Corrientes
Utilidades por Participacin Patrimonial
Intereses Ganados de Valores, Crditos, Bonos y Otros
Otros Ingresos Financieros
Beneficios por Variacin de Inventarios
Disminucin de Estimaciones, Provisiones y Reservas por Exceso
Otros Ingresos
Total de Ingresos
120
GASTOS Y OTRAS PRDIDAS

Gastos de funcionamiento
Servicios Personales
Materiales y Suministros
Servicios Generales
10
1.5
4.5
Transferencia, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Pblico
Transferencias al Resto del Sector Pblico
Subsidios y Subvenciones
Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Anlogos
Transferencias al Exterior
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica

Otros Gastos y Prdidas Extraordinarias
Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Amortizaciones, Provisiones y Reservas
Variacin de Inventarios
Prdidas por Constitucin de Estimaciones, Deterioros, Provisiones y Reservas
Otros Gastos
Resultado Integral de Financiamiento (RIF)
Otras Prdidas
7.1
Total de Gastos y Otras Prdidas
23.1
Ahorro/Desahorro Antes de Rubros Extraordinarios

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
96.9
Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio
96.9
1) No incluyen: Utilidades e Intereses. Por regla de presentacin se revelan como Ingresos Financieros
Estado de Situacin Financiera

Al XXXX
(en miles de pesos)
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Efectivo
Bancos/Tesorera
Bancos/Dependencias y otros
Inversiones Temporales (Hasta 3 Meses)
Fondos con Afectacin Especfica
PASIVO
20XN
20XN-1
66
66
Depsitos de Fondos de Terceros

Efectivo o Equivalentes de Efectivo a Recibir
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar
Deudores Diversos
Contribuciones por Recuperar
Deudores por Anticipos de Tesorera
Prestamos Otorgados a Corto Plazo
Bienes o Servicios a Recibir

Anticipos a Corto Plazo
Inventarios
Inventario de Mercancas para la Reventa
Inventarios de Mercancas Terminadas
Inventarios de Mercancas en Proceso de Elaboracin
Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Produccin
Mercancas en Trnsito
Almacn
20XN
43
20XN-1
39
43
43
Patrimonio Generado
Resultado del ejercicio: Ahorro/Desahorro
Resultado de de Ejercicios Anteriores
Supervit o Dficit Acumulada
Modificaciones al Patrimonio
Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores
Exceso o Insuficiencia en la Actualizacin del Patrimonio
Revalo
Reservas
195
97
98
0
0
0
PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por Pagar a Corto Plazo

Servicios Personales
Proveedores
Subsidios, Participaciones y Aportaciones
Contratistas
Transferencias Otorgadas
Intereses y Comisiones
Retenciones y Contribuciones
Devoluciones de Contribuciones
Otras Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar a Corto Plazo

Porcin a Corto Plazo de la Deuda Pblica a Largo Plazo
Deuda Pblica Interna
Deuda Pblica Externa
Arrendamiento Financiero
Titulos y Valores a Corto Plazo
Fondos y Bienes de Terceros en Administracin y/o en

Garanta a Corto Plazo
12
12
Pasivos Diferidos a Corto Plazo

Ingresos Cobrados por Adelantado
Intereses Cobrados por Adelantado
Provisiones a Corto Plazo

Otros Activos Circulantes
Total de Activos Circulantes
Otros Pasivos a Corto Plazo
78
Total de Pasivos Circulantes

PASIVO NO CIRCULANTE
ACTIVO NO CIRCULANTE
Efectivo o Equivalentes a Recibir en el Largo Plazo

Inversiones Financieras
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos
Contribuciones
Prstamos Otorgados
Documentos por Pagar

Documentos Comerciales
Documentos con Contratistas
Bienes Inmuebles
Terrenos
Edificios
Infraestructura
Construcciones en Proceso (Obra Pblica)
65
Bienes Muebles
94

Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo
Equipo e Instrumental Mdico y de Laboratorio
Equipo de Defensa y Seguridad
Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas
Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos
Cuentas por Pagar a Largo Plazo

Proveedores
Contratistas
45
20
Deuda Pblica a Largo Plazo

Arrendamiento Financiero
54
Fondos y Bienes de Terceros en Administracin y/o en Garanta

a Largo Plazo
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
Provisiones a Largo Plazo
30
10
Otros Pasivos a Largo Plazo

Total de Pasivos no Circulantes
Total de Pasivo
Activos Biolgicos
Otros Bienes Muebles
HACIENDA PBLICA / PATRIMONIO

Activos Intangibles
Software
Patentes, Marcas y Derechos
Concesiones y Franquicias
Licencias
Activos Diferidos
Estudios y Proyectos
Derechos sobre Bienes en Rgmen de Arrendamiento Financiero
Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo
Anticipos a Largo Plazo
Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado
Otros Activos no Circulantes
Patrimonio Contribuido
Aportaciones
Revaluaciones
Donaciones de Capital
Total de Activos no Circulantes
159
Hacienda Pblica / Patrimonio Total
195
Total de Activos
237
Total de Pasivo y Patrimonio/Hacienda Pblica
237
En el caso de los activos se presentarn cifras netas.

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INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado.

Recepcin de mobiliario y equipo

Recepcin de bienes de consumo

Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operacin.

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias.

Recepcin de maquinaria adquirida

Aceptacin de la estimacin de pago de avance de obra.

Pago al Banco Nacional de Obras

Pago del servicio de limpieza, por adjudicacin

Se reintegra el descuento del proveedor por servicios

Pago de retenciones efectuadas en nmina.

Se entera al Servicio de Administracin Tributaria

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Registro de la Ley de Ingresos.

Registro del devengado por la emisin del documento de cobro,

Se efecta el cobro del impuesto determinable (Predial).

Se efecta el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nmina).

Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de

Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la

Determinacin del ahorro o desahorro de la gestin.

Traspaso del Resultado del Ejercicio.

Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos

Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de

Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto

Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de

CIERRE PRESUPUESTARIO PARA LA DETERMINACIN DE ADEFAS Y SUPERVIT/DFICIT FI

Determinacin de las Adefas del ejercicio.

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Determinacin del Supervit Financiero.

Cancelacin de las cuentas.

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

in se presentan, se pide realizar el proceso contable que incluye:

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

in se presentan, se pide realizar el proceso contable que incluye:

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

in se presentan, se pide realizar el proceso contable que incluye:

N DE ADEFAS Y SUPERVIT/DFICIT FINANCIERO

INGENIERIA FINANCIERA Y FISCAL

MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

in se presentan, se pide realizar el proceso contable que incluye:

Almacn de Materiales y Suministros de Consumo

Mobiliario y Equipo de Administracin

Maquinaria, otros Equipos y Herramientas

Proveedores por pagar a Corto Plazo

Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo

Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo

Hacienda Pblica / Patrimonio

Remuneraciones al Personal de carcter Permanente

Servicios Personales por pagar a Corto Plazo

Presupuesto de Egresos Devengado