Codigo Tributario

TRIBUTACIN EN EL PER
MG RICARDO ZAPATA RUIZ
PRIMERA PARTE
CONCEPTOS BSICOS DEL DERECHO

TRIBUTARIO
ESTADO
Necesita RECURSOS para satisfacer necesidades de
poblacin:
--- ORIGINARIOS: Los que provienen de los bienes
patrimoniales del Estado o de diversos tipos de
actividades productivas realizadas por aqul
--- DERIVADOS: Los que provienen de las economas

de los particulares (
RICARDO ZAPATA
Tributos)
UPT-FACEM
PODER TRIBUTARIO
--- Potestad del Estado para crear, modificar,
suprimir o exonerar de tributos.
--- Al ejercerse debe respetarse Principios de

la Tributacin: Legalidad, Igualdad y No
Confiscatoriedad, principalmente.
RICARDO ZAPATA
UPT-FACEM
Quin tiene PODER TRIBUTARIO en Per?

--- Poder Legislativo: Lo ejerce a travs de Leyes,
pudiendo crear Impuestos y Contribuciones.
--- Poder Ejecutivo: Lo ejerce mediante Decretos
Legislativos (si el Legislativo le otorga facultades), para
regular Impuestos, y mediante Decretos Supremos
(para regular Tasas).
--- Gobiernos Regionales y Locales: Lo ejercen
mediante Ordenanzas, dentro de su jurisdiccin y
conforme con los lmites que seala la ley.
RICARDO ZAPATA
UPT-FACEM
TRIBUTO
Prestacin generalmente en dinero (tambin hay
tributos en especie)
No es sancin
La obligacin de la que es objeto nace cuando
ocurre hecho imponible
Se determina en base a capacidad contributiva
(IMPUESTOS) o a la actividad estatal realizada
(CONTRIBUCIONES Y TASAS)
Exigible coactivamente
Su fuente es la ley (o normas de rango
equivalente)
RICARDO ZAPATA
UPT-FACEM
TRIBUTO
Constituye el objeto de una relacin entre dos
sujetos (sujeto activo y sujeto pasivo)
--
-- Su finalidad es proporcionar al Estado los

recursos que necesita para cumplir con sus objetivos,
gastando esos recursos en la satisfaccin de
necesidades pblicas a travs de la prestacin de
servicios pblicos.
RICARDO ZAPATA
UPT-FACEM
Concepto de tributo de nuestra

legislacin
Existe un concepto de tributo en nuestra
legislacin?
No existe en nuestra Constitucin, ni en
nuestro Cdigo Tributario, ni en ninguna otra
norma tributaria un concepto de lo que se
debe entender por tributo.
Concepto jurisprudencial de tributo

Qu es lo sealado por el Tribunal
Constitucional?
Sentencias Exps. Nos. 3303-2003-AA/TC y 48702007-PA/TC Basndose en la doctrina (Ataliba) se
indican que los elementos esenciales de un
tributo son:
a. su creacin por ley.
b. la obligacin pecuniaria basada en el ius imperium
del Estado.
c. su carcter coactivo, pero distinto a la sancin por
acto ilcito.
Concepto jurisprudencial de tributo

Qu es lo sealado por el Tribunal Fiscal?
RTF No. 2912-5-2003
Caso: Una municipalidad exige un pago x por el
uso de baos municipales ubicados en mercados
de propiedad de la municipalidad.
Este pago a la municipalidad es un tributo?
El Tribunal Fiscal indica que el pago por el uso de
baos municipales no es un tributo porque ese
servicio no es obligatorio y puede ser prestado
por un particular.
Concepto doctrinario de tributo

Geraldo Ataliba:
Tributo es la obligacin jurdica pecuniaria, ex lege,
que no constituye acto ilcito, cuyo sujeto activo es,
en principio una persona pblica, y cuyo sujeto
pasivo es alguien puesto en esa situacin por la
voluntad de la ley.
Ramn Valdez:
Tributo es la prestacin pecuniaria que el Estado
exige, en ejercicio de su poder de imperio, con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.
Concepto de tributo propuesto por el

CIAT
Tributo es:
Una prestacin en dinero.
Que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio.
Con el objeto de obtener recursos para
financiar el gasto pblico o el cumplimiento
de otros fines de inters general.
Clasificacin de los Tributos

Clasificacin o divisin tripartita:
El impuesto que es una obligacin pecuniaria que
pesa sobre las personas que tienen bienes o
rentas y que sirve para satisfacer necesidades o
servicios pblicos indivisibles o el dficit de los
divisibles .
a) Impuesto; es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. (Cdigo
Tributario, Ttulo Preliminar, Norma III).

Las contribuciones que se pagan por beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas
(contribuciones de seguridad social), cuyo producto
no debe tener un destino ajeno a la financiacin de
las obras o actividades respectivas.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar,
Norma III).

La tasa es la contraprestacin en efectivo de un
servicio pblico individualizado.
c) Tasa: es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en
el contribuyente. (Cdigo Tributario, Ttulo
Preliminar, Norma III).
Otras Clasificaciones de Tributos

Vinculados y No Vinculados.
Vinculados a una actuacin estatal
(contribuciones y tasas).
No Vinculados a una actuacin estatal
(impuestos).
Ordinarios y Extraordinarios
Ordinario: Se detrae de la renta.
Extraordinario: Se detrae del capital
Otras Clasificaciones de Tributos

Definitivos y Transitorios
Definitivos o permanentes.
Transitorios o temporales.
Directos e Indirectos
Desde el punto de vista econmico:
Directo: El contribuyente lo soporta.
Indirecto: El contribuyente lo traslada.
Desde el punto de vista financiero:

Directo: grava la riqueza acumulada o cuando se obtiene.
Indirecto: grava el empleo de la riqueza.
Otras Clases de Tributos

Reales y Personales
Real: No toma en cuenta la capacidad contributiva total de la
persona.
Personal: Considera la capacidad total.
De Tasa Fija, de Tasa Proporcional y de Tasa Progresiva
Tasa: Alcuota o quantum del impuesto: el monto que corresponde
pagar.
Tasa Fija: se establece en una cantidad determinada previamente.
Tasa Proporcional: se establece aplicando un nico porcentaje
sobre la base imponible.
Tasa Progresiva: La base imponible se divide en porciones. A cada
porcin se le aplica un porcentaje y se obtiene un resultado parcial.
Se suman los resultados parciales para determinar el monto del
tributo.
Otras Clases de Tributos

De Carcter Peridico y de Realizacin Inmediata
De Carcter Peridico: Grava hechos de un perodo de tiempo.
De Realizacin Inmediata: Grava hechos que se producen en un
instante del tiempo.
De Liquidacin Inmediata y de Liquidacin Peridica
De Liquidacin Inmediata: Se cuantifican apenas nace cada
obligacin.
De Liquidacin Peridica: Se cuantifican agrupando las obligaciones
nacidas en un perodo de tiempo.
Internos y Aduaneros
Aduaneros: Gravan las operaciones de comercio exterior.
Internos: Todos los dems.
Fuentes del Derecho Tributario

Principales: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
Norma III: Son fuentes del Derecho Tributario:
Las disposiciones constitucionales;
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica;
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de
tributos regionales y municipales;
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
La jurisprudencia;
Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y,
La doctrina jurdica.
Atingencias vlidas
Son normas de rango equivalente a la ley , aquellas por
las que conforme a la Constitucin se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entender referida tambin a las normas de rango
equivalente.
Supletorias: Cdigo Tributario Norma IX: En lo no
previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias
podrn aplicarse normas distintas a las tributarias
siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho
Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
Cdigo Tributario
Antecedentes del Primer Cdigo Tributario:
a. Ley No. 14858 (7/2/64). Crea Comisin Revisora de Legislacin
Tributaria.
b. Ley No. 16043 (4/2/66). Autoriza al Poder Ejecutivo para que
mediante Decreto Supremo ponga en vigencia los proyectos de
Cdigo Tributario de Principios Generales y Cdigo de Aduanas,
previo dictamen de la Comisin Revisora creada por la Ley No.
14858.
c. Anteproyectos del Cdigo Tributario que tuvo en cuenta la
Comisin Revisora de Legislacin:
Garca Aoveros (Espaa)

Carlos Llontop (Per)
Direccin General de Estudios Tributarios del Ministerio de Hacienda
y Comercio (toma en cuenta los 2 anteproyectos ms Cdigo
Modelo OEA-BID)
Cdigo Tributario
Primer Cdigo Tributario Peruano: Aprobado por
Decreto Supremo No. 263-H (12/8/66). Vigencia
17/10/66 y tom como base al proyecto c).
Segundo Cdigo Tributario Peruano: Aprobado
por Decreto Ley No. 25859 (Vigencia 1/12/92).
Tercer Cdigo Tributario Peruano: Aprobado por
Decreto Legislativo No. 773 (Vigencia 1/1/94).
Cuarto Cdigo Tributario Peruano: Aprobado por
Decreto Legislativo No. 816 (Vigencia 22/4/96).
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99)
Contenido del Cdigo Tributario

Titulo Preliminar: Disposiciones Generales (Normas I al XV).
Libro Primero: Derecho Tributario Sustantivo (Artculos 1 al 49).
Libro Segundo: Derecho Tributario Formal y Derecho
Administrativo Tributario (Artculos 50 al 102).
Libro Tercero: Derecho Procesal Tributario (Artculos 103 al 163).
Libro Cuarto: Derecho Penal Tributario (Artculos 164 al 194).
Disposiciones Finales: Primera a Vigsimo Segunda.
Disposiciones Transitorias: Primera a Quinta.
D. Leg. 953: Disposiciones Transitorias: Primera a Dcima.
D. Leg. 953: Disposiciones Finales: Primera a Duodcima.

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CONCEPTOS BSICOS DEL DERECHO

--- DERIVADOS: Los que provienen de las economas

--- Al ejercerse debe respetarse Principios de

Quin tiene PODER TRIBUTARIO en Per?

-- Su finalidad es proporcionar al Estado los

Concepto de tributo de nuestra

Concepto jurisprudencial de tributo

Concepto jurisprudencial de tributo

Concepto doctrinario de tributo

Concepto de tributo propuesto por el

Clasificacin de los Tributos

Clasificacin de los Tributos

Clasificacin de los Tributos

Otras Clasificaciones de Tributos

Otras Clasificaciones de Tributos

Desde el punto de vista financiero:

Otras Clases de Tributos

Otras Clases de Tributos

Fuentes del Derecho Tributario

Garca Aoveros (Espaa)

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