1.

LOS TRIBUTOS Y LA RESPONSABILIDAD DE LOS CIUDADANOS

Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien comn y
proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos que provienen
principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a la razn. La fuerza se
manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por
una Cultura Tributaria con bases slidas.
No puede obviarse que un estmulo (o desestmulo) importante para la tributacin lo constituye el manejo
y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional,
relacionado con su percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.
Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper ese crculo vicioso y hacer
conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la
sociedad. Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad
moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos pblicos.
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida sta como el conjunto de valores, creencias y
actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere que la poblacin obtenga conocimientos
sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada, las cuales deben
conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta es indispensable para lograr una
recaudacin firme y sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que tambin sea posible cumplir
los Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal.
En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la Informacin, la Formacin
y la Concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn como mvil deseable fundamental de la
accin de tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicacin cuyo mensaje central es:
Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo ciudadano, debo asumir mi responsabilidad
de pagar impuestos porque, al hacerlo, cumplo el Pais.

2. CUALES SON SUS TRIBUTOS Y SUS FUNCIONES

a) Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
b) Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos.
c) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que

obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria;
y actividades de servicios.
d) Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones
indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora
(bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.
e) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o
importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
f) Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del
turismo nacional.
g) Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos
al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se
paga desde el mes de abril de cada ao.
h) Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones
que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo
N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
i) Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de
setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de
la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley
establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
j) Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas
tragamonedas.
k) Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancas
que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
l) Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a
cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
m) Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la
SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor
tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).

n) Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales
metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a
la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se
modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o) Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de
setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la explotacin de recursos
naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral
de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la
norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del
Gravamen.

3. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
A.- Principio de Reserva de Ley
Consiste en establecer que determinados aspectos slo pueden ser regulados por el rgano a
quien se le dota de potestades normativas en materia tributaria. Su objeto es la disciplina en la
produccin normativa en materia tributaria.
El principio de Reserva de Legal en materia tributaria es un aspecto subsecuente de lo que la
doctrina denomina potestad tributaria del Estado. Consiste en que los aspectos esenciales de los
tributos que el Estado impone a las personas, deben ser aprobados por norma con rango de ley:
ley o decreto legislativo, siempre que ocurra la delegacin de facultades legislativas del
Congreso al Ejecutivo, segn el Art. 104 de la Constitucin.
B.- Igualdad:
El origen de este principio se remota al articulo 13 de la Declaracin Francesa de los Derechos
del hombre y del Ciudadano de 1789, que fue la primera carta que consagro expresamente el
principio de igualdad ante el impuesto, como reaccin frente al sistema discriminador del
antiguo rgimen que exceptuaba a las clases privilegiadas, fundamentalmente nobleza y clero,
del pago de tributos.
Este Principio obliga al legislador a abstenerse de utilizar criterios discriminatorios, pero no
supone tratamiento legal igual a todos los casos, con abstraccin de cualquier elemento
diferenciador con relevancia jurdica, puesto que en verdad no prohbe toda diferencia de trato si
no que esa diferencia este provista de una justificacin objetiva y razonable.
Criterio central en materia de distribucin de la carga tributaria, supone que el reparto de los
tributos se haga tratando por igual a los contribuyentes. Conlleva dar un tratamiento igual a los
iguales y desigual a los desiguales

Comprende dos planos de igualdad; garantizado por el Art. 74 de la Constitucin:

a) Igualdad en la ley: Como obligacin impuesta al legislador de no establecer distinciones
artificiosas o arbitrarias.
b) Igualdad ante la ley: Tiene como objeto cautelar el funcionamiento imparcial de los rganos
administrativos jurisdiccionales al momento de aplicar las normas.
ISC aplicable a los cigarrillos:
Resolucin de 19 de junio de 2001, Exp. 1311-2000-AA/TC.
C.- No Confiscatoriedad:
El principio de confiscatoriedad de los tributos es una derivacin singular del derecho de
propiedad consagrado en el inciso 16 del artculo 2 y el artculo 70 de la Carta. Refuerza la
garanta de la propiedad como lmite al poder impositivo estatal.
La jurisprudencia de los pases de nuestro entorno no ha establecido que un tributo es
confiscatorio cuando el monto de su tasa es irrazonable, por que absorbe una parte sustancial del
valor del capital, Renta o utilidad.
Refuerza la garanta de la propiedad como lmite al poder impositivo estatal.
Este principio protege la propiedad tanto en sentido subjetivo, previniendo que una ley tributaria
pueda afectar gravemente la esfera patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo,
garantizando el sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.
D.- Respeto a los Derechos Fundamentales:
Derecho a la intimidad personal y familiar.
Secreto bancario y reserva tributaria.
Derecho a la inviolabilidad de domicilio.
Derecho a la libertad de residencia y trnsito.
Derecho a la propiedad.
Derecho a la libertad de empresa.
Derecho a la libre iniciativa privada.
Derecho a la observancia del debido proceso y tutela jurisdiccional.
D. Leg. Ns 939 y 947 (Bancarizacin e ITF): Objeciones
Vulneracin a la libertad de contratacin: al establecer que el pago se realice a travs de
bancos.
Vulneracin al secreto bancario.
Atenta contra la proteccin del ahorro
Vulneracin al derecho de propiedad
Restriccin a la libertad de empresa
Rgimen tributario de los centros educativos

 Artculo 32 Const. 1979: Las universidades y los centros educativos y culturales estn
exonerados de todo tributo creado o por crearse. La Ley establece estmulos tributarios y de otra
ndole para favorecer las donaciones y aportes a favor de las universidades y centros educativos
y culturales.
Art. 98 Ley Universitaria (Ley N 23733):
Las universidades estn exoneradas de todo tributo fiscal o municipal, creado o por crearse,
incluyendo aqullos cuya exoneracin requiere mencin expresa. Esta exoneracin tiene
duracin indefinida
Artculo 19 Const.1993: Las universidades, institutos superiores y dems centros educativos
constituidos conforme a la legislacin en la materia gozan de inafectacin de todo impuesto
directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa
y cultural.
El Cdigo incurre en algunas inconstitucionales, por ello la negativa a su articulacin con esta
Magna Ley. Podemos mencionar como ejemplo, que encontramos la norma del artculo 157 del
Cdigo Tributario, que confiere al Tribunal Fiscal la facultad de declarar inadmisible la
demanda.

4. CLASES DE TRIBUTO
a) IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. La caracterstica de los impuestos es que existe
independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su
producto. Es el tributo tpico, el que representa mejor el gnero y su naturaleza debe buscarse
en la misma necesidad que llev a la creacin del Estado como nica forma de lograr orden y
cohesin en al comunidad. Una vez creado, era lgico contribuir a su sostenimiento. Tenemos
por ejemplo, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (IGV).
b) CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Se caracteriza
entonces por la existencia de un beneficio que puede derivar no slo de la realizacin de una
obra pblica sino de especiales actividades del Estado. Tenemos por ejemplo las
contribuciones a ESSALUD, ONP, SENCICO y SENATI.
c) TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se
recibe por un servicio de origen contractual. Son prestaciones obligatorias distintas a los
precios y a las tarifas.

Existe una actividad que el Estado cumple y esta vinculada con el obligado al pago. Las tasas,
entre otras pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico, como el servicio de limpieza y mantenimiento de parques y jardines.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o
el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Un ejemplo sera el pago por derecho de
solicitar partidas en una Municipalidad.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin, por
ejemplo licencia para abrir una tienda de abarrotes.

5. LA SUNAT Y LOS DESAFOS DE LA TRIBUTACIN

El gran desafo que enfrentan los pases subdesarrollados es cmo generar las condiciones para
que se cumpla el supuesto bsico de la doctrina liberal, es decir, que todas las personas sean
parte del mercado. Aqu la primera cosa que tenemos que tener clara es que el irrestricto juego
de la oferta y demanda no genera sus propias condiciones. Vale decir, donde hay situacin de
exclusin y marginalidad -y eso se explica por factores histricos socioculturales- el irrestricto
juego de la oferta y la demanda ahonda esas diferencias. A quin corresponde corregir esas
imperfecciones? Al Estado.
Cmo cumple el Estado esa tarea? Con una poltica econmica que propicie la transformacin
de la estructura productiva capaz de generar empleo de alta productividad. Para ese cambio, una
herramienta crucial es la poltica fiscal. La evidencia emprica demuestra que la poltica fiscal ha
sido el permanente taln de Aquiles del Per desde 1821. Tendran que solventarse los cambios
en la estructura productiva, integrar territorios y desarrollar tecnologa. Habra que capacitar a la
poblacin que est en situacin de marginalidad. Y eso a qu nos lleva? A la inversin en salud
y educacin. Y cmo se financian esas acciones redistributivas? Slo hay una manera segn la
economa de mercado: los recursos para esas indispensables acciones tienen que venir de una
tributacin neutral y equitativa. sta es exigencia indispensable para romper el ciclo perverso del
subdesarrollo y transitar hacia el crecimiento sostenible.
Ahora bien. Qu es el Per? Una realidad o un proyecto? Si nos atenemos a las caractersticas
socioeconmicas, fcilmente podemos establecer cinco escenarios distintos. Entonces la
conclusin es que el Per se caracteriza por la heterogeneidad. Y en esa heterogeneidad, las
oportunidades de inversin y los patrones de distribucin juegan a la vez como causa y efecto.
Por eso en la fase de crecimiento efmero la desigualdad se agudiza. En consecuencia, el Per,
como lo pens Basadre en 1931, sigue siendo un problema y una posibilidad.

6. FUNCIONES DE LA SUNAT
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin
de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de
acuerdo a ley.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias y
aduaneras.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de
brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los
tributos internos y aduaneros que administra.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y
convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le sea requerida.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de
capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el
extranjero.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los tributos
que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,
depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y
medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y
valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de
determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los
recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso
a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter
tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los conceptos
indicados en el inciso precedente.

 Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el remate

de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas, aquellas
que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicacin se har a
las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o
educacionales, sin fines de lucro.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y
aduanera.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros cuya
recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre por los
servicios que presta.
Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, as como
autorizar su organizacin, funcionamiento, suspensin, fusin, traslado o desactivacin
cuando las necesidades del servicio as lo requiera.
Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

7. OBLIGACIN DE LOS TRIBUTOS

La obligacin tributaria nace en el momento en que se devengan las remuneraciones afectas.
Es decir, la obligacin de pagar las aportaciones se genera en el momento en que el trabajador
tiene derecho a la remuneracin, independientemente de si se cumpli o no con pagarla.

8. TIPOS DE COMPORBANTES DE PAGO

a) FACTURA: La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en
forma clara los bienes y importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones
entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin
de utilizar el denominado "crdito fiscal", as como gasto o costo para efecto tributario.
b) RECIBO POR HONORARIOS: Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas
que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio,
por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes.
c) BOLETA DE VENTA: Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con
consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el importe de la venta o servicio
prestado supere media (1/2) U.I.T. por operacin, ser necesario consignar los

siguientes datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin y

nmero de su documento de identidad.
d) LIQUIDACIONES DE COMPRA: Es el comprobante utilizado por las empresas que
realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos
y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de
RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o
agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven
imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago.
e) TICKETS o CINTAS DE MQUINAS REGISTRADORAS: El ticket es un comprobante
de pago emitido por mquinas registradoras. Cuando ste es emitido en operaciones con
consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal
costo o gasto para efecto tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero
de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del
tributo que grava la operacin.
f) GUA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA: Es el documento que emite el
transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. El transportista es
quien emite la gua de remisin, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por
cada unidad de transporte. Tambin se emitir la gua de remisin correspondiente, inclusive
cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deber sealar los datos de la empresa subcontratante (RUC, nombre y apellido o razn social).
g) GUA DE REMISIN DEL REMITENTE: Es el documento que emite el Remitente para
sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin
de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y
remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. Por remitente se entiende al
propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como:
servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas,
al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca
extranjera; al consignador.
h) RECIBO POR ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES: Son
comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa,
departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus
arrendatarios.

i) BOLETO DE VIAJE O MANIFIESTO DE PASAJEROS: Es el comprobante de pago que

se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin de un servicio de transporte pblico
nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del monto cobrado
o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo gratuito. Sustenta costo o gasto para efecto
tributario y, en ningn caso se podr canjear por factura. Se entiende por:
Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para
efectos tributarios.
Pasajero: Al sujeto que realizar el viaje y ser trasladado, pudiendo ser el que asume el
valor del pasaje.

9. LA FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT, comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria incluyendo a la
obligacin aduanera, as como a las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con
la notificacin de la Resolucin de Determinacin y de ser el caso, de las Resoluciones de Multa
que correspondan por las infracciones que se detecten en el desarrollo del procedimiento.
No estn comprendidas dentro de este procedimiento, las actuaciones de la SUNAT dirigidas
nicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones inductivas, las
solicitudes de informacin a personas distintas al Sujeto Fiscalizado, los cruces de informacin,
las actuaciones a que se refiere el artculo 78 del Cdigo Tributario y el control que se realiza
antes y durante el despacho de mercancas.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora, por parte de la Administracin Tributaria, incluye la
inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios, para lo cual
dispone de las siguientes facultades discrecionales:
a) Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
- Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los que deben ser
llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
- Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
cuando el deudor tributario no se encuentre obligado a llevar contabilidad.
- Sus documentos y correspondencia comercial relacionadas con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
b) Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros,

documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial

relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitada, para
lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres
das hbiles.
c) Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin
que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco das hbiles, ms el trmino de la
distancia, de ser el caso.
d) Efectuar tomas de inventarios de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la comprobacin fsica, su
valuacin y registro; as como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos.
e) Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria, podr inmovilizar los
libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no
mayor de cinco das hbiles, prorrogable por otro igual.
f) Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores tributarios, as
como en los medios de transporte.
g) Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones.
h) Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre operaciones pasivas con sus
clientes y las dems operaciones con sus clientes.
i) Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e
identificando al infractor.
j) Requerir a las Entidades Pblicas o Privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al mbito de su competencia o con los cuales realizan
operaciones, bajo responsabilidad.
k) Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
l) Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
m) Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones respectivas en funcin a
los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario.
n) Colocar sellos, carteles, letreros oficiales, precintos, cintas, seales y dems medios utilizados o
distribuidos por la Administracin Tributaria con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones
o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas.