Guia Legal 2013 Jul

GUA LEGAL
2013
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Gua legal para hacer negocios en Colombia 2013
N DI CE
INTRODUCCIN 5 PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA 6 RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES 16 ASUNTOS CORPORATIVOS 29 COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS 51 RGIMEN LABORAL 64 RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO 78 RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO 98 RGIMEN AMBIENTAL 121 RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL 128 REGULACIN INMOBILIARIA 138 CONTRATACIN ESTATAL 145 MINERA E HIDROCARBUROS 160 MECANISMOS DE ACCESO 170 A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS 180 SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA 186 ATRACCIN DE INVERSIN SIFAI
Introduccin
Colombia es una Repblica democrtica, con una localizacin privilegiada en Amrica Latina y gran riqueza en recursos naturales. Es actualmente uno de los principales destinos de inversin de la regin y ha sido catalogada por el Banco Mundial como el primer pas latinoamericano en proteccin a la inversin. El crecimiento del PIB en Colombia ha sido en la ltima dcada significativamente superior al promedio mundial y, en los ltimos aos, el pas se ha caracterizado por su estabilidad econmica y por haber controlado de manera apropiada su ndice de inacin. Recientemente, las principales calificadoras de riesgo han asignado a Colombia mejores ndices de confianza. Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros una pauta sobre los principales aspectos en materia legal, Proexport Colombia y Ernst & Young S.A.S., han elaborado conjuntamente la Gua Legal para hacer Negocios en Colombia (la Gua). El contenido de este documento ha sido preparado y actualizado en febrero de 2013 y ha tenido en cuenta la informacin y normatividad vigente para dicho momento.
Advertencia
Este documento es puramente informativo y no pretende otorgar asesora legal. En razn de lo anterior, las personas que hagan uso del mismo, no tendrn accin alguna o derecho de reclamo contra Proexport Colombia ni contra Ernst & Young S.A.S., sus directores, funcionarios, empleados, agentes, asesores y consultores, derivada de cualquier gasto y costo en que hayan incurrido o por cualquier compromiso o promesa que hayan adquirido con ocasin de la informacin contenida en la presente Gua. Tampoco tendrn el derecho a pretender indemnizaciones por parte de Proexport Colombia ni de parte de Ernst & Young S.A.S., relacionadas con cualquier decisin que se tome teniendo como base el contenido o informacin de la Gua. Recomendamos que los inversionistas, lectores o personas que hagan uso de la Gua tengan sus propios asesores y consultores profesionales en materia legal para invertir en Colombia.
Cifras de la gua
Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio equivalente a COP 1800=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV) en Colombia para el ao 2013 es de COP 589.500 (aprox. USD 327.5). Asi mismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el SMMLV se ajusta a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente. Confiamos que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia.
CAPTULO 1
1. Proteccin a la inversin extranjera
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la proteccin a la inversin extranjera:
PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA
1. La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo en actividades de defensa y seguridad nacional y el procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, peligrosas o radiactivas, no producidas en el pas. 2. No hay, por regla general, lmites a los porcentajes de inversin extranjera, con algunas limitadas excepciones. 3. En ejecucin de la poltica de promocin de la inversin extranjera, el Gobierno ha suscrito numerosos acuerdos internacionales de inversin de los cuales hacen parte los acuerdos para la promocin y proteccin recproca de inversiones. 4. La promocin del libre comercio se encuentra demostrada por el nmero de tratados de libre comercio de los que Colombia es parte. 5. Mtodos para evitar que el inversionista sea gravado dos veces se encuentran contenidos en los acuerdos de doble tributacin de los que Colombia hace parte.
La Constitucin Poltica de Colombia establece que los extranjeros y los nacionales tendrn los mismos derechos1, por lo cual es posible realizar inversin extranjera en todos los sectores de la economa, con algunas excepciones. Asimismo, bajo este principio de igualdad de trato, los inversionistas extranjeros tendrn acceso a los beneficios o incentivos que establezca el Gobierno. A continuacin se encuentran los principios que regulan la inversin extranjera en Colombia2.
UNIVERSALIDAD
La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo en los siguientes casos: Actividades de defensa y seguridad nacional. Procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, peligrosas o radiactivas, no producidas en el pas. Para el caso de las sociedades concesionarias de servicios de televisin abierta, hay una restriccin legal en virtud de la cual no podrn tener una inversin extranjera superior al 40% del total del capital social. Por otra parte, ciertos servicios de vigilancia y seguridad privada solamente pueden prestarse por sociedades cuyos socios sean personas naturales colombianas. Adicionalmente Colombia, en sus diferentes tratados de libre comercio,
IGUALDAD EN EL TRATO
La inversin extranjera recibe, para todos los efectos, el mismo tratamiento que la inversin de capital de los nacionales residentes. No se admite, por lo tanto, la imposicin de condiciones o tratamientos discriminatorios o ms favorables a los inversionistas extranjeros.
1Art. 100 de la Constitucin Poltica Nacional 2Decreto 2080 de 2000
ha incluido algunas excepciones y obligaciones (medidas disconformes) que deben cumplir los inversionistas extranjeros, a fin de desarrollar determinadas actividades en el pas.
AUTOMATICIDAD
Por regla general, la inversin de capital extranjero en Colombia no requiere autorizacin previa, con excepcin de aquella que se presenta en los sectores asegurador y financiero minero e hidrocarburos que requieren, en ciertos casos, autorizacin o reconocimiento previo por parte de las autoridades (ej. la Superintendencia Financiera de Colombia).
ESTABILIDAD
Las condiciones para el reembolso de la inversin y para la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin extranjera, no podrn ser modificadas de manera que afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo, las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que confiere el debido registro de la misma podrn modificarse afectando al inversionista extranjero nicamente cuando las reservas internacionales sean inferiores a tres meses de importaciones3.
lo anterior, estos acuerdos definen los activos que se protegen, estipulan los estndares de proteccin que se reejan en principios de derecho internacional como los de igualdad de trato, trato justo y equitativo, plena seguridad y garantas y, por ltimo, establecen las reglas para la solucin de controversias mediante diferentes herramientas, entre ellas el arbitraje internacional inversionista-Estado. Es importante recordar que as los AIIs ofrezcan proteccin a los inversionistas, esto no supone la afectacin de la capacidad regulatoria del Estado. Por el contrario, tanto los APPRIs como los TLCs restringen el nivel de proteccin ofrecido al inversionista a la afectacin grave de sus derechos. Por esta razn, los efectos que pueda tener el cambio de una regulacin no se consideran necesariamente como una violacin de las garantas otorgadas en los diferentes acuerdos.
1.1.1. Colombia y los convenios internacionales de proteccin de la inversin extranjera

Con miras a proteger la inversin extranjera, Colombia es parte de la Agencia Multilateral de Garanta de Inversiones (MIGA), del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a las Inversiones (CIADI/ICSID), y la Corporacin de Inversiones Privadas en el Extranjero (OPIC). Cada uno de estos convenios constituye una herramienta importante para proteger la inversin extranjera. MIGA5 es un organismo multilateral que brinda respaldo contra riegos no comerciales como los disturbios y guerras civiles, inconvertibilidad de divisas y expropiacin discriminatoria. Est dirigido a proveer servicios a inversionistas extranjeros que invierten en pases emergentes que hacen parte de la agencia. Adicionalmente, provee informacin sobre cada uno de los pases emergentes para respaldar el proceso de inversin desde su etapa inicial. El acuerdo con el CIADI6 (ICSID, por sus siglas en ingls) le otorga a los inversionistas extranjeros (cuyos pases hagan parte tambin del acuerdo) en Colombia la posibilidad de recurrir a un mecanismo de conciliacin y arbitramento internacional, especializado en resolver las disputas entre inversionistas y Estados receptores de las inversiones. Es de anotar que es posible recurrir a este mecanismo, siempre y cuando exista un tratado que as lo permita. La OPIC tiene como objetivo principal promover y fomentar las inversiones desde los Estados Unidos de Amrica hacia los pases en desarrollo. Para lograr este fin, la OPIC brinda
1.1. Acuerdos internacionales de inversin

Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables para los inversionistas de otros Estados dentro del territorio colombiano, se ha implementado una poltica de negociacin y celebracin de acuerdos internacionales de inversin (AIIs) (de los cuales hacen parte los acuerdos para la promocin y proteccin recproca de inversiones APPRIs), as como de tratados de libre comercio (TLC) con captulos de inversin y acuerdos de doble tributacin (ADTs)4. Esta poltica desarrolla la estrategia de integracin econmica plasmada en la Constitucin y en los ltimos tres planes nacionales del desarrollo. Este tipo de acuerdos pretenden la creacin de un marco regulatorio transparente con reglas predecibles y la reduccin de riesgos no comerciales del inversionista. No obstante que los APPRIs no tienen carcter multilateral, otorgan seguridad a una inversin extranjera del pas con el que se haya suscrito dicho acuerdo. Para lograr
3Artculo 11 del Decreto 2080 de 2000 4Conpes 3135 de 2001 y 3197 de 2002 5Ley 149 de 1994 6Ley 267 de 1996
seguridad y financiacin a proyectos de inversin contra riesgos como inestabilidad poltica e inconvertibilidad de divisas.
que exista un proceso expropiatorio desarrollado de acuerdo con la Constitucin poltica y la ley.
REDUCCIN DE OBSTCULOS A LA INVERSIN
1.1.2. Generalidades de los AIIs suscritos por Colombia

En general, en los AIIs suscritos por Colombia podemos encontrar los siguientes tipos de clusulas que conceden proteccin a los inversionistas extranjeros:
Este principio implica la disminucin de las restricciones a la admisin y al establecimiento de la inversin que cumpla con la legislacin nacional.
RESOLUCIN DE CONTROVERSIAS
Tanto los APPRIs como la mayora de los captulos de inversin de los TLCs suscritos por Colombia contienen mecanismos jurdicos para la solucin de controversias que puedan surgir entre los inversionistas extranjeros y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan la posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante tribunales internacionales de arbitraje de inversin cuando considere que ha habido una violacin de la proteccin brindada por estos tratados.
TRATO NACIONAL
Segn este principio, cada parte debe conceder a los inversionistas de la otra parte y a sus inversiones, un trato no menos favorable que el que conceda, en circunstancias similares, a sus propios inversionistas.
TRATO DE NACIN MS FAVORECIDA

Conforme a este principio, cada parte debe conceder a los inversionistas de la otra parte y a sus inversiones, un trato no menos favorable que el que conceda, en circunstancias similares, a los inversionistas de otro pas.
1.2. Acuerdos de doble tributacin suscritos por Colombia

Colombia se ha interesado por desarrollar una amplia red de acuerdos para evitar la doble tributacin (ADTs). De solo tener el tratado con la Comunidad Andina de Naciones (CAN), actualmente Colombia ha suscrito varios ADTs, de los cuales se encuentran en efecto los ADTs con Espaa, Chile, Suiza y Canad, y se encuentra adelantando negociaciones con otras jurisdicciones. El propsito de los ADTs consiste en eliminar o reducir la doble tributacin, fomentar la cooperacin entre estados para combatir la evasin y promover el intercambio comercial entre los pases involucrados. Los ADTs se limitan al impuesto sobre la renta y al patrimonio; impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas (IVA) no estn contemplados en estos instrumentos. Tampoco se incluyen impuestos territoriales como el impuesto de industria y comercio (ICA). Colombia ha seguido la tendencia mundial de adoptar como base de las negociaciones un modelo de tratado que, en trminos generales, podra ser el desarrollado por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) o el de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU). Dichos modelos se basan en el criterio de
TRATO JUSTO Y EQUITATIVO

Esta garanta se deriva del principio internacional de la buena fe y consiste en una proteccin contra la arbitrariedad. Incluye principalmente el acceso a la justicia y el respeto por las reglas del debido proceso.
PROHIBICIN DE EXPROPIACIN ILEGAL

Bajo este principio se restringe la posibilidad de realizar expropiaciones sin justa causa o discriminatorias, siendo viables exclusivamente por razones de utilidad pblica o de inters social, con arreglo al debido proceso, de manera no discriminatoria, de buena fe, y acompaadas del pago de una indemnizacin previa, pronta, adecuada y efectiva. Adicionalmente, este principio ampara la expropiacin indirecta, que consiste en actos sistemticos del Estado receptor de la inversin tendientes a despojar de la propiedad a un inversionista extranjero, sin
la residencia para determinar la potestad tributaria de los Estados partes de la negociacin. En estricto sentido, el modelo de la ONU sigue el patrn del modelo OCDE, de hecho muchas de sus clusulas son iguales, la mayor
diferencia entre los dos modelos est en que el modelo de la ONU establece menos restricciones para gravar a los pases de la fuente.
1.3. Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones y acuerdos de doble tributacin suscritos o en negociacin por Colombia 1.3.1. Acuerdos comerciales suscritos y en negociacin
ACUERDO
Comunidad Andina de Naciones (Per, Ecuador y Bolivia)
ENTRADA EN VIGENCIA
1993
LEY APROBATORIA
Decisin 324
ESTADO DEL TRATADO

En vigor En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-864 de 2006 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-178 de 1995 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-031 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-446 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-751 de 2008 En vigor solamente para Liechtenstein y Suiza Sentencia de constitucionalidad C-941 de 2010
CAN MERCOSUR
2005
Ley 1000 de 2005
TLC G2 (Mxico y Colombia)
1995
Ley 172 de 1994
TLC Chile
Mayo 8 de 2009
Ley 1189 de 2008
TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras)
Guatemala: 2009 El Salvador: 2010 Honduras: 2010
Ley 1241 de 2008
TLC Estados Unidos de Amrica
2012
Ley 1143 de 2007 (Protocolo Modificatorio Ley 1166 de 2007)
TLC EFTA (Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza)
Liechtenstein y Suiza: 2011. Islandia y Noruega en proceso de aprobacin.
Ley 1372 de 2010
10
ACUERDO
TLC Canad
ENTRADA EN VIGENCIA
2011
LEY APROBATORIA
Ley 1363 de 2009
ESTADO DEL TRATADO

En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-608 de 2010 En vigor, por medio de decreto de aplicacin provisional mientras ley aprobatoria surte trmite en el Congreso de la Repblica. En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-331 de 1996 Suscrito Pendiente de aprobacin en el Congreso colombiano
Acuerdo de Alcance Parcial con Venezuela
2012
Decreto 1860 de 2012
CARICOM
1996
Ley 216 de 1995
TLC Unin Europea
Pendiente
Pendiente
TLC Panam
Pendiente
Pendiente
En negociacin
TLC Corea del Sur
Pendiente
Pendiente
En negociacin
TLC con Israel
Pendiente
Pendiente
En negociacin
TLC con Turqua
Pendiente
Pendiente
En negociacin
TLC con Costa Rica
Pendiente
Pendiente
En negociacin
TLC con Japn
Pendiente
Pendiente
En negociacin
11
1.3.2. Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones suscritos o en negociacin
APPRI
Captulo XVII del TLC G2 (Mxico y Colombia)
ENTRADA EN VIGENCIA
1995
LEY APROBATORIA
Ley 172 de 1994
ESTADO DEL TRATADO

En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-178 de 1995 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-031 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-446 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-309 de 2007 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-150 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-751 de 2008 En vigor solamente para Liechtenstein y Suiza Sentencia de Constitucionalidad C-941 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-608 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-377 de 2010
Captulo IX del TLC Chile
2009
Ley 1189 de 2008
Captulo XII del TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras)
Guatemala: 2009 El Salvador: 2010 Honduras: 2010
Ley 1241 de 2008
APPRI Espaa
2007
Ley 1069 de 2006
APPRI Suiza
2009
Ley 1198 de 2008
Captulo X del TLC Estados Unidos
2012
Ley 1143 de 2007 (Protocolo Modificatorio Ley 1166 de 2007)
Captulo V del TLC EFTA
2010
Ley 1372 de 2010
Captulo VIII del TLC Canad
2011
Ley 1363 de 2009
APPRI Per Profundizado
2010
Ley 1342 de 2009
APPRI China
2012
Ley 1462 de 2011
En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-199 de 2012
12
APPRI
APPRI India
ENTRADA EN VIGENCIA
2012
LEY APROBATORIA
Ley 1449 de 2011
ESTADO DEL TRATADO

En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-123 de 2012 Sentencia de Constitucionalidad C-169 de 2012 Pendiente proceso de aprobacin en el Reino Unido Suscrito Pendiente de aprobacin en el Congreso colombiano
APPRI Reino Unido
Pendiente
Ley 1464 de 2011
APPRI Corea del Sur
Pendiente
Pendiente
TLC Unin Europea (excluye pases con los que hay acuerdo especfico)
Pendiente
Pendiente
Suscrito Pendiente de aprobacin en el Congreso colombiano
APPRI Kuwait
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Japn
Pendiente
Pendiente
Firmado Pendiente de aprobacin por el Congreso de la Repblica
APPRI Turqua
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Uruguay
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Qatar
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Azerbaiyn
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Singapur
Pendiente
Pendiente
En negociacin
APPRI Rusia
Pendiente
Pendiente
En negociacin
13
APPRI
APPRI Blgica-Luxemburgo
ENTRADA EN VIGENCIA
Pendiente
LEY APROBATORIA
Pendiente
ESTADO DEL TRATADO

Suscrito Pendiente de aprobacin por el rgano legislativo de ambos pases.
APPRI con Ecuador
Pendiente
Pendiente
En negociacin
1.3.3. Acuerdos de doble tributacin suscritos o en negociacin

Adicional a los ADTs que se encuentran listados a continuacin, Colombia tiene suscritos convenios para evitar la doble tributacin sobre las rentas y patrimonio derivado del ejercicio del transporte y/o navegacin martima y/o area con Alemania, Argentina, Brasil, Chile, Estados Unidos, Francia, Italia, Panam y Venezuela.
ADT
Comunidad Andina de Naciones (Per, Ecuador y Bolivia)
ENTRADA EN VIGENCIA
2004
LEY APROBATORIA
Decisin 578
ESTADO DEL TRATADO

En vigor En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-383 de 2008 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-577 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-460 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-295 de 2012 Firmado el 27 de julio de 2010 Pendiente de aprobacin por parte del Congreso de Colombia.
ADT Espaa
2009
Ley 1082 de 2006
ADT Chile
2010
Ley 1261 de 2008
ADT Suiza
2012
Ley 1344 de 2009
ADT Canad
2013
Ley 1459 de 2011
ADT Corea del Sur
Pendiente
Pendiente
14
ADT
ADT Mxico
ENTRADA EN VIGENCIA
Pendiente
LEY APROBATORIA
Pendiente
ESTADO DEL TRATADO

Firmado el 29 de agosto de 2010 Pendiente de aprobacin por parte del Congreso de Colombia Firmado, en trmite de aprobacin por parte del Congreso de Colombia
ADT Portugal
Pendiente
Pendiente
ADT India
Pendiente
Pendiente
Firmado Pendiente de aprobacin por parte del Congreso de Colombia
ADT Blgica
Pendiente
Pendiente
Negociado
ADT Repblica Checa
Pendiente
Pendiente
Negociado
ADT Francia
Pendiente
Pendiente
Negociado
ADT Estados Unidos
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT Alemania
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT Holanda
Pendiente
Pendiente
En negociacin
ADT Japn
Pendiente
Pendiente
En negociacin
Acuerdo para el intercambio de informacin tributariaCurazao
2013
Pendiente
Firmado Pendiente de aprobacin por parte del Congreso de Colombia
15
CAPTULO 2
RGIMEN
DE CAMBIOS
INTERNACIONALES
16
2. Rgimen de cambios internacionales
RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de cambios internacionales:
1. Hay libertad para realizar operaciones en moneda extranjera con no residentes y libre convertibilidad de las divisas, pero existe obligacin de informacin al Banco de la Repblica (que es el banco central de Colombia) y, por lo tanto, algunas operaciones tienen la obligacin de realizarse a travs del mercado cambiario, esto es, de intermediarios autorizados o de cuentas de compensacin. 2. Las operaciones de inversin extranjera en Colombia y colombiana en el exterior, endeudamiento externo, otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera deben, adems, registrarse o informarse a la misma entidad. 3. Solamente la inversin extranjera en Colombia, debidamente registrada ante el Banco de la Repblica, otorga al inversionista derechos cambiarios para repatriar y reinvertir el producto de su inversin. 4. Los residentes colombianos pueden obtener endeudamiento externo por parte de cualquier no residente. Hay deber del residente de inscribir al no residente en el Banco de la Repblica, a travs de los intermediarios del mercado cambiario. 5. Las obligaciones derivadas de operaciones sujetas a registro e informacin no pueden ser compensadas entre s ni con otro tipo de obligaciones.
Colombia tiene un rgimen de cambios internacionales altamente regulado aunque sencillo, en el cual el Banco de la Repblica ejerce la funcin de autoridad reguladora, mientras que la Superintendencia de Sociedades, la Superintendencia Financiera y la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales son las entidades encargadas de vigilar su cumplimiento y por lo tanto, de imponer las sanciones derivadas de su incumplimiento. El rgimen de cambios internacionales hace una distincin entre dos tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y (ii) el mercado no regulado o tambin llamado mercado libre.
2.1. Mercado cambiario

El mercado cambiario est constituido por la totalidad de las divisas que deben canalizarse obligatoriamente a travs de intermediarios del mercado cambiario1 o de cuentas de compensacin del titular de la operacin de cambio. Estas ltimas son cuentas en moneda extranjera en bancos en el exterior, cuyos titulares son residentes colombianos y que estn sujetas a registro y reportes peridicos ante el Banco de la Repblica y ante la DIAN por la realizacin de ciertas operaciones. As mismo,
17
forman parte del mercado cambiario las divisas que no deben canalizarse a travs de este por encontrarse exentas, pero que an as se canalizan voluntariamente a travs del mismo. Las operaciones de cambio que deben canalizarse obligatoriamente a travs del mercado cambiario son las siguientes2: Importacin y exportaciones de bienes. Operaciones de endeudamiento externo. Inversin de capital del exterior en el pas. Inversiones de capital colombiano en el exterior. Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera. Operaciones de derivados. Adicionalmente, la Junta Directiva del Banco de la Repblica permiti que entre residentes se efecten pagos en moneda extranjera de operaciones internas3 a travs de estas cuentas de compensacin, siempre y cuando se informen en los formularios previstos para el efecto.
2.3. Inversiones internacionales

De acuerdo con el rgimen de inversiones internacionales, los inversionistas extranjeros en Colombia y los inversionistas colombianos en el exterior debern registrar sus inversiones ante el Banco de la Repblica. La mayora de las inversiones extranjeras y colombianas en el exterior, quedan automticamente registradas con la presentacin de la declaracin de cambio a los intermediarios del mercado cambiario4, o su transmisin al Banco de la Repblica cuando las inversiones se canalizan a travs de las cuentas de compensacin. La exigencia de los registros le permite al Banco de la Repblica hacer seguimiento a los ujos de inversin para fines estadsticos.
2.2. Mercado no regulado o libre

El mercado no regulado o libre est constituido por las dems operaciones que no son obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario, como es el caso de los pagos por la prestacin de servicios y la transferencia de divisas por concepto de donaciones. Este tipo de operaciones estn exentas de reporte ante el Banco de la Repblica. No obstante, pueden canalizarse voluntariamente a travs del mercado cambiario. Los residentes en Colombia pueden constituir libremente depsitos en cuentas en el exterior sin obligacin de informe al Banco de la Repblica, y efectuar a travs de estas cualquier operacin de cambio, distintas de aquellas operaciones obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario. Igualmente la Junta Directiva del Banco de la Repblica acepta algunos pagos de operaciones internas entre empresas residentes del sector de hidrocarburos y permite que se puedan hacer estos movimientos de operaciones internas a travs de cuentas del mercado no regulado.
INVERSIONES INTERNACIONALES
EXTRANJERA EN COLOMBIA DIRECTA DE PORTAFOLIO COLOMBIANA EN EL EXTERIOR DIRECTA FINANCIERAS Y EN ACTIVOS RADICADOS EN EL EXTERIOR
2Art. 7 de la Resolucin 8 de 2000 del Banco 3Artculo 3, Decreto 1735 de 1991. 4Segn el artculo 58 de la Resolucin 8 del
de la Repblica.
1De acuerdo con el artculo 58 de la Resolucin 8 de 2000, expedida por el Banco de la Repblica, Son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos hipotecarios, las corporaciones financieras, las compaas de financiamiento, la Financiera Energtica Nacional FEN , el Banco de Comercio Exterior de Colombia BANCOLDEX, las cooperativas financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las sociedades de intermediacin cambiaria y servicios financieros especiales (antes casas de cambio).
2000 expedida por la Junta Directiva del Banco de la Repblica, son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos hipotecarios, las corporaciones financieras, las compaas de financiamiento, la Financiera Energtica Nacional -FEN-, el Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. -BANCOLDEX-, las cooperativas financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las casas de cambio. En su condicin de intermediarios del mercado cambiario las entidades mencionadas estarn sujetas a las reglas y obligaciones establecidas en la presente resolucin.
18
2.3.1. Derechos cambiarios de la inversin extranjera en Colombia

La inversin extranjera debidamente registrada ante el Banco de la Repblica confiere al inversionista los siguientes derechos cambiarios: Remitir al exterior las utilidades que generen las inversiones registradas. Reinvertir las utilidades que generan las inversiones registradas. Remitir al exterior las sumas recibidas como producto de: (i) la enajenacin de la inversin dentro del pas; (ii) la liquidacin de la empresa o portafolio; o (iii) la reduccin del capital de la sociedad. La regulacin distingue entre las inversiones directas y las inversiones de portafolio o financieras.
Inversiones en fondos de capital privado.
Las modalidades permitidas de inversin extranjera directa son: Divisas libremente convertibles aportadas a la empresa. Bienes tangibles introducidos al pas como importacin no reembolsable. Contribuciones tecnolgicas, marcas y patentes. Recursos en moneda nacional con derecho a ser remitidos al exterior, tales como utilidades y prstamos externos. Prstamos de intermediarios del mercado cambiario, destinados a la adquisicin de acciones realizadas a travs del mercado pblico de valores.
2.3.2. Inversin extranjera directa

Se consideran inversiones directas: La adquisicin de participaciones, acciones, cuotas sociales, aportes representativos del capital de una empresa o bonos obligatoriamente convertibles en acciones. La adquisicin de derechos o participaciones en negocios fiduciarios celebrados con sociedades fiduciarias sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
El registro de la inversin extranjera en divisas ante el Banco de la Repblica es automtico, con la canalizacin de la transferencia de las divisas a travs del mercado cambiario, mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. Para el registro de las dems modalidades de inversin, se requiere la presentacin ante el Banco de la Repblica, dentro de los doce meses siguiente a la realizacin de la inversin, de: (a) un Formulario N. 11 Registro de Inversiones Internacionales, (b) el documento jurdico que soporta la realizacin efectiva de la inversin, (c) certificado del revisor fiscal o contador pblico de la empresa receptora en el que conste el concepto, la fecha, el nmero de acciones y (d) documentacin adicional que depende de la modalidad de la inversin realizada. En este caso, el registro lo realizar el Banco de la Repblica cuando establezca el cumplimiento de los requisitos.
La adquisicin de inmuebles, directamente o mediante la celebracin de negocios fiduciarios, o como resultado de un proceso de titularizacin inmobiliaria de un inmueble o de proyectos de construccin. Los aportes que realice el inversionista mediante actos o contratos, tales como los de colaboracin, concesin, servicios de administracin, licencia o aquellos que impliquen transferencia de tecnologa, cuando ello no represente una participacin en una sociedad y las rentas que genere la inversin para su titular dependan de las utilidades de la empresa. Inversiones suplementarias al capital asignado de las sucursales.
2.3.3. Sustitucin de la inversin extranjera directa

La sustitucin de la inversin extranjera deber registrarse por el inversionista o su apoderado ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo mximo de doce meses contados a partir de la realizacin de la sustitucin5.
5Captulo
7.2.1.4., Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.
19
Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros, as como el cambio en la destinacin o en la empresa receptora de la inversin.
2.3.4. Cancelacin de la inversin extranjera directa

La cancelacin, total o parcial, de la inversin extranjera deber informarse por el inversionista o su apoderado al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante comunicacin que deber presentarse dentro de un plazo mximo de doce meses contados a partir de la cancelacin de la inversin6.
Inversiones de capital del exterior de portafolio en valores extranjeros emitidos en el exterior e inscritos en el RNVE.
Las carteras colectivas burstiles, incluyendo los fondos burstiles que replican ndices nacionales, ndices internacionales y carteras colectivas burstiles extranjeras o Exchange Traded Funds (ETFs).
2.3.6. Rgimen cambiario especial

Existe un rgimen de cambios especial para las sucursales de sociedades extranjeras que se dediquen a actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel o uranio, o que se dediquen exclusivamente a la prestacin de servicios inherentes al sector de hidrocarburos7. Debe anotarse que las normas establecidas para el rgimen especial prevalecen sobre las normas cambiarias generales en lo referente a las sucursales del rgimen especial. El acceso al rgimen cambiario especial da ciertos beneficios a las sucursales que pertenecen al mismo, entre otros, (i) realizar ciertos pagos en moneda extranjera en el pas; (ii) recibir el pago del producto de las ventas de la sucursal en el exterior directamente por la oficina principal y sin tener la obligacin de reintegrarlo al pas; (iii) recibir transferencias por parte de la oficina principal a favor de la sucursal, a ttulo de inversin suplementaria al capital asignado, as como el aporte de bienes en especie al mismo ttulo. Sin embargo, el rgimen no permite la adquisicin por parte de la sucursal de crditos con terceros no residentes en Colombia, as como tampoco el reembolso de importaciones o, en general, la adquisicin de divisas en el mercado cambiario, en la medida en que tienen restringido el acceso a este mercado. Esto, en el entendido que el pago de sus exportaciones o ventas de petrleo o de servicios es recibido en el exterior. Dos excepciones aplican a esta restriccin a la compra de divisas: (i) cuando la sucursal reciba el pago de la venta de petrleo o servicios en pesos o (ii) cuando se liquide la sucursal. Las sucursales de sociedades extranjeras que operen bajo el rgimen cambiario especial y que con posterioridad no deseen acogerse a dicho rgimen, debern informar tal hecho a la Direccin de Cambios Internacionales del
2.3.5. Inversin de portafolio

El rgimen de cambios internacionales reglamenta los registros referentes a las distintas modalidades de inversin de portafolio, definidas como aquellas realizadas en valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE), las participaciones en carteras colectivas, as como en valores listados en los sistemas de cotizacin de valores del extranjero. En el caso de inversiones de portafolio, los administradores locales (ej. sociedades comisionistas de bolsa, sociedades fiduciarias y sociedades administradoras de inversin) hacen las veces de representantes de los inversionistas del exterior de portafolio, y son quienes tienen la obligacin de realizar los registros respectivos. El rgimen de cambios internacionales reglamenta los siguientes procedimientos especiales de registro: Las inversiones de capital del exterior de portafolio realizadas en desarrollo de acuerdos o convenios de integracin de bolsas de valores. Los programas sobre certificados representativos de valores (ej. ADRs/GDRs).
6Ibid. 7Artculos
20 al 25 del Decreto 2080 de 2000 y Artculos 48 al 52 de la Resolucin Externa No. 8 de 2000 del Banco de la Repblica
20
Banco de la Repblica mediante comunicacin escrita, renunciando a dicho rgimen. A partir de la fecha de la presentacin de la respectiva comunicacin, estas sucursales quedarn exceptuadas de la aplicacin de las normas cambiarias del rgimen especial, durante un trmino inmodificable mnimo de diez aos y debern operar bajo el rgimen cambiario general.
social, el Informe de conciliacin patrimonial de sociedades con acciones inscritas en una bolsa de valores. Las sucursales de sociedades extranjeras sujetas al rgimen cambiario especial debern presentar, al Departamento de Cambios Internacionales, el Formulario N. 13 Registro de inversin suplementaria al capital asignado y actualizacin de cuentas patrimoniales-sucursales del rgimen especial. Para estas sucursales, el trmino para solicitar el registro e informar la actualizacin de las cuentas patrimoniales es de seis meses contados a partir del cierre del ejercicio anual a 31 de diciembre.
Las sucursales de sociedades extranjeras que tengan por objeto desarrollar actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel o uranio, pertenecen al rgimen especial teniendo en cuenta su objeto social; pero las sucursales de sociedades extranjeras dedicadas exclusivamente a prestar servicios inherentes al sector de hidrocarburos, solo pertenecen al rgimen cambiario especial a partir de la expedicin del certificado de dedicacin exclusiva emitido por el Ministerio de Minas y Energa, el cual debe ser renovado cada ao.
2.3.7. Actualizacin del registro de la inversin extranjera directa

nicamente las empresas receptoras de inversin extranjera, incluidas las sucursales de sociedades extranjeras, que pertenezcan al rgimen general, que no tengan la obligacin de transmitir anualmente sus estados financieros a la Superintendencia de Sociedades, debern enviar en documento fsico o transmitir, va electrnica, el Formulario N. 15 Conciliacin patrimonial-empresas y sucursales del rgimen general al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, despus de la fecha de realizacin de la asamblea general ordinaria de accionistas y a ms tardar, el 30 de junio del ao siguiente al del ejercicio social. Este plazo no es prorrogable8. Igualmente, las sociedades que tienen inscritas sus acciones en la bolsa de valores debern enviar, va electrnica, despus de la fecha de realizacin de la asamblea general ordinaria de accionistas, y a ms tardar el 30 de junio del ao siguiente al del ejercicio
2.3.8. Obligaciones de los inversionistas extranjeros Inversin extranjera en Colombia A) Obligacin de registro ante el Banco de la Repblica: DESTINACIN PLAZO
Divisas (con excepcin de inversiones en instituciones financieras o intermediarios del mercado cambiario) Automtico con la canalizacin de las divisas
Aportes en especie, intangibles o capitalizacin de sumas con derecho a giro
12 meses
Prstamos en pesos, otorgados por intermediarios del mercado cambiario a no residentes para adquisicin de acciones en el mercado pblico de valores Cambio de titulares, en la destinacin o de la empresa receptora
12 meses
12 meses
Cancelacin parcial o total de la inversin
12 meses
8Captulo 7.2.1.6 Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.
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B) Obligacin de actualizacin del registro:

TIPO DE INVERSIN
Rgimen general9
FORMULARIO
N. 15 y de empresas con acciones en BVC.
PLAZO
30 de junio del ao siguiente (va electrnica) 30 de junio del ao siguiente (documento fsico) 30 de junio del ao siguiente Un mes siguiente
Aportes en especie, divisas o servicios, que no computen como aporte al capital de una empresa. La inversin colombiana en el exterior tiene obligacin de reintegro de sus utilidades y remanentes cuando se liquide la inversin, si a ello hay lugar. Por regla general, para registrar la inversin de capital colombiano en el exterior ante el Banco de la Repblica, el inversionista deber canalizar la transferencia de las divisas al exterior a travs del mercado cambiario, mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. El registro es automtico con la canalizacin de las divisas. En los casos especficos de inversin de capital colombiano en el exterior mediante aportes en especie o sumas con obligacin de reintegro, se deber presentar el Formulario N. 11 Registro de Inversiones Internacionales ante el Banco de la Repblica y el certificado del representante legal de la sociedad receptora, donde conste los datos de la inversin, forma, concepto, etctera, dentro de los doce meses siguientes a la fecha de la inversin, con el fin de culminar el procedimiento de registro de este tipo de inversiones10.
Rgimen especial
N. 13
Portafolio
N. 15
2.3.9. Inversin de capital colombiano en el exterior

Este tipo de inversin es definida por el rgimen de cambios internacionales como: (i) la vinculacin a empresas en el extranjero de activos generados en Colombia; o de valores y/o activos emitidos o ubicados en el exterior; y (ii) la reinversin o capitalizacin en el exterior de sumas provenientes de utilidades, intereses, comisiones, amortizacin de prstamos, regalas y otros pagos de servicios tcnicos y reembolsos de capital. Las modalidades permitidas de inversin colombiana en el exterior son:
9
2.3.10. Sustitucin de la inversin colombiana en el exterior

La sustitucin de la inversin colombiana directa en el exterior deber registrarse por el inversionista colombiano o su apoderado ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo mximo de doce meses contados a partir de la realizacin de la sustitucin. Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la inversin colombiana por otros inversionistas colombianos y el cambio en la destinacin o en la empresa receptora de la inversin. La sustitucin de la inversin financiera y en activos en el exterior, deber registrarse por el cesionario ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo mximo de un mes contado a partir de la realizacin de la sustitucin11.
Exportacin de divisas como aporte de capital a una empresa. Exportacin de bienes tangibles. Exportacin de servicios, asistencia tcnica, contribuciones tecnolgicas e intangibles. Reinversin o capitalizacin de sumas con obligacin de reintegro provenientes de utilidades, prstamos, exportaciones, regalas, entre otros. Aportes en divisas provenientes de crditos externos contratados para este efecto. Vinculacin de recursos en el exterior, aunque ello no implique desplazamiento de recursos hacia el extranjero.
Las empresas que estn obligadas a presentar estados financieros a la Superintendencia de Sociedades, no estn obligadas a presentar el Formulario N. 15. 10Captulo 7.3.2. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica. 11Captulo 7.3.5.1. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
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2.3.11. Cancelacin
La cancelacin, total o parcial, de la inversin colombiana en el exterior deber informarse por el inversionista o su apoderado al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante comunicacin que deber presentarse dentro de un plazo mximo de doce meses contados a partir de la cancelacin de la inversin12.
este tipo de inversin no aplica la actualizacin B) Para del registro. El no cumplimiento de las obligaciones del rgimen de inversiones internacionales dar lugar a la imposicin de las sanciones correspondientes por parte de la Superintendencia de Sociedades.
2.4. Endeudamiento externo

Los residentes y los intermediarios del mercado cambiario pueden obtener crditos en moneda extranjera de: (i) otros intermediarios del mercado cambiario colombiano; y (ii) de no residentes. El otorgamiento de crdito por parte de personas naturales extranjeras se circunscribe a operaciones de arrendamiento financiero y endeudamiento derivado de operaciones de reorganizacin internacional. As mismo, podrn obtener recursos en moneda extranjera mediante la colocacin de ttulos en los mercados internacionales de capitales. Por otro lado, el rgimen de cambios internacionales permite a los residentes colombianos otorgar prstamos a los residentes extranjeros. Los ingresos y egresos de divisas que se realicen como consecuencia de estas operaciones de cambio debern canalizarse a travs del mercado cambiario. La falta de canalizacin de los desembolsos y pagos relacionados con las operaciones de endeudamiento externo se considera una infraccin al rgimen de cambios y puede ser sancionada por la Superintendencia de Sociedades. En caso que se presenten situaciones que impidan a los deudores el pago de su obligacin con el exterior, tales como caso fortuito, fuerza mayor, inexistencia o inexigibilidad entre otras, se deber demostrar ante la autoridad de control y vigilancia tales hechos13. No est permitida la compensacin en estas operaciones. Hoy en da el pago de intereses de endeudamiento externo est sujeto a una retencin en la fuente del 14% para crditos cuyo plazo sea mayor a un ao y del 33% para crditos cuyo plazo sea menor a un ao. Tarifas reducidas de retencin en la fuente son aplicables en virtud de los ADTs. Algunos intereses se encuentran exentos de retencin en la fuente, como es el caso de los crditos de corto plazo originados en la importacin de mercancas.
2.3.12. Obligaciones de los inversionistas colombianosInversin colombiana en el exterior A) Obligacin de registro ante el Banco de la Repblica: DESTINACIN
En divisas
PLAZO
Automtico, con la canalizacin de las divisas
Aportes por prstamos desembolsados en el exterior o sumas con obligacin de reintegro
12 meses desde la fecha de contabilizacin del aporte en el capital
Aportes de tangibles
12 meses desde la fecha de la declaracin de exportacin (DEX)
Aportes de intangibles
12 meses contados a partir de la fecha de contabilizacin de intangibles de la empresa
12Captulo 13Captulo
7.3.5.2. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica. 5.1.7. Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 del Banco de la Repblica.
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2.4.1. Crditos otorgados a residentes

El endeudamiento externo deber reportarse al Banco de la Repblica, previo al desembolso, a travs de los intermediarios del mercado cambiario, mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 6 Informacin de endeudamiento externo otorgado a residentes. El Formulario N. 6 deber acompaarse de los documentos en los que consten las obligaciones relacionadas con el endeudamiento externo. El ingreso de divisas por este concepto deber efectuarse mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo. El Formulario N. 6 podr hacer las veces de declaracin de cambio para la canalizacin del desembolso, cuando el primer desembolso se realice de manera simultnea ante el intermediario del mercado cambiario con el informe del crdito. Por su parte, el egreso de divisas para pagar el principal e intereses de la deuda se debe reportar mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo. Para la transmisin del informe de endeudamiento externo (Formulario N. 6), cuando se trate de crditos en moneda extranjera otorgados por no residentes que no tengan asignado un cdigo de identificacin por parte del Banco de la Repblica, de manera previa el residente deber solicitarlo ante el intermediario del mercado cambiario, quien le exigir la documentacin que demuestre su existencia, referencias bancarias y que cumple con las exigencias en su pas sobre lavado de activos.
2.4.2. Crditos otorgados a no residentes

El crdito otorgado deber informarse al Banco de la Repblica, previo al desembolso, a travs de los intermediarios del mercado cambiario, mediante el diligenciamiento del Formulario N. 7 Informacin de endeudamiento externo otorgado a no residentes. El Formulario N. 7 deber acompaarse de los documentos en los que consten las obligaciones relacionadas con el endeudamiento externo. El egreso de divisas por este concepto deber efectuarse mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo. El Formulario N. 7 podr hacer las veces de declaracin de cambio, cuando el primer desembolso se realice de manera simultnea ante el intermediario del mercado cambiario con el informe del crdito. Por su parte, el ingreso de divisas para pagar el principal e intereses de la deuda se debe reportar mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo.
2.5. Importacin de bienes

Los residentes en el pas debern canalizar a travs del mercado cambiario los pagos de sus importaciones. Para estos efectos debern presentar un Formulario N. 1 Declaracin de cambio por importaciones de bienes utilizando, en cada caso, el numeral cambiario que corresponda, dependiendo del momento en el cual se est realizando el pago. En las importaciones pagadas con tarjetas de crdito internacional, los importadores debern presentar el Formulario N. 1 Declaracin de cambio por importaciones de bienes, al momento de efectuar el pago al intermediario del mercado cambiario, o de canalizar las divisas al exterior por conducto de este o por cuenta de compensacin. En el captulo cuarto de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013, sobre rgimen aduanero, se har una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de importacin de bienes.
2.6. Exportacin de bienes

La exportacin de bienes es una operacin obligatoriamente canalizable a travs del mercado cambiario y, para este efecto, deber diligenciarse un
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Formulario N. 2 Declaracin de cambio por exportacin de bienes. Los residentes en Colombia debern canalizar a travs del mercado cambiario las divisas provenientes de sus exportaciones, incluidas las que reciban en efectivo directamente del comprador del exterior, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de su recibo, correspondientes tanto a exportaciones ya realizadas como a las recibidas en calidad de pago anticipado por futuras exportaciones de bienes. Se considera que se recibieron divisas por concepto de anticipo, si estas son canalizadas a travs del mercado cambiario, antes del embarque de la mercanca. En el captulo Cuarto de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013, sobre rgimen aduanero, se har una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de exportacin de bienes.
2.7.2. Avales y garantas otorgados por no residentes

Los no residentes podrn otorgar avales y garantas para respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de operaciones de cambio y de operaciones internas. Estas operaciones debern ser informadas a travs de los intermediarios del mercado cambiario a ms tardar el da del vencimiento parcial o total de la obligacin avalada o garantizada, mediante la presentacin del Formulario N. 8 Informe de avales y garantas en moneda extranjera y del documento de garanta correspondiente. De hacerse efectivo el aval, se diligenciar un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo, en la cual se consignar el nmero de informe del aval expedido por el Banco de la Repblica, tanto para el desembolso como para su posterior pago al exterior. En caso de avales otorgados para respaldar el cumplimiento de operaciones sujetas a informe al Banco de la Repblica (ej. operaciones de endeudamiento externo para capital de trabajo o financiacin de importaciones) se entender informado el aval otorgado por el no residente, con la presentacin del documento que acredite el otorgamiento del aval o garanta, junto con el Formulario N. 6 Informacin de endeudamiento externo otorgado a residentes. Las compras o ventas de divisas que esta operacin genere se harn utilizando un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo, en el cual se indicar el nmero asignado por el intermediario del mercado cambiario al endeudamiento principal garantizado.
2.7. Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera

El rgimen de cambios internacionales seala que los avales y garantas son operaciones de obligatoria canalizacin y como tal, ha establecido procedimientos y restricciones diferentes para el otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera por residentes en el pas y por residentes en el exterior.
2.7.1. Avales y garantas otorgados por residentes en el pas

Los residentes podrn otorgar avales y garantas en moneda extranjera para respaldar cualquier obligacin en el exterior. Estas operaciones deben ser informadas al Banco de la Repblica. En el evento de hacerse exigible la garanta, para la venta de las divisas deber presentarse la declaracin de cambio en el mismo tipo de formulario correspondiente a la operacin principal garantizada, dejando constancia del garante que cubre la obligacin. Si la obligacin principal garantizada corresponde a una operacin entre no residentes, deber presentarse un Formulario N. 5 Declaracin de cambio por servicios, transferencias y otros conceptos. La negociacin de las divisas dar lugar a la cancelacin de la obligacin en el exterior objeto de garanta.
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2.7.3. Avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario pagaderos en divisas
El rgimen cambiario regula el procedimiento de informacin y canalizacin de divisas relativas a avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario, para operaciones tales como seriedad de oferta y cumplimiento en licitaciones o concursos pblicos o privados, obligaciones derivadas de contratos de exportacin de bienes o prestacin de servicios no financieros en el exterior y obligaciones de residentes en el exterior. As mismo, la normatividad cambiaria establece el procedimiento de informacin y canalizacin de divisas relativas a avales y garantas para respaldar el cumplimiento de obligaciones de residentes en moneda extranjera, correspondientes a la compra de petrleo crudo y gas natural de produccin nacional a las empresas de capital del exterior que realicen actividades de exploracin y explotacin de petrleo y gas natural. As, las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial pueden ordenar y ser beneficiarias de los avales y garantas en moneda extranjera emitidos por los intermediarios del mercado cambiario. Los recursos en divisas resultantes de la ejecucin y pago de los avales o garantas, los deben recibir y girar a travs de las cuentas del mercado no regulado o de la matriz en el exterior. Estos recursos no se podrn contabilizar como inversin suplementaria al capital asignado de las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial (ver numeral 2.3.6.). Debe entenderse como inversin suplementaria aquella operacin por medio de la cual la oficina principal enva dinero a su sucursal constituida en Colombia, que si bien ingresa al patrimonio no forma parte del capital.
2.8. Derivados
Las operaciones de derivados son operaciones de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario y por lo tanto, deben ser debidamente informadas y registradas ante el Banco de la Repblica. Existen dos clases de derivados autorizados por el rgimen cambiario para los residentes colombianos, (i) los derivados financieros que se pueden celebrar con intermediarios del mercado cambiario o con entidades no residentes autorizadas para tal fin; y (ii) derivados sobre precios de productos bsicos (commodities) con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional.
2.8.1. Autorizacin para realizar operaciones de derivados financieros

Los residentes colombianos y los intermediarios del mercado cambiario pueden celebrar operaciones de derivados financieros con intermediarios del mercado cambiario y con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional14, siempre y cuando se refieran a (i) tasas de inters, (ii) tasas de cambio o (iii) ndices accionarios. Los derivados de cumplimiento efectivo o delivery (DF) solo se pueden realizar cuando exista una operacin subyacente que corresponda a una operacin obligatoriamente canalizable a travs del mercado cambiario, que vaya a realizar el residente. Su liquidacin se efectuar cumpliendo con la operacin. Las operaciones subyacentes se pueden derivar de obligaciones de pago con el exterior por prstamos externos, o compra de bienes o de un derecho con el exterior derivado de operaciones de exportacin o inversiones internacionales. Los derivados de cumplimiento financiero o non delivery (NDF) se pueden realizar con intermediarios del mercado
14La Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 del Banco de la Repblica, en la Seccin 2 establece que son agentes del exterior autorizados Los registrados ante autoridades estatales reguladoras de mercados de futuros de pases miembros de la Organizacin para la Cooperacin Econmica y el Desarrollo (OECD) o ante entidades privadas autorreguladoras (por ejemplo, bolsas de valores) sometidas a la supervisin de las autoridades estatales ya mencionadas, que hayan realizado operaciones de derivados en el ao calendario inmediatamente anterior a la operacin por un valor nominal superior a USD 1.000.000.000. En esta categora se encuentran, entre otros, los registrados ante la Asociacin Nacional de Futuros (NFA) de los Estados Unidos de Amrica que operan bajo la supervisin de la Comisin Federal de Comercio de Futuros (CFTC) del gobierno de los Estados Unidos de Amrica y los registrados ante la Autoridad de Servicios Financieros de Gran Bretaa (FSA).
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cambiario y su liquidacin se efectuar en pesos con los intermediarios del mercado cambiario o con agentes del exterior y su liquidacin se efectuar en divisas. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia pueden celebrar credit default swaps con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional, siempre y cuando dichas operaciones cumplan con ciertas condiciones previstas en las normas cambiarias. Las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial, a pesar de no poder hacer operaciones de obligatoria canalizacin por el mercado cambiario, pueden en algunos casos hacer derivados delivery con intermediarios del mercado cambiario, solo por aquellas operaciones de cambio que tienen permitidas, tales como ingresos de divisas por inversin extranjera como capital asignado o inversin suplementaria al capital asignado, o los egresos cuando reciban el producto de sus ventas en pesos o se liquide la sucursal. Tambin les est permitido a las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial hacer derivados solo con intermediarios del mercado cambiario por operaciones non delivery, dado que su liquidacin es en pesos. Estas operaciones se realizarn exclusivamente a nombre de la sucursal en Colombia, por lo tanto, la sucursal no podr celebrar operaciones a nombre o por cuenta de la oficina principal, ni esta celebrar operaciones a nombre o por cuenta de la sucursal en Colombia.
Las operaciones de derivados peso-divisa o divisa-divisa entre residentes e intermediarios del mercado cambiario sern, por regla general, de cumplimiento financiero en moneda legal colombiana. La operacin solo podr tener cumplimiento efectivo en la divisa estipulada o en moneda legal colombiana cuando se presente una operacin subyacente de obligatoria canalizacin. Las operaciones de derivados entre intermediarios del mercado cambiario sern, por regla general, con cumplimiento financiero en moneda legal colombiana.
2.9. Cuentas de compensacin

Las cuentas de compensacin son cuentas bancarias abiertas en entidades financieras del exterior y registradas ante el Banco de la Repblica, a travs de las cuales los residentes en el pas pueden celebrar operaciones de obligatoria canalizacin en el mercado cambiario sin necesidad de acudir a los intermediarios del mercado cambiario. Estas cuentas fueron creadas dada la imposibilidad de efectuar cruce de operaciones de obligatoria canalizacin, por lo tanto, en ellas se pueden consignar divisas del mercado cambiario o del mercado no regulado, y se pueden usar para pagar operaciones del mercado cambiario o del mercado no regulado. Debe tenerse en cuenta que a travs de estas cuentas est permitido: i) pasar divisas del mercado cambiario al mercado no regulado, y ii) pagar operaciones internas entre residentes, las cuales debern informarse en los formularios y con los numerales previstos para el efecto. Con el fin de registrar una cuenta como cuenta de compensacin, debern tenerse en cuenta los siguientes requisitos:
2.8.2. Liquidacin de operaciones con derivados

La forma en que se deben liquidar las operaciones con derivados depende de las partes involucradas y las caractersticas especficas de cada transaccin. Algunas reglas bsicas son las siguientes: Las operaciones de derivados peso-divisa o divisa-divisa entre residentes y agentes del exterior autorizados o entre intermediarios del mercado cambiario y agentes del exterior autorizados sern, por regla general, de cumplimiento financiero en divisas.
La cuenta deber registrarse ante el Banco de la Repblica directamente por el interesado mediante la utilizacin del Formulario N. 9 Registro de Cuenta de Compensacin. La cuenta deber registrarse a ms tardar dentro del mes siguiente a la realizacin de la primera operacin del mercado cambiario.
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El titular de la cuenta deber presentar ante el Banco de la Repblica un informe mensual del manejo de la cuenta, mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 10 Relacin de operaciones cuenta de compensacin. La obligacin de informar los movimientos de la cuenta de compensacin al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica se mantiene hasta la fecha de cancelacin del registro de la cuenta, aunque no se presente movimiento. El titular de la cuenta deber reportar trimestralmente a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales las operaciones realizadas a travs de la misma, mediante la presentacin de la Informacin exgena cambiaria. Debe tenerse en cuenta que a travs de estas cuentas, solo es posible realizar operaciones de su titular.
2.10. Pagos entre residentes en el pas

Por regla general, y salvo unos casos muy especficos, los pagos en moneda extranjera entre residentes se encuentran prohibidos, salvo para las empresas que realicen actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel y uranio, o se dediquen de manera exclusiva a la prestacin de servicios inherentes al sector hidrocarburos, quienes solo pueden realizar pagos en divisas entre ellas y con recursos que provengan de su operacin. Tambin hay otros pagos permitidos entre residentes por concepto de etes, trasporte internacional, tarjetas de crdito y algunos seguros. Igualmente, como excepcin a la regla general, se acepta que a travs de las cuentas de compensacin se efecten pagos en moneda extranjera, esto es, diferente al peso colombiano (COP), entre residentes en el pas no sujetos a regmenes especiales (aquellos relacionados con el sector de hidrocarburos, minera y servicios inherentes). correspondientes al cumplimiento de obligaciones derivadas de operaciones internas.
Marco normativo
NORMA
Ley 9 de 1991 modificada Decreto 1735 1993
TEMA
Ley de cambios internacionales Por el cual se dictan normas en materia de cambios internacionales Rgimen general de inversiones de capital del exterior en Colombia y capital colombiano en el exterior Rgimen de cambios internacionales
Decreto 2080 de 2000 modificado Resolucin Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica modificada Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 modificada
Reglamento Mercado Cambiario
Circular Reglamentaria Externa DODM 144 modificada
Operaciones de derivados Rgimen sancionatorio en materia cambiaria, aplicable a la Superintendencia de Sociedades Rgimen sancionatorio que debe aplicar la DIAN en materia de las operaciones de cambio que ella vigila Por medio de la cual se expiden regulaciones en materia cambiaria
Decreto 2245 de 2011 Resolucin Externa 1 de 2013 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica
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CAPTULO 3
CORPORATIVOS
ASUNTOS
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3. Asuntos corporativos
ASUNTOS CORPORATIVOS
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen corporativo en Colombia
1. El rgimen corporativo en Colombia goza de gran estabilidad jurdica, en la medida en que es una legislacin estable que se ha modernizado en el tiempo. 2. Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera permanente deber, por regla general, constituir un vehculo legal, como una sociedad o una sucursal de sociedad extranjera. 3. La legislacin mercantil colombiana es exible y moderna en materia societaria, permitiendo la constitucin de vehculos de inversin unipersonales donde la responsabilidad del accionista nico se limita al monto de su respectivo aporte. 4. Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista extranjero no se requiere contar con un socio o un inversionista local. Salvo contadas excepciones1, la totalidad del capital de las sociedades puede ser extranjero y no existen restricciones comerciales para su repatriacin. 5. El trmite legal de incorporacin de un vehculo legal es, en trminos generales, sencillo y expedito, y no requiere de autorizacin gubernamental.
En Colombia, normas constitucionales como el derecho de asociacin2, el derecho a la igualdad3, la proteccin a la libertad de empresa y a la iniciativa privada, respaldan el uso de vehculos receptores de inversin nacional y extranjera. Este captulo presenta una resea de los aspectos legales ms relevantes de los vehculos de inversin ms utilizados en Colombia.
Los ms utilizados por los inversionistas extranjeros para canalizar sus inversiones en Colombia son cuatro: (i) la sociedad por acciones simplificada (SAS); (ii) la sociedad de responsabilidad limitada; (iii) la sociedad annima; y (iv) las sucursales de sociedades extranjeras4. La S.A.S. ha tenido un gran auge y acogida desde su creacin5 legal en el 2008, debido, principalmente, a la exibilidad en cuanto a su constitucin, administracin y la gran libertad con la que cuentan sus accionistas para establecer el funcionamiento y la estructura de la misma, dando preponderancia a la voluntad de los asociados expresada a travs de los estatutos, los cuales son fuente primaria para su regulacin y entrando a operar
3.1. Vehculos ms usuales para el desarrollo de actividades permanentes en Colombia
1Ver captulo 2 sobre inversin extranjera. 2Artculo 38 de la Constitucin Nacional. 3Artculo 13 de la Constitucin Nacional. 4Existen otros tipos de vehculos legales como las sociedades en comandita simple o por acciones, las sociedades colectivas y las empresas unipersonales. Estas no son comnmente utilizadas por inversionistas extranjeros debido a la responsabilidad ilimitada y amplia de sus socios, normas especiales para su administracin y limitaciones para la suscripcin de ciertos contratos. 5Ley 1258 de 2008. ..
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la ley solo de manera supletiva. Tambin se destaca la sucursal de sociedad extranjera, principalmente para el sector minero y de hidrocarburos y sus servicios, por sus beneficios cambiarios y facilidad para fondear la etapa de exploracin.
El reglamento de inscripcin en el RUT exige a las personas jurdicas acreditar la titularidad de una cuenta corriente o de ahorros, para lo cual se debe realizar un pre-RUT. Una vez se obtenga la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros, se deber solicitar ante la DIAN la expedicin del RUT definitivo. Adicional a la constancia de titularidad de la cuenta corriente o de ahorro, se deben adjuntar los siguientes documentos: 1. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original, y 2. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a la vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original o del Boletn de Nomenclatura Catastral correspondiente al ao de la inscripcin, ltima declaracin del impuesto predial o recibo del impuesto predial pagado, que debe corresponder a la direccin informada en el formulario de inscripcin en el RUT. Una vez se obtenga el correspondiente RUT, se deber solicitar la actualizacin del registro mercantil de la cmara de comercio, para que quede registrado el NIT definitivo.
3.2. Sociedades comerciales

A continuacin se explican los aspectos generales ms relevantes en relacin con las sociedades comerciales en Colombia:
3.2.1. Documento de constitucin

La constitucin de una sociedad comercial en Colombia se lleva a cabo mediante escritura pblica ante notario o mediante documento privado autenticado ante notario, segn corresponda al vehculo societario escogido por el inversionista para llevar a cabo su inversin en el pas. La forma y requisitos para constituir cada tipo de sociedad comercial se sealan en el cuadro comparativo que se encuentra al finalizar este captulo.
3.2.2. Matrcula mercantil

Las sociedades mercantiles debern matricularse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio de la ciudad en la que la sociedad establezca su domicilio principal6. Para adelantar el trmite de matrcula de la sociedad se presentar el documento de constitucin de la sociedad, los documentos que determine la cmara de comercio, las cartas de aceptacin de las personas que se designan como administradores y revisores fiscales (en caso de que la sociedad lo requiera), y, se deber realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes al registro en la cmara de comercio y obtencin de la matrcula.
3.2.4. Poder y otros documentos otorgados en el exterior

Si los futuros socios o accionistas no pueden estar presentes en el pas para adelantar los trmites de constitucin de la sociedad, podrn otorgar poder, el cual deber ajustarse al trmite de legalizacin correspondiente. Para el efecto, si el pas del inversionista hace parte de la Convencin de la Haya para protocolizacin de poderes, el documento deber ser apostillado. Adems, deber venir acompaado de un documento emitido por un notario pblico (o funcionario competente) en el cual se certifique, en el caso de personas jurdicas, acerca de su existencia y representacin legal, el cual deber igualmente ser apostillado. En caso de pases no miembros de la Convencin de la Haya, el poder deber ser notarizado como se indica arriba y presentado ante
3.2.3. Obtencin del registro nico tributario (RUT)

Las sociedades que se matriculen en el registro mercantil que llevan las cmaras de comercio, se inscribirn en el RUT mediante el diligenciamiento del formulario destinado para tal efecto, al cual se acceder a travs del portal de la DIAN www.dian.gov.co.
6Cdigo
de Comercio, Artculo 28.
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el correspondiente consulado colombiano para que el funcionario consular certifique acerca de la existencia de la sociedad otorgante y que la misma ejerce su objeto conforme a las leyes del respectivo pas7. Los documentos otorgados en idioma diferente al espaol deben surtir el trmite de traduccin efectuado por un traductor oficial autorizado en Colombia y su firma legalizada ante el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia8.
de la declaracin de cambio ser suficiente para el registro automtico de la inversin extranjera. De lo contrario, si la inversin se realiza en activos, el registro se deber realizar mediante solicitud al Banco de la Repblica. (en el captulo segundo de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013, sobre rgimen de cambios internacionales, se encuentra una explicacin detallada del procedimiento de registro de la inversin extranjera en Colombia.) Se debe tener en cuenta que el registro de la inversin extranjera deber actualizarse todo los aos, a ms tardar el 30 de junio de cada ao, ante el Banco de la Repblica. Esta obligacin no es aplicable a las sociedades que se encuentren obligadas a transmitir estados financieros a la Superintendencia de Sociedades11.
3.2.5. Pago del capital y registro de la inversin extranjera

En principio, la legislacin colombiana no exige un capital mnimo para la constitucin de las sociedades mercantiles.9 Lo anterior significa que el monto del capital social lo fijan discrecionalmente los accionistas o los socios, segn el caso, en relacin con las actividades que van a desarrollar en Colombia. El rgimen de aportes (dinero, especie e industria) para las sociedades comerciales es bastante exible y otorga una gran amplitud a los socios, siempre que los bienes que se van a aportar sean susceptibles de valorarse econmicamente. Dependiendo de la naturaleza jurdica de la sociedad a constituirse, hay reglas aplicables al momento del pago del capital. De esta manera, en las sucursales y en las sociedades limitadas, el capital debe ser pagado al momento de su constitucin; mientras que en las sociedades annimas, se debe suscribir, por lo menos, el 50% del capital autorizado y pagarse la tercera parte del valor de cada accin, contndose con un trmino mximo de un ao para pagar el saldo. Respecto a las sociedades annimas simplificadas, no existen proporciones de pago de capital al momento de su constitucin, pero se debe pagar en un trmino mximo de dos aos. Las divisas que ingresen al pas por parte de no residentes, que se destinen como aportes de capital para la sociedad, debern registrarse como inversin extranjera ante el Banco de la Repblica, mediante su canalizacin a travs de los intermediarios del mercado cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. En consecuencia, debe presentarse la correspondiente declaracin de cambio Formulario N. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales.10 La adecuada presentacin
Artculos 65 y 259 del Cdigo de Procedimiento Civil y 480 del Cdigo de Comercio. Artculo 260 del Cdigo de Procedimiento Civil. Salvo algunas excepciones como para las entidades financieras. 10 Ver captulo 2 sobre inversin extranjera. 11 Numeral 7.2.1.6. de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica. 12 Circular 001 de 2007 de la Superintendencia de Sociedades.
7 8 9
3.2.6. Funcionamiento y reformas estatutarias de las sociedades mercantiles

Como regla general, las sociedades no requieren permisos de funcionamiento en Colombia. Sin embargo, existen ciertas excepciones para aquellas sociedades que se crean para llevar a cabo cierto tipo de actividades de inters para el Estado como son las actividades financieras, burstiles, aseguradoras, de prestacin de servicios de vigilancia y seguridad privada con armas, o cualquier otra que implique el manejo, aprovechamiento e inversin de recursos captados del pblico, las cuales requerirn de ciertas autorizaciones previas por parte de las autoridades administrativas competentes para su constitucin y operacin. En cuanto a las reformas a los estatutos sociales, las cuales debern siempre ser aprobadas por el rgano de direccin de la respectiva sociedad, la regla general es que las mismas no requieren de autorizacin por parte de las autoridades estatales. Excepcionalmente, cuando se trate de reformas estatutarias consistentes en una fusin o escisin, dichas reformas pueden estar sujetas a la autorizacin previa de la Superintendencia de Sociedades (el ente gubernamental encargado de la supervisin, vigilancia y control de las sociedades), si ciertas condiciones se cumplen12, o de la entidad de vigilancia y control respectiva; y en algunos eventos
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de la Superintendencia de Industria y Comercio. En todo caso, la reforma consistente en la disminucin del capital con efectivo reembolso de aportes en cualquier sociedad (salvo por aquellas que nos estn vigiladas por la Superintendencia de Sociedades u otra Superintendencia y que no cumplan con ciertas condiciones), requerir siempre la autorizacin previa de la Superintendencia de Sociedades y del Ministerio del Trabajo. Las reformas estatutarias para las S.A.S. y para las sociedades que se constituyen por documento privado13, se realizarn mediante documento privado. Por su parte, las reformas estatutarias de las sociedades constituidas por escritura pblica14 debern agotar la formalidad de la escritura pblica. En ningn caso, la reforma consistente en el aumento de capital como consecuencia del aporte de un bien cuya transferencia requiera escritura pblica podr hacerse mediante documento privado.
determinante en el capital social de la subordinada, o mediante la celebracin de un contrato o de un acto con capacidad para ejercer inuencia dominante en los rganos de administracin de la controlada, entre otros. Si la matriz ejerce el control de manera directa sobre la controlada, se denomina filial; si por el contrario, la matriz ejerce el control con el concurso o por intermedio de las subordinadas, es decir de manera indirecta, se denomina subsidiaria. Al respecto, es importante resaltar los siguientes puntos:
La legislacin reconoce que puede existir subordinacin de una entidad a otra sin necesidad de participacin alguna en el capital. Igualmente, se reconoce que el control pueda ser ejercido por personas naturales o jurdicas de naturaleza no societaria. No obstante, la controlada solo puede tener naturaleza societaria.
3.2.7. Nombramientos
La designacin de los administradores de las sociedades por parte del rgano competente establecido en los estatutos de la sociedad, tales como el nombramiento de los representantes legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva, entre otros, debern inscribirse en el registro mercantil que lleva la Cmara de Comercio15. Para tal fin, se presentar para registro el documento contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin respectiva y la fotocopia del documento de identificacin de la persona designada. Salvo por los revisores fiscales, que deben ser contadores pblicos colombianos, los administradores pueden ser extranjeros no domiciliados en Colombia.
Para determinar la existencia de un grupo empresarial, adems del vnculo de subordinacin o control, debe existir unidad de propsito y direccin entre las distintas entidades del grupo. La ley considera que existe unidad de propsito y direccin cuando la existencia y actividades de todas las entidades, persiguen la consecucin de un objetivo determinado por la matriz o controlante en virtud de la direccin que ejerce sobre el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del objeto social o actividad de cada una de ellas. La situacin de control y/o de grupo empresarial16 debe inscribirse en el registro mercantil de cada uno de los vinculados, esto es, tanto de la sociedad controlante como el de la sociedad subordinada, con el fin de dar publicidad sobre dicha circunstancia a los terceros. El registro debe realizarse dentro de los treinta das siguientes a la fecha de configuracin de la situacin de control o grupo empresarial. As mismo, la situacin de control y/o grupo empresarial16 genera otras obligaciones en materia contable y de preparacin y presentacin de informacin consolidada por parte de los administradores de la sociedad.
3.2.8. Rgimen de matrices, subordinadas y grupos empresariales

Una sociedad es subordinada o controlada cuando su poder de decisin se encuentra sometido a la voluntad de otra(s) persona(s), jurdica(s) o natural(es) quien(es) ser(n) su matriz o controlante. El control puede ser econmico, poltico o comercial y puede ejercerse mediante una participacin mayoritaria o
12Circular 001 de 2007 de la Superintendencia 13Ley 1014 de 2006, Artculo 22. 14Cdigo de Comercio, Artculo 110. 15Cdigo de Comercio, Artculo 28. 16Ley 222 de 1995, Artculo 30.
de Sociedades.
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3.2.9. Estados financieros

Estos tienen como propsito servir de medio de informacin a quienes no tengan acceso a los registros de las sociedades, para conocer los recursos controlados, las obligaciones en virtud de las cuales tenga que transferir recursos, los cambios experimentados por tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. Las sociedades comerciales deben cortar sus cuentas y producir estados financieros de propsito general debidamente certificados17 y dictaminados18 por lo menos una vez al ao, el 31 de diciembre, sin perjuicio de la posibilidad con la que cuentan los socios o accionistas de pactar, a nivel de los estatutos sociales, una fecha distinta y adicional a la mencionada. Es importante tener en cuenta que en el evento de una fusin, escisin o transformacin, la sociedad deber preparar estados financieros extraordinarios19. Los estados financieros de propsito general son aquellos que se preparan al cierre de un periodo determinado para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de satisfacer el inters comn de evaluar la capacidad de un ente econmico para generar ujos favorables de fondos. Los estados financieros incluyen: el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la situacin financiera y el estado de ujos de efectivo. Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Los estados financieros debern ser depositados anualmente en la cmara de comercio del domicilio social20 sino existe la obligacin de remitirlos a la Superintendencia de Sociedades21. Para efectos de control tributario, a ms tardar el 30 de junio de cada ao, los grupos empresariales registrados en el registro mercantil de las cmaras de comercio debern remitir, en medios magnticos a la DIAN, sus estados financieros consolidados. En el captulo dcimo cuarto de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013, sobre Rgimen Contable, se encuentra una explicacin detallada de las normas contables aplicables en Colombia.
3.2.10. Utilidades
Se reparten con base en estados financieros reales y fidedignos, elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, despus de hechas las reservas legales, estatutarias y ocasionales22, as como las apropiaciones para el pago de impuestos, en proporcin a la parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social de cada socio, si en los estatutos no se ha previsto vlidamente otra cosa. Es importante tener presente que en las S.A.S. no es obligatorio contar con la reserva legal, si la misma no es establecida en los estatutos. Las clusulas que priven de toda participacin en las utilidades a alguno de los accionistas o socios se tendrn por no escritas23.
3.2.11. Pago de tributos por parte de los accionistas de una sociedad en Colombia
De acuerdo con la legislacin fiscal vigente, las utilidades de la sociedad estarn sujetas a imposicin una sola vez, bien sea en cabeza de la sociedad o en cabeza del accionista. Por lo tanto, si la sociedad paga el impuesto corporativo de renta sobre sus utilidades, los accionistas no estarn sometidos a ningn impuesto adicional sobre los dividendos recibidos. Ahora bien, si el impuesto corporativo de renta no es pagado a nivel de la sociedad, los dividendos que se decreten a favor de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, estarn sujetos a una retencin en la fuente a ttulo de renta del 33%.
3.2.12. Disolucin y liquidacin

La extincin de una persona jurdica ocurre como consecuencia de la disolucin y posterior liquidacin de la sociedad. De esta manera, la disolucin determina la apertura del proceso liquidatario, el cual finaliza con la liquidacin propiamente dicha de la entidad y la cancelacin de la matrcula mercantil de la sociedad. La disolucin puede generarse por el cumplimiento del plazo acordado por los socios para la vida de la sociedad, o por el advenimiento de ciertas circunstancias (legales o estatutarias) que impiden continuar explotando el objeto social. Tales circunstancias podran ser la decisin del mximo rgano social, o de la autoridad competente, adems de la extincin de la cosa cuya explotacin constituye su objeto social, o la acumulacin de prdidas que disminuyan el patrimonio por debajo del 50%
se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en los estados financieros conforme al reglamento y que las mismas se han tomado fielmente de los libros. estados financieros dictaminados son aquellos estados financieros certificados que se acompaen de la opinin profesional del revisor fiscal o, a falta de este, del contador independiente que los hubiere examinado de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas. 19Artculo 29, decreto 2649/1993. 20Artculo 41 de la ley 222 de 1995. 21Artculo 150 del Decreto 19 de 2012. 22Artculo 451 del Cdigo de Comercio. 23Artculo 151 del Cdigo de Comercio.
18Los
17Los estados financieros certificados son aquellos en donde el representante legal y contador de la sociedad declaran que
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del capital social cuya situacin no sea remediada dentro del plazo legal, entre otras24. Cuando la sociedad se encuentra disuelta y en estado de liquidacin, la capacidad de la misma se ve restringida a una nica finalidad, esto es: liquidar los activos para pagar los pasivos, es decir, adelantar todos los actos necesarios con el fin de extinguir la persona jurdica25. Sin embargo, una vez iniciado el proceso de liquidacin, existen algunos mecanismos para suspender el proceso de liquidacin y, por tanto, la sociedad pueda continuar con el desarrollo de su objeto social. Estos mecanismos son la reactivacin, la fusin impropia y la reconstitucin, cada uno de los cuales tiene diferentes requisitos y momentos para que proceda. Al proceso de liquidacin se deben presentar los acreedores para presentar sus crditos, en la forma y dentro de la oportunidad prevista en la ley. Lo anterior, con el fin de hacer valer sus derechos y obtener la cancelacin de sus crditos en el orden y con la prelacin y preferencia previstas en la ley. Una vez se inscriba la cuenta final de liquidacin de la sociedad en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio, la sociedad deber presentar declaracin del impuesto sobre la renta por la fraccin de ao, y cancelar el RUT ante la DIAN y el registro de la inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.
la ley29: (i) abrir en Colombia establecimientos mercantiles y oficinas de negocios aunque estas solamente tengan carcter de asesora; (ii) intervenir como contratista en la ejecucin de obras o en la prestacin de servicios; (iii) participar en cualquier forma de actividades que tengan por objeto el manejo, aprovechamiento o inversin de fondos provenientes del ahorro privado; (iv) dedicarse a la industria extractiva en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener del Estado colombiano una concesin o que esta le hubiere sido cedida a cualquier ttulo, o que en alguna forma participe en la explotacin de la misma; y (vi) el funcionamiento de sus asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o administracin en el territorio nacional. Para estos efectos, adems de tener en cuenta las actividades antes citadas, es importante destacar que la legislacin colombiana no prev un criterio especfico o trmino de duracin para determinar si una actividad es permanente o no, por lo cual la permanencia depender de las circunstancias particulares del desarrollo de la actividad en Colombia, tales como la naturaleza u alcance de la actividad, la infraestructura que se requiera desarrollar en Colombia para su ejecucin, su regularidad, la contratacin de personal en Colombia, entre otras.
3.3.1. Apertura
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera en Colombia, se deben elevar a escritura pblica los estatutos de la oficina principal del exterior, en la cual se deben protocolizar (i) copia de la decisin de abrir una sucursal en Colombia aprobada por el organismo corporativo competente; y (ii) los documentos que certifiquen que los funcionarios tienen la autoridad para representar a la compaa. Los documentos antes enunciados debern estar debidamente legalizados y apostillados o consularizados30 en el pas de origen y en caso de estar en idioma diferente al castellano, debern ser traducidos por traductor oficial.
3.3. Sucursal de sociedad extranjera

Son establecimientos de comercio abiertos por una sociedad para el desarrollo de su objeto social26, razn por la cual no gozan de una personera jurdica distinta a la de la sociedad, lo que equivale a decir que la sucursal y la sociedad (oficina principal) son la misma persona jurdica y, por lo tanto, la sucursal en ningn caso tiene capacidad legal superior o diferente a la de su oficina principal. El Cdigo de Comercio27establece que para que una sociedad extranjera pueda desarrollar negocios de carcter permanente en Colombia, deber establecer una sucursal con domicilio en el territorio nacional28. Se entiende por actividades permanentes las siguientes, las cuales estn establecidas con carcter enunciativo en
3.3.2. Resolucin de apertura

La resolucin de apertura de la sucursal adoptada por la oficina principal deber contener, al menos, la siguiente informacin:
del Cdigo de Comercio y el concepto No. 220-065654 del 18 de Noviembre de 2005 de la Superintendencia de Sociedades, una sociedad extranjera desarrollar sus actividades permanente en Colombia mediante la apertura de una nica sucursal. 29Cdigo de Comercio, Artculo 474. 30Los documentos se apostillarn o se presentarn ante el consulado dependiendo si el pas donde se encuentra incorporada la sociedad extranjera es miembro o no de la Convencin de la Haya.
24Artculos 218 del Cdigo de Comercio 25Artculo 222 del Cdigo de Comercio. 26Artculo 263 Cdigo de Comercio. 27 Artculo 471. 28De conformidad con el artculo 471
y 34 de la Ley 1258 de 2008.
35
El nombre de la sucursal. Los negocios que se proponga desarrollar. El monto del capital asignado, y el originado en otras fuentes si lo hubiere. El domicilio de la sucursal. El plazo de duracin de sus negocios en el pas y las causales para la terminacin de los mismos. La designacin de un mandatario general, con uno o ms suplentes, para representar a la sucursal en los negocios que se pretendan desarrollar en Colombia. La designacin del revisor fiscal, quien deber residir en Colombia.
La sucursal (diferente a las pertenecientes al rgimen cambiario especial) que no se encuentre obligada a transmitir estados financieros a la Superintendencia de Sociedades, deber actualizar anualmente en el Banco de la Repblica el registro de la inversin extranjera, mediante la presentacin del Formulario N. 15 Conciliacin patrimonial empresas y sucursales-rgimen general, a ms tardar el 30 de junio de cada ao. Para las sucursales del rgimen cambiario especial, es obligatorio actualizar y registrar la inversin suplementaria al capital asignado ante el Banco de la Repblica, a ms tardar el 30 de junio de cada ao, mediante la presentacin del Formulario N. 13 Registro de inversin suplementaria al capital asignado y actualizacin de cuentas patrimonialessucursales del rgimen especial. Esta obligacin es independiente al reporte de los estados financieros ante la Superintendencia de Sociedades.
3.3.3. Matrcula y registro

La sucursal de sociedad extranjera se matricular e inscribir en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio con jurisdiccin en el domicilio de la sucursal, en los mismos trminos y condiciones establecidos anteriormente para las sociedades comerciales.
Las reformas de los estatutos de la oficina principal o de la resolucin de incorporacin de la sucursal en Colombia debern protocolizarse en la notara del domicilio de la sucursal, previa legalizacin de los documentos otorgados en el exterior, de la misma manera como se indic para los poderes.
3.3.5. Reformas
3.3.6. Nombramientos
3.3.4. Registro de la inversin extranjera

Las divisas que ingresen al pas, que se destinen como capital asignado de la sucursal, debern registrarse como inversin extranjera ante el Banco de la Repblica, mediante su canalizacin a travs de los intermediarios del mercado cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. En consecuencia, debe presentarse la correspondiente declaracin de cambio en el Formulario N. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. La adecuada presentacin de la declaracin de cambio ser suficiente para el registro automtico de la inversin extranjera. Los giros posteriores de fondos de parte de la oficina principal se podrn canalizar como inversin suplementaria del capital asignado31 lo cual constituye inversin extranjera directa, que debe ser registrada ante el Banco de la Repblica de conformidad con lo arriba mencionado.
31La inversin suplementaria al capital asignado es una cuenta patrimonial que funciona como una cuenta corriente entre la sucursal y la oficina principal para el manejo de recursos entre los dos entes. 32Artculo 207 del Cdigo de Comercio.
La designacin de los mandatarios y revisores fiscales de la sucursal debern inscribirse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio. Para tal fin, se presentar para registro el documento contentivo del nombramiento, debidamente apostillado o autenticado ante cnsul, la carta de aceptacin respectiva y la fotocopia del documento de identificacin de la persona designada. Los mandatarios podrn ser extranjeros no domiciliados en Colombia.
3.3.7. rganos sociales
En razn a que la sucursal de sociedad extranjera es un establecimiento de comercio, sus rganos principales corresponden a aquellos de su oficina principal. Sin embargo, para efectos de representacin de la sucursal existe un mandatario general que cumple las funciones de administracin del establecimiento y representacin frente a terceros de la sociedad extranjera a la cual pertenece. Adicionalmente, por disposicin legal, las sucursales de sociedades extranjeras estn en la obligacin de nombrar un revisor fiscal, el cual cumplir las funciones previstas en la ley32.
36
Salvo aquellas que correspondan a la administracin y al giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro de las facultades asignadas al mandatario general, todas las decisiones de importancia son adoptadas por el rgano competente de la oficina principal, de acuerdo con las normas que regulen el tipo social correspondiente en el pas de origen.
3.3.8. Decisiones
de disolucin de las sociedades comerciales colombianas, en razn a su asimilacin a las mismas, siempre que resulten compatibles con su naturaleza jurdica. Las sucursales de sociedades extranjeras tambin podrn reactivarse en cualquier momento posterior a la iniciacin de la liquidacin, siempre que el pasivo externo no supere el 70% de los activos, y que no se haya iniciado la distribucin de los remanentes a la oficina principal33.
3.3.9. Causales especiales de liquidacin 3.3.10. Utilidades

Teniendo en cuenta que la sucursal es una simple extensin de su oficina principal y depende de ella para subsistir, esta se liquidar segn las causales que, para tal caso, se hayan pactado para la oficina principal. Adicionalmente, le resultan aplicables las causales generales Las generadas por la sucursal se liquidarn de acuerdo con los resultados del balance de fin de ejercicio. Por consiguiente, la sucursal no podr hacer avances o giros a la principal, a buena cuenta de utilidades futuras. Para efectos fiscales, la transferencia de las utilidades de la sucursal a la oficina principal, se asimilan a dividendos.
3.4. Pasos y costos para la constitucin de los Vehculos

Los pasos y costos para constituir los vehculos son los siguientes:
3.4.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S.):

N. 1 2 3 4 5 6
33Artculo
ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO

Constitucin mediante documento privado con presentacin personal ante notario por parte del apoderado o accionista. Registro del documento privado de constitucin en la cmara de comercio de la ciudad donde la sociedad tendr su domicilio principal. Los estatutos deben venir acompaados de los dems documentos sealados por la cmara de comercio y se deber realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes al registro. Solicitud de re-RUTt para apertura de cuenta bancaria. Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT) ante la DIAN. Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la cmara de comercio.
COSTO
Costo de presentacin personal ante notario: COP 4.000 (aprox. USD 2).
Hasta el 0.7% del valor del capital suscrito de la sociedad (impuesto de registro) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
COP 100 (aprox. USD 2).
29 de la Ley 1429 de 2010.
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3.4.2. Sucursal de sociedad extranjera

N. ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO COSTO
3 X 1000 sobre el capital asignado a la sucursal (derechos notariales) + 16% por concepto de Impuesto sobre las Ventas (IVA) sobre los derechos notariales. Hasta el 0.7% del valor del capital asignado de la sociedad (impuesto de registro) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
Elevar a escritura pblica los estatutos de la oficina principal del exterior y dems documentos sealados por el Cdigo de Comercio.
Registro en la cmara de comercio de la escritura pblica indicada en el punto anterior.
Solicitud de Pre-RUT para apertura de cuenta bancaria.
No tiene costo.
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DIAN. Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la sucursal con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la cmara de comercio.
No tiene costo.
No tiene costo.
COP 4.100 (aprox. USD 2).
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3.4.3. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada

N. ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO COSTO
3 X 1000 sobre el capital social o suscrito (derechos notariales) + 16% por concepto de Impuesto sobre las Ventas (IVA) sobre los derechos notariales /Costo de presentacin personal ante notario del documento privado: COP 4.000 (aprox. USD 2). Hasta el 0.7% del valor del capital social o suscrito de la sociedad (impuesto de registro) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
Elevar a escritura pblica los estatutos de la sociedad o constituir mediante documento privado con presentacin personal ante notario en el caso que cumplan requisitos de la Ley 1014 de 2006.
Registro de la escritura pblica en la cmara de comercio de la ciudad donde la sociedad tendr su domicilio principal. Los estatutos deben venir acompaados de los dems documentos sealados por la cmara de comercio y se deber realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes al registro. Solicitud de Pre-RUT para apertura de cuenta bancaria.
No tiene costo.
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DIAN. Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la cmara de comercio.
No tiene costo.
No tiene costo.
COP 4.100 (aprox. USD 2).
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3.5. Tiempos de constitucin de los vehculos legales

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la constitucin de los diferentes vehculos arriba analizados, a continuacin se presenta un estimado del trmino de duracin para la incorporacin de los mismos. Los das se encuentran expresados en das hbiles.
Etapa de preparacin de documentacin corporativa (2 semanas aprox.)
Da 0
Da 2
Da 6
Da 8
Da 10
Da 15
Diligenciamiento y legalizacin de los documentos corporativos: (i) poder; (ii) estatutos; (iii) para sucursales, estatutos oficina principal y resolucin de apertura de sucursal.
Firma del documento privado y/o escritura pblica de constitucin de la sociedad o sucursal.
Apertura de cuenta bancaria.
Obtencin del NIT de la sociedad o sucursal.
Canalizacin de las divisas correspondientes al aporte extranjero.
Recepcin de los documentos corporativos para el establecimiento o incorporacin de la sociedad o sucursal.
Registro en la Cmara de Comercio del documento privado o escritura pblica de constitucin de la sociedad o sucursal.
Inscripcin de los nombramientos (representantes legales, miembros de la Junta directiva, Revisor Fiscal, segn sea aplicable).
A partir de esta fecha la sociedad tiene plena capacidad jurdica para hacer inscripciones, celebrar contratos, etc.
Opera el registro automtico de la inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.
Solicitud Pre-RUT para apertura de cuenta bancaria.
40
3.6. Pasos y costos para la liquidacin voluntaria de los Vehculos

Los pasos y costos para disolver y liquidar voluntariamente los Vehculos son los siguientes:
3.6.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S.):

N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO
Reunin de la asamblea de accionistas decretando la disolucin de la sociedad. Por ser una reforma estatutaria se debe perfeccionar mediante documento privado con presentacin personal ante notario y se registra en la cmara de comercio.
COSTO
Costo de presentacin personal ante notario: COP 4.000 (aprox. USD 2) + 16% IVA. Impuesto de registro como acto sin cuanta: COP 109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin). Impuesto de registro: COP 109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
Designacin del liquidador e inscripcin de nombramiento ante la cmara de comercio.
Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y Aduanas NacionalesDIAN notificando la liquidacin. Notificacin a acreedores y terceros sobre la liquidacin mediante aviso publicado en peridico del domicilio social. Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin del pasivo externo a pagar.
Aproximadamente COP 500.000 (aprox. USD 278) (publicacin).
No tiene costo.
Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo.
No tiene costo.
Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte de la asamblea de accionistas; determinacin del remanente.
No tiene costo.
Registro en cmara de comercio de la cuenta final de liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula mercantil.
Con remanente: 0.7 % sobre el valor del remanente + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin). Sin remanentes: COP 109.600 (aprox. USD 60) + $8.300 (aprox. USD 5) (solicitud de cancelacin).
En caso de existir remanente, distribucin del mismo a los accionistas.
No tiene costo.
Presentacin de declaracin de renta por fraccin.
Valor del impuesto a cargo que se determine.
Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
No tiene costo.
41
3.6.2. Sucursal de sociedad extranjera

N. 1 2 ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO
Resolucin de la oficina principal decretando la disolucin de la sucursal; protocolizacin mediante escritura pblica y registro en la cmara de comercio.
COSTO
Derechos notariales + 16% IVA. Inscripcin en cmara de comercio: COP 109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin). Impuesto de registro: COP 109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
Designacin del liquidador e inscripcin de nombramiento ante la cmara de comercio. Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN notificando la liquidacin. Notificacin a acreedores y terceros sobre la liquidacin mediante aviso publicado en el peridico del domicilio social. Elaboracin del inventario de la sucursal y determinacin del pasivo externo a pagar.
3 4 5 6
No tiene costo.
Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo.
No tiene costo.
Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte de la principal; determinacin del remanente.
No tiene costo.
Con remanente: 0.7 % sobre el valor del remanente + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin). Sin remanentes: COP 109.600 (aprox. USD 60) + $8.300 (aprox. USD 5) (solicitud de cancelacin).
8 9 10
En caso de existir remanente, remisin de este a la

oficina principal.
No tiene costo.
Presentacin de declaracin de renta por fraccin.
Valor del impuesto a cargo que se determine.
Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.
No tiene costo.
42
3.6.3. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada

N. ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO
Reunin de la asamblea de accionistas o junta de socios, decretando la disolucin de la sociedad. Por ser una reforma estatutaria se debe perfeccionar mediante escritura pblica, documento privado con presentacin personal ante notario en el caso que cumplan requisitos de la Ley 1014 de 2006. Registro en la cmara de comercio.
COSTO
Acto sin cuanta + 16% IVA derechos notariales. Costo de presentacin personal ante notario: COP 4.000 (aprox. USD 2). Impuesto de registro como acto sin cuanta: COP 109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin). Impuesto de registro: COP 109.600 (aprox. USD 60) + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin).
Designacin del liquidador e inscripcin de nombramiento ante la cmara de comercio. Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN notificando la liquidacin. Notificacin a acreedores y terceros sobre la liquidacin mediante aviso publicado en el peridico del domicilio social. Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin del pasivo externo a pagar. Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte de la asamblea de accionistas; determinacin del remanente.
3 4 5 6
No tiene costo.
No tiene costo.
No tiene costo.
Con remanente: 0.7% sobre el valor del remanente + COP 31.000 (aprox. USD 17) (derechos de inscripcin). Sin remanentes: COP 109.600 (aprox. USD 60) + $8.300 (aprox. USD 5) (solicitud de cancelacin). No tiene costo. Valor del impuesto a cargo que se determine.
8 9
En caso de existir remanente, distribucin del mismo a los accionistas. Presentacin de declaracin de renta por fraccin.
43
3.7. Tiempos de disolucin de los Vehculos legales

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la disolucin y liquidacin voluntaria de los diferentes vehculos arriba analizados, a continuacin se presenta un estimado de los pasos y del trmino de duracin para la incorporacin de los mismos.
Da 5
Da 10
3 meses*
Da 150
Da 160
Da 170
Elevar/protocolizar mediante escritura pblica la determinacin de la liquidacin de la sociedad o sucursal o mediante documento privado, si aplica.
Notificacin a la DIAN, acreedores y terceros sobre liquidacin.
Aprobacin de la cuenta final de liquidacin y determinacin del remanente.
Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin del pasivo externo. Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo.
Entrega de remanentes a socios/oficina principal.
Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.
Registro en la cmara de comercio.
Presentacin declaracin de renta.
*Este tiempo es estimado, ya que depender del nivel de activos, pasivos y/o condiciones particulares de cada vehculo.
44
3.8. Anlisis comparativo de los Vehculos desde una perspectiva legal

A continuacin se presenta un cuadro resumen donde se mencionan las principales caractersticas y diferencias entre los Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera.
CUADRO RESUMEN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Y DE LA SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA FORMA DE CONSTITUCIN
Regla general: escritura pblica. Se podr por documento privado si se trata de sociedades que cumplen con los requisitos de la Ley 1014 de 2006.
SOCIEDADES ANNIMAS
Regla general: escritura pblica. Se podr por documento privado si se trata de sociedades que cumplen con los requisitos de la Ley 1014 de 2006. Al menos cinco accionistas, ninguno de los cuales puede tener el 95% o ms del capital de la sociedad.
SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA

Regla general: documento privado. Si los aportes se realizan en bienes cuya transferencia requiera de escritura pblica, deber hacerse por este medio.
SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS

Resolucin de apertura que debe ser elevada a escritura pblica.
NMERO DE SOCIOS/ ACCIONISTAS
Requiere de al menos dos socios con un mximo de veinticinco.
Mnimo un accionista, no existe limitacin respecto al mximo.
No aplica.
RESPONSABILIDAD
La sociedad es responsable hasta el monto de su capital por cualquier obligacin, a menos que en los estatutos se estipule para todos o algunos de los socios una mayor responsabilidad. Los socios no pueden ser responsables por el pago de ninguna deuda social, con la excepcin de sumas adeudadas de obligaciones laborales o fiscales, por las cuales son solidariamente responsables con la sociedad.
La sociedad es responsable solamente hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. En principio, los accionistas no pueden ser responsables de ningn crdito a menos que se haya concedido alguna garanta especfica. Los accionistas respondern ms all de sus aportes por fraude a la ley o la matriz o controlante de manera subsidiaria con respecto a su sociedad controlada cuando esta ltima se encuentre en estado de insolvencia o liquidacin judicial ocasionada por actuaciones de la matriz o controlante.
La sociedad es responsable solamente hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. En principio, los accionistas no pueden ser responsables por el pago de ninguna deuda social. Los accionistas son solidariamente responsables solamente cuando la sociedad se usa para violar la ley o causar daos a terceros.
La sociedad extranjera es responsable por sus actividades en Colombia. En consecuencia, si el capital de la sucursal no es suficiente, la sociedad extranjera es responsable.
45
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

El capital social se pagar ntegramente al constituirse la compaa, as como al solemnizarse cualquier aumento del mismo.
SOCIEDADES ANNIMAS
En el momento de la constitucin, los accionistas deben suscribir por lo menos el 50% del capital autorizado, y pagar al menos 1/3 del valor de cada accin. Los 2/3 restantes deben ser pagados en el plazo de un ao.

La suscripcin y pago del capital pueden ser hechos en las condiciones, proporciones y trminos establecidos por los accionistas. En cualquier caso, el trmino para el pago de las acciones no puede exceder de dos aos. En principio las acciones son libremente transferibles y su negociacin no implica una reforma a los estatutos. La transferencia puede ser realizada por endoso de los certificados y su registro en el libro de registro de acciones. La transferencia de acciones puede estar limitada hasta por diez aos y estar sujeta a la autorizacin de la asamblea de accionistas o cualquier otro rgano social o a un derecho de preferencia para la negociacin que se establezca en los estatutos.

Una vez la sucursal se constituye, la totalidad del capital asignado debe ser pagado inmediatamente. El capital adicional puede ser asignado por medio de la figura de inversin suplementaria al capital asignado.
CAPITAL
CESIN DE CUOTAS/ ACCIONES
La venta o cesin de cuotas implica una reforma de los estatutos de la sociedad. Una vez se toma la decisin, se debe legalizar por medio de una escritura pblica debidamente registrada en la correspondiente cmara de comercio.
En principio las acciones son libremente transferibles y su negociacin no implica una reforma de los estatutos. La transferencia de acciones puede ser realizada por endoso de los certificados y su registro en el libro de registro de acciones. La transferencia de acciones puede estar limitada por el establecimiento en los estatutos de un derecho de preferencia a favor de la sociedad y accionistas al momento de la negociacin.
No aplica.
RESERVAS
La reserva legal es equivalente al 10% de las utilidades lquidas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al 50% del capital social.
La reserva legal es equivalente al 10% de las utilidades lquidas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al 50% del capital suscrito.
La reserva legal no es obligatoria, si no se establece as en los estatutos.
La reserva legal es equivalente al 10% de las utilidades lquidas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al 50% del capital asignado.
OBJETO SOCIAL
El objeto social debe ser determinado, lo cual circunscribe la capacidad de la sociedad.
El objeto social debe ser determinado, lo cual circunscribe la capacidad de la sociedad.
El objeto social puede ser indeterminado para la realizacin de cualquier acto de comercio lcito.
Definido (con posibilidad de prorrogarse por la oficina principal, dependiendo de la duracin de esta). Definido (con posibilidad de prorrogarse por la oficina principal, dependiendo de la duracin de esta).
TRMINO DE DURACIN
Definido (con posibilidad de prorrogarse por los socios).
Definido (con posibilidad de prorrogarse por los accionistas).
Puede ser indefinido.
46
SOCIEDADES ANNIMAS

Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio (Formulario 4) con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial). Tambin constituye inversin extranjera directa los aportes que se realicen a ttulo de inversin suplementaria al capital asignado, los cuales, cuando se realizan en divisas, tambin son de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario.
INVERSIN EXTRANJERA
Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio (Formulario 4) con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.
Los socios son solidariamente responsables junto con la sociedad ante las autoridades fiscales por el no pago de impuestos, en proporcin a su participacin y por el tiempo en que tengan dicha condicin.
RESPONSABILIDAD FISCAL
En caso que se configure un abuso fiscal o cuando la sociedad se use con el propsito de defraudar a la administracin tributaria o de manera abusiva como mecanismo de evasin fiscal, la Administracin Tributaria podr remover el velo corporativo, y los accionistas respondern solidariamente ante la DIAN por las obligaciones nacidas de tales actos y por los perjuicios causados.
La sociedad extranjera y la sucursal son solidaria e ilimitadamente responsables por las obligaciones fiscales de la sociedad.
47

No se requiere a menos que (i) el valor de los activos brutos sea equivalente o mayor de 5.000 salarios mnimos legales mensuales (aproximadamente USD 1.637.500)34 o (ii) los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior sean equivalentes o mayores a 3.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 982.500)35.
SOCIEDADES ANNIMAS

No se requiere excepto si (i) el valor de los activos brutos sea equivalente o mayor a 5.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 1.637.500)36 o (ii) los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior son equivalentes o superiores a 3.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 982.500)37.
REVISOR FISCAL
Obligatorio para sociedades annimas.
Obligatorio para las sucursales.
DIVIDENDO/ REMESAS
Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tendr canal cambiario para remitir los dividendos decretados con base a estados financieros reales y fidedignos.
Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, habr canal cambiario para remitir las utilidades determinadas con base a estados financieros reales y fidedignos.
JUNTA DIRECTIVA
La sociedad no est obligada a tener junta directiva. Dicho rgano es opcional.
La junta directiva es un rgano social obligatorio.
La sociedad no est obligada a tener junta directiva. Dicho rgano social es opcional.
No aplica.
VIGILANCIA DEL GOBIERNO
Las sociedades de responsabilidad limitada son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades, entre otros, si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a 30.000 salarios
Las sociedades annimas son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades, entre otros, si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a 30.000 salarios mnimos legales
Las S.A.S. son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades, entre otros, si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente
Las sucursales son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades cuando (i) el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente
34Teniendo 35Teniendo 36Teniendo 37Teniendo
en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500 en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500 en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500 en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
48

mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 9.825.000).38 El mbito de la vigilancia del Gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad. Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica, el inversionista tiene canal cambiario para la repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
SOCIEDADES ANNIMAS
mensuales vigentes (aproximadamente USD 9.825.000).39 El mbito de vigilancia del Gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.

USD 9.825.000).40 El mbito de vigilancia del Gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.
VIGILANCIA DEL GOBIERNO
USD 9.825.000)41, (ii) cuando se encuentre inmerso en un proceso de reorganizacin o reestructuracin y (iii) la sociedad extranjera que estableci la sucursal se encuentre en situacin de control o forme parte de un grupo empresarial inscrito en el pas.
REPATRIACIN DE CAPITAL
Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica, el inversionista tiene canal cambiario para la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica, el inversionista tiene canal cambiario para la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica, el inversionista tiene canal cambiario para la repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital (tanto asignado como inversin suplementaria) con el cumplimiento de ciertas reglas.
38Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500 39Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500 40Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500 41Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2013, COP 589.500
49
MARCO NORMATIVO
NORMA
Cdigo de Comercio
TEMA
Regulacin general y especial de las sociedades comerciales y la sucursal de sociedad extranjera. Modifica el Cdigo de Comercio en temas de sociedades y regula figuras como la escisin, grupos empresariales, deberes de los administradores, acciones con dividendo preferencia y sin derecho a voto, mayoras para asambleas de sociedades annimas y la empresa unipersonal. Se establece la posibilidad y los requisitos para que sociedades de emprendimiento, constituidas a partir de la entrada en vigencia de esta ley, pudieren ser constituidas mediante documento privado. Se crean las S.A.S. y establece la normatividad aplicable a dicha sociedad. Inversin extranjera.
Ley 222 de 1995
Ley 1014 de 2006
Ley 1258 de 2008 Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica de Colombia. Ley 1429 de 2010 Decreto 19 de 2012 Ley 1607 de 2012 Circular Externa 001 de 2007 de la Superintendencia de Sociedades
Ley de formalizacin y generacin de empleo. Regulacin a travs de la cual se suprimen o reforman regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios existentes en la Administracin Pblica. Regulacin mediante la cual se expiden normas en materia tributaria. Por medio de la cual se establece el rgimen de autorizacin general de fusiones y escisiones.
50
CAPTULO 4
COMERCIO
EXTERIOR
Y ADUANAS
51
4. Comercio exterior y aduanas
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de comercio exterior:
COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS
1. Colombia cuenta con un programa especial de importacin y exportacin para los sectores manufacturero, agrcola y de servicios, el cual es denominado Plan Vallejo. 2. Colombia ha suscrito 8 tratados de libre comercio con cuarenta y dos pases, lo que ampla el mercado potencial para empresas instaladas en Colombia. 3. Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las necesidades de todas las empresas instaladas en Colombia. 4. Colombia cuenta con un rgimen de zonas francas que permite a las compaas que all se instalen contar con una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
Colombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y privilegiada para acceder a los mercados internacionales a travs de acuerdos comerciales y preferencias arancelarias, que garantizan las mejores condiciones para la comercializacin de productos colombianos en mercados externos. Adicionalmente, Colombia cuenta con trmites de aduana giles, eficientes y modernos controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
a las operaciones de comercio exterior. Para ello, cuenta con cuatro mdulos independientes: (i) importaciones; (ii) exportaciones; (iii) Formulario nico de Comercio Exterior (FUCE), que permiten realizar transacciones como el pago electrnico en lnea para la agilizacin de los trmites (http:// www.vuce.gov.co/); y (iv) el cuarto mdulo es el Sistema de Inspeccin Simultnea (SIIS), para carga de exportacin contenerizada.
4.1. Procedimientos de comercio exterior 4.2. Depsitos aduaneros habilitados

Desde el ao 2005 se implement en Colombia la Ventanilla nica de Comercio Exterior (VUCE), administrada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Esta ventanilla, soportada a travs de Internet, tiene como propsito centralizar los diferentes trmites administrativos relativos
1Art.
Son los espacios, pblicos o privados, autorizados por la autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancas bajo control aduanero1. La mercanca puede permanecer almacenada temporalmente en los depsitos aduaneros habilitados, sin el pago de los tributos aduaneros
47 D.2685 de 1999.
52
(aranceles e IVA) durante el trmino establecido en la ley, que vara segn el tipo de depsito, mientras se define su situacin aduanera. Dentro de los depsitos privados se encuentran:
Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen:
Los depsitos privados para transformacin o ensamble2.
No causacin del IVA en la importacin ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el pas y que sea destinada a la transformacin de materias primas. La posibilidad de obtener la habilitacin, por parte de la DIAN, de un depsito para procesamiento industrial que permita importar insumos y materias primas con suspensin de gravmenes arancelarios y de IVA, siempre que se utilicen en la elaboracin de productos de exportacin.
Los depsitos privados para procesamiento industrial3. Los depsitos privados para distribucin internacional4. Los depsitos privados aeronuticos5. Los depsitos privados transitorios6. Los depsitos para envos urgentes7.
4.3.2. Usuarios aduaneros permanentes

Son reconocidos por la DIAN hasta por cinco aos, si han efectuado operaciones de comercio exterior en los doce meses anteriores, mnimo por un valor FOB de USD 5.000.000, o esta cantidad como promedio anual durante los ltimos tres aos, y han tramitado al menos cien declaraciones de importacin o exportacin en los ltimos doce meses. El monto de USD 5.000.000 puede reducirse en el 60% si el solicitante est clasificado como un gran contribuyente bajo el rgimen tributario. Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean titulares de un Plan Vallejo, segn lo explicado ms adelante, los tres aos anteriores a la aplicacin y demuestren exportaciones por USD 2.000.000 en los ltimos doce meses. Los UAP debern constituir y entregar a la DIAN una garanta, ya sea bancaria o de compaa de seguros, segn lo solicite la DIAN, la cual ser del 2% del valor FOB de las importaciones realizadas durante los doce meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de reconocimiento e inscripcin; o el 1x1000 del valor FOB de las exportaciones realizadas durante los doce meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta debe entregarse dentro de los quince das siguientes al reconocimiento e inscripcin Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los siguientes beneficios:
4.3 Declarantes
4.3.1. Usuarios altamente exportadores
Las empresas reconocidas como Usuario Altamente Exportador8 (ALTEX) por la DIAN, gozan de una serie de beneficios tributarios y administrativos. Para su reconocimiento deben cumplir con los siguientes requisitos:
Haber realizado exportaciones durante los doce meses anteriores a la presentacin de la solicitud por un valor FOB igual o superior a USD 2.000.000. Que el valor exportado directamente, o a travs de una sociedad de comercializacin internacional, represente por lo menos el 30% del monto de sus ventas totales en el mismo periodo. De no cumplirse las condiciones anteriormente sealadas, se deber acreditar, con anterioridad a la solicitud, valores FOB exportados directa o indirectamente, iguales o superiores a USD 21.000.000 independientemente del porcentaje de ventas a los mercados de exportacin.
4Art.
2Art. 3Art.
53 ibdem. 54 ibdem.
55 ibdem. 56 ibdem. 52 ibdem. 58 ibdem. 8Art. 35 y siguientes ibdem.

5Art. 6Art. 7Art.
53
Levante automtico de las mercancas importadas. Posibilidad de importar materias primas e insumos bajo la modalidad de importacin temporal para procesamiento industrial, lo que les permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a ser exportados. Constitucin de una garanta global que ampara la totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con el comercio exterior ante la DIAN.
La solicitud de reconocimiento como OEA debe ser presentada por el usuario de comercio exterior ante la DIAN, y es concedida sujeta a la verificacin de unas condiciones previas y del cumplimiento de unos requisitos mnimos:
Condiciones previas:
En caso de personas jurdicas o sucursales de sociedades extranjeras, tener una trayectoria mnima de tres aos en el desarrollo de la actividad en Colombia. Obtener una calificacin favorable en el sistema de administracin de riesgos de la DIAN. Encontrarse al da en el pago de obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias y no haber objeto de sanciones ejecutoriadas. Que el interesado, o cualquier persona que de alguna manera tenga la capacidad de representar a la empresa: i) no tenga antecedentes penales referentes al patrimonio econmico, fe pblica, contra el orden econmico y social y contra la seguridad pblica; ii) no se encuentre en bases de datos establecidas y proporcionadas por entidades nacionales o internacionales en relacin con el lavado de activos, terrorismo, narcotrfico y dems delitos relacionados; iii) no haya estado implicado en incidentes de seguridad en la cadena de suministro internacional, y iv) no haya representado empresas que hayan sido objeto de cancelacin de autorizaciones o habilitaciones durante los ltimos cinco aos.
4.3.3. Operador econmico autorizado

Es la persona natural o jurdica establecida en Colombia y reconocida por la DIAN como un usuario de la cadena de suministro internacional que cumple con las condiciones mnimas de seguridad establecidas por el Gobierno nacional9 y, por tanto, garantiza operaciones de comercio exterior seguras y confiables. Cuenta con los siguientes beneficios: Disminucin del nmero de reconocimientos, inspecciones fsicas y documentales para las operaciones de exportacin, importacin y trnsito aduanero por parte de la DIAN y, disminucin de inspecciones fsicas para las operaciones de exportacin por parte de la Direccin de Antinarcticos de la Polica Nacional. Utilizacin de procedimientos especiales y simplificados para el desarrollo de las diligencias de reconocimiento o de inspeccin. Actuacin directa de exportadores e importadores como declarantes ante la DIAN en los regmenes de importacin, exportacin y trnsito. Reduccin del monto de las garantas globales.
Requisitos mnimos:
Demostrar que sus estndares de seguridad en la cadena de suministro internacional cumplen con las exigencias mnimas establecidas por el Gobierno para temas tales como: (i) administracin y gestin de la seguridad; (ii) asociados de negocio; (iii) seguridad del contenedor y dems unidades de carga; (iv) controles de acceso fsico; (v) seguridad del personal; (vi)seguridad de los procesos; (vii) seguridad fsica; (viii) seguridad en tecnologa de la informacin; (ix) entrenamiento en seguridad y conciencia de amenazas; (x) seguridad fitosanitaria y zoosanitaria y (xi) seguridad sanitaria. La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el mantenimiento de las condiciones y de los requisitos
Adicional a esto, se ha previsto que el beneficio de los ALTEX para importar sin IVA maquinaria industrial que transforme materias primas, ser sustituido a los OEA en la medida en que el rgimen aduanero introduzca modificaciones a la figura de los ALTEX.
9Decreto
3568 de 2011, Resoluciones 11434 y 11435 de 2011 y Resolucin 091 de 2012.
54
bajo los cuales le fue otorgado el reconocimiento. En la actualidad ya se puede acceder a la figura de OEA para el caso de los exportadores de cualquier sector de la economa, y se espera que la misma se ample a los dems actores del comercio exterior (importadores, transportadores, puertos, etctera). Finalmente, se espera que con la reforma al Estatuto Aduanero que est actualmente bajo estudio por el Gobierno, las figuras del ALTEX y del UAP solo se mantengan vigentes por el trmino de cuatro aos y previo el cumplimiento de unos requisitos adicionales contemplados en dicho proyecto de reforma. Por ello, se espera que con la reforma, el OEA obtenga algunos de los beneficios contemplados para los UAP y los ALTEX. Por lo anterior, al extinguirse la figura del UAP y del ALTEX, el OEA constituye una alternativa para que los usuarios de comercio exterior accedan a una multiplicidad de beneficios aduaneros, tributarios y de comercio exterior.
4.4.2. Importacin ordinaria

Es la modalidad de importacin ms utilizada, a travs de la cual el importador en Colombia recibe la mercanca y puede disponer libremente de ella, una vez verificado el cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras. Las declaraciones de importacin quedarn en firme luego de tres aos contados a partir de su fecha de presentacin y aceptacin, y constituyen el documento que acredita la introduccin legal de mercancas al territorio aduanero nacional12.
4.4.3. Importaciones temporales (a) Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado13
Se define como la importacin de determinadas mercancas que al vencimiento de un plazo sealado, debern ser exportadas en el mismo estado en el que ingresaron al territorio aduanero nacional; esto es, sin haber experimentado modificacin alguna, salvo la depreciacin normal originada por su uso. Esta modalidad de importacin genera la suspensin del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) a que haya lugar. Teniendo en que cuenta que esta modalidad implica que la mercanca se encuentra en disposicin restringida, su venta solo podr perfeccionarse si se nacionaliza la mercanca y por ende, se modifica la modalidad de importacin. La importacin temporal para reexportacin en el mismo estado puede ser de dos clases:
4.4. Planeacin aduanera

4.4.1. Importaciones
Consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero nacional desde el resto del mundo o desde una zona franca, con el fin de permanecer en l de forma definitiva o temporal, en cumplimiento de un fin especfico10. Las subpartidas arancelarias de diez dgitos estn consignadas en el arancel de aduanas colombiano, el cual se encuentra regulado en el Decreto 4927 de 2011 y contiene la tarifa aplicable al arancel. Por otra parte, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que tambin hace parte de los tributos aduaneros, se encuentra regulado en el Estatuto Tributario. En materia de aranceles, Colombia tiene diferentes tipos de tarifas que oscilan, de forma general, entre un 0% y un 15%. En algunos casos especficos, productos agrcolas por lo general, estas tarifas pueden ser mayores.
Adicionalmente, a cerca de 3.000 subpartidas se les redujo por un ao el arancel al 0%11. Los bienes beneficiados corresponden a materias primas y bienes de capital no producidos en Colombia y el beneficio va hasta agosto 8 de 2013. En noviembre de 2010, Colombia redujo los aranceles en forma sustancial, lo que gener que el promedio simple de las tarifas de arancel, relativo a nacin ms favorecida (arancel general aplicable a terceros pases con los cuales no se tienen suscritos acuerdo de comercio) bajara de 12.2% a 8.3%.
(i) De corto plazo14

Aplica para importar mercanca para atender necesidades especficas. El plazo mximo de la importacin ser de seis meses, prorrogable hasta por tres meses adicionales, y en casos excepcionales hasta por tres meses ms, previa autorizacin de la autoridad aduanera. En esta clase de importacin temporal, no se deber pagar el IVA ni arancel.
10Art. 12Art.
1 D. 2685 de 1999. 1703 de 2012. 131 D. 2685 de 1999. 13Art. 142 D. 2685 de 1999. 14Art. 144 D. 2685 de 1999.
11Decreto
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(ii) De largo plazo15

Aplica para la importacin de bienes de capital, sus accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben al puerto en un mismo embarque. El plazo mximo de duracin para esta importacin es de cinco aos. En este caso, los tributos aduaneros sern diferidos en cuotas semestrales que, en todo caso, debern pagarse solamente durante el tiempo que la mercanca permanezca en el territorio aduanero nacional.
(iii) Importacin temporal en desarrollo de sistema especiales de importacin (Plan Vallejo)19

Con el fin de promover la realizacin de operaciones de comercio exterior, Colombia incorpor en su rgimen aduanero los denominados programas especiales de importacin-exportacin, tambin conocidos como Plan Vallejo. Por medio de estos programas se permite la importacin de mercancas tales como bienes de capital, materias primas, insumos y repuestos con ciertos beneficios tributarios. El otorgamiento de dichos beneficios estar sujeto al cumplimiento de los compromisos de exportacin de bienes o de servicios finales que haya adquirido el titular del programa especial.
(b) Importacin temporal para perfeccionamiento activo16

Las clases de importacin temporal para perfeccionamiento activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:
(i) Importacin temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital17

Permite la suspensin de tributos aduaneros en la importacin temporal de bienes de capital, sus partes y repuestos, destinados a ser reexportados despus de haber sido sometidos a reparacin o acondicionamiento, en un plazo no superior a seis meses prorrogables por igual periodo. La disposicin de los bienes importados bajo esta modalidad estar restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan: Por operacin directa, al importador de los bienes, materias primas o insumos, que efectivamente produce y exporta el bien final. Por operacin indirecta, al importador o productor de los bienes intermedios vendidos al exportador, as como a quien presta los servicios vinculados con la produccin de los bienes al exportador.
Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran las siguientes:
(ii) Importacin temporal para procesamiento industrial18

Permite la importacin temporal de materias primas e insumos que van a ser sometidos a transformacin, procesamiento o manufactura industrial por parte de industrias reconocidas como Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX) y Usuarios Aduaneros Permanentes (UAP). La importacin bajo esta modalidad permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a ser exportados. La disposicin de los bienes bajo esta modalidad estar restringida.
A) Plan Vallejo para materias primas e insumos

Esta modalidad permite recibir dentro del territorio aduanero nacional, con suspensin total o parcial de tributos aduaneros, mercancas especficas, esencialmente materias primas, destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo determinado, despus de haber sufrido transformacin, elaboracin o reparacin, as como los insumos necesarios para estas operaciones.
15Art. 16Art. 17Art.
145 D. 2685 de 1999. 162 D. 2685 de 1999. 163 D. 2685 de 1999. 18Art. 184 D. 2685 de 1999. 19Decreto ley 444/67, Art. 168 y siguientes D. 2685 de 1999 y resolucin 1860 de 1999.
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4.- Comercio exterior y aduanas
B) Plan Vallejo para bienes de capital del sector agrcola

Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes de capital y repuestos sin arancel y difiriendo el pago del IVA para productos del sector agrcola no comprometidos en materia de subvenciones.
D) Plan Vallejo junior o de reposicin

Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho a reponer o reemplazar, mediante una nueva importacin con la suspensin de tributos, las materias primas o insumos que haya utilizado en la produccin de los mismos cuando se han pagado inicialmente la totalidad de los tributos aduaneros (arancel e IVA) en la importacin inicial. Este derecho de reposicin debe solicitarse dentro de los doce meses siguientes al embarque de los productos exportados.
C) Plan Vallejo para exportacin de servicios

Permite la importacin temporal de bienes de capital y repuestos con suspensin total o parcial del arancel y el diferimiento del pago del IVA. Quien acceda a este programa deber exportar servicios por un valor mnimo equivalente al 150% del valor FOB (por sus siglas en ingls: free on board) de los bienes de capital y sus repuestos importados, asegurando la debida utilizacin de los bienes de capital y sus repuestos importados temporalmente, y a no enajenarlos ni destinarlos a un fin diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren en disposicin restringida. Usualmente esta modalidad es aplicable a las exportaciones de servicios prestados por empresas cuyo objeto principal consista en:
C) Leasing internacional20
La figura de leasing internacional puede ser aplicada para la financiacin de importaciones temporales a largo plazo de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en el territorio aduanero nacional por ms de cinco aos. De igual manera, la autoridad aduanera podr permitir la importacin temporal a largo plazo de accesorios, partes y repuestos que no vengan en el mismo embarque, siempre y cuando se importen dentro del plazo de importacin del bien de capital. En este caso los tributos aduaneros se causan semestralmente. El plazo mximo para diferirlos ser de cinco aos, aun cuando la permanencia en el pas puede ser superior a dicho trmino. Cuando la duracin del contrato sea superior a cinco aos, con la ltima cuota correspondiente a dicho perodo se deber pagar el saldo de tributos aduaneros no pagados. Los intereses o costos financieros de los cnones girados a la empresa arrendadora bajo un leasing financiero internacional, cuando esta es una compaa de leasing extranjera no domiciliada en Colombia, estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto de renta y complementarios en el pas con una tarifa del 14%.
Servicios de transmisin, distribucin y comercializacin de energa elctrica.
Servicios especiales de diseo, valor agregado en telecomunicaciones y exportacin de software. Los servicios de alojamiento. Salud humana. Transporte areo de pasajeros. Investigacin y desarrollo. Consultora y administracin. Ingeniera.
Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.
20Art.
153 D. 2685 de 1999.
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4.4.4. Otras modalidades de importacin

En Colombia existen diferentes modalidades de importacin, algunas con importantes beneficios, a saber: Importacin con franquicia. Entregas urgentes. Reimportacin por perfeccionamiento pasivo. Reimportacin en el mismo estado. Importacin en cumplimiento de garanta. Importacin por trfico postal y envos urgentes. Viajeros.
Latinoamericana de Integracin (ALADI). Asimismo, dentro de los diversos acuerdos suscritos por Colombia, en adicin a los incluidos en la tabla de Tratados Libre Comercio del captulo primero, los acuerdos comerciales ms relevantes son:
(a) Comunidad Andina de Naciones (CAN)

Uno de los esquemas de integracin econmica ms estratgicos para Colombia es el de la CAN, que funciona bajo el amparo de la ALADI. En virtud de este acuerdo, Colombia tiene libertad de gravmenes y restricciones, constituyndose en una zona de libre comercio con Bolivia, Ecuador y Per. Si bien el 22 de abril de 2006 Venezuela denunci el acuerdo de Cartagena, a la fecha se encuentra en aplicacin el acuerdo de alcance parcial suscrito con Venezuela el 28 de noviembre de 2011 el cual se encuentra en vigor desde el 19 de octubre de 2012. En virtud de este acuerdo, Colombia y Venezuela acordaron beneficios arancelarios recprocos. Por otro lado, en septiembre de 2006 el Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores le otorg la condicin de pas miembro asociado de la CAN a Chile, reafirmando as los compromisos econmicos adquiridos con tal pas y ampliando el marco de integracin en la regin. El objetivo principal de la CAN consiste en profundizar la integracin a travs de un mercado comn, en el cual se acuerden, por consenso y con carcter supranacional, las polticas monetaria, fiscal, cambiaria, de medio ambiente y de servicios.
4.5. Preferencias arancelarias

4.5.1. Sistema generalizado de preferencias con la Unin Europea (SGP Plus)
A finales del ao 2005 se aprob el sistema general de preferencias mediante reglamento de la comisin europea N. 980 de 2005 y contempla tres sistemas de preferencias: el general SGP, SGP Plus y el rgimen en beneficio de los pases menos adelantados PMA. Colombia tiene el beneficio del SGP y del SGP Plus. El primero aplica un sistema de preferencias arancelarias generalizadas para el periodo 2006-2015. Por su parte el SGP Plus ya no se encuentra vigente.
(b) Tratado de libre comercio ColombiaMxico

Naci como Tratado del Grupo de los Tres (TLC-G3), integrado por Mxico, Colombia y Venezuela y se firm el 13 de junio de 1994 entrando en vigor el 1 de enero de 1995. En mayo de 2006 Venezuela present formalmente la renuncia al acuerdo, por lo que a partir del 19 de noviembre de 2006 solo participan en el TLC del G-3 Colombia y Mxico. En agosto de 2009 y luego de dos aos de negociaciones,
4.5.2. Acuerdos comerciales

En adicin a las preferencias comerciales antes mencionadas, Colombia ha venido estructurando una poltica de integracin econmica abierta, en virtud de la cual ha logrado acercarse a un nmero cada vez mayor de mercados extranjeros. De manera particular para el mbito latinoamericano, esta integracin se ha dado en el marco de la Asociacin
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Colombia y Mxico finalizaron los trabajos de adecuacin del TLC y suscribieron cinco decisiones contenidas en un protocolo modificatorio referidas al acceso a mercados, las adecuaciones a las reglas de origen, el Comit Regional de Insumos, las facultades adicionales a la Comisin Administradora y el cambio de nombre del tratado. Esta profundizacin del acuerdo est vigente desde el 2 de agosto de 2011. Se espera que esta profundizacin del tratado genere oportunidades comerciales y se mejoren las condiciones competitivas y los productos colombianos frente a otros competidores latinoamericanos (Chile y Uruguay), que ya cuentan con condiciones preferenciales en el mercado mexicano.
A partir del 1 de enero de 2012, el 99% de las subpartidas arancelarias estn totalmente desgravadas al 100% de los aranceles y el 1% de subpartidas tienen desgravacin en el arancel fijo y se sigue aplicando el arancel variable de la Franja de Precios (SAFP).
(e) Tratado de libre comercio Colombia-EFTA

Todos los productos industriales originarios de Colombia que se exporten en el marco de este tratado a algunos de los pases del EFTA (Suiza y Liechtenstein, ya que Islandia y Noruega se encuentran en proceso de aprobacin) tienen cero arancel. De igual forma, el 85.7% de las importaciones a Colombia de productos originarios de algunos de estos pases se encuentra inmediatamente desgravadas desde el 1 de julio de 2011. El tratado tambin abarca asuntos de proteccin a la inversin, comercio agrcola, compras pblicas, propiedad intelectual, entre otros.
(c) Acuerdo de complementacin econmica CANMercosur

El 18 de octubre de 2004 se suscribi el Acuerdo de Complementacin Econmica entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay, pases integrantes del Mercosur y los pases miembros de la CAN. El acuerdo, con una duracin indefinida, tiene en cuenta las asimetras derivadas de los diferentes niveles de desarrollo econmico de las partes que, como consecuencia, fijaron subpartidas con desgravacin inmediata y plazos de desgravacin entre seis y quince aos para productos sensibles como vehculos, autopartes y electrodomsticos.
(f) Tratado de libre comercio Colombia-Canad

El acuerdo comprende tres acuerdos independientes, que se relacionan entre s, a saber: el acuerdo de libre comercio, el acuerdo de cooperacin laboral y el acuerdo sobre medio ambiente. Este acuerdo representa una ventaja para Colombia al permitir el acceso a un mercado de 33 millones de consumidores con un alto nivel de ingresos. En virtud de este tratado, el 84.3% del comercio en bienes industriales originarios de Canad se encuentra con cero arancel al igual que el 99.6% de los productos industriales originarios de Colombia que se exporten a este pas. El tratado tambin incluye disposiciones en materia de comercio agrcola, compras pblicas, inversin y liberalizacin de servicios, incluyendo un captulo para telecomunicaciones y otro para servicios financieros, entre otros temas.
(d) Tratado de libre comercio Colombia-Chile

El Acuerdo de Libre Comercio (ALC) constituye una profundizacin del Acuerdo de Complementacin Econmica ACE 24, el cual busca ofrecer ventajas comerciales a los agentes econmicos colombianos al establecer reglas claras y predecibles para el desarrollo del comercio de mercancas y servicios, as como la promocin y proteccin de las inversiones, una adecuada cooperacin internacional y la creacin de nuevas y mejores oportunidades de negocios y empleo. El ALC fue suscrito el 27 de noviembre de 2006 y entr en vigor el 8 de mayo de 2009. El acuerdo tiene como base la desgravacin comercial negociada en el ACE 24 suscrito el 6 de diciembre de 1993. La desgravacin se realiz bajo programas negociados en 5 nminas de desgravacin. Los programas de largo plazo culminaron el 31 de diciembre de 2011.
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(g) Tratado de libre comercio ColombiaTringulo del Norte

El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras (Tringulo Norte de Centroamrica) fue firmado en Medelln el 9 de agosto de 2007 y entr en vigor con Guatemala el 12 de noviembre de 2009, con el Salvador el 2 de febrero de 2010 y con Honduras el 27 de marzo de 2010. Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco normativo para un mercado de cerca de veintinueve millones de habitantes en materia de bienes y servicios. Adicionalmente regula muchos otros temas importantes como lo son la inversin, compras pblicas, normas tcnicas y medidas sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas. Dentro de los objetivos del TLC se contemplan eliminar las barreras al comercio y facilitar la circulacin transfronteriza de mercancas dentro la zona de libre comercio; promover las condiciones de competencia leal; proteger, promover y aumentar sustancialmente la inversin en cada una de las Partes, entre otros. A la entrada en vigor del Acuerdo, cerca del 55% del comercio entre Colombia y los tres pases del Tringulo Norte quedaron libres de aranceles. Debido al proceso de desgravacin (entre tres y veinte aos), actualmente Colombia otorga a los pases miembros del Tringulo Norte cerca del 68% de las subpartidas libre de arancel, el 13% sigue en proceso de desgravacin, el 1% con preferencias fijas y el 18% excluido del Acuerdo. Por su parte, los pases centroamericanos miembros del Acuerdo, otorgan a Colombia cerca del 51% de sus subpartidas arancelarias libre de arancel, el 25% sigue en proceso de desgravacin, el 1% tienen preferencias fijas y el 23% se encuentran excluidas del Acuerdo.
Colombia otorg preferencias arancelarias para aproximadamente 4.921 lneas, mientras que Venezuela lo hizo para 4.713. As como se negociaron preferencias del 100% para algunos productos, igualmente se definieron productos sensibles en ambos pases los cuales gozan de un margen de preferencia entre el 40% y el 80%. Las preferencias acordadas aplicarn a productos originarios, nuevos y sin uso. Disposiciones especficas para la aplicacin de mecanismos para la importacin de productos agropecuarios sealados como productos sensibles, entre otros temas.
(i) Comunidad del Caribe (Caricom)

El Acuerdo de Alcance Parcial (AAP) N. 31 sobre Comercio y Cooperacin Econmica y Tcnica suscrito en el marco del Artculo 25 de la ALADI, se firm en Cartagena de Indias el 24 de julio de 1994. En desarrollo de dicho acuerdo, el 21 de mayo de 1998 en Georgetown (Guyana) se suscribi un Primer Protocolo que modifica las normas de origen, e incluye por primera vez productos con preferencias arancelarias a favor de Colombia de carcter inmediato a partir del 1. de junio de 1998, y gradual (25% cada ao) iniciando el primer 25% a partir del 1. de enero de 1999. Los pases miembros de CARICOM, que participan como signatarios del AAP, son: Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados, Guyana, Antigua y Barbuda, Belice, Dominica, Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa Luca, San Vicente y las Granadinas. Los pases ms desarrollados signatarios del acuerdo (Jamaica, Trinidad y Tobago, Barbados y Guyana) pusieron en vigencia los compromisos de desgravacin para Colombia a partir del 1. de junio de 1998 y 1. de enero de 1999. Colombia otorga preferencias arancelarias a esos pases en 1128 subpartidas de productos en nomenclatura nandina y recibe rebajas arancelarias en 1074, tan solo de parte de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados y Guyana. En la actualidad, las preferencias para los productos negociados son del 100%.
(h) Acuerdo de alcance parcial con Venezuela

Colombia suscribi el acuerdo de alcance parcial con Venezuela el 28 de noviembre de 2011 y sus nexos el 15 de abril de 2012. El acuerdo entr en vigor el 19 de octubre de 2012. Dentro de lo establecido en el Acuerdo de Alcance Parcial, se resalta lo siguiente: El acuerdo define el tratamiento preferencial arancelario con base en el comercio histrico que existi entre los aos 2006 a 2010.
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(j) Tratado de libre comercio Colombia Estados Unidos de Amrica

Ms del 80% de las exportaciones estadounidenses de productos de consumo e industriales estn libres de aranceles en el marco de este TLC. De igual forma, el 99% de la oferta exportable colombiana est con cero arancel bajo este tratado. El TLC tambin incluye captulos de inversin, servicios financieros, telecomunicaciones, compras pblicas y comercio electrnico, entre otros.
Exencin del IVA en las compras que realicen de bienes corporales muebles, siempre que los mismos hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados. De la misma forma estarn exentos de IVA los servicios intermedios de la produccin que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. Exoneracin de retenciones en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por la adquisicin de mercancas o bienes destinados a la exportacin, siempre y cuando dichas sociedades expidan al vendedor, el certificado de compra al productor, en el cual se obligan a exportar el producto o productos adquiridos.
4.6. Colombia y la Organizacin Mundial de Comercio (OMC)

Colombia es miembro de la OMC desde el 30 de abril de 1995. En razn de esto, le son aplicables los anexos 1, 2, 3 del Acuerdo de Marrakech del 15 de abril de 1994, a saber: Anexo 1: acuerdos multilaterales sobre el comercio de mercancas (incluye el GATT del 47), acuerdo general sobre el comercio de servicios (AGCS) y el acuerdo sobre los aspectos de los derechos de propiedad intelectual relacionados con el comercio (ADPIC).
4.8. Rgimen de zonas francas22

Es el rea geogrfica delimitada dentro del territorio nacional, en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior. Las mercancas ingresadas en estas zonas se consideran fuera del territorio aduanero nacional para efectos de los impuestos a las importaciones. Dentro de los objetivos de este rgimen se encuentran la generacin de empleo formal y directo, el desarrollo que promueva competitividad, y la generacin de nuevas inversiones en activos fijos reales as como la creacin de economas de escala. Los principales beneficios de operar bajo el rgimen de zona franca son:
Anexo 2: entendimiento sobre solucin de diferencias. Anexo 3: mecanismo de examen de las polticas comerciales.
4.7. Sociedades de comercializacin internacional21

Tienen por objeto la comercializacin y venta de productos colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado interno o fabricado por productores socios de las mismas. Deben estar inscritas en la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los beneficios ms relevantes de las C.I. son:
Aplicacin de una tarifa especial del 15% del impuesto sobre la renta para los usuarios industriales y el usuario operador. Los usuarios comerciales (labores de almacenamiento) estn gravados a la tarifa general. El CREE no aplica para la sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante la Comisin Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas.
21Decreto 22Ley
2766 de 2012, decreto 380 de 2012, decreto 1727 de 2012. 1004 de 2005, decreto 380 de 2007, decreto 4051 de 2007, Resolucin 4240 de 2000.
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No pago de tributos aduaneros en la introduccin de bienes a zona franca o su diferimiento hasta cuando ingresen al territorio aduanero nacional. Exencin del IVA en las ventas efectuadas desde el territorio aduanero nacional a los usuarios industriales de zona franca o entre estos. Esta exencin no es aplicable a alimentos, elementos de aseo, entre otros bienes, que no son esenciales para la ejecucin y desarrollo del objeto social del usuario industrial. Las exportaciones realizadas desde zonas francas se benefician de los Tratados de Libre Comercio suscritos por Colombia.
Los sistemas especiales de importacin y exportacin (Plan Vallejo). Las comercializadoras internacionales, que son empresas constituidas especficamente para adquirir productos nacionales destinados a ser exportados, recibiendo todos los beneficios como si se tratara de una exportacin. Los programas especiales reembolsos tributarios. de exportacin de
Vale la pena resaltar que las zonas francas se pueden desarrollar bajo dos esquemas, a saber: el de parque industrial (zonas francas permanentes) en el que operan varias compaas en un mismo especio fsico o como una sola empresa localizada en cualquier parte del pas (zonas francas permanentes especiales).
4.9. Exportaciones
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida de mercanca del territorio aduanero nacional, con destino al resto del mundo o a una zona franca en Colombia23. El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia con la presentacin y aceptacin de una solicitud de autorizacin de embarque, a travs de los procedimientos previstos en la normatividad aduanera. Autorizado el embarque, embarcada la mercanca y expedido el certificado del embarque por parte del transportador, la solicitud de autorizacin de embarque se considera, para todos los efectos, la declaracin correspondiente. En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros y se benefician de los privilegios otorgados por una gran cantidad de mecanismos, como son, entre otros:
23Art.
1 D. 2685 de 1999.
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MARCO NORMATIVO
NORMA
Decreto 2685 de 1999 y modificaciones Decreto 624 de 1989 y modificaciones Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones Ley 1004 de 2005 Decreto 4051 de 2007 Decreto 383 de 2007 Decreto 780 de 2008 Decreto 2595 de 2010 Decreto 711 de 2011 Decreto 1446 de 2011 Decreto 1769 de 2010 Decreto 2696 de 2010 Decreto 4285 de 2009 Decreto 4584 de 2009 Decreto 4801 de 2010 Decreto 4809 de 2010 Decreto 1142 de 2010 Decreto 1769 de 2010
TEMA
Estatuto aduanero. Estatuto tributario. Reglamentacin Estatuto Aduanero. Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos para acceder al rgimen de zonas francas. Seala los procedimientos especiales para los usuarios al interior de las zonas francas. Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de existencia de las zonas francas, entre otras disposiciones. Regula el rgimen de los usuarios industriales y operadores, entre otras disposiciones. Seala departamentos en los que se podrn declarar zonas francas. Modifica funciones de la Comisin Intersectorial de zonas francas. Adiciona artculos al Decreto 2685 de 1999. Modifica requisitos para la constitucin de una zona franca permanente. Adiciona artculos al decreto 1197 de 2009. Modifica requisitos del usuario operador de una zona franca. Adiciona y modifica parcialmente el decreto 2685 de 1999 en los aspectos relativos a zona francas. Adiciona al estatuto aduanero disposiciones relativas a zonas francas. Modifica las disposiciones relativas a la Comisin Intersectorial de Zonas Francas. Seala departamentos en los que se podrn declarar zonas francas. Modifica un artculo relativo a los requisitos que deben cumplir las zonas francas permanentes. Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la declaratoria de existencia de zonas francas permanentes especiales en los departamentos de Putumayo, Nario, Huila, Caquet y Cauca. Arancel de aduanas. Creacin del operador econmico autorizado.
Decreto 4927 de 2011 Decreto 3568 de 2011
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CAPTULO 5
RGIMEN LABORAL
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5. Rgimen laboral
RGIMEN LABORAL
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre asuntos laborales:
1. Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la nacionalidad de las partes, se rige por la ley colombiana. 2. Anualmente se fija el valor del salario mnimo legal mensual vigente el (SMLMV) por parte del Gobierno Nacional. 3. Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben considerarse como salario, independientemente del querer de las partes, como comisiones o bonos por cumplimiento de metas. 4. Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante contrato de trabajo, estn obligados a afiliarse al sistema integral de seguridad social, salvo la afiliacin al sistema de seguridad social en pensiones para extranjeros, caso en el cual dicha afiliacin es voluntaria.
5. Adicional al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios extralegales, los cuales no harn parte de la base para el clculo de aportes parafiscales con destino al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar. Tampoco de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral en aquella proporcin que sea inferior al 40% del total de la remuneracin.
El derecho laboral regula las relaciones que se producen como consecuencia del trabajo y se divide, a su vez, en derecho laboral individual, derecho laboral colectivo y seguridad social integral. El derecho laboral individual regula las relaciones de trabajo entre el empleador y sus trabajadores, y el derecho laboral colectivo regula las relaciones entre el empleador y los trabajadores asociados a organizaciones sindicales o cuando se negocian pactos colectivos con trabajadores no sindicalizados. La seguridad social cubre las contingencias relacionadas con la salud, la vida y la prdida de capacidad laboral que puedan surgir para un trabajador asalariado. La ley laboral se aplica a todas las relaciones de trabajo desarrolladas en territorio colombiano, independientemente de la nacionalidad de las
partes (empleado o empleador) o del lugar de celebracin del contrato1.
5.1. Aspectos generales

La existencia de un contrato de trabajo no requiere ninguna formalidad y bastar que concurran los siguientes tres elementos: (i) prestacin de servicios de forma personal; (ii) bajo subordinacin y dependencia del empleador; y (iii) a cambio de una remuneracin2.
1 Ver. 2 Ver.
Artculo 20, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 23, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
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5. Rgimen laboral
5.2. Contrato de trabajo 5.2.1. Contratos segn su duracin

Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su duracin en las siguientes clases:
TIPOS DE CONTRATO LABORAL

Trmino indefinido3 Su duracin es indefinida y no est determinado por un plazo o condicin. Todo contrato verbal se entiende que tiene un trmino de duracin indefinido, aunque las partes no hayan acordado nada al respecto. Son aquellos que establecen un plazo de duracin determinado en el tiempo. Este tipo de contratos deben necesariamente constar por escrito o por lo menos deben existir otros medios probatorios ordinarios, para demostrar su existencia y condiciones. Los contratos a trmino fijo inferior a un ao podrn renovarse por tres periodos iguales o inferiores al inicial, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a un ao y as sucesivamente. Los contratos a trmino fijo entre uno y tres aos podrn renovarse en forma indefinida. Los contratos a trmino fijo no se convierten en contratos a trmino indefinido. En el evento en que no se desee renovar el contrato, se debe dar aviso escrito a la otra parte por lo menos con treinta das calendario de anterioridad a la fecha de vencimiento del contrato. La duracin del contrato est determinada por el tiempo requerido para ejecutar una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada la obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los contratos por duracin de la obra o la labor contratada no admiten prrrogas. Es el contrato que se celebra para la realizacin de labores distintas de las actividades normales de la empresa y su duracin es inferior a un mes.
Trmino fijo4
Por duracin de la obra o labor contratada5
Accidental o transitorio6
5.2.2. Periodo de prueba

Tiene como objetivo que las partes conozcan sus cualidades y condiciones, y se evalen entre s, para luego determinar la conveniencia o no de continuar con la relacin laboral. Durante este periodo, que debe ser pactado por escrito, cualquiera de las partes puede dar por terminado el contrato de trabajo sin previo aviso y sin el pago de indemnizacin alguna. Su duracin depende del tipo de contrato de trabajo, pero en ningn caso puede ser superior a dos meses. En los contratos a trmino fijo no puede exceder en la quinta parte del trmino pactado, sin que pueda exceder de dos meses7.
5.2.3. Trabajadores extranjeros

Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos y obligaciones que los trabajadores colombianos. No obstante, cuando una persona extranjera celebre un contrato de trabajo en Colombia, tanto el empleador como el trabajador debern cumplir obligaciones adicionales que se originan en el procedimiento administrativo migratorio para el ingreso de los extranjeros y el control durante su permanencia en el pas. Los extranjeros vinculados mediante contratos de trabajo en Colombia, sern afiliados voluntarios al sistema de seguridad social en pensiones, segn lo dispone el numeral 2 del artculo 15 de la Ley 100 de 1993.
3 Ver. 4 Ver.
Artculo 47, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 46, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 45, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 6 Ver. Artculo 6, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 7 Ver. Artculos 76-80, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
5 Ver.
66
5. Rgimen laboral
5.3. Pagos provenientes de la relacin laboral 5.3.1. Salario

El salario es la compensacin directa que recibe el empleado a cambio de la prestacin personal de sus servicios a favor del empleador8.
dicha cuanta. En esta modalidad de salario, las cotizaciones al sistema de seguridad social integral y aportes parafiscales se hacen sobre el 70% de la totalidad del salario integral. Para el ao 2013 el salario mnimo integral es de COP 7.616.700 (aprox. USD 4.231).
(b) Pactos de exclusin salarial

Los empleados y los empleadores podrn pactar expresamente el otorgamiento de pagos o beneficios en dinero o en especie no constitutivos de salario y que por ende se encuentran excluidos de la base para realizar pagos al sistema de seguridad social y parafiscales. A su vez, los pagos no constitutivos de salario no se tendrn en cuenta para el clculo de las prestaciones sociales. Esta libertad tiene un lmite, en la medida en que hay pagos que no pueden pactarse como no constitutivos de salario, por cuanto retribuyen directamente el servicio personal del empleado. Los pagos no salariales estarn exentos del pago de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral siempre y cuando sean inferiores al 40% del total de la remuneracin del empleado; en caso tal que tales pagos no salariales superen este porcentaje, dicho exceso deber ser incluido en la base de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral.
(a) Modalidad de salario (i) Salario ordinario

Es la compensacin que retribuye el trabajo ordinario. Al valor ordinario se le debe adems sumar: (i) la remuneracin extraordinaria, conformada por el valor del trabajo suplementario o de las horas extras; (ii) el valor del trabajo en das de descanso obligatorio; (iii) los porcentajes sobre ventas y comisiones; (iv) las bonificaciones habituales, tales como aquellas determinadas por cumplimiento de metas individuales; (v) los viticos permanentes destinados a la manutencin y alojamiento del empleado; y (vi) en general, cualquier pago habitual u ocasional reconocido como contraprestacin directa del trabajo del empleado. Al final de cada ao se establece el SMLMV. Para el ao 2013 el SMLMV se fij en la suma de COP 589.500 (aprox. USD 327).
(c) Viticos
Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos, cuando el trabajador deba trasladarse para cumplir, por rdenes del empleador, una tarea determinada en un lugar distinto a la sede del trabajo. Independientemente de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada compaa le d a los gastos de viaje de los trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa, etctera), estos son considerados viticos. Los viticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutencin y alojamiento. Los viticos ocasionales, o aquellos permanentes que no tengan por finalidad manutencin y alojamiento, en ningn caso son considerados salario9.
(ii) Salario integral

Es una suma que adems de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el valor de las prestaciones legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, primas de servicio, subsidios, recargos por trabajo nocturno, extraordinario o dominical y festivo, suministros en especie y en general, todos los conceptos que se incluyan en dicha estipulacin, excepto las vacaciones. El empleado recibir en el ao doce salarios. El pacto de salario integral debe constar por escrito. Adicionalmente, esta modalidad de salario solamente puede ser acordada con aquellos empleados que devenguen un salario superior a diez SMLMV, ms el factor prestacional de la empresa, que en ningn caso podr ser inferior del 30% de
8 9
Ver. Artculo 127, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Ver. Artculo 130, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
67
5.- Rgimen laboral
5.3.2. Prestaciones sociales CONCEPTO
Todo empleador est obligado a pagar a sus trabajadores que devengan un salario ordinario, independientemente del tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones sociales:
PERIODO DE PAGO
DESCRIPCIN
Los empleadores deben hacer un depsito anual en un fondo de cesantas en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de las cesantas equivale a un mes de salario por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Esta consignacin debe efectuarse antes del quince de febrero de cada ao en el fondo de cesantas elegido por el trabajador. Igualmente las cesantas debern pagarse al trabajador a la terminacin del contrato de trabajo o cuando el trabajador solicite el anticipo de las cesantas para pagos de vivienda. Tambin podr pagarse esta prestacin social al trabajador cuando hay un cambio en la modalidad de salario de ordinario a integral o una sustitucin de empleadores. La falta de consignacin oportuna de las cesantas genera una sancin de un da de salario por cada da de retraso hasta que se verifique el pago, durante la vigencia de la relacin laboral10. Equivale al 12% anual sobre el valor del auxilio de cesanta liquidado al 31 de diciembre de cada ao. Los intereses sobre las cesantas deben pagarse al trabajador a ms tardar el 31 de enero de cada ao y cada vez que se paguen cesantas11. Equivale a quince das de salario por cada semestre de servicios y debe pagarse a ms tardar el 30 de junio y el 20 de diciembre de cada ao12. Es una suma fija que anualmente es sealada por el gobierno y debe ser pagada por el empleador a todos los trabajadores que devenguen hasta dos veces el SMLMV para subsidiarles los gastos de transporte en que incurren. El auxilio de transporte para el ao 2013 es de COP 70.500 (aprox. USD 39). En los casos de incapacidades, vacaciones o licencias, no hay lugar al pago de este auxilio. Este auxilio se incluye en la base para la liquidacin de prestaciones sociales13. Es una dotacin de un par de zapatos y un vestido de trabajo apropiados para la labor que va a desempear el trabajador. Esta prestacin debe entregarse tres veces al ao (a ms tardar el 30 de abril, el 31 de agosto y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestacin los empleados que devenguen hasta dos veces el SMLMV (COP 1.179.000-USD 655) y hayan estado prestando sus servicios durante al menos tres meses14.
Auxilio de cesantas
Anual
Intereses a la cesanta
Anual
Prima de servicios
Semestral
Auxilio de transporte
Mensual
Calzado y vestido de labor
Cada cuatro meses
10 Ver. 11 Ver. 12 Ver.
Artculo 249, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 1, Ley 52 de 1975. Artculos 306-308, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 13 Ver. Artculo 2, Ley 15 de 1959. 14 Ver. Artculo 235, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
68
5. Rgimen laboral
5.3.3. Aportes al sistema integral de seguridad social

Se cre en 1993 con la expedicin de la Ley 100. El Sistema de Seguridad Social est integrado por el sistema general de pensiones (Pensiones), el sistema general de seguridad social en salud (Salud) y el sistema general de riesgos laborales (Riesgos Laborales). Todos los empleadores estn en la obligacin de afiliar a sus trabajadores al Sistema de Seguridad Social, y realizar en su nombre las cotizaciones de manera mensual y oportuna. Los trabajadores extranjeros no son afiliados obligatorios al sistema de Pensiones, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 2 del Artculo 15 de la Ley 100 de 199315. A continuacin se describen los porcentajes de cotizacin al Sistema de Seguridad Social:
Aportes (% del salario) Sistemas Pensiones Salud Riesgos Laborales* Fondo de Solidaridad Pensional** Trabajador 4% 4% ----Entre 1% y 2% Empleador 12% 8.5 (***) Entre 0.348% y 8.7% -----
porcentaje de la cotizacin al sistema general de Riesgos Laborales vara de acuerdo con el riesgo asegurado, * El que se define por la actividad a realizar.
** El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador. partir del ao 2014 las empresas no debern efectuar este aporte frente a los trabajadores que para *** A entonces devenguen menos de diez SMLMV.
Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad social con Argentina, Chile, Espaa y Uruguay, de los cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar que los nacionales de los pases contratantes validen el tiempo cotizado al sistema de pensiones de cualquiera de los pases (segn el tratado) para reconocer las pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo las condiciones y con las caractersticas de la legislacin del pas de residencia del trabajador, al momento en que solicite la pensin.
5.3.4. Afiliados a pensiones en forma voluntaria

Son los trabajadores independientes y en general todas las personas naturales residentes en el pas y los colombianos domiciliados en el exterior, que no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se encuentren expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993 o dems normas que la modifiquen, y los extranjeros que en virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen o de cualquier otro, este ltimo caso, de acuerdo con la posibilidad de afiliacin voluntaria que les da a los extranjeros, el numeral 2 del Artculo 15 de la Ley 100 de 1993, como se ha citado anteriormente.
15 Ver.
Ley 100 de 1993, Ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011.
69
5. Rgimen laboral
5.3.5. Aportes parafiscales

Son los pagos que debe efectuar todo empleador que tenga a su cargo ms de un trabajador permanente al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y a las Cajas de Compensacin Familiar (CCF), en los siguientes porcentajes:
que desarrollen pequeas empresas, cuyo personal no sea superior a cincuenta trabajadores y cuyos activos totales no superen 5.000 SMLMV, que son COP 2.947.500.000 (aprox. USD 1.637.500), que con posterioridad a la entrada en vigencia de la citada ley y hasta diciembre de 2014 se matriculen en el registro mercantil de las cmaras de comercio, realizarn sus aportes al SENA, ICBF y CCF, siguiendo los siguientes parmetros:
Entidad
% de la nmina
< de diez SMLMV > de diez SMLMV
Monto aporte
0% del total de los aportes.
Perodo beneficio
Durante los dos primeros aos de actividad.
CCF16
4%
4%
Durante el tercer ao de actividad.
SENA17 ICBF19
0%18 0%20
2% 3%
Durante el cuarto ao de actividad.
Durante el quinto ao de actividad.
Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneracin no supere los cuatro SMLMV un subsidio familiar, y corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y servicio. Su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representan el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad.
A partir del sexto ao en adelante.
5.4. Jornada laboral

Es el tiempo del da durante el cual el trabajador est en la empresa. La jornada laboral ordinaria mxima es de ocho horas al da y 48 horas semanales, que pueden ser distribuidas de lunes a viernes o de lunes a sbado, segn se acuerde entre las partes. La jornada de trabajo debe distribuirse al menos en dos secciones, con un descanso que se adapte racionalmente a la naturaleza del trabajo y a las necesidades de los trabajadores. La ley tambin permite acordar jornadas laborales exibles con los trabajadores. Quedan excluidos de la jornada mxima legal quienes desempean cargos de direccin, confianza y manejo. Si las condiciones de trabajo as lo exigen, el trabajador de direccin y confianza deber trabajar ms de la jornada ordinaria mxima sin que haya lugar al pago de horas extras. El trabajo nocturno, que corresponde al periodo entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m., es remunerado con
5.3.6. Beneficios parafiscales

Existen incentivos de orden tributario, parafiscal y otras contribuciones de nmina, para la generacin de empleos de personas pertenecientes a grupos vulnerables, definiendo como tales a los menores de veintiocho aos, personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin, en condicin de discapacidad y mujeres mayores de cuarenta aos que durante los ltimos doce meses hayan estado sin contrato de trabajo. La Ley 1429 de 2010, reglamentada por el Decreto 545 de 2011 establece que las personas naturales y personas jurdicas
Ver. Artculos 1-12, Ley 21 de 1982. Ver. Artculos 30-34, Ley 119 de 1994. Ver. Artculo 25 de la Ley 1607 de 2012. Esta exoneracin de aportes empezar a regir solo hasta el 1 de Julio de 2013 , en una fecha anterior en el caso que el Gobierno Nacional, implemente antes de la mencionada fecha el sistema retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE. Hasta tanto no entre en vigencia, el empleador deber seguir haciendo el aporte del 2% al SENA. 19 Ver. Artculos 1-4, Ley 89 de 1988. 20 Ver. Artculo 25 de la Ley 1607 de 2012. Esta exoneracin de aportes empezar a regir solo hasta el 1 de Julio de 2013 , en una fecha anterior en el caso que el Gobierno Nacional, implemente antes de la mencionada fecha el sistema retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE. Hasta tanto no entre en vigencia, el empleador deber seguir haciendo el aporte del 2% al SENA.
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5. Rgimen laboral
un recargo adicional del 35% sobre el valor ordinario de la hora diurna. As mismo, las horas extras diurnas se remuneran con un recargo adicional del 25% sobre el valor ordinario de la hora diurna y las horas extras nocturnas se remuneran con un recargo del 75% sobre el valor ordinario de la hora diurna21 .
(b) Vacaciones anuales remuneradas

Todos los trabajadores tienen derecho a disfrutar de quince das hbiles de vacaciones remuneradas por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Todo trabajador debe disfrutar de al menos seis das hbiles continuos de vacaciones al ao, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 190 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Los das de vacaciones restantes solo pueden ser acumulados hasta por dos periodos y en casos especiales y en otros puntuales, hasta por cuatro aos. Se pueden compensar las vacaciones en dinero nicamente cuando el empleador y el trabajador acuerden por escrito, previa solicitud del trabajador, que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones, a condicin que el trabajador disfrute inmediatamente de un nmero de das iguales a los compensados. Tambin se podr hacer el reconocimiento en dinero cuando se termina el contrato de trabajo y el trabajador no ha disfrutado de sus vacaciones.
5.4.1. Descansos obligatorios22

(a) Descanso remunerado en domingos y festivos
El empleador est obligado a reconocer el descanso dominical remunerado a todos sus trabajadores y el descanso remunerado en los das de fiesta de carcter civil y religioso. Esta remuneracin se encuentra incluida dentro del salario mensual. Si el trabajador labora los domingos de manera ocasional (hasta dos domingos durante el mes calendario), se le debe pagar un recargo del 75% sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, o debe tener un da de descanso compensatorio pagado en dinero o reconocido en descanso, para que lo disfrute en otro da laborable de la semana siguiente, a eleccin del trabajador. Si el trabajador labora los domingos de manera habitual (tres o ms domingos durante el mes calendario), se le debe pagar tanto un recargo del 75% sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, y adicionalmente un da de descanso compensatorio remunerado a ser disfrutado en otro da laborable de la semana siguiente.
5.5. Obligaciones especiales del empleador 5.5.1. Aprendices23

Todo empleador que cuente con ms de veinte empleados debe contratar un aprendiz por cada veinte trabajadores. Esta obligacin tambin aplica a los empleadores que cuenten con ms de quince y menos de veinte trabajadores. Si el empleador no desea contratar los aprendices exigidos por ley, puede optar por monetizar la cuota, lo que implica pagar al SENA una cuota de monetizacin de un salario mnimo legal mensual vigente por cada uno de los aprendices que no se vinculen.
21 22 23
Artculos 158-163, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculos 172-178, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Ver Artculos 30-41, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
71
5. Rgimen laboral
5.5.2. Licencias (a) Licencia de maternidad24

Toda empleada en estado de embarazo y las madres adoptantes tienen derecho a una licencia de catorce semanas, la cual puede comenzar dos semanas antes de la fecha prevista para el parto. De las catorce semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto ser de obligatorio goce. Para el caso de embarazos mltiples la licencia ser de diecisis semanas. Esta licencia es remunerada por el sistema general de seguridad social en salud, siempre que haya estado afiliada durante el periodo de gestacin, o proporcionalmente. Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. Se podr despedir a una trabajadora embarazada si existe justa causa calificada previamente por un inspector del trabajo. Est prohibido solicitar una prueba de embarazo a las candidatas a empleo.
5.6. Reglamentos
Los empleadores tienen la obligacin de expedir los siguientes reglamentos:
5.6.1. Reglamento interno de trabajo27

Toda empresa que tenga a su cargo ms de cinco trabajadores de carcter permanente en empresas comerciales, o ms de diez en empresas industriales, o ms de veinte en empresas agrcolas, ganaderas o forestales, est en la obligacin de adoptar un reglamento interno de trabajo.
5.6.2. Reglamento de higiene y seguridad industrial

Toda empresa que tenga diez o ms trabajadores permanentes debe elaborar un reglamento especial de higiene y seguridad industrial28.
(a) Licencia de paternidad25

El esposo o compaero permanente de la empleada embarazada o madre adoptante tendr derecho a ocho das hbiles de licencia remunerada de paternidad, si cotiz al sistema de seguridad social en salud.
5.7. Terminacin del contrato de trabajo

En trminos generales y salvo excepciones legales y constitucionales (por ejemplo trabajadoras en estado de embarazo, trabajadores en situcin de debilidad manifiesta, trabajadores aforados, trabajadores con accin de reintegro), los contratos de trabajo pueden ser terminados en cualquier momento, sin previo aviso. No obstante, los efectos de la terminacin varan dependiendo del tipo de contrato y de si el contrato es terminado con o sin justa causa29.
(c) Licencia por luto26

En el caso de fallecimiento de cnyuge, compaero o compaera permanente, o de un familiar hasta el segundo grado de consanguinidad, primero de afinidad, primero y hasta segundo civil (abuelo, abuela, madre, padre, hijo, hija, hermano, hermana, esposo, esposa, suegro, suegra, compaero permanente o compaera permanente, cuado, suegros, etc.) todo trabajador tendr derecho a una licencia por luto remunerada de cinco das hbiles. En relacin con el parentesco creado por la adopcin se incluye a los familiares hasta el segundo grado, es decir el padre adoptivo con el hijo adoptivo y viceversa, hermanos y abuelos del hijo adoptivo.
24Ver.
5.7.1. Indemnizaciones
Son los pagos derivados del incumplimiento por parte del empleador de las obligaciones legales o convencionales a su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la ley laboral le impone. Las indemnizaciones comprenden el dao emergente y el lucro cesante, y su determinacin depender del tipo de contrato del trabajador:
Artculo 236, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 236, Cdigo Sustantivo del Trabajo y Ley 1280 de enero 2009. Artculo 57, Cdigo Sustantivo del Trabajo Numeral adicionado por la Ley 1280 de 2009. Artculo 104, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 28Ver. Artculos 249 y 250, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 29Ver. Artculos 61-66, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
25Ver. 26Ver. 27Ver.
72
5. Rgimen laboral
(a) Indemnizacin por terminacin unilateral del contrato sin justa causa
Tipo de contrato de trabajo Valor de indemnizacin
Tipo de contrato de trabajo
Valor de indemnizacin
o ms aos de servicios equivalente a 45 das por el primer ao y a cuarenta por ao adicional o fraccin de ao, y otra para aquellos que al 1 de enero de 1991 tenan diez o ms aos de servicio equivalente a 45 das por el primer ao y treinta por ao adicional o fraccin de ao, en caso que no ejercieran su accin de reintegro.
Trmino fijo
El valor de los salarios correspondientes al tiempo faltante para cumplir el plazo pactado en el contrato.
Trmino indefinido
Duracin de la obra o labor
El valor de los salarios correspondientes a la duracin de la obra o labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no podr ser inferior a quince das de salario.
(b) Indemnizacin por falta de pago del salario y prestaciones

Cuando el empleador a la terminacin del contrato laboral no cancele al trabajador las sumas por concepto de salario o prestaciones adicionales en la forma y tiempo debidos, el trabajador tendr el derecho a recibir como indemnizacin por dicho retardo un da de salario por cada da de retraso en el pago, por los primeros veinticuatro meses. A partir del mes veinticinco comenzarn a correr los intereses moratorios a la tasa mxima legal, hasta cuando se verifique el pago30.
Trmino indefinido
Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez SMLMV (COP 5.895.000 para el ao 2013 USD 3.275): treinta das de salario por el primer ao de servicios y veinte das de salario por cada ao subsiguiente al primero y proporcionalmente por fraccin. Para trabajadores que devenguen un (1) salario igual o superior a diez SMLMV: veinte das de salario por el primer ao de servicios y quince das de salario por cada ao subsiguiente al primero y proporcionalmente por fraccin. La legislacin prev una indemnizacin especial para los trabajadores que al 27 de diciembre de 2002 tuvieran diez
5.8. Estabilidad reforzada

Por disposiciones constitucionales y legales, hay ciertos trabajadores que no pueden ser despedidos sin que medie autorizacin de una autoridad laboral, tales como: (i) las mujeres en estado de embarazo o durante el periodo de lactancia; (ii) empleados con fuero sindical; y (iii) empleados que se encuentren en condicin de debilidad manifiesta por su estado de salud, entre otros.
30Ibidem.
73
5. Rgimen laboral
5.9. Derecho colectivo

Se encarga de regular las relaciones entre el empleador y las organizaciones de trabajadores, la contratacin colectiva y la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores como de trabajadores, en desarrollo de un conicto colectivo de trabajo.
5.9.3. Negociacin colectiva y convenios colectivos32

Es un derecho fundamental para trabajadores sindicalizados y no sindicalizados. Para los primeros se har a travs de la suscripcin de una convencin colectiva de trabajo. Por su parte, los trabajadores no sindicalizados suscribiran un pacto colectivo con los empleadores, siempre que en la empresa no exista un sindicato que agrupe ms de la tercera parte de los trabajadores. Adicionalmente, si el pacto colectivo en su conjunto otorga mejores condiciones a los trabajadores no sindicalizados, respecto de aquellas condiciones convenidas en convenciones colectivas con los trabajadores sindicalizados de una misma empresa, puede dar lugar a un delito.
5.9.1. Derecho de asociacin sindical

Los trabajadores colombianos gozan del derecho de asociacin sindical como ejercicio de garantas laborales comunes. Este derecho constitucional busca proteger la creacin y desarrollo de organizaciones sindicales, as como garantizar el ejercicio, por parte de los trabajadores, de la defensa de sus intereses de orden laboral y sindical31.
5.9.2. Sindicato
Es una organizacin de trabajadores jurdicamente constituida para la obtencin, mejoramiento y consolidacin de derechos comunes frente a sus empleadores. Corresponde tambin a la asociacin de trabajadores orientada a la defensa de los intereses individuales y colectivos de sus afiliados. De conformidad con la legislacin laboral colombiana, un grupo de veinticinco o ms trabajadores pueden formar un sindicato.
5.9.4. Huelga
Es la suspensin colectiva, temporal y pacfica del trabajo efectuada por los trabajadores de un establecimiento o empresa. Su ejercicio solo es legtimo y posible dentro del proceso de negociacin colectiva como una opcin para los trabajadores, siempre y cuando estos sean dependientes de un empleador del sector privado que no ejerza actividades consideradas por la ley como de servicio pblico esencial33.
Artculos 353-354, Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculos 432, 75, Cdigo Sustantivo del Trabajo y Ley 1453 de 2011. Artculo 444, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
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5. Rgimen laboral
5.10. Otras formas de vinculacin especial

Bajo la legislacin colombiana existen otras formas de vinculacin de personal, con regulaciones especiales. En cada caso particular se deber verificar que la contratacin se ajuste a las formalidades legales, con el fin de evitar riesgos.
5.10.2. Empresa de servicios temporales (EST)

Son compaas que prestan servicios como proveedores de personal temporal, denominados trabajadores en misin. Estos son contratados como empleados en forma directa por parte de la EST, razn por la cual, para todos los efectos legales, es su verdadero y nico empleador. Las empresas usuarias pueden vincular personal en misin a travs de EST exclusivamente en los casos previstos en la ley. La contratacin de personal en misin tiene un lmite temporal de seis meses prorrogables una sola vez por seis meses ms34.
5.10.1. Contrato de prestacin de servicios

Las personas (naturales o jurdicas) pueden suscribir contratos de prestacin de servicios como contratistas independientes (personas naturales o jurdicas). No obstante, estos contratos se suscriben cuando los servicios se vayan a prestar con independencia y autonoma tcnica, administrativa y financiera, como es el caso de las personas que desarrollan profesiones liberales. Bajo estos contratos, no debe existir subordinacin entre la empresa contratante y el contratista. En caso que el contratante y el contratista desarrollen objetos similares o conexos, el contratante responder solidariamente por los salarios, prestaciones sociales e indeminaciones que no llegare a satisfacer el contratista, frente a los propios trabajadores que haya contratado este ltimo, para desarrollar los servicios a favor del contratante.
5.10.3. Cooperativa de trabajo asociado (CTA)35

Son entidades sin nimo de lucro, que asocian personas naturales simultneamente gestoras, las cuales contribuyen econmicamente a la cooperativa. La finalidad de las CTA es producir en comn bienes, ejecutar obras o prestar servicios a travs de procesos o subprocesos. As mismo, las cooperativas deben tener la propiedad, posesin o tenencia de los medios de produccin y/o labor como las instalaciones, los equipos, la maquinaria y la tecnologa, entre otros. El trabajo asociado se rige por sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del CST. Las CTA tienen expresamente prohibido actuar como empresas de intermediacin laboral y suministrar trabajadores para actividaes misionales, so pena de la imposicin de sanciones consistentes en multas de hasta 5.000 SMLMV.
34Ver. 35Ver.
Artculo 34, Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 71-94, Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de 2006. Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011
75
5. Rgimen laboral
MARCO NORMATIVO
NORMA
Artculo 37 del CST Artculo 39 del CST Artculo 46 del CST Artculo 45 del CST Artculo 47 del CST Artculo 6 del CST Artculo 76 - 80 del CST Artculo 127 del CST Artculo 128 del CST Artculo 249 del CST Artculo 1 de la Ley 52 1975 Artculo 306 - 308 del CST Artculo 2 Ley 15 de 1959 Artculo 230 - 235 del CST Ley 100 de 1993, Ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011 Artculo 172 -178 del CST Artculo 186 del CST Artculo 30 - 41 del CST Artculo 236 del CST Artculo 236 del CST Ley 1280 de enero 2009 Numeral 10 del Artculo 57 del CST, adicionado por la Ley 1280 de 2009
TEMA
Contrato verbal Contrato escrito Contrato a trmino fijo Contrato por obra u labor Contrato a trmino indefinido Contrato accidental o transitorio Periodo de prueba Salario Pagos que no constituyen salario Auxilio de cesantas Intereses a las cesantas Prima de servicios Auxilio de transporte Dotacin a los empleados Aportes al sistema de seguridad social Descansos remunerados Vacaciones anuales remuneradas Aprendices Licencia de maternidad Licencia de paternidad
Licencia por luto
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5. Rgimen laboral
NORMA
Artculo 104 del CST Artculo 249, 250 del CST Artculo 61-66 del CST Artculo 353, 354 del CST Artculo 432-475 del CST Ley 1453 de 2011 Artculo 444 del CST Artculo 71 a 94 de la Ley 50 de 1990 Decreto 4369 de 2006 Artculo 34 del CST Ley 79 de 1988 Decreto 4588 de 2006 Ley 1233 de 2008 Ley 1429 de 2010 Decreto 2025 de 2011
TEMA
Reglamento interno de trabajo Reglamento de higiene y seguridad industrial Terminacin del contrato de trabajo indemnizaciones Derecho de asociacin sindical Negociacin colectiva y convenios colectivos Derecho de huelga
Empresa de servicios temporales
Cooperativas de trabajo asociado
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CAPTULO 6
MIGRATORIO
COLOMBIANO
RGIMEN
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6. Rgimen migratorio
RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO
Seis cosas que un inversionista debe saber acerca del rgimen migratorio colombiano:
1. El veinticinco de abril de dos mil trece se public en el Diario Oficial el Decreto nmero 834 por el cual se establecen nuevas disposiciones en materia migratoria. Dicha norma entrar en vigencia sesenta das despus de su expedicin. Esto ser el veinticinco de julio de dos mil trece. A lo largo del presente documento se indicarn los cambios efectuados por dicha norma y las disposiciones en materia de visas, permisos y control de extranjeros que estn vigentes. 2. Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad migratoria con su pasaporte y con la visa colombiana correspondiente, en los casos en que sea exigible. 3. En los casos en que no se requiera visa para ingresar a Colombia, la autoridad migratoria podr otorgar permisos de ingreso y permanencia a los visitantes extranjeros que no pretendan establecerse dentro del territorio nacional. 4. Todo extranjero que pretenda desarrollar una profesin o actividad regulada requiere un permiso/licencia temporal o la convalidacin del ttulo de pregrado y la obtencin de la matrcula profesional definitiva, segn el caso, para demostrar la idoneidad del extranjero, y as dar cumplimiento a uno de los requisitos exigidos para la obtencin de la visa. 5. La poltica en materia migratoria promueve el ingreso de aquellos extranjeros que cuenten con experiencia, calificacin tcnica, profesional o intelectual y que contribuyan al desarrollo de actividades econmicas, cientficas, culturales o educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital para ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que generen empleo, incrementen las exportaciones y constituyan inters nacional. 6. Actualmente en Colombia existen seis clases de visa y doce categoras de visas para abarcar cualquier actividad que pretenda efectuar el extranjero en Colombia. A partir del veinticinco de julio de dos mil trece, con la entrada en vigencia del Decreto 834, existirn solamente tres clases de visa y diecisiete categoras de visas. A travs del rgimen migratorio en Colombia se controla y regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros del pas. En este captulo se presenta el marco legal migratorio colombiano que comprende los permisos y las principales categoras de visas que pueden ser solicitadas por un extranjero con la intencin de efectuar contactos, prestar servicios, trabajar o realizar actividades de negocios, comerciales, empresariales o de inversin en Colombia.
Gracias a los convenios suscritos por Colombia, los ciudadanos de ms de noventa pases, denominados extranjeros de nacionalidades no restringidas, no requieren visa en calidad de visitantes ni requieren realizar procedimientos previos ante las autoridades colombianas. Entre estos se encuentran:
Alemania, Andorra, Antigua y Barbuda, Argentina, Australia, Austria, Bahamas, Barbados, Blgica, Belice, Bolivia,
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Brasil, Brunei-Darussalam, Butn, Canad, Chile, Chipre, Ciudad del Vaticano, Corea del Sur, Costa Rica, Croacia, Dinamarca, Dominica, Ecuador, El Salvador, Emiratos rabes Unidos, Eslovaquia, Eslovenia, Espaa, Estados Unidos de Amrica, Estonia, Fiyi, Filipinas, Finlandia, Francia, Granada, Grecia, Guatemala, Guyana, Honduras, Hong Kong (SARGChina), Hungra, Indonesia, Irlanda, Islandia, Islas Marshall, Islas Salomn, Israel, Italia, Jamaica, Japn, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malasia, Malta, Mxico, Micronesia, Mnaco, Noruega, Nueva Zelanda, Pases Bajos, Palu, Panam, Papa Nueva Guinea, Paraguay, Per, Polonia, Portugal, Reino Unido de la Gran Bretaa e Irlanda del Norte, Repblica Checa, Repblica Dominicana, Rumania, Rusia, Saint Kits y Nevis, Samoa, San Marino, Santa Luca, San Vicente y las Granadinas, Singapur, Sudfrica, Suecia, Suiza, Surinam, Taiwan, Trinidad y Tobago, Turqua, Uruguay y Venezuela1.
6.1. Entidades oficiales encargadas de los asuntos migratorios 6.1.1. Ministerio de Relaciones Exteriores y oficinas consulares de la Repblica
Agrupa unidades de coordinacin o divisiones que cubren varias reas especializadas tales como la apostilla y la legalizacin de documentos, el otorgamiento y renovacin de pasaportes y el otorgamiento de visas. Solo la Coordinacin de Visas e Inmigracin del Ministerio de Relaciones Exteriores y los Consulados en el exterior ostentan el poder discrecional del Gobierno para emitir, negar o cancelar visas. El Ministerio de Relaciones Exteriores y las Oficinas Consulares de la Repblica cuentan con un trmino de hasta cuatro das hbiles, una vez radicada la solicitud, para expedir, hacer observaciones o negar el otorgamiento de una visa2.
Entre las funciones en cabeza de esta entidad se destacan: (a) Ejercer la vigilancia y el control migratorio de nacionales y extranjeros en el territorio nacional; (b) llevar el registro de identificacin de extranjeros y efectuar la verificacin migratoria de los mismos; (c) expedir los documentos relacionados con cdulas de extranjera, salvoconductos, prrrogas de permanencia y salida del pas, certificados de movimientos migratorios, permisos de ingreso, registro de extranjeros y los dems trmites y documentos relacionados con migracin y extranjera; y (d) recaudar y administrar las multas y sanciones econmicas impuestas por incumplimiento de la normatividad migratoria3. A partir de veinticinco de julio de dos mil trece, con la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013, esta entidad estar facultada para cancelar una visa y/o permiso en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia escrita contra la cual no proceder recurso alguno4. Igualmente tendr la facultad de verificar que el extranjero ejerza la ocupacin, oficio o actividad declarada en la solicitud de la visa otorgada, as como en el correspondiente permiso de ingreso y permanencia autorizado5. Los costos para el ao 2013, correspondientes a los trmites ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, son los siguientes: Valor
Trmite
Cdula de extranjera Permiso temporal de permanencia Prrroga del permiso temporal de permanencia Salvoconducto de permanencia o de salida Certificado de movimientos migratorios
USD (valor aproximado)

85 Gratuito 43 26 26
COP
153.300 Gratuito 76.850 46.200 46.200
6.1.2. Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia

rgano adscrito al Ministerio de Relaciones Exteriores, es el encargado de ejercer las funciones de vigilancia y control migratorio del Estado colombiano.
1Ver.
6.1.3 Consejos profesionales

Regulan y supervisan el ejercicio de las actividades y profesiones en Colombia, tanto para nacionales como para extranjeros. En relacin con profesiones y/o actividades estrictamente reguladas como medicina, derecho, contadura, psicologa, administracin de empresas, ingenieras, entre otras, se requiere la aprobacin del respectivo consejo profesional.
Artculo 1, Resolucin 5707 de 2008. Artculo 7, Decreto 4000 de 2004 y Artculo 16, Decreto 834 de 2013. Artculo 4, Decreto 4062 de 2011. 4Ver. Artculo 16, Decreto 834 de 2013. 5Ver Artculo 45, Decreto 834 de 2013.
2Ver. 3Ver.
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La autorizacin para el ejercicio de la profesin y/o actividad se logra mediante la expedicin de la matrcula, tarjeta profesional o permiso/ licencia temporal que emita el respectivo consejo profesional, dependiendo de la profesin y/o actividad que vaya a desarrollar el extranjero en Colombia6.
Visitante Temporal
Permite al extranjero participar en actividades acadmicas, seminarios, conferencias, simposios, cursos, exposiciones, tratamientos mdicos, presentacin de entrevistas en un proceso de seleccin, adelantar contactos comerciales, empresariales, prestar capacitacin, participar en eventos deportivos, culturales o cientficos no remunerados o para cubrir una noticia periodstica. Este permiso se puede otorgar por noventa das prorrogables por noventa das ms por cada ao calendario. Es necesario que al momento de la entrada del extranjero al pas, est presente ante las autoridades migratorias una carta firmada por el representante legal de la entidad colombiana que respalde su ingreso al territorio8.
6.1.4. Ministerio de Educacin Nacional

Es la entidad a travs de la cual los profesionales extranjeros obtienen el reconocimiento de su grado o diploma profesional a travs del procedimiento de convalidacin. Este procedimiento toma en promedio de dos a cuatro meses. Despus de obtener la resolucin de convalidacin de su ttulo, el extranjero debe registrarse y solicitar la tarjeta o matrcula profesional ante el consejo profesional competente.
Visitante Tcnico
Permite la prestacin de servicios tcnicos urgentes a entidades pblicas o privadas. Este permiso se otorga por treinta das en un mismo ao calendario (del 1 de enero hasta el 31 de diciembre). Es necesario solicitar la expedicin de este permiso ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, das previos a la entrada del extranjero al pas. Para ello, se debe adjuntar copia del itinerario de vuelo, del pasaporte del extranjero y un certificado de existencia y representacin legal de la empresa responsable del extranjero en el pas. Una vez obtenido el permiso, el extranjero deber presentarlo al momento de su ingreso al pas9. Los permisos que aplicarn con la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013 son: (a) PIP El permiso de ingreso y permanencia PIP lo expedir a la entrada al pas la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia a los extranjeros que no requieran visa, por noventa das calendario, con excepcin del permiso de ingreso y permanencia modalidad tcnica (PIP-7) el cual se otorgar solamente por treinta das calendario10. A continuacin relacionamos las categoras de los permisos PIP: (i) PIP-1. Este permiso ser expedido al extranjero que desee ingresar al territorio nacional y que su presencia revista una particular importancia para el Estado colombiano o cuando la naturaleza de dicho ingreso responda al desarrollo y cumplimiento de convenios, o tratados internacionales y se otorgar por noventa das calendario.
6.2. Permisos de visitante

El permiso de ingreso y permanencia en el territorio nacional es una autorizacin expedida por la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, al extranjero que pretenda ingresar sin nimo de establecerse en el territorio nacional y que no requiera visa de visitante. Para obtener cualquiera de estos permisos, se requiere que la autoridad migratoria estampe un sello en el pasaporte del extranjero al momento de su entrada a Colombia, en el cual se indica el nmero de das permitidos en el pas, excepto en el caso del permiso de visitante tcnico en el que es necesario adelantar un trmite previo ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia. A continuacin, se explican los permisos de ingreso y permanencia contemplados por la normatividad vigente, los cuales sern modificados a la luz del Decreto 834 de 2013.
Visitante Turista
Permite actividades de esparcimiento, descanso o recreacin. Este permiso puede otorgarse por un trmino de noventa das prorrogables por noventa das ms7.
6Ver. 7Ver.
Artculo 10, Resolucin 4700 de 2009. Artculo 55, Decreto 019 de 2012.
8Ibdem. 9Ibdem. 10Ver.
Artculo 20 , Decreto 834 de 2013.
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(ii) PIP-2. Este permiso ser expedido al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en desarrollo de programas acadmicos no regulares que no superen un semestre impartidos por centros educativos o de formacin del pas, o en virtud de un convenio acadmico de intercambio y de realizacin de prcticas estudiantiles. As mismo, cuando el extranjero desee ingresar al territorio nacional para ser entrenado en un arte u oficio y se otorgar por noventa das calendario. (iii) PIP-3. Este permiso ser expedido al extranjero que desee ingresar al territorio nacional para recibir tratamiento mdico y se otorgar por noventa das calendario. (iv) PIP-4. Este permiso ser expedido al extranjero que desee ingresar al territorio nacional para aclarar su situacin personal en procesos judiciales o administrativos y se otorgar por noventa das calendario. (v) PIP-5. Este permiso ser expedido al extranjero que desee ingresar al territorio nacional para actividades de descanso o esparcimiento en calidad de turista y se otorgar por noventa das calendario. (vi) PIP-6. Este permiso ser expedido al extranjero que desee ingresar al territorio nacional para asistir o participar, sin vinculacin laboral, en eventos acadmicos, cientficos, artsticos, culturales, deportivos, para presentar entrevista en un proceso de seleccin de personal de entidades pblicas o privadas, capacitacin empresarial, contactos o gestiones comerciales o empresariales y cubrimientos periodsticos, y se otorgar por noventa das calendario. (vii) PIP-7. Este permiso ser expedido al extranjero que no requiera visa y desee ingresar al territorio nacional de manera urgente con el fin de brindar asistencia tcnica especializada a entidad pblica o privada y se otorgar por treinta das calendario al ao. Si la asistencia tcnica especializada conlleva un tiempo adicional y al extranjero ya se le otorg dicho permiso durante el ao calendario, deber realizar el trmite de solicitud de la visa correspondiente. (viii) PIP-8. Este permiso ser expedido al extranjero que requiera o no visa y desee ingresar al territorio nacional como tripulante o miembro de un medio de transporte internacional y se otorgar por 72 horas11.
(b) PTP El permiso temporal de permanencia PTP se otorgar a los extranjeros que soliciten la permanencia en el territorio nacional despus de haber hecho uso del permiso de ingreso y permanencia (PIP), para los extranjeros que hayan ingresado al pas como visitantes y para los extranjeros que deban aclarar al interior del territorio colombiano alguna situacin administrativa o judicial. En las dos condiciones anteriores, el permiso temporal de permanencia ser otorgado por noventa das calendario y se podr prorrogar de acuerdo con lo establecido por la autoridad migratoria, para los extranjeros que deban aclarar al interior del territorio colombiano alguna situacin administrativa o judicial12. A continuacin relacionamos las categoras de los permisos PTP: (i) PTP-1. Se expedir al extranjero que haya obtenido un permiso PIP-1 y desee permanecer en el territorio nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso se otorgar por noventa das calendario y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. (ii) PTP-2. Se expedir al extranjero que haya obtenido un permiso PIP-2 y desee permanecer en el territorio nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso se otorgar por noventa das calendario y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. (iii) PTP-3. Se expedir al extranjero que haya obtenido un permiso PIP-3 y desee permanecer en el territorio nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este caso el permiso se otorgar por noventa das calendario y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. (iv) PTP-4. Se expedir al extranjero que haya obtenido un permiso PIP-4 y desee permanecer en el territorio nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este caso el permiso se otorgar por noventa das calendario prorrogables de conformidad con lo dispuesto mediante acto administrativo expedido por autoridad migratoria y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. (v) PTP-5. Se expedir al extranjero que haya obtenido un permiso PIP-5 y desee permanecer en el territorio nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En el presente caso el permiso se otorgar por noventa das calendario y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial. (vi) PTP-6. Se expedir al extranjero que haya obtenido un permiso PIP-6 y desee permanecer en el territorio nacional por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este caso se otorgar por noventa (90) das calendario y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
11Ver. 12Ver.
Artculo 21, Decreto 834 de 2013. Artculo 20, Decreto 834 de 2013.
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(c) PGT El permiso de grupo en trnsito PGT se dar a los extranjeros pasajeros de grupo en trnsito de buques, de cruceros tursticos que visiten los puertos martimos o uviales que reembarquen en el mismo navo. Para tal efecto, no se requerir visa ni diligenciar tarjeta migratoria por parte del pasajero, tampoco ser necesario el estampado de sello de entrada o salida en el pasaporte o documento de viaje. Se realizar el control migratorio a pasajeros de grupo en trnsito de buques de cruceros tursticos, que desembarquen en los puertos martimos y uviales para dirigirse a otro pas de destino por cualquier puesto de control migratorio13. Los extranjeros que requieran visa para ingresar al pas, debern presentarla ante la autoridad migratoria. La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, llevar el registro en nmero de das de permanencia de cada extranjero titular de permisos PIP y PTP que ingrese al pas con el fin de que no se puedan exceder 180 das calendario continuos o discontinuos dentro del mismo ao calendario14. Tambin podr otorgar los permisos PIP y PTP a un mismo extranjero siempre y cuando no exceda el trmino de 180 das calendario dentro del mismo ao calendario15; igualmente, podr realizar cambios de los permisos PIP y PTP, entendidos estos como prrrogas de la permanencia en el territorio nacional de los extranjeros, as: (i) Otorgar un nuevo permiso PIP al extranjero que ingres al territorio nacional bajo una de sus modalidades y durante su permanencia en el pas que requiera un cambio en la condicin que dio origen a dicho permiso, siempre y cuando no se hubiere excedido el trmino de su duracin. (ii) Otorgar un permiso PTP con condicin diferente a la que dio origen al permiso PIP. (iii) Otorgar un nuevo permiso PTP al extranjero que permaneciendo en territorio nacional, requiera un cambio en la condicin que dio origen a dicho permiso siempre y cuando no se hubiere excedido el trmino de su duracin. (iv) Cuando se solicite un cambio no se modificarn los trminos inicialmente otorgados con el permiso respectivo y el extranjero podr permanecer en el pas durante el ao calendario mximo 180 das con excepcin de los permisos PIP-7 y PTP-416.
(D) CANCELACIN DE LOS PERMISOS La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, podr cancelar un permiso PIP y PTP en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia escrita, contra la cual no proceder recurso alguno. As mismo, los permisos se cancelarn por deportacin o expulsin y cuando se evidencie la existencia de actos fraudulentos o dolosos por parte del solicitante para evadir el cumplimiento de requisitos legales que induzcan a error en el otorgamiento del permiso y se informar del hecho a las autoridades competentes. Una vez notificada la cancelacin del permiso el extranjero deber abandonar el pas dentro de los siguientes cinco das calendario. De no ser as, el extranjero podr ser deportado.
6.3. Visas
Es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar y permanecer en Colombia. Las autoridades encargadas de otorgar las visas son: el Ministerio de Relaciones Exteriores a travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada en la ciudad de Bogot. En el exterior se encuentran ubicados alrededor del mundo ms de 130 consulados donde los extranjeros, sin importar su nacionalidad, pueden solicitar la expedicin de su visa. La solicitud de visa puede tramitarla directamente el extranjero interesado o tambin por intermedio de apoderado. Al momento de solicitar la visa, el extranjero debe pagar USD 50 correspondientes al valor del estudio de los documentos aplicables para la solicitud de la visa. Adicionalmente, se debe pagar el valor correspondiente a cada visa, una vez esta sea aprobada.
6.3.1. Clases de visas

Para solicitar cualquier tipo de visa, el extranjero debe presentar los documentos requeridos para cada clase de visa. Es importante tener en cuenta que los documentos emitidos en el exterior en idiomas diferentes al castellano, deben ser traducidos al castellano por un traductor oficial autorizado por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. Los documentos pblicos deben ser apostillados o legalizados por el consulado colombiano o por la entidad responsable del pas que los emite. En la actualidad, se contemplan seis clases de visas: (i) visa de cortesa; (ii) visa de negocios; (iii) visa de tripulantes; (iv) visa
13Ibidem. 14Ver. 15Ver. 16Ver.
Artculo 23, Decreto 834 de 2013. Artculo 24, Decreto 843 de 2013. Artculo 25, Decreto 843 de 2013.
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temporal; (v) visa visitante; y (vi) visa de residente, algunas de las cuales se dividen en categoras. Con la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013, existirn solamente tres clases de visa: (i) visa de negocios; (ii) visa temporal y (iii) visa de residente. Algunas clases de visas se dividen en categoras. A continuacin se describen las principales clases y categoras de visas que a la fecha puede solicitar un extranjero :
(iii) Visa de visitante tcnico

Se otorga para prestar servicios tcnicos urgentes a entidades pblicas o privadas, previa presentacin de carta de responsabilidad de la entidad en la que se justifique la urgencia del servicio requerido. Esta visa se puede solicitar ante el Ministerio de Relaciones Exteriores ubicado en Bogot, en el evento en que el extranjero tenga permiso de visitante tcnico y se requiera por un tiempo adicional su presencia en el pas20.
(a) Visa visitante

Este tipo de visa comprende tres categoras: (i) visitante turista; (ii) visitante temporal; y (iii) visitante tcnico, y se otorgar a los nacionales de los pases que requieren visa de conformidad con el listado vigente expedido por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Los extranjeros con visa visitante no pueden establecerse de manera permanente en el pas, solo pueden permanecer en el territorio colombiano por un trmino mximo de 180 das calendario, permitiendo a su titular mltiples entradas17.
(b) Visa de negocios

Se otorga al extranjero que pruebe su calidad de (i) representante legal, directivo o ejecutivo de empresa domiciliada en el exterior que tenga vnculo econmico o comercial con una compaa nacional o extranjera domiciliada en Colombia, con el fin de adelantar reuniones de negocios, asistir a juntas de socios o supervisar el manejo de las empresas con las cuales existe un vnculo jurdico, comercial o estratgico; (ii) comerciante, industrial, persona de negocios o para realizar estudios de mercadeo, negociaciones de ventas futuras y/o de establecimiento de presencia comercial en el pas, a partir de un vnculo con compaa nacional o extranjera domiciliada en Colombia; (iii) persona de negocios en el marco de un tratado de libre comercio; y (iv) jefe, representante o miembro del personal de oficina extranjera comercial de carcter gubernamental que promueva intercambios econmicos o comerciales en Colombia. La visa de negocios se concede por un trmino mximo de cuatro aos para mltiples entradas y autoriza una permanencia de hasta por un ao continuo por cada ingreso, excepto en el caso de las personas que vienen en el marco de un tratado de libre comercio, acuerdo de asociacin o de otro compromiso internacional del que haga parte Colombia, caso en el cual podrn permanecer hasta por dos aos continuos por cada ingreso. Actualmente se permite otorgar visas de beneficiario a los familiares de los extranjeros titulares de la visa de negocios21.
(i) Visa de visitante turista

Se otorga para desarrollar actividades de descanso o esparcimiento18.
(ii) Visa de visitante temporal

Se otorga para desarrollar actividades de periodismo y cubrir acontecimientos especiales a quien haga parte del equipo periodstico y acredite tal calidad; para efectuar contactos y actividades comerciales o empresariales; para participar en actividades acadmicas no regulares que en todo caso no superen un semestre acadmico; para presentar entrevistas en procesos de contratacin; para tratamientos mdicos; para eventos deportivos, cientficos, artsticos o culturales no remunerados o para recibir o prestar capacitacin a entidades pblicas o privadas19.
17Ver. 18Ver.
19Ibdem. 20Ibdem. 21Ver.
Artculo 23, Decreto 4000 de 2004.
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(c) Visa temporal

(i) Visa temporal trabajador
Solo puede solicitarse por primera vez en el exterior ante cualquier consulado de Colombia. Cuando se requiera la renovacin de esta visa, la normatividad migratoria permite solicitarla ante el Ministerio de Relaciones Exteriores ubicado en Bogot, siempre y cuando la solicitud se presente antes del vencimiento de la anterior visa. La visa temporal trabajador puede otorgarse hasta por un periodo mximo de dos aos, para mltiples entradas, los cuales son prorrogables indefinidamente. No obstante, su vigencia terminar si el extranjero se ausenta del pas por ms de 180 das continuos. Esta visa podr otorgarse al extranjero que: (i) pretenda trabajar en empresa nacional o extranjera o para una persona natural domiciliada en Colombia; (ii) desee ingresar o permanecer en el pas, en virtud de acuerdos acadmicos celebrados entre instituciones de educacin superior o acuerdos interadministrativos en reas especializadas; (iii) que sea contratado por una agencia de noticias o de informacin nacional o internacional, para ejercer el periodismo; (iv) sea nombrado por un rgano o entidad del Estado; (v) sea voluntario y misionero que no haga parte de la jerarqua de una iglesia o denominacin religiosa; (vi) sea directivo, tcnico o personal administrativo de entidades pblicas o privadas extranjeras, de carcter comercial o industrial, y haya sido trasladado desde el exterior para cubrir cargos especficos en sus empresas; (vii) al extranjero integrante de un grupo artstico, deportivo, o cultural contratado en razn de su actividad y (viii) sin estar vinculado laboralmente con una empresa domiciliada en Colombia, preste sus servicios en el desarrollo de proyectos especficos solicitados por empresas domiciliadas en el territorio nacional22. Para que pueda ser otorgada la visa temporal trabajador a un extranjero que pretenda ejercer una profesin o actividad regulada (medicina, ingenieras, qumica, administracin de empresas, contadura pblica, arquitectura, biologa, derecho, geologa, entre otras), de acuerdo con el listado del Ministerio de Relaciones Exteriores, el extranjero deber adelantar cualquiera de los siguientes trmites: (i) convalidacin del ttulo profesional ante el Ministerio de Educacin Nacional; (ii) obtencin de un permiso temporal, licencia especial o concepto ante el consejo profesional correspondiente
de acuerdo con su profesin; y (iii) solicitar la expedicin de la matrcula o tarjeta profesional ante el consejo profesional correspondiente, una vez se ha convalidado el ttulo. La empresa domiciliada en Colombia donde pretenda trabajar el extranjero debe comprometerse con el Gobierno a sufragar los gastos de ingreso y salida del pas de este y de su familia cuando proceda la cancelacin o terminacin de sus visas. As mismo, es obligacin de toda compaa que contrate extranjeros, informar a la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia de la vinculacin y la desvinculacin de estos dentro de los quince das calendario siguientes a la ocurrencia de ello. Cuando el extranjero titular de la visa temporal trabajador cambie de empleador, su visa queda automticamente cancelada y deber solicitar un nuevo visado en el cual figure su nuevo empleador23. Este trmite debe realizarse dentro de los treinta das hbiles siguientes a la terminacin del contrato con el antiguo empleador24. La normatividad migratoria permite que el extranjero se encuentre vinculado con dos empleadores simultneamente. Para ello, es necesario que en su visa de trabajo estn contenidos los nombres de ambos empleadores, pues ambos empleadores sern responsables por el ingreso, permanencia y salida del extranjero y su familia del pas.
(ii) Visa temporal cnyuge o compaero(a) permanente de nacional colombiano(a)

Esta visa puede otorgarse hasta por el trmino de tres aos, al extranjero que haya contrado matrimonio vlido con un nacional colombiano o al que sea considerado compaero(a) permanente, segn la legislacin colombiana vigente. El extranjero titular de esta visa queda autorizado para dedicarse al hogar y/o estudiante y/o para trabajar como independiente y/o para ser contratado25.
Artculo 30, Decreto 4000 de 2004. Artculo 10, Resolucin 4700 de 2009. Artculo 9, Decreto 4000 de 2004. 25Ver. Artculo 33, Decreto 4000 de 2004.
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(iii) Visa temporal especial

Se otorga al extranjero que pretenda ingresar a Colombia para casos particulares como: (i) intervenir en procesos administrativos o judiciales; (ii) ejercer oficios o actividades de carcter independiente que no afecten de manera indebida el espacio pblico; (iii) desempear ocupaciones no previstas en las otras clases de visas; (iv) ingresar como rentista de capital en cuanta no inferior al equivalente de diez salarios mnimos legales mensuales vigentes; (v) para someterse a tratamiento mdico, cuando el ingreso no sea posible realizarlo dentro de los trminos de la visa de visitante o del permiso de ingreso; (vi) para ser cooperante o voluntario de una entidad sin nimo de lucro u organizacin no gubernamental o haber sido debidamente presentado por un organismo internacional o una misin diplomtica para desarrollar labores, entre otras, de beneficio social, observacin o ayuda humanitaria en Colombia; (vii) para actuar como socio o propietario de una compaa o de un establecimiento constituido y registrado en una cmara de comercio, indicando un capital o activo registrado de propiedad del extranjero solicitante de la visa, no menor a cien salarios mnimos legales mensuales vigentes (COP 58.950.000) (aprox. USD 32.696)26.
(i) Visa de residente inversionista

Se podr otorgar al extranjero que aporte a su nombre una inversin extranjera directa destinada para: (i) la adquisicin de inmuebles por un monto mnimo de USD 200.000; o (ii) para inversiones distintas a inmuebles por un monto mnimo de USD 100.000, conforme a lo previsto en el Estatuto de Inversiones Internacionales y dems normas vigentes al momento de la solicitud. El titular de esta visa queda autorizado para dedicarse al hogar y/o estudiante y/o para trabajar como independiente y/o para ser contratado. Para efectos de mantener esta visa, su titular deber mantener en Colombia el monto de la inversin mnimo por tres aos28.
(ii) Visa de residente calificado

Podr ser solicitada por el extranjero que: (i) haya sido titular de visa temporal y que haya permanecido al menos durante cinco aos continuos en el pas de forma regular; (ii) sea padre o madre de nacional colombiano; (iii) siendo beneficiario de titular de visa de residente calificado, demuestre actividad o fuente de ingreso y haya permanecido por ms de cinco aos continuos en el pas; (iv) haya sido titular de visa temporal cnyuge o compaero(a) permanente de nacional colombiano por un trmino de tres aos. Los titulares de visas de cortesa, negocios, tripulante, visitante y temporal no podrn solicitar visa de residente calificado29.
(d) Visa de residente

Contempla tres categoras: (i) visa de residente inversionista; (ii) visa de residente calificado; y (iii) visa de residente como familiar de nacional colombiano. Esta visa se otorga por trmino indefinido, permitiendo mltiples entradas al extranjero que pretenda establecerse de manera permanente en el pas. Sin embargo, la vigencia de esta visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por ms de dos aos continuos. El extranjero titular de cualquier categora de la visa de residente, podr ejercer profesin regulada, siempre y cuando se autorice de manera especfica en la visa y presente los documentos que autoricen el ejercicio de su profesin o actividad, tales como la convalidacin del ttulo ante el Ministerio de Educacin Nacional o el permiso temporal o matrcula profesional ante el consejo profesional respectivo27.
(iii) Visa de residente como familiar de nacional colombiano

Se otorga a la persona que haya renunciado a la nacionalidad colombiana, siempre y cuando presente constancia de dicha renuncia30.
A la luz del Decreto 834 de 2013, solo se expedirn las siguientes clases de visa: (I) VISA DE NEGOCIOS NE La visa de negocios se divide en las siguientes cuatro categoras:
26Ver. 27Ver.
Artculo 41, Decreto 4000 de 2004. Artculo 48, Decreto 4000 de 2004. Artculo 52, Decreto 4000 de 2004. 29Ver. Artculo 51, Decreto 4000 de 2004. 30Ver. Artculo 50, Decreto 4000 de 2004.
28Ver.
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(a) NE- 1. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al pas con el propsito de llevar a cabo gestiones comerciales y empresariales, fomentar el intercambio econmico, efectuar inversiones y crear empresa. Esta clase de visa tendr una vigencia de tres aos con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio nacional. El extranjero podr permanecer mximo 180 das continuos o discontinuos por ao y no podr fijar su domicilio en el territorio nacional y las actividades que desarrolle no le podrn generar a su titular el pago de salarios en Colombia31. (b) NE-2. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional de manera temporal en calidad de persona de negocios en el marco de instrumentos internacionales vigentes, entre otros: tratados de libre comercio, acuerdo de asociacin y en el marco de la Alianza Pacfico con el propsito de adelantar actividades de gestin empresarial; promover negocios; desarrollar inversiones; establecer la presencia comercial de una empresa; promover el comercio de bienes y servicios transfronterizos u otras actividades que estn definidas en dichos instrumentos. Esta visa ser otorgada por cuatro aos con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio nacional. El extranjero podr permanecer mximo dos aos continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia y podr fijar domicilio en el territorio nacional y las actividades que desarrolle le podrn generar a su titular el pago de salarios en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. (c) NE-3. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en calidad de jefe o representante de oficina comercial extranjera de carcter gubernamental o quien hiciere sus veces para la promocin de intercambios econmicos o comerciales en o con Colombia. Esta clase de visa tendr una vigencia de cuatro aos con mltiples entradas y el extranjero podr permanecer cuatro aos continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia, fijar domicilio en el territorio nacional y las actividades que desarrolle le podrn generar a su titular el pago de salarios en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. (d) NE- 4. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en calidad de presidente o alto directivo de empresa multinacional para efectuar inversiones y generar empresa. Tendr una vigencia de cinco aos con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero
solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio nacional. La permanencia ser de mximo 180 das continuos o discontinuos por ao. El extranjero no podr fijar su domicilio en el territorio nacional y las actividades que desarrolle no le podrn generar el pago de salarios en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. (II) VISA TEMPORAL TP (a) TP-1. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional y que su presencia revista una particular importancia para el Estado colombiano, o bien, cuando la naturaleza de dicho ingreso responda al desarrollo y cumplimiento de convenios o tratados internacionales que contemplen la expedicin de esta clase de visa. As mismo aplicar a los parientes del titular en primer grado de consanguinidad o primero de afinidad, como a los cnyuges o compaeros(as) permanentes de los funcionarios de carrera diplomtica y consular de la Repblica de Colombia; parientes en primer grado de consanguinidad de funcionario diplomtico acreditado en el pas; al estudiante, estudiante-practicante, docente, profesional o tcnico titulado que tenga como propsito realizar prcticas, conferencista o asistente de idiomas, que ingrese al territorio nacional en virtud de tratados de cooperacin vigentes en los que Colombia sea Estado parte o promovidos por el Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior Mariano Ospina Prez, ICETEX; o cuando se demuestre que se trata de programas o actividades de intercambio cultural o acadmico; al titular de pasaporte diplomtico que ingrese al pas de manera temporal a desarrollar actividades diferentes a las diplomticas; al jurado internacional de tesis en maestra o doctorado; o como conferencista, experto, invitado para hacer parte de procesos y/o actividades de fortalecimiento en investigacin; o como personalidad de reconocido prestigio internacional invitada en desarrollo de proyectos y programas que promuevan la transferencia de conocimientos y de nuevas tecnologas en distintas disciplinas, sin que exista vnculo laboral alguno; en el marco de la Ley 1556 del 9 de julio de 2012, Por la cual se fomenta el territorio nacional como escenario para el rodaje de obras cinematogrficas, el personal artstico, tcnico y de produccin extranjero con el objeto de realizar proyectos de produccin de pelculas extranjeras. Esta clase de visa tendr una vigencia de un ao con mltiples entradas y terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos.
31 Ver. Artculo 6, Decreto 834 de 2013.
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(b) TP-2. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional como tripulante o miembro de un medio de transporte internacional o de una embarcacin pesquera o de draga. Tendr una vigencia de un ao con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio nacional. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos y el extranjero podr permanecer mximo noventa das por cada una de las entradas al territorio nacional. (c) TP-3. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en desarrollo de un programa acadmico, con beca o sin ella, impartido por un centro educativo o de formacin del pas debidamente certificado para tal fin, o en virtud de un convenio acadmico de intercambio y de realizacin de prcticas estudiantiles. As mismo, cuando el extranjero desee ingresar al territorio nacional para ser entrenado en un arte u oficio. Tendr una vigencia de hasta por cinco aos teniendo en cuenta la duracin total del programa acadmico, con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos y la permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. (d) TP-4. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en virtud de una vinculacin laboral o contratacin de prestacin de servicios con persona natural o jurdica domiciliada en Colombia o a grupos artsticos, deportivos o culturales que ingresen al territorio nacional con el propsito de brindar espectculo pblico. Esta clase de visa se expedir sin perjuicio de los requisitos legales establecidos para el ejercicio de cada profesin u oficio en el territorio nacional. La vigencia de la visa ser igual a la duracin del contrato de trabajo o contrato de prestacin de servicios sin que exceda de tres aos. Esta visa podr tener mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos y la permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. Cuando en la ciudad de procedencia del extranjero no exista oficina consular o vaya a realizarse por una misma empresa una contratacin de ms de diez trabajadores provenientes de la misma jurisdiccin consular, la empresa contratante en Colombia podr solicitar las respectivas visas ante el Ministerio de Relaciones Exteriores, para lo
cual suministrar adems de la informacin requerida, los datos de las empresas transportadoras con el fin de que se comunique la expedicin de las visas para que se facilite el arribo de los trabajadores o contratistas. (e) TP-5. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en calidad de religioso de un culto o credo debidamente reconocido por el Estado colombiano. Tendr una vigencia de dos aos con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. (f) TP-6. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional en calidad de cooperante o voluntario de una organizacin no gubernamental o sin nimo de lucro reconocidas por el Estado colombiano y tendr una vigencia de un ao con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. (g) TP-7. Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee ingresar al territorio nacional en desarrollo de alguna de las siguientes actividades u ocupaciones: en calidad de pensionado o rentista; de socio o propietario de sociedad; para recibir tratamiento mdico y para el extranjero acompaante de aquel que recibir el tratamiento mdico; propietario de inmueble; para el ejercicio de oficios o actividades independientes y para el ejercicio de ocupaciones o actividades no previstas en el presente decreto. Tendr una vigencia de un ao con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario. Cuando en la ciudad de procedencia del extranjero no exista oficina consular o vaya a realizarse por una misma empresa una contratacin de ms de diez trabajadores provenientes de la misma jurisdiccin consular, la empresa contratante en Colombia podr solicitar las respectivas visas ante el Ministerio de Relaciones Exteriores, para lo cual suministrar adems de la informacin requerida, los datos de las empresas transportadoras con el fin de que se comunique la expedicin de las visas para que se facilite el arribo de los trabajadores o contratistas.
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(h) TP-8. Esta clase de visa aplica para realizar trmites de adopcin de menores y para intervenir en procesos judiciales o administrativos y tendr una vigencia de un ao con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. (i) TP-9. Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee ingresar o haya ingresado al territorio nacional calificado como refugiado o asilado por el Gobierno Nacional, a instancia de la Comisin Asesora para la Determinacin de la Condicin de Refugiado, y de conformidad con los instrumentos internacionales vigentes sobre la materia. Tendr una vigencia de cinco aos. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. El extranjero en condicin de refugiado o asilado quedar autorizado con esta Visa a ejercer cualquier ocupacin legal en el pas, incluidas aquellas que se desarrollen en virtud de una vinculacin o contrato laboral. Para esta clase de visa aplicar la Visa de beneficiario (j) TP-10. Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee ingresar al territorio nacional como cnyuge o compaero(a) permanente de nacional colombiano y tendr una vigencia de tres aos. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. (k) TP-11. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional para actividades de descanso o esparcimiento y tendr una vigencia de hasta por un ao, con mltiples entradas, sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio nacional. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser de mximo 180 das continuos o discontinuos durante la vigencia de la visa. (l) TP-12. Esta clase de visa aplicar para el extranjero que desee ingresar al territorio nacional para asistir o participar, con o sin contrato de trabajo, en eventos acadmicos, cientficos, artsticos, culturales, deportivos, para presentar entrevista en un proceso de seleccin de
personal de entidades pblicas o privadas, capacitacin empresarial, contactos comerciales o empresariales y cubrimientos periodsticos. Tendr una vigencia de hasta noventa das, con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. Cuando en la ciudad de procedencia del extranjero no exista oficina consular o vaya a realizarse por una misma empresa una contratacin de ms de diez trabajadores provenientes de la misma jurisdiccin consular, la empresa contratante en Colombia podr solicitar las respectivas visas ante el Ministerio de Relaciones Exteriores, para lo cual suministrar adems de la informacin requerida, los datos de las empresas transportadoras con el fin de que se comunique la expedicin de las visas para que se facilite el arribo de los trabajadores o contratistas. (m) TP-13. Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio nacional con el fin de brindar asistencia tcnica especializada, con o sin contrato de trabajo, a entidades pblicas o privadas, y tendr una vigencia de 180 das, con mltiples entradas. La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total de su vigencia. (III) VISA DE RESIDENTE RE La visa de residente se otorgar al extranjero que desee ingresar al pas con nimo de establecerse en l y aplicar en los siguientes casos: (a) Cuando el extranjero sea padre o madre de nacional colombiano. (b) Cuando los dos padres de nacional colombiano sean extranjeros. Sern nacionales colombianos los hijos de extranjeros cuando alguno de sus padres estuviere domiciliado en la Repblica en el momento del nacimiento del menor. Los extranjeros estn domiciliados cuando son titulares de visa de residencia vigente. (c) De conformidad con la Ley 43 de 1993, cuando el extranjero que habiendo sido colombiano por adopcin o por nacimiento, haya renunciado a la nacionalidad colombiana. En el presente caso la vigencia de la visa ser indefinida.
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(d) Cuando haya sido titular de una de las visas TP-3, TP4, TP-5, TP-7, TP-9, durante un tiempo mnimo de cinco aos continuos e ininterrumpidos. (e) Cuando haya sido titular de la Visa TP-10 durante un tiempo mnimo de tres aos continuos e ininterrumpidos. (f) Cuando el extranjero mayor de edad haya sido beneficiario de visa RE por lo menos durante un trmino de cinco aos continuos e ininterrumpidos. (g) Cuando en su condicin de inversionista haya registrado inversin extranjera ante el Banco de la Repblica en monto superior a seiscientos cincuenta salarios mnimos mensuales legales vigentes. La vigencia de esta visa ser de cinco aos a excepcin de lo establecido en el literal c. El extranjero titular de la visa RE que se ausente del pas por un trmino de dos aos o ms continuos perder el derecho a la misma. La permanencia del extranjero titular de la visa RE ser del total de su vigencia. El extranjero titular de visa RE quedar autorizado a ejercer cualquier ocupacin legal en el pas, incluidas aquellas que se desarrollen en virtud de una vinculacin o contrato laboral. Para esta clase de visa aplicar la visa de beneficiario32.
cooperacin e integracin entre Chile, Colombia, Mxico y Per, se crea la Visa Alianza Pacfico con el objetivo de facilitar el ingreso de personas de negocios a los pases pertenecientes a la alianza para generar un mayor crecimiento, desarrollo y competitividad. La vigencia de la Visa de la Alianza del Pacfico ser de hasta cuatro aos con mltiples entradas, y autoriza una permanencia hasta por el trmino de noventa das continuos por cada ingreso. A partir del veinticinco de julio de dos mil trece, con la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013, aplicar la visa NE-233.
6.3.3. Mercosur
Los nacionales de los pases que hacen parte de Mercosur, Bolivia y Chile pueden beneficiarse de la visa residente temporal. Esta visa tiene una duracin de hasta dos aos y autoriza las siguientes actividades: hogar y/o estudiante/independiente y/o para ser contratado, previo cumplimiento de las normas que regulen la materia. Si el extranjero va ejercer una profesin regulada, en su condicin de residente deber solicitar los permisos y/o licencias correspondientes ante los consejos profesionales competentes.
6.3.2. Visa Alianza del Pacfico

En virtud de la conformacin de la Alianza del Pacfico, como mecanismo de articulacin poltica, econmica y de
6.3.4. Beneficiarios
La visa temporal trabajador, la visa de negocios y la visa de residente, traen la posibilidad de extender sus efectos a quienes dependan econmicamente del titular de dichas
REQUISITOS/CLASE DE VISA
Formulario DP-FO-67 de solicitud de visa diligenciado y firmado. Pasaporte o documento de viaje vigente en buen estado, con mnimo dos pginas en blanco. Dos (2) fotografas recientes e iguales entre s, de frente, a color, fondo blanco, tamao 3x3 cm.
VISITANTE TURISTA
VISITANTE TEMPORAL
VISITANTE TCNICO
NEGOCIOS
32Ver. 33Ver.
90
visas. Los beneficiarios son: el cnyuge, compaero(a) permanente, padres e hijos, quienes dependan econmicamente del extranjero, a quien se hubiera otorgado la visa, previa prueba del vnculo o parentesco. En este caso, la ocupacin del beneficiario siempre deber ser hogar o estudiante. El extranjero que habiendo ingresado al pas como menor de edad y hubiese permanecido con visa de beneficiario hasta cumplir la mayora de edad, debe solicitar visa como titular en la categora que corresponda. Lo mismo ocurre en el caso de que el titular de la visa de trabajo fallezca u obtenga la nacionalidad colombiana por adopcin. Las visas otorgadas en calidad de beneficiario tienen la misma vigencia que la visa otorgada al titular y expirarn al mismo tiempo que esta, sin necesidad de un pronunciamiento expreso de la autoridad competente. De igual forma, si el beneficiario deja de depender econmicamente del titular de la visa de trabajo, su visa expirar automticamente. Las visas de cortesa, tripulante y visitante, no dan lugar a la expedicin de visas de beneficiarios para aquellas personas que dependan econmicamente del titular de alguno de estos visados34. El Decreto 834 de 2013 establece que podr otorgarse visa en calidad de beneficiario al cnyuge, compaero(a) permanente, padres e hijos menores de veinticinco aos que dependan econmicamente del titular, previa prueba del vnculo o parentesco o dependencia econmica. Cuando el hijo mayor de veinticinco aos tenga una discapacidad y no se pueda valer por s mismo, ser titular de visa en calidad de beneficiario. Las visas que darn lugar a la expedicin de visa en calidad de beneficiario son: NE-2, NE-3, NE-4, TP-3, TP-4, TP-5, TP-7, TP-9, RE.
La vigencia de la visa otorgada en calidad de beneficiario no podr exceder la de la visa otorgada al titular y expirar al mismo tiempo que esta, sin necesidad de pronunciamiento expreso de la autoridad competente. Si el beneficiario deja de depender econmicamente del titular o pierde su calidad de cnyuge o compaero(a) permanente, o cambia de actividad, deber solicitar la visa que corresponda como titular, previo cumplimiento de los requisitos para tal fin. Cuando el titular de la visa obtenga la nacionalidad colombiana por adopcin o fallezca, su beneficiario podr solicitar la visa que corresponda en el territorio nacional. En estos casos, la ocupacin del beneficiario ser hogar o estudiante.
6.4. Requisitos generales para todo tipo de visa antes de la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013
El Decreto 834 de 2013, establece que los requisitos generales para todo tipo de visa, sern fijados por el Ministerio de Relaciones Exteriores mediante resolucin. Dicha resolucin a la fecha de preparacin del presente documento no se encuentra publicada. A continuacin relacionamos los requisitos necesarios para la aplicacin de cada clase de visa35.
TEMPORAL TRABAJADOR
TEMPORAL CNYUGE/ COMPAERO PERMANENTE DE NACIONAL COLOMBIANO
TEMPORAL ESPECIAL
RESIDENTE INVERSIONISTA
RESIDENTE CALIFICADO
RESIDENTE FAMILIAR DE NACIONAL COLOMBIANO
BENEFICIARIOS
34Ver. 35Ver.
Artculo 53, Decreto 4000 de 2004. Resolucin 4700 de 2009.
91
Copia de la pgina de datos biogrficos del pasaporte, as como de la pgina que contenga la ltima visa colombiana, si la tuviere, y la del ltimo sello de ingreso o salida de Colombia, segn el caso.
VISITANTE TURISTA
VISITANTE TEMPORAL
VISITANTE TCNICO
NEGOCIOS
Documentos que comprueben que su capacidad econmica es suficiente para permanecer en el pas.
Carta o documento que especifique las actividades que realizar el extranjero en Colombia y acredite la solvencia econmica de la persona natural o jurdica responsable de la permanencia y salida del extranjero.
Fotocopia o informacin electrnica de los respectivos pasajes de salida del pas. Certificado de existencia y representacin legal de la compaa colombiana
Formato DP-FO-68 de resumen de contrato diligenciado y firmado por las partes con presentacin personal ante notario o cnsul colombiano. Contrato de trabajo o documento que demuestre la vinculacin con presentacin personal ante notario o cnsul colombiano. Permiso/licencia/matrcula/certificado emitido/a por el consejo profesional competente o documento que acredite la idoneidad del extranjero segn el caso.
Registro civil de matrimonio colombiano, o fotocopia de la providencia judicial o del acta de conciliacin o de la escritura pblica mediante la cual se declare la existencia de la unin marital de hecho, segn sea el caso. Cualquiera de estos documentos deber ser expedido dentro de los tres meses anteriores a la solicitud de la visa. Fotocopia de la cdula de ciudadana del cnyuge o compaero(a) permanente colombiano(a).
Carta del nacional colombiano solicitando la expedicin de la visa para su cnyuge o compaero(a) permanente extranjero, cuando se requiera la presencia del nacional colombiano para el trmite de esta visa, con presentacin personal ante notario o cnsul colombiano.
Formato DP-FO-66 de compromiso de informar cambio de ocupacin, diligenciado y firmado.
92
6.- Rgimen migratorio
TEMPORAL TRABAJADOR
TEMPORAL ESPECIAL
BENEFICIARIOS
Aplica si va a ejercer profesin regulada.
93
Comunicacin escrita expedida por el Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, en la que conste el registro de la inversin extranjera directa a nombre del extranjero solicitante de la visa, por un monto no inferior a cien mil dlares (USD $100.000,oo) de acuerdo con lo establecido en el artculo 16 del Decreto 2622 de 2009 que modific el artculo 52 del Decreto 4000 de 2004, y de conformidad con lo previsto en el rgimen general de inversin extranjera y cambiario y dems normas colombianas concordantes vigentes.
VISITANTE TURISTA
VISITANTE TEMPORAL
VISITANTE TCNICO
NEGOCIOS
Copia de las visas temporales en las que se compruebe los cinco aos ininterrumpidos de la continuidad en el territorio.
Certificado de Movimientos Migratorios emitido por la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia.
Copia del acta de renuncia a la nacionalidad colombiana si se efectu despus del ao 1994. En caso contrario, manifestacin del ao en que perdi o renunci a la nacionalidad colombiana si fue durante la vigencia de la Constitucin de 1886, (Artculo 86 Constitucin Poltica y Artculo 22 de la Ley 43 de 1993).
Carta del titular de la visa solicitando la visa beneficiario. En caso de los menores de edad, carta de los padres solicitando la visa.
Valor del estudio de visa en USD.
50
50
50
50
Valor de la visa en USD.
Vara segn nacionalidad.
100
100
170
94
TEMPORAL TRABAJADOR
TEMPORAL ESPECIAL
BENEFICIARIOS
50
50
50
50
50
50
50
El mismo valor de la visa del titular.
205
160
175
425
300
295
95
*Los registros civiles de nacimiento y de matrimonio o similares, diplomas y certificados de estudio y dems documentos pblicos expedidos en el exterior, debern ser traducidos al espaol, autenticados ante el respectivo consulado colombiano y legalizados en el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia, de conformidad con lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil, o apostillados cuando corresponda.36 Los nacionales de Corea del Sur, Espaa, Japn, Ecuador y los habitantes de las Cuencas del Amazonas y Putumayo estn exentos del pago de cualquier tipo de visa colombiana. Los nacionales de Estados Unidos no deben cancelar la visa de negocios, la visa de visitante temporal especial y la visa de estudiante. Los nacionales de Bolivia estn exentos del pago de la visa de estudiante. En los casos anteriores, los extranjeros solo pagarn el estudio de la visa correspondiente.
podrn cancelar una visa en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia escrita, contra la cual no proceder recurso alguno. (ii) Por deportacin o expulsin. (iii) Cuando se evidencie la existencia de actos fraudulentos o dolosos por parte del solicitante para evadir el cumplimiento de requisitos legales que induzcan a error en la expedicin de una visa. En estos casos, se deber, adems, informar del hecho a las autoridades competentes. Una vez notificada la cancelacin de la visa, el extranjero deber abandonar el pas dentro de los siguientes treinta das calendario. De no ser as, el extranjero podr ser deportado de acuerdo con lo establecido en el presente Decreto. El extranjero al que se le cancele la visa solo podr presentar una nueva solicitud, conforme lo establezca el Ministerio de Relaciones Exteriores mediante resolucin38.
6.5. Causales de cancelacin de una visa

A la luz de la normatividad migratoria vigente, el Ministerio de Relaciones Exteriores podr cancelar una visa en los siguientes casos: (i) por deportacin o expulsin; (ii) cuando se prueben actos fraudulentos por parte del solicitante de una visa para evadir el cumplimiento de los requisitos legales exigidos para cada visa; (iii) cuando por error de la autoridad competente se hubiere expedido una visa sin el cumplimiento de algn requisito legal; y (iv) cuando la autoridad competente en ejercicio de su facultad discrecional lo disponga. Al extranjero que le sea cancelada su visa, la Unidad Administrativa Especial le expedir un salvoconducto de salida y deber abandonar el pas dentro de los treinta das calendario siguientes, so pena de ser deportado, y no podr solicitar una nueva visa dentro antes de un ao contado a partir de la fecha de cancelacin de su visa37. Con la entrada en vigencia del Decreto 834 de 2013, el prximo veinticinco de julio la visa se cancelar en los siguientes casos: (i) El Ministerio de Relaciones Exteriores o la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
6.6. Causales de terminacin de una visa

La vigencia de una visa termina en los siguientes casos: (i) por expiracin del trmino autorizado; (ii) por orden de autoridad judicial; (iii) cuando el extranjero se ausenta del pas por ms tiempo del permitido para el tipo de visa de la cual es titular; (iv) por solicitud escrita del titular; (v) por expedicin de nueva visa; (vi) por cambio de empleador y (vii) por cancelacin de la visa39.
6.7. Registro y control migratorio

Todo extranjero titular de una visa con vigencia mayor a tres meses debe inscribirse en el registro nacional de extranjeros que se lleva en la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, dentro de los quince das calendario siguientes a la obtencin de la respectiva visa y/o a la entrada del extranjero con la visa otorgada. Actualmente, una vez registrado, le ser otorgada la cdula de extranjera al extranjero mayor de edad, con lo cual se identificar dentro del territorio nacional. Este trmite debe realizarse cada vez que el extranjero obtenga la renovacin o cambio de su visa, de ser
36 37 38 39
Artculo 260, Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 10, Decreto 4000 de 2004. Ver. Arculo 16, Decreto 834 de 2013. Artculo 9 Decreto 4000 de 2004.
96
el caso. Todo extranjero est en la obligacin de comunicar a la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia del cambio de residencia o domicilio en Colombia, dentro de los quince das calendario siguientes a la ocurrencia del hecho. As mismo, es obligacin de toda compaa que contrate extranjeros informar a la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia de la vinculacin y la desvinculacin de estos dentro de los quince das calendario siguientes a la ocurrencia de ello. La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia empezar a expedir cdula de extranjera para menores de edad entre siete y diecisiete aos de edad. A partir del primero de enero de 2014, los menores de edad tendrn la obligacin de tramitar dicha cdula. Los menores de siete aos de edad debern identificarse con el pasaporte. La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia habilitar el registro de visa de manera electrnica. Sin embargo la solicitud de cdula de extranjera continuar siendo personal en sus oficinas y tendr que hacerse mximo dentro de los tres das hbiles siguientes a dicho registro electrnico40.
La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia podr imponer sanciones econmicas a los extranjeros y compaas que incumplan las obligaciones establecidas en la normatividad migratoria. El monto de las sanciones econmicas varan de acuerdo a la gravedad del incumplimiento, pero pueden ir de medio salario mnimo legal vigente (USD 163 aprox.) hasta quince veces su valor (USD 4.912 aprox.). As mismo, los extranjeros, segn la gravedad de la falta, podrn ser objeto de deportacin o expulsin del territorio nacional mediante resolucin motivada. La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, podr imponer sanciones econmicas con el fin de garantizar el cumplimiento de las normas migratorias vigentes en los siguientes casos: (i) cuando el extranjero no de aviso del cambio de residencia o domicilio dentro de los quince das calendario siguientes; (ii) cuando no se presente al registro del cambio de empleador u ocupacin; (iii) cuando incurra en permanencia irregular; y (iv) cuando no se solicite la expedicin o renovacin de la cdula de extranjera dentro de los quince das calendario siguientes a la obtencin del visado; entre otras41.
NORMA
TEMA
Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control de extranjeros, entre otras. Derogado parcialmente por el artculo 76 del Decreto 834 de 2013. Listado de pases que no requieren visa en calidad de las tres categoras de visitante. Requisitos para todas y cada una de las clases de visas. Modificaciones y adiciones al Decreto 4000 de 2004 sobre los requisitos para las visas. Derogado totalmente por el artculo 76 del Decreto 834 de 2013. Funciones de la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia. Por la cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios. Por medio de la cual se fija el valor de las sanciones econmicas que impone la Unidad Administrativa de Migracin Colombia (antes el Departamento Administrativo de Seguridad) para el cumplimiento de las disposiciones en materia migratoria. Por el cual se establecen disposiciones en materia migratoria de la Repblica de Colombia.
Resolucin 5707 de 2008 Resolucin 4700 de 2009
Decreto 4062 de 2011 Decreto 019 de 2012
Resolucin 78 de 2005
Decreto 834 de 2013
40Ver. 41Ver.
Artculo 33, Decreto 834 de 2013. Artculos 74, 77, 79, 83 y 98 Decreto 4000 de 2004.
97
CAPTULO 7
RGIMEN
COLOMBIANO
TRIBUTARIO
98
7. Rgimen tributario
RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO

1. La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25%.
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen tributario colombiano:
2. Hay un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para empresas que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir del primero de enero de 2011 y que se consideren pequeas por el tamao de sus activos y el nmero de sus empleados. 3. A partir del 1 de enero de 2013 se cre el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), cuya tarifa para el ao 2013 es del 9%. 4. El rgimen de zonas francas colombiano contempla una tarifa del impuesto sobre la renta del 15% para ciertos usuarios calificados que aplica tanto a las exportaciones de bienes o servicios como a las operaciones nacionales. 5. Se contemplan diversos beneficios tributarios (exenciones, descuentos especiales, deducciones adicionales, entre otros) encaminados a incentivar sectores prioritarios para la economa nacional, mejorar la infraestructura y activos de las empresas del pas, as como otros cuyo objetivo es generar ms empleo formal.
99
La siguiente tabla presenta una visin general de los principales atributos del sistema colombiano:
CONCEPTO
Impuesto sobre la renta
GENERALIDADES
Tarifa general: Usuarios industriales y operadores de zonas francas: Sociedades extranjeras sin sucursal ni establecimiento permanente en Colombia: 10%. 9%. Compensacin en aos futuros, sin limitaciones temporales (para prdidas generadas a partir de 2007). Se permite su compensacin dentro de los cinco aos siguientes. Se prevn descuentos tributarios (tax credits) por ciertas operaciones. Destacamos las siguientes: 25%. 15%. 33%.
Ganancias ocasionales CREE Compensacin de prdidas fiscales Compensacin de los excesos de renta presuntiva sobre la renta lquida
Descuentos tributarios
Por impuestos pagados en el exterior. Por aportes parafiscales en la generacin de nuevos empleos formales. Por el IVA pagado en importacin de maquinaria y equipo para industrias bsicas. Existen requisitos y limitaciones que deben observarse. N/A Ver el captulo primero de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013, sobre proteccin a la inversin extranjera. Aplica para transacciones con partes relacionadas en el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos permanentes y operaciones entre zonas francas y vinculados en el territorio aduanero nacional. Tarifa general 16%. Tarifas especiales 0%/5%. 4%/8%/16%. 0.4%. 0.2% a 1.4%. 0.3% a 3.3%. Segn acto: 0.1% a 1%.
Consolidacin fiscal Convenios para evitar doble imposicin (CDI) con Canad, Chile, Espaa, Suiza y Pacto Andino (Bolivia, Ecuador y Per)
Precios de transferencia
IVA Impuesto al consumo Sectores vehculos/telecomunicaciones/comidas y bebidas GMF Impuesto de industria y comercio (ICA) Impuesto predial Impuesto de registro
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Establece impuestos de carcter nacional, departamental y municipal. Los principales impuestos de carcter nacional son el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), el impuesto sobre las ventas (IVA), el impuesto al consumo y el gravamen a los movimientos financieros (GMF). Dentro de los impuestos municipales y departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto predial y el impuesto de registro.
La sociedades extrajeras son contribuyentes del impuesto sobre la renta respecto de los ingresos y patrimonio que perciban en Colombia, directamente o a travs de sucursales o establecimientos permanentes. El impuesto sobre la renta se liquida anualmente, considerando el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao. Existen liquidaciones por fraccin de ao en casos puntuales como la liquidacin de sociedades o sucesiones ilquidas, as como periodos transaccionales como en el caso de enajenacin de acciones en Colombia por parte de inversionistas extranjeros.
7.1. Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales

Grava la obtencin de ingresos que tengan la potencialidad de incrementar el patrimonio del contribuyente. Las ganancias ocasionales gravan ingresos anlogos originados en la enajenacin de activos fijos posedos por ms de dos aos y aquellos ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones y actos similares, as como lo percibido como porcin conyugal.
7.1.2. Rentas de fuente nacional

Por regla general, la legislacin colombiana establece como ingresos que se consideran rentas de fuente nacional, los siguientes:
Las provenientes de la explotacin de bienes materiales e inmateriales dentro del pas. Las derivadas de la prestacin de servicios dentro del territorio colombiano. Las obtenidas en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales que se encuentren en el pas al momento de su enajenacin.
7.1.1. Generalidades del impuesto

Los ingresos tributarios son aquellas entradas de recursos (dinero o bienes) que pueden generar un incremento en el patrimonio de las personas. Las sociedades nacionales y los individuos residentes en Colombia estn gravados sobre sus ingresos, patrimonio y ganancias ocasionales obtenidas en el pas o en el exterior. Se entiende por sociedad nacional aquella que (i) haya sido constituida en Colombia, (ii) tenga su domicilio principal en Colombia o (iii) tenga su sede efectiva de direccin o administracin en Colombia. Se entiende por residente la persona natural que (i) permanezca en el pas continua o discontinuamente por ms de 183 das calendario, incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un periodo cualquiera de 365 das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga sobre ms de un ao o periodo gravable, se considerar que la persona es residente en el ao en que complete los 183 das, (ii) los nacionales que sean residentes o que durante el ao o periodo gravable tengan su centro de intereses vitales, econmicos o de negocios en el pas1.
Existen otros eventos que se califican como rentas de fuente colombiana:
Los rendimientos financieros derivados del endeudamiento externo otorgado a residentes en el pas, as como el costo financiero de los cnones de arrendamiento originados en contratos de leasing internacional. Las rentas por la prestacin de servicios tcnicos, servicios de asistencia tcnica o servicios de consultora a favor de un residente en Colombia, independientemente de que se presten en el pas o desde el exterior.
1En
los trminos del Artculo 10 del Estatuto Tributario, modificado por la ley 1607 del 2012.
101
7.1.3. Rentas que no se consideran de fuente nacional

No originan rentas de fuente nacional, entre otros: Los crditos originados en la importacin de mercancas, siempre que tengan un plazo de hasta veinticuatro meses. Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior. Las rentas originadas en la disposicin de ttulos, bonos u otros ttulos de deuda emitidos por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior. Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento, el Banco de Comercio Exterior de Colombia (BANCOLDEX), FINAGRO y FINDETER, y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. Los ingresos derivados del servicio de adiestramiento de personal del Estado, prestados en el exterior a entidades del sector pblico. Los ingresos obtenidos de la enajenacin de mercancas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pas, que se hayan introducido desde el exterior a centros de distribucin logstica internacional, ubicados en puertos martimos habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
(con excepcin de los usuarios comerciales) la tarifa del impuesto sobre la renta es del 15%. Adicionalmente, ciertas empresas consideradas pequeas por el volumen de sus activos y nmero de empleados2, que hayan iniciado actividades a partir del ao 2011 y siguientes, tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta, as: 0% por los primeros dos aos, 6.25% por el tercer ao, el 12.50% por el cuarto ao, y el 18.75% por el quinto ao. A partir del sexto ao estarn sometidas a la tarifa general; finalmente, existe una tarifa del impuesto sobre la renta del 33% para extranjeros que no realicen sus actividades mediante establecimiento permanente o sucursal. Para las pequeas empresas que hayan iniciado su actividad econmica a partir del ao 2011, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta, as: 0% por los primeros ocho aos, 16.50% por el noveno ao y 24.75% por el dcimo ao. A partir del undcimo ao estarn sometidas a la tarifa general. A partir del 2013, se encontrarn exentos del impuesto sobre la renta ciertos servicios y actividades desarrolladas en el Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina. De igual forma, otros sectores especficos se encuentran exentos de este impuesto de conformidad con la normatividad vigente. El sistema tributario colombiano establece tres formas de determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta: el sistema ordinario, el sistema de renta presuntiva y el sistema de comparacin patrimonial.
7.2.1. Sistema ordinario

En este sistema se incluyen todos los ingresos, ordinarios y extraordinarios, realizados en el ao o periodo gravable, susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin y que no se encuentren expresamente exceptuados. De los ingresos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos hasta obtener como resultado el valor de los ingresos netos. De los ingresos netos se restan los costos realizados e imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene el valor de la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene el valor de la renta lquida. Salvo las excepciones legales, la renta lquida ser la renta gravable y a ella se le aplicar la tarifa sealada en la ley.
2 Para efectos de la aplicacin de la progresividad en la tarifa en el impuesto sobre la renta para las empresas nuevas (que inicien actividades durante el ao 2011 en adelante), se considera pequea empresa aquella cuyo personal no supere los 50 empleados y cuyos activos no superen los COP 2.833. 500.000 (aprox. USD 1.574.166).
7.2. Tarifa y base gravable

A partir del 1 de enero de 2013 la tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25% para nacionales y extranjeros con establecimiento permanente o sucursal en el pas. Para las personas jurdicas que sean usuarios de zona franca
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Ingresos ordinarios y extraordinarios (ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional) (devoluciones, rebajas y descuentos). Ingresos netos (costos). Renta bruta (deducciones). Renta lquida.
Entidades oficiales prestadoras de servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo. Sociedades en concordato.
Sociedades en liquidacin por los primeros tres aos. Entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de toma de posesin. Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social. Los centro de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las cmaras de comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del Estado o sociedades de economa mixta en los cuales la participacin del capital estatal sea superior al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Las sociedades annimas de naturaleza pblica cuyo objeto principal sea la adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de su propiedad o adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma naturaleza.
7.2.2. Sistema de renta presuntiva

Por virtud de este se presume que la renta lquida ordinaria del contribuyente no ser inferior al 3% de su patrimonio lquido en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior. Si la renta lquida es menor que la renta presuntiva, el impuesto sobre la renta se liquida sobre este ltimo. A las pequeas empresas que se constituyan a partir del 2011 no les aplica el sistema de renta presuntiva durante los cinco primeros aos gravables, y si estas se constituyen y desarrollan sus actividades en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, el trmino del beneficio es de diez aos. Este sistema de renta presuntiva tampoco aplica para las empresas que tengan por objeto las siguientes actividades o se encuentren en las situaciones indicadas: Servicios pblicos domiciliarios. Servicios de fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesantas. Servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros. Servicios pblicos que desarrollan la actividad complementaria de generacin de energa.
Activos vinculados a entidades con dedicacin exclusiva a la minera (no abarca hidrocarburos). Actividades de salud, educacin, deporte, investigacin, entre otros, desarrolladas por fundaciones, corporaciones y asociaciones sin nimo de lucro. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en hoteles que se remodelen y/o amplen. Servicios de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente.
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Patrimonio lquido a 31 de diciembre del ao anterior (valor patrimonial neto3 de los aportes y acciones en sociedades nacionales). (Valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito). (Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en perodo improductivo) *3%. Valor inicial de renta presuntiva. Renta gravable generada por los activos exceptuados. Renta presuntiva.
en dicha entidad, durante el mismo ao gravable, por el mismo beneficiario real; las indemnizaciones por seguros de dao; y la distribucin de utilidades por liquidacin de sociedades, hasta el monto del capital invertido. Sin perjuicio de lo anterior, la aplicacin de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional deber verificarse en cada caso particular para determinar su aplicabilidad.
7.4. Costos, gastos deducibles y otras deducciones

Los costos son erogaciones incurridas que estn directamente relacionadas con la adquisicin o produccin de un bien o la prestacin de un servicio. Son deducibles del impuesto sobre la renta aquellos costos que tengan relacin de causalidad con la actividad gravada productora de renta del contribuyente, siempre que sean necesarios, proporcionales y que se hayan causado4 o pagado en el ao gravable correspondiente. Los gastos son todas las erogaciones que contribuyen al desarrollo de las actividades gravadas del contribuyente como la administracin, investigacin y financiacin de un ente econmico. Deben cumplir los mismos criterios sealados para los costos relativos a la relacin de causalidad, la proporcionalidad y la necesidad del gasto. Su reconocimiento se realiza con ocasin del pago o abono en cuenta. A partir del ao 2014, los costos y gastos relacionados con el pago de obligaciones en efectivo no sern deducibles en su totalidad. La deducibilidad de este tipo de gastos estar limitada al menor de los siguientes valores: (i) un % de los pagos realizados en efectivo en el ao fiscal correspondiente; (ii) un valor determinado en UVT; y (iii) un % de los costos y gastos incurridos por el contribuyente en el ejercicio fiscal correspondiente.
Cuando se haya determinado el impuesto a cargo sobre la base de renta presuntiva, hay derecho a una deduccin, dentro de los cinco aos siguientes, equivalente al exceso de la renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria, reajustada esa suma fiscalmente.
7.2.3. Sistema de comparacin patrimonial

El sistema de determinacin del impuesto sobre la renta con base en el sistema de comparacin patrimonial supone que la variacin del patrimonio declarado, en comparacin con su patrimonio del ao anterior, que no est justificada mediante pruebas idneas, ser gravada como una renta lquida especial, esto es, sin que sea dable, en principio, restar costos o gastos.
7.3. Ingresos no constitutivos de renta

La ley consagra algunos tratamientos fiscales especiales que permiten excluir ciertos ingresos para la determinacin de la base gravable. Entre dichos ingresos se encuentran, entre otros, los dividendos y participaciones (siempre que provengan de utilidades que ya hayan sido gravadas en cabeza de la sociedad colombiana que las distribuye); las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones que cotizan en bolsa que no excedan del 10% de la participacin
3 El 4Surge
valor patrimonial neto resulta de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulta de dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto. la obligacin de pagarlo, as no se haya hecho efectivo dicho pago.
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Los valores referidos varan en funcin del ao fiscal, de la siguiente manera:
La cantidad que puede ser deducible, ser el menor de los siguientes tres valores: % De pagos en efectivo
85%
Ao gravable
UVT
% Total de costos y deducciones efectuados por el contribuyente en el ao fiscal correspondiente

50%
2014
100.000
2015
70%
80.000
45%
2016
55%
60.000
40%
2017 y siguientes.
40%
40.000
35%
Estas limitaciones no son aplicables a otro tipo de deducciones que pueden implicar el pago de obligaciones a travs de otros medios (ej: dacin en pago, compensacin, entre otros). El sistema tributario contiene algunas reglas particulares para ciertos tipos de costos y gastos, entre las cuales desatacamos las que se enumeran a continuacin:
7.4.2. Impuestos pagados

Entre los diversos impuestos a cargo de un contribuyente a nivel nacional, departamental o municipal, solo son deducibles del impuesto sobre la renta: el 100% del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto predial, pagado en el ao gravable respectivo. El 50% del GMF pagado en el ao correspondiente.
7.4.1. Salarios y aportes parafiscales

Los salarios pagados o causados a los trabajadores son deducibles, siempre y cuando el empleador haya practicado las respectivas retenciones en la fuente y est a paz y salvo por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF, SENA, Subsidio Familiar) y Seguridad Social.
7.4.3. Intereses
Los intereses que se causen con relacin a obligaciones adquiridas con entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia son deducibles en su totalidad.
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Por su parte, los intereses que se causen a favor de otras personas o entidades, nicamente son deducibles en la parte que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios durante el respectivo periodo gravable. En cualquier caso y salvo financiacin de proyectos de infraestructura de servicios pblicos y vivienda, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios solo podrn deducir los intereses generados con ocasin de deudas cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres el patrimonio lquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior.
Sin perjuicio de las reglas sealadas, los costos o deducciones por gastos en el exterior para la obtencin de rentas de fuente nacional sobre los cuales no se haya practicado retencin en la fuente, por improcedente, no pueden exceder del 15% de la renta lquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones.
7.4.5. Donaciones
Las donaciones efectuadas a ciertas entidades expresamente establecidas por la ley son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta en el periodo gravable en que se realice la donacin, siempre que se cumplan los requisitos especiales establecidos en la ley para su procedencia. Algunas de estas entidades son las fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro y que desarrollen actividades de salud, educacin, investigacin, entre otras, de inters para la comunidad.
7.4.4. Gastos en el exterior

Los costos y gastos incurridos en el exterior son deducibles en la medida en que cumplan con los requisitos generales ya mencionados y se haya practicado la retencin en la fuente que sea aplicable. Los siguientes gastos en el exterior son deducibles sin que sea necesaria la retencin en la fuente: Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancas, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del valor de la operacin que seale el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para el ao gravable. Los intereses sobre crditos a corto plazo (no superior a un ao), derivados de la importacin o exportacin de mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios. Costos y gastos incurridos en el exterior originados en transacciones con residentes en jurisdicciones con las cuales Colombia haya suscrito un ADT que tenga clusula de no discriminacin. Costos y gastos incurridos en el exterior relacionados con rentas gravables de fuente extranjera para el contribuyente colombiano. La compra de bienes muebles en el exterior. La adquisicin de activos que deban capitalizarse para su posterior depreciacin.
7.4.6. Inversin y donaciones para desarrollo cientfico y tecnolgico

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen inversiones o donaciones, directa o indirectamente, en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnolgico (los cuales pueden ser carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin tecnolgica) o en proyectos de formacin profesional de instituciones de educacin superior estatales u oficiales y privadas, tendrn derecho a deducir de su renta lquida el 175% del valor invertido en el periodo gravable en que se realiz la inversin. Esta deduccin no podr exceder del 40% de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin.
7.4.7. Inversin en control y mejoramiento del medio ambiente

Las personas jurdicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente tendrn derecho a deducir el valor de dichas inversiones en el ao gravable en que las mismas se hubiesen llevado a cabo. El valor a deducir por este concepto no podr exceder del 20% de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin. No son aceptables para el beneficio, las inversiones que hayan sido exigidas por las autoridades ambientales.
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7.4.8. Compensacin de prdidas fiscales

Las prdidas fiscales liquidadas por un contribuyente a partir del ao gravable 2007, se pueden compensar con las rentas lquidas ordinarias que se obtengan en cualquier periodo gravable siguientes sin limitacin en el tiempo ni en su cuanta, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Estas prdidas fiscales no pueden ser trasladadas a los socios. Tratndose de procesos de fusin y escisin, la sociedad absorbente o resultante de estos mismos podr compensar, con las rentas lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas o escindidas hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas o escindidas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante del proceso de fusin o escisin, siempre que las entidades desarrollen la misma actividad econmica.
7.4.10. Depreciacin
Son deducibles los valores razonables de la depreciacin causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia de activos fijos usados en negocios o actividades productoras de renta. Las vidas tiles se encuentran establecidas en el reglamento en cinco, diez y veinte aos, como regla general, aunque pueden ser extendidas o reducidas mediante autorizacin que conceden las autoridades tributarias.
Descripcin
Computadores y vehculos. Maquinaria y equipo. Inmuebles, oleoductos.
Vida til
5 aos. 10 aos. 20 aos.
Existen mecanismos para acelerar la depreciacin fiscal de los bienes, permitiendo generar diferencias en el tratamiento fiscal y contable (comercial) de dicha depreciacin. Se aceptan como mtodos pre-autorizados de clculo de la depreciacin la lnea recta y la reduccin de saldos.
7.4.9. Amortizacin de inversiones

Es la distribucin del costo de una inversin que se reconoce como un activo, durante su vida til o durante cualquier otro periodo de tiempo fijado con criterios vlidos. De acuerdo con el rgimen tributario, las inversiones realizadas para los fines del negocio o actividad gravable propia del contribuyente, distintas a las inversiones en terrenos o activos fijos depreciables, son amortizables. Es el caso de desembolsos asociados a la actividad que sean susceptibles de demrito y que de acuerdo con la tcnica contable deban registrarse como activos para su amortizacin en ms de un ao o periodo gravable, o que deban tratarse como diferidos, como por ejemplo los gastos preliminares de instalacin, organizacin o desarrollo. Estas inversiones deben amortizarse en un trmino no inferior a cinco aos, salvo que, por la naturaleza o duracin del negocio, se deba hacer la amortizacin en un plazo inferior5.
7.4.11. Diferencia en cambio

Los pagos realizados en divisas extranjeras se estiman por el precio de adquisicin en moneda colombiana. Cuando existan deudas o activos en moneda extranjera, su valor se ajusta a la tasa de cambio representativa del mercado (TRM) vigente en el ltimo da del ao y cualquier diferencia ser gravable o deducible, segn el caso.
7.5. Actividades exentas del impuesto sobre la renta

Las rentas de las siguientes actividades estn exentas del impuesto sobre la renta6:
5Artculos
142 y 143 del Estatuto Tributario.
6Artculo
207-2 del Estatuto Tributario.
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Las empresas editoriales nacionales dedicadas a la edicin de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural estn exentas hasta el ao 2033. El pago del principal e intereses, comisiones y dems conceptos relacionados con operaciones de crdito pblico externo y con las asimiladas a las mismas estn exentas de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones y gravmenes nacionales, siempre que se pague a personas sin residencia ni domicilio en el pas. La venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas realizada por las empresas generadoras est exenta por un trmino de quince aos, siempre que la compaa venda la energa ella misma, emita y negocie certificados de reduccin de gases de efecto invernadero. La renta generada por el aprovechamiento de nuevos cultivos de tardo rendimiento, en cacao, caucho, palma de aceite, ctricos y frutales, as determinados por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, estn exentas. Para acceder a la exencin, el propietario de los cultivos debe sembrar los mismos entre el ao 2003 y el ao 2014. El beneficio es aplicable por un trmino de diez aos contados a partir del inicio de la produccin. La prestacin del servicio de transporte uvial con embarcaciones y planchones de bajo calado est exenta por un periodo de quince aos a partir del ao 20037. Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones y planchones que con carga tengan un calado igual o inferior a cuatro punto cinco pies. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan hasta el 31 de diciembre de 2017, estn exentos por un trmino de treinta aos, contados a partir del inicio de la operacin del mismo. Estn exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen hasta el 31 de diciembre de 2017, y por un trmino de treinta aos, en la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado.
Servicios de ecoturismo estn exentos por veinte aos, a partir de 2003. Estn exentas las rentas originadas con inversiones en nuevas plantaciones forestales, aserros y en plantaciones de rboles maderables. Estn exentos los nuevos productos de software elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, con un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica nacional, por un trmino de cinco aos a partir del ao gravable 2013 (hasta el 31 de diciembre de 2018). Los rendimientos generados por la estabilizacin que constituyen las administradoras de fondos de pensiones a que se refiere el artculo 1. del Decreto de 1994. reserva de sociedades y cesantas nmero 721
Estn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios las rentas provenientes de la prestacin de servicios tursticos, de la produccin agropecuaria, pisccola, maricultura, mantenimiento y reparacin de naves, salud, procesamiento de datos, call center, corretaje en servicios financieros, programas de desarrollo tecnolgico aprobados por Colciencias, educacin y maquila, que obtengan las nuevas empresas que se constituyan, instalen efectivamente y desarrollen la actividad en el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina a partir del 1. de enero de 2013, siempre y cuando las empresas que se acojan a esta exencin, vinculen mediante contrato laboral un mnimo de veinte empleados e incrementen anualmente en un 10% los puestos de trabajo, en relacin con el nmero de trabajadores del ao inmediatamente anterior.
7.6. Descuentos tributarios

La legislacin ha contemplado algunos conceptos que se pueden restar directamente contra el impuesto sobre la renta. En cada concepto se debe revisar el alcance del descuento; adicionalmente, el total a descontar no puede ser mayor al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva del contribuyente. Algunos de los principales descuentos son los siguientes:
7La prestacin del servicio de transporte uvial con embarcaciones y planchones que con carga tengan un calado igual o inferior a 4.5 pies, hasta el 1 de enero de 2018.
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Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las personas naturales residentes en el pas y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre esas mismas rentas. En el caso de rentas por dividendos percibidos del exterior, el impuesto a descontar corresponde al resultado de aplicar la tarifa del impuesto al que hayan estado sometidas dichas utilidades en cabeza de la entidad que los distribuye (crdito indirecto), ms el impuesto que se aplique sobre los dividendos o utilidades al momento de su distribucin (crdito directo). El contribuyente debe acreditar su participacin directa en la sociedad o entidad de la cual recibe los dividendos y en el caso del crdito indirecto, deber contar con una participacin indirecta que sea activo fijo y que haya posedo por ms de dos aos en su patrimonio. El descuento tributario que no pueda ser utilizado en un ao gravable podr ser utilizado dentro de los cuatro aos gravables siguientes. El impuesto pagado en el exterior deber ser acreditado por el contribuyente mediante certificado fiscal del pago del impuesto o mediante otra prueba idnea. En todo caso, el descuento no podr exceder del monto del impuesto sobre la renta, adicionado al CREE, que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. Otros descuentos aplicables son: descuento a empresas colombianas de transporte areo o martimo, descuentos por cultivos de rboles en reas de reforestacin, descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas y descuentos para la inversin en bolsa de acciones de compaas dedicadas a la industria agrcola.
7.7. Precios de transferencia

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que: (i) realicen operaciones o transacciones con vinculados econmicos del exterior; (ii) estn domiciliados en el territorio aduanero nacional (TAN) y celebren operaciones con vinculados ubicados en zona franca; o (iii) celebren operaciones con vinculados residentes en Colombia en relacin con el establecimiento permanente de uno de ellos en el exterior, estarn sometidos al rgimen de precios de transferencia. Como consecuencia, debern determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes, es decir, sus operaciones debern responder a criterios de valor de mercado y cumplir con el principio de plena competencia (arms length principle). Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, y en particular para efectos de la aplicacin del rgimen de precios de transferencia, la ley define los criterios de vinculacin8 de la siguiente manera: (i) subordinadas; (ii) sucursales; (iii) agencias; (iv) establecimientos permanentes; y (v) otros casos de vinculacin econmica, entre ellos cuando la operacin se desarrolla entre vinculados a travs de terceros independiente, cuando ms del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta de sus socios o accionistas, o cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participacin, y otras formas asociativas que no den origen a personas jurdicas. La normativa colombiana en materia de precios de transferencia que entr en vigor a partir del ao gravable 2004, sigue en trminos generales los lineamientos de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), no obstante dichos lineamientos son una fuente auxiliar de interpretacin sin que tengan fuerza vinculante.
7.7.1. Obligaciones del rgimen de precios de transferencia

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan un patrimonio bruto superior a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), (aprox. USD 1.447.166 para el ao fiscal 2012) o (ii) que tengan ingresos brutos superiores a 61.000 UVT (aprox. USD 882.771 para el ao fiscal 2012), en el ao fiscal inmediatamente anterior9, estarn obligados a presentar anualmente una declaracin informativa de todas las operaciones realizadas con sus vinculados econmicos o partes relacionadas.
8Art.
260-1 del Estatuto Tributario. La vinculacin se predica de todas las sociedades y vehculos o entidades no societarias que conforman el grupo, aunque su matriz est domiciliada en el exterior. 9Para determinar la obligacin de un contribuyente al rgimen de precios de transferencia para el ao fiscal 2012, debe utilizarse la UVT de ese mismo ao, que corresponde a COP 26.049.
109
Igualmente debern preparar y enviar la documentacin comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas que superen un monto equivalente a 10.000 UVT (aprox. USD 144.716) para el ao fiscal 2012. Lo anterior, con el fin de demostrar la aplicacin correcta del rgimen de precios de transferencia. Esta documentacin comprobatoria debe conservarse por un trmino de cinco aos, contados a partir del 1 de enero del ao gravable siguiente al de su elaboracin. El rgimen de precios de transferencia establece sanciones con respecto a estas dos obligaciones. En relacin con la documentacin comprobatoria, se generan sanciones por: (i) presentacin extempornea de la documentacin comprobatoria; (ii) inconsistencias en la informacin presentada (errores, contenido que no corresponde a lo solicitado o que no permite verificar la aplicacin del rgimen); (iii) omisin de informacin en la documentacin comprobatoria; y (iv) correccin de la documentacin comprobatoria. En cuanto a la declaracin informativa, se generan sanciones por: (i) la presentacin extempornea; (ii) inconsistencias en la informacin presentada en la declaracin informativa con respecto a la documentacin comprobatoria; (iii) omisin de informacin en la declaracin informativa; y (iv) la no presentacin de la declaracin informativa.
7.8. Impuesto complementario de ganancias ocasionales

Como complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto de ganancias ocasionales grava algunas rentas que se obtienen en ciertas operaciones definidas expresamente por la ley. Las ganancias ocasionales constituyen una canasta diferente a la renta ordinaria y, por consiguiente, se depuran de manera independiente, lo que implica que no pueden restarse costos y deducciones de otros conceptos ni compensar dichas rentas con prdidas fiscales, a menos que estas sean prdidas ocasionales originadas en el mismo ao gravable. Dentro de las operaciones ms relevantes sujetas al rgimen de ganancias ocasionales, se encuentran:
Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo) provenientes de la enajenacin de activos fijos del contribuyente posedos por un trmino igual o superior a dos aos. Las ganancias originadas en la liquidacin de una sociedad, de cualquier naturaleza, sobre el exceso de capital invertido, cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo no gravado, siempre que la sociedad al momento de su liquidacin haya cumplido dos o ms aos de existencia. Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados, donaciones, as como lo percibido como porcin conyugal. Las ganancias obtenidas en premios, rifas y otros similares. loteras,
7.7.2. Alcance del rgimen de precios de transferencia

El rgimen de precios de transferencia tambin se aplica a diferentes eventos que realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia. Entre ellos se encuentran (i) los aportes de intangibles, que deben ser reportados en la declaracin informativa de precios de transferencia, independientemente de la cuanta del aporte; (ii) la determinacin de rentas y ganancias ocasionales atribuibles a los establecimientos permanentes, que deben realizarse con base en criterios de funciones, activos, riesgos y personal; y (iii) las pruebas para desvirtuar el abuso en materia tributaria, en donde el precio o remuneracin pactado debe estar dentro del rango de mercado, segn la metodologa de precios de transferencia.
Las ganancias obtenidas por cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos, a ttulo gratuito.
110
La normativa prev algunas exenciones para las ganancias ocasionales originadas en la enajenacin o transmisin de inmuebles que cumplan con ciertas condiciones y dentro de unos montos preestablecidos. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, as como para las personas naturales residentes o las extranjeras sin residencia, la tarifa nica sobre las ganancias ocasionales es del 10%, independientemente del origen de la ganancia ocasional o la clase de activo.
Concepto
Pagos por servicios prestados en el exterior (regla general) (diferentes a los mencionados arriba). Cargos de administracin (Overhead expenses) por servicios generales prestados en el exterior. Regalas en la adquisicin y explotacin de intangibles. Licenciamiento de software.
Retencin por renta

No aplica.
No aplica.
33%. 26.4%.
7.9. Retencin en la fuente

El ordenamiento tributario colombiano contempla la retencin en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos. Esto implica que la retencin en la fuente resulta aplicable solo en la medida en que la actividad est sujeta al respectivo impuesto. Son agentes de retencin, entre otros, las personas jurdicas que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin del impuesto. Las principales obligaciones de los agentes de retencin consisten en practicar las retenciones correspondientes, consignar las sumas retenidas en los lugares y dentro de los plazos establecidos por el Gobierno, presentar las declaraciones mensuales de retencin en la fuente y expedir los certificados de retenciones. Las tarifas de retencin en el impuesto sobre la renta oscilan entre el 1% y el 20% para operaciones entre sociedades nacionales o entre personas residentes en el pas. Para pagos al exterior de rentas de fuente colombiana, a entidades sin domicilio en Colombia, la retencin a ttulo del impuesto sobre la renta, aplicable a los principales conceptos es la siguiente:
Es importante sealar que la tarifa de retencin en la fuente aplicable a una determinada operacin depende de su naturaleza, por lo que su estudio se debe hacer en cada caso. Igualmente pueden existir requisitos formales adicionales que deben observarse para la procedencia de la deduccin del pago efectuado al exterior (ej. el registro de ciertos contratos ante la DIAN o el cumplimiento de requisitos establecidos en las normas cambiarias; as como limitaciones a la deducibilidad si los pagos no estuvieron sometidos a retencin en la fuente).
7.10. Impuesto sobre la renta para la equidad 7.10.1. Generalidades

El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) lo constituye la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable.
Concepto
Pago por servicios tcnicos, de asistencia tcnica o consultora (prestados en Colombia o en el exterior). Pagos por servicios prestados en Colombia (diferentes a los mencionados arriba).
Retencin por renta

10%.
7.10.2. Sujetos
Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, as como las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
33%.
111
En resumen, la exoneracin de aportes es la siguiente:
7.10.3. Base gravable

La base gravable del CREE se establecer tomando la totalidad de los ingresos brutos del contribuyente susceptibles de incrementar el patrimonio realizado en el ao gravable, menos las devoluciones, rebajas y descuentos, y restndole solo los ingresos no constitutivos de renta, ciertas rentas exentas, los costos y deducciones expresamente sealados en la ley, incluyendo pagos laborales, los aportes a la seguridad social y aportes parafiscales, as como las ganancias ocasionales. Existen limitaciones expresas frente a ciertas partidas, como por ejemplo los excesos de renta presuntiva y las prdidas fiscales, las cuales no son procedentes en la depuracin de la base gravable. En todo caso, la base gravable del impuesto no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable anterior (que es la misma base de la renta presuntiva).
Concepto
2012
2013
2014 y en adelante
<10 SM >10 SM
Salud
8.50%
8.50% 0% 8.50%
<10 SM ICBF 3% 0%
>10 SM
<10 SM
>10 SM
3%
0%
3%
SENA
2%
0%
2%
0%
2%
7.10.6. Retencin en la fuente

A partir del 1 de mayo de 2013 entr en aplicacin la retencin en la fuente del CREE, la cual al igual que el impuesto sobre la renta constituye un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto. Son agentes de retencin del CREE por expresa disposicin legal los mismos que fungen como tal para el impuesto sobre la renta con excepcin de las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas. Las principales obligaciones de los agentes de retencin consisten en practicar las retenciones correspondientes, consignar las sumas retenidas en los lugares y dentro de los plazos establecidos por el Gobierno, presentar las declaraciones mensuales de retencin en la fuente y expedir los certificados de retenciones. Las tarifas de retencin para el CREE oscilan entre el 0.3% y el 1.5% del pago o abono en cuenta. La tarifa de retencin est determinada por la actividad econmica principal del contribuyente que recibe el pago, de conformidad con el listado de actividades econmicas publicado por el Gobierno.
7.10.4. Tarifa
La tarifa del impuesto es del 9% para los aos gravables 2013 a 2015, y del 8% a partir del ao gravable 2016.
7.10.5. Exoneracin de aportes

Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) a partir del 1 de mayo de 2013, y a partir del 1 de enero de 2014 estarn exoneradas de la contribucin de aportes al sistema de seguridad social en salud, sobre los mismos trabajadores. Para una explicacin ms detallada, por favor remitirse al captulo quinto de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013.
11 2
Para efectos de practicar la retencin el agente retenedor deber solicitar previo el pago o abono en cuenta, la exhibicin del RUT del contribuyente que recibe el pago con el fin de verificar la actividad econmica principal o en defecto de este documento solicitar la manifestacin sobre dicha actividad bajo la gravedad del juramento10.
7.11.2. Responsables del pago del IVA

Son responsables por el pago del impuesto las personas que realicen operaciones de venta, prestacin de servicios o importacin, as: En las ventas, los comerciantes, ya sean distribuidores o fabricantes. Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del pago de este impuesto. Los importadores, que hayan efectuado importaciones de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
7.11. Impuesto sobre las ventas 7.11.1. Generalidades

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto nacional que grava:
La venta de bienes corporales muebles en Colombia. La prestacin de servicios en Colombia. La importacin de bienes corporales muebles al territorio aduanero nacional. La venta de tiquetes o boletas y la operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.
Se contemplan dos regmenes de IVA: (i) el rgimen comn, que aplica para todas las personas que no puedan enmarcarse dentro del rgimen simplificado, y (ii) el rgimen simplificado, que aplica solo para las personas naturales comerciantes, agricultores, artesanos y prestadores de servicios, siempre que cumplan con las condiciones de ingresos, patrimonio y forma de operacin establecida en el reglamento.

La base gravable del impuesto est conformada por el valor total de la operacin, incluidos los bienes y servicios requeridos para su prestacin. Adicionalmente, existen bases gravables especiales para ciertas operaciones de venta o prestacin de servicios.
Existen algunas actividades que se entienden gravadas en Colombia con IVA, as se ejecuten desde el exterior, para un beneficiario en el pas. Es el caso de los servicios de consultora, asistencia tcnica, licenciamiento o autorizacin para la explotacin de intangibles en Colombia, los servicios de seguros y reaseguros, y los servicios de conexin y televisin satelital, entre otros. No se causa IVA en la enajenacin, a cualquier ttulo, de activos fijos. Se califican otras operaciones en exentas (tarifa 0) o excluidas (no se gravan con IVA pero el IVA pagado en insumos se deber tratar como mayor valor del costo o gasto del respectivo insumo).
7.11.4. Tarifa
La tarifa general del IVA es del 16%, pero existen tarifas reducidas del 5% y 0% para ciertos bienes y servicios.
7.11.5. Recuperacin del IVA

El responsable del IVA puede tomar como crdito contra el IVA que genera, el IVA que ha pagado en la adquisicin de compras de bienes, servicios o importaciones diferentes de activos fijos (IVA descontable) que den lugar al reconocimiento en el impuesto sobre la renta de costos y/o gastos, hasta un lmite en funcin de la tarifa del impuesto a la que genera el IVA.
10Decreto
862 de 2013.
113
El IVA pagado podr ser descontado en el periodo fiscal correspondiente a la fecha de su causacin o en uno de los dos periodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaracin del periodo en el cual se haya efectuado su contabilizacin. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el ao o periodo gravable en el que se generaron, se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. En el caso de responsables que realicen operaciones exentas (tarifa 0%), los saldos a favor determinados en su declaracin de IVA podrn ser solicitados en devolucin cada bimestre. El IVA pagado en la adquisicin de activos fijos dar lugar a un descuento en el impuesto sobre la renta de acuerdo con un porcentaje anualmente acumulable que determine el Gobierno Nacional en el primer trimestre de cada ao. El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por el recaudo y pago del impuesto es quien realice cualquiera de los hechos generadores, an cuando quien soporte econmicamente este impuesto sea el consumidor final.
Cierta maquinaria para el sector primario, algunos artculos mdicos, entre otros. Computadores personales de menos de 82 UVT (COP 2.200.000 aprox.) (USD 1.222 aprox.) y dispositivos mviles inteligentes (celulares, tabletas) cuyo valor no exceda 34 UVT (COP 912.000 aprox.) (USD 507 aprox.). El petrleo crudo para refinacin. La gasolina y ACPM. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los bancos de alimentos legalmente constituidos. Alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construccin que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento.
7.11.6. Exclusiones del impuesto sobre las ventas

Las siguientes operaciones no causan el impuesto, pero tampoco dan derecho a IVA descontable en las compras.
Los aportes a sociedades nacionales, y la transferencia de bienes mediante procesos de fusin y escisin adquisitivas o reorganizativas. Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental. Las importaciones de materias primas e insumos originadas en programas especiales de importacin y/o exportacin Plan Vallejo, cuando estas materias e insumos se incorporen en productos que van a ser posteriormente exportados. La importacin temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas que no se produzca en el pas. Se entiende por industrias bsicas la minera, el sector de hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia, extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno.
(a) Bienes excluidos

La mayora de animales vivos de especies utilizadas para consumos humano, los vegetales, semillas, frutas y otros productos agrcolas, frescos o congelados. Bienes como cereales, harina, cacao, productos artesanales, sal, gas natural, vitaminas.
114
La importacin de maquinaria o equipos que no se produzcan en el pas para reciclaje y procesamiento de basuras o desperdicios y los destinados a la depuracin o tratamientos de aguas residuales, emisiones atmosfricas o residuos slidos para recuperacin de ros o el saneamiento bsico para lograr el mejoramiento del medio ambiente. Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX) de maquinaria industrial que no se produzca en el pas, destinada a la transformacin de materias primas, con vigencia indefinida. La importacin de artculos con destino al servicio oficial de la misin y los agentes diplomticos o consulares extranjeros y de misiones tcnicas extranjeras, que se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomtica. Importaciones de armas o municiones que se hagan para la defensa nacional. Las importaciones de bienes y equipos que se efecten en el desarrollo de convenios, tratados o acuerdos internacionales de cooperacin vigentes en Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho pblico del orden nacional. Las importaciones de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reduccin de emisiones de carbono y contribuyan a reducir la emisin de gases efecto invernadero, y por lo tanto al desarrollo sostenible11.
El transporte pblico o privado, nacional e internacional de carga.
El transporte pblico de pasajeros en el territorio nacional, terrestre, martimo o uvial.
Las actividades agrcolas relacionadas con la adecuacin de tierras para la explotacin agropecuaria, o relacionadas con la produccin y comercializacin de sus productos derivados.
El transporte areo nacional de pasajeros a destinos nacionales, donde no exista transporte terrestre organizado.
El transporte de gas e hidrocarburos.
Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito y el arrendamiento financiero o leasing.
Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio para la salud humana.
Servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario.
(b) Servicios excluidos

El servicio de expendio de comidas y bebidas, con excepcin de la alimentacin institucional, empresarial, aquella prestada por establecimientos educativos y aquella desarrollada a travs de franquicias, autorizaciones, regalas o cualquier otro mecanismo que implique la explotacin de intangibles.
11Artculo
Los servicios de acceso a Internet residencial para los estratos uno, dos y tres.
Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin preescolar, primaria, media e intermedia, superior, especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos.
428 Estatuto Tributario.
115
(c) Importaciones excluidas

Las importaciones excluidas del impuesto estn sealadas taxativamente por la ley. Entre las importaciones que no causan IVA se encuentran aquellas en que no hay nacionalizacin (importacin temporal), la importacin temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas, la importacin de maquinaria para el tratamiento de basuras y control y monitoreo de medio ambiente, la importacin a zonas de rgimen aduanero especial, las armas y municiones para la defensa nacional, entre otras.
As mismo, los servicios prestados en Colombia para ser utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en el pas, se consideran exentos de IVA. Ciertos requisitos sustanciales y formales deben cumplirse para acceder a la exencin.
7.11.8. Determinacin del impuesto

El impuesto se determina por la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente autorizados as:
7.11.7. Operaciones exentas

Hay operaciones que tienen un IVA del 0% y, por consiguiente, otorgan derecho a IVA descontable en la adquisicin de bienes o servicios gravados que estn directamente asociados con dichas operaciones exentas. Se destacan las siguientes:
DETERMINACIN DEL IVA

Ingresos en operaciones gravadas. Por tarifa. Impuesto generado (limitado a la misma tarifa del IVA generado). Menos impuestos descontables. Impuesto determinado a cargo.
La exportacin de bienes y servicios, con las condiciones establecidas en la ley y el reglamento, incluyendo los bienes que se vendan a sociedades de comercializacin internacional. Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que se utilicen en Colombia, vendidos por agencias, hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. Los servicios de conexin y acceso a Internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos uno y dos. La venta de carnes bovina, porcina, ovina, caprina, de ciertas aves, camarones, huevos, leche, pescados, fresca, refrigerada, efectuada por los productores de dichos bienes.
7.12. Impuesto al consumo

A partir del 1 de enero de 2013 se crea un impuesto nacional al consumo, que grava las siguientes actividades:
La prestacin del servicio de telefona mvil. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
116
El impuesto se causa al momento de la nacionalizacin del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable, al consumidor final. Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional. El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA). Las tarifas oscilan entre el 4% y el 16%, dependiendo de la actividad correspondiente.
El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica y las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito, carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o disposicin de recursos. La ley establece una serie de operaciones o transacciones que se encuentran exentas de este impuesto, por lo cual el anlisis debe ser individualizado.
7.13. Gravamen a los movimientos financieros

El gravamen a los movimientos financieros (GMF) es un impuesto indirecto que grava la realizacin de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, as como en cuentas de depsito en el Banco de la Repblica y el giro de cheques de gerencia. Por tratarse de un impuesto instantneo, se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera. La tarifa es el 0.4% del valor total de la transaccin financiera mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible del impuesto sobre la renta del contribuyente en un 50%, sobre los valores cancelados por concepto de este impuesto, sin importar que tengan o no relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente. A partir del ao 2014 inicia una reduccin gradual de este impuesto, hasta el 2018, as:
7.14. Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros 7.14.1. Impuesto de industria y comercio
Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o indirectamente, personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. La base gravable de este impuesto la constituye el valor bruto obtenido por el contribuyente, menos las deducciones, exenciones y no sujeciones a que tenga derecho. La tarifa de este impuesto est definida por cada uno de los municipios dentro de los siguientes rangos, delimitados por la ley:
Para actividades industriales: del 0.2% al 0.7%. Para actividades comerciales y de servicio: del 0.2% al 1%. Sin perjuicio de lo anterior, en algunos municipios existen tarifas que superan los lmites arriba sealados, debido a que se establecieron con anterioridad a la expedicin de la ley que regul el tema y pueden llegar al 1.4%.
Ao
2013 2014-2015 2016-2017 2018 y siguientes
Tarifa
0.4% 0.2% 0.1% 0%
117
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente.
7.16. Impuesto de registro 7.16.1. Generalidades

Grava todos los actos, contratos o negocios jurdicos documentales que deban registrarse ante las cmaras de comercio y ante las oficinas de registro de instrumentos pblicos.
7.14.2. Impuesto complementario de avisos y tableros

Este es un impuesto de carcter territorial, complementario del impuesto de industria y comercio, cuyo hecho generador es la colocacin de vallas, avisos y tableros en el espacio pblico. El impuesto se liquida y cobra a todas las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que realizan actividades industriales, comerciales y de servicios en las correspondientes jurisdicciones municipales, que utilizan el espacio pblico para anunciar o publicitar su negocio o su nombre comercial a travs de vallas, avisos o tableros. La base gravable de este impuesto es el valor a pagar por concepto del impuesto de industria y comercio y la tarifa es del 15%.

La base gravable corresponde al valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico. Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin de sociedades, de reformas estatutarias o actos que impliquen el incremento del capital social o del capital suscrito, la base gravable est constituida por el valor total del respectivo aporte, incluyendo el capital social o el capital suscrito y la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales. En los documentos sin cuanta, la base gravable est determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.
7.15. Impuesto predial unificado

Grava la propiedad, posesin o usufructo de los predios o bienes races ubicados en reas urbanas, suburbanas o rurales, con o sin edificaciones. Deben pagar este impuesto los propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes races, en la respectiva jurisdiccin municipal. La base gravable de este impuesto est determinada por: i) el avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el respectivo municipio de manera general como consecuencia de una revisin de nuevas condiciones, o a travs del ndice de valoracin inmobiliaria urbana y rural (IVIUR), o ii) el autoavalo que para el efecto realice el contribuyente. La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio, que a su vez depende de factores como su rea construida, su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0.3% y el 3.3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin econmica de cada predio. Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente.
Para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, se considerarn actos sin cuanta las fusiones, escisiones, transformaciones de sociedades y consolidacin de sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no impliquen aumentos de capital ni cesin de cuotas o partes de inters. Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso.
7.16.3. Tarifas
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos: entre el 0.5% y el 1%. Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio: entre el 0.3% y el 0.7%.
118
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio, que impliquen la constitucin con y/o el incremento de la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades: entre el 0.1% y el 0.3%. Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio: entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.
Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como en la cmara de comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse nicamente en la oficina de registro de instrumentos pblicos.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA
Establece los elementos del tributo (sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones al impuesto). Impuesto de Renta y Complementarios: regula las deducciones admisibles, la residencia fiscal, el rgimen de precios de transferencia, la ganancia ocasional, entre otros. Impuesto de valor agregado: dispone los responsables del IVA, la tarifa aplicable a determinados bienes y servicios, las exenciones y exclusiones, los requisitos para presentar deducciones, el rgimen comn, el rgimen simplificado, el rgimen de importacin y exportacin de bienes, el clculo de proporcionalidad, entre otros. Gravamen a los movimientos financieros: determina los hechos generadores, las exenciones aplicables y los agentes retenedores. Impuesto de timbre nacional: determina los hechos generadores, la tarifa y su base gravable. Contiene tambin los principales aspectos formales (procedimentales) asociados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: Retenciones en la fuente. Procedimiento tributario. Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Estructura de la DIAN. Contiene las principales normas relacionadas con la racionalizacin tributaria, sealando entre otras: Ley 223 de 1993 Bienes que no causan el IVA. Bienes que estn excluidos del IVA. Importaciones exentas del IVA. Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales de los principales impuestos territoriales como: Ley 14 de 1983 Impuesto Predial. Impuesto de Industria y Comercio (ICA). Impuesto al consumo de licores. Impuesto al cigarrillo.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989)
119
NORMA
Ley 97 de 1913 Ley 84 de 1915 Ley 633 de 2000 Ley 788 de 2002
TEMA
Regula el impuesto territorial de alumbrado pblico. Regula las atribuciones otorgadas a los consejos municipales y a las asambleas departamentales, en el manejo de los impuestos territoriales. Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA, GMF). Establece modificaciones al rgimen de procedimiento tributario (regmenes tributarios, procedimientos sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros). Elimina la deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos y adems:
Ley 1430 de 2010
Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF. Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los impuestos territoriales. Introduce varios cambios a todo el Estatuto Tributario Nacional. Crea el impuesto CREE; modifica el impuesto de registro; crea el impuesto al consumo y modifica el rgimen del impuesto a la gasolina y el ACPM, entre otros.
Ley 1607 de 2012
LEY DE PRIMER EMPLEO

Ley 1429 de 2010 Consagr beneficios tributarios especiales para: la formalizacin y creacin de pequeas empresas y la contratacin de jvenes menores de veintiocho aos, mujeres mayores de cuarenta aos, personas en situacin de discapacidad, entre otros. Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010.
ZONAS FRANCAS
Ley 1004 de 2005 Decreto 4051 de 2007 Decreto 383 de 2007 Decreto 780 de 2008 Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos para acceder al rgimen de zonas francas. Seala los procedimientos especiales para los usuarios al interior de las zonas francas. Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de existencia de las zonas francas, entre otras disposiciones. Regula el rgimen de los usuarios industriales y operadores, entre otras disposiciones.
1 20
CAPTULO 8
RGIMEN
AMBIENTAL
121
8. Rgimen ambiental
RGIMEN AMBIENTAL
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen ambiental:
1. Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio ambiente, deben obtener licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades, se encuentran taxativamente establecidos en las normas. Adicionalmente, cualquier proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos naturales, pero no requiera licencia ambiental, debe obtener los permisos correspondientes. 2. En Colombia existe el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), y en consecuencia, existen diversas reas en las cuales el desarrollo de proyectos, obras o actividades, estn prohibidas o restringidas. 3. El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) la autoridad ambiental nacional; (b) las autoridades regionales, y finalmente; (c) la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA). 4. Cuando existe afectacin o explotacin de recursos naturales en territorios de comunidades indgenas y afrocolombianos, es obligatorio llevar a cabo un proceso de consulta previa con dichas comunidades, con el propsito de consultarles y analizar con ellas el impacto econmico, ambiental, social y cultural que puede generarse dentro de su territorio, resaltando que la Corte Constitucional colombiana entiende que la existencia de la comunidad no se circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar involucradas zonas de inuencia cercanas.
Colombia cuenta con una legislacin ambiental extensa tanto interna como derivada de instrumentos internacionales, la cual consagra como deber del Estado y de las personas proteger: (i) las riquezas naturales de la Nacin, con fin de garantizar la proteccin de derechos como a gozar de un ambiente sano; (ii) la existencia del equilibrio ecolgico y el manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales; (iii) la seguridad y salubridad pblica; y (iv) la prevencin de desastres previsibles. As, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la conservacin de la diversidad e integridad del ambiente, la proteccin de los recursos naturales, el paisaje, la salud
humana, la preservacin de reas de especial importancia ecolgica, y la planificacin, manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales. A continuacin se hace un breve resumen de los aspectos ms relevantes para un inversionista extranjero de la normatividad y las instituciones ambientales de Colombia.
1 22
8. Rgimen ambiental
8.1. Rgimen de licencias ambientales

La ejecucin de obras, el establecimiento de industrias o el desarrollo de cualquier actividad, que pueda producir deterioro grave a los recursos naturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables o notorias al paisaje requerirn de una licencia ambiental1, la cual podr ser concedida por el Ministerio del Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, las corporaciones autnomas regionales y algunos municipios y distritos2. La licencia ambiental es una autorizacin para ejecutar el proyecto, obra o actividad, condicionada a la implementacin de las medidas de mitigacin de los impactos ambientales impuestas por la autoridad ambiental competente al solicitante con base en el estudio de impacto ambiental (EIA) presentado. Por regla general, solo requieren licencia ambiental las obras, proyectos o actividades expresamente indicados en la normatividad vigente3, la cual deber ser concedida de manera previa al inicio del proyecto, obra o a actividad.
La autoridad competente para otorgar o negar la licencia podr ser la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA) o una de las autoridades ambientales regionales a las que se hace referencia ms adelante, dependiendo de la naturaleza y escala del proyecto, obra o actividad. En ningn evento un mismo proyecto, obra o actividad requerir de ms de una licencia ambiental. La duracin de la licencia ambiental ser igual a la duracin del proyecto. De acuerdo con la ley, el trmite de una licencia ambiental tarda 120 das hbiles, aunque en la prctica el tiempo puede ser mayor (hasta un ao) dependiendo de la autoridad competente y la complejidad del proyecto, obra o actividad. El interesado deber pagar por los servicios de evaluacin de acuerdo con tarifas fijadas por el Gobierno y presentar informes semestrales de cumplimiento ambiental con base en los cuales la autoridad ambiental har seguimiento al proyecto.
Para obtener una licencia ambiental, es necesario surtir un trmite en el cual debe presentarse, entre otras cosas, un diagnstico ambiental de alternativas (salvo que la autoridad ambiental competente certifique que no se requiere dicho estudio, como es el caso para los proyectos mineros y de exploracin y produccin e hidrocarburos) en el cual se presente la informacin requerida para evaluar y comparar las diferentes opciones bajo las cuales sea posible desarrollar un proyecto, obra o actividad4. Adicionalmente deber presentarse un EIA que debe ser elaborado con base en trminos de referencia generales publicados por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible para los sectores o actividades ms comunes (hidrocarburos, minera, generacin elctrica y otros) o trminos de referencia ad hoc elaborados para un proyecto o actividad puntual, si no existen trminos de referencia generales.
8.2. Otros permisos ambientales

La licencia ambiental lleva implcitos todos los permisos, autorizaciones y/o concesiones para el uso de los recursos, aprovechamiento o afectacin de los recursos naturales necesarios para el desarrollo del proyecto. No obstante, si el proyecto obra o actividad no est sujeta a licencia ambiental, es necesario obtener cada uno de los permisos que se requieran separadamente. Estos permisos son otorgados por las autoridades ambientales regionales o municipales con jurisdiccin sobre el rea del proyecto y son los siguientes:
1Artculo 3La
49 de la Ley 99 de 1993. 51 de la Ley 99 de 1993. lista taxativa de las actividades, industrias y obras que requieren licencia ambiental est contenida en un decreto expedido por el Gobierno Nacional, siendo actualmente vigente el Decreto 2820 de 2010. Adicionalmente, hay algunas excepciones a la consagracin expresa como ciertas actividades mineras que requieren de licencia ambiental por mandato del Cdigo de Minas. 4Artculo 17, Decreto 2820 de 2010.
2Artculo
123
8. Rgimen ambiental
Aire
La emisin de gases a la atmsfera est regulada. En algunos casos se requerir un permiso de emisiones atmosfricas, aunque en todos los casos, el proyecto, obra o actividad que emita gases a la atmsfera deber cumplir con los lmites permisibles establecidos en la ley para el tipo de industria o actividad. El permiso deber identificar el tipo de proyecto a realizar, la emisin autorizada y la cantidad y calidad que la caracterizan. La vigencia ser de hasta cinco aos5.
En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos: Concesiones: otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. La vigencia de estos permisos ser de diez aos, y excepcionalmente hasta cincuenta aos para obras destinadas a la prestacin de servicios pblicos o de servicios necesarios para la construccin de obras de inters social.
Agua
Permisos de vertimientos: otorga el derecho a realizar vertimientos en cuerpos de agua. El permiso se otorgar por un trmino no mayor a diez aos. Ocupacin de cauces: en el evento en que se requiera intervenir un cauce se requerir del permiso de ocupacin de cauce. Ser necesario para adelantar la construccin y funcionamiento de obras hidrulicas para la defensa y conservacin de predios, cauces y taludes marginales de los ros, quebradas y dems cuerpos de agua. Aguas subterrneas: ser necesario obtener permiso de prospeccin de pozos y exploracin de aguas subterrneas en el evento en que se pretenda explorar el subsuelo en busca de aguas subterrneas.
Desechos y residuos peligrosos Publicidad exterior visual
Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento y disposicin final de desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos debe tener un plan de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde solidariamente con otros agentes de la cadena hasta la disposicin final de los residuos. Igualmente debe registrarse con la autoridad ambiental y presentar caracterizaciones de sus desechos6.
Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina del municipio a cargo. Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes.
rboles
5Artculo 6Ley
Ser necesario el permiso de aprovechamiento forestal en el evento en que se pretenda extraer productos de un bosque para la realizacin de una actividad. Tambin se requerir de la autorizacin para la tala y poda de rboles.
86, Decreto 948 de 1995. 430 de 1998.
1 24
8. Rgimen ambiental
8.3. Consultas con comunidades indgenas y afrocolombianas

El Convenio 169 de la OIT, la Ley 70 de 1993 y el Decreto 1320 de 1998 establecen que en el evento en que el proyecto, obra o actividad a desarrollar se encuentre dentro de resguardos indgenas o zonas habitadas permanentemente por comunidades indgenas o adjudicadas en propiedad colectiva a comunidades negras es necesario adelantar un proceso de consulta previa por medio del cual se realiza un anlisis del impacto econmico, ambiental, social y cultural del respectivo proyecto, con el fin de garantizar la participacin de la comunidad en la utilizacin, administracin y conservacin de los recursos naturales. Es importante anotar que para proyectos sujetos a licencias ambientales, el proceso de consulta ser coordinado por la autoridad ambiental, en tanto que para proyectos no sometidos a licencia ambiental ser coordinado por el Ministerio del Interior. La consulta se realiza durante el proceso de elaboracin del EIA. De acuerdo con la jurisprudencia, el derecho fundamental y constitucional de las comunidades indgenas a ser consultadas, es susceptible de ser protegido mediante una accin judicial especial y preferente denominada la accin de tutela. Por regla general, el consentimiento de las comunidades no es necesario para que el proyecto pueda proceder pero debe haber evidencia de un esfuerzo de buena fe por parte del interesado para llegar a un acuerdo con las comunidades. Las comunidades afrocolombianas tradicionales gozan del mismo derecho a la consulta previa en virtud de la Ley 70 de 1993.
El SINAP y las reservas forestales cubren buena parte de la superficie de Colombia y es fundamental, especialmente para la industria extractiva, entender que cada una de estas reas puede generar restricciones o prohibiciones para la actividad econmica que en ella se pretende realizar. Por regla general, est prohibida toda actividad extractiva en los parques naturales (nacionales y regionales) que son una de las categoras de conservacin ms estrictas del SINAP. De igual modo, est prohibida en las reservas forestales aunque algunas de estas reservas (las creadas por la Ley 2 de 1959) pueden ser sustradas para permitir actividades consideradas de utilidad pblica o inters social, como la minera y la industria petrolera. Este trmite de sustraccin es adicional al trmite de la licencia ambiental, por lo cual debe ser adelantado con anticipacin para evitar atrasos en los proyectos. Por tal razn, una debida diligencia de las reas en las que se ejecutarn proyectos de inversin es fundamental.
8.5. Instituciones ambientales 8.5.1. Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible (MADS)

Es la entidad encargada de la gestin del medio ambiente y de los recursos naturales renovables. Dicha entidad define las polticas de recuperacin, conservacin, proteccin, ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el medio ambiente y se encarga de la coordinacin del Sistema Nacional Ambiental.
8.4. reas protegidas

Colombia cuenta con un Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP) conformado por distintas clases de reas ambientalmente protegidas. Adicionalmente, existen reas de reserva forestal declaradas con el nimo de proteger, preservar y restaurar los bosques.
8.5.2. Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA):

Es una unidad administrativa especial, del orden nacional, encargada de otorgar y vigilar las licencias ambientales para los proyectos, obras o actividades sujeto de licenciamiento, permiso o trmite ambiental.
125
8.- Rgimen ambiental
8.5.3. Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible (CAR) y Autoridades Ambientales Urbanas (AAU)
Son entes pblicos integrados por las entidades territoriales de reas que constituyen un mismo ecosistema o que conforman una unidad geopoltica, biogeogrfica o hidrogeogrfica. Estn encargadas de administrar, dentro del rea de su jurisdiccin, el medio ambiente y los recursos naturales renovables y propender por su desarrollo sostenible.
La culpa del presunto infractor se presume y le corresponde a este la carga de probar que no actu con culpa o dolo. Adicionalmente a la sancin administrativa, el infractor podr responder civilmente ante terceros por los daos que por el acto u omisin se hubiesen ocasionado.
8.6. Responsabilidad administrativa y rgimen sancionatorio ambiental

Se considera infraccin en materia ambiental toda accin u omisin que constituya violacin de las normas contenidas en el Cdigo de Recursos Naturales Renovables, en las dems disposiciones ambientales vigentes y en los actos administrativos emanados de la autoridad ambiental competente, as como la comisin de un dao al medio ambiente, siempre que exista un dao, un hecho generador con culpa o dolo y un vnculo causal entre los dos7.
La autoridad ambiental puede imponer multas diarias de hasta 5.000 SMLMV (aprox. USD 1.637.500) y otro tipo de sanciones como la revocatoria o caducidad de la licencia ambiental o permiso (incluso como medida preventiva), el cierre temporal o permanente del establecimiento y demolicin de obras8. Estas y otras medidas preventivas pueden imponerse mediante un acto administrativo no sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de oficio o a peticin de parte cuando se pruebe que han desparecido las causas que las originaron.
7Artculo 8Artculo
5 Ley 1333 de 2009 40 Ley 1333de 2009
1 26
8. Rgimen ambiental
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA REGULADO
PRINCIPIOS Y MARCO INSTITUCIONAL
Cdigo de Recursos Naturales Renovables (Decreto Ley 2811 de 1974) Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos recursos naturales renovables tales como los bosques, los suelos, el agua y la atmsfera. Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano. Contiene los principios bsicos y crea la institucionalidad ambiental a travs del Sistema Nacional Ambiental (SINA). Se crea la obligacin bajo determinadas circunstancias de tener un departamento de gestin ambiental en ciertas empresas. Regula el SINAP. Se crea y se regula el Registro nico de Infractores Ambientales (RUIA). Establece que en los ecosistemas de pramos no se podrn adelantar actividades agropecuarias, ni de exploracin o explotacin de hidrocarburos y minerales.
Constitucin Poltica Ley 99 de 1993
Decreto 2372 de 2010 Ley 133 de 2009 y Resolucin 415 de 2010 Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo)
DESECHOS Y RESIDUOS PELIGROSOS

Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005 Ley 142 de 1994, y Ley 430 de 1998 Gestin integral de desechos y residuos peligrosos
PERMISOS AMBIENTALES
Decreto 948 de 1995 y Resolucin 910 de 2008 Decreto 1791 de 1996 Decreto 1541 de 1978 y Decreto 3930 de 2010 Calidad del aire y permisos de emisiones atmosfricas. Aprovechamiento forestal. Uso de aguas no martimas, el ordenamiento hdrico, los criterios de calidad del agua y los permisos de vertimientos.
LICENCIAMIENTO AMBIENTAL
Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de 2002, Decreto 1180 de 2003, Decreto 1220 de 2005 y Decreto 2820 de 2010 Rgimen de licenciamiento ambiental segn la poca en la que hubiere iniciado la actividad.
SANCIONES AMBIENTALES
Ley 1333 de 2009 Cdigo Penal Por medio de la cual se establece el procedimiento sancionatorio ambiental. Contempla los delitos contra el medio ambiente.
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CAPTULO 9
RGIMEN DE LA PROPIEDAD
INTELECTUAL
1 28
9. Rgimen de la propiedad intelectual
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de propiedad intelectual en Colombia:
RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
1. El solo uso de una marca en el mercado no genera derecho alguno sobre la misma. Es necesario obtener el registro correspondiente para obtener proteccin. 2. El registro de una marca puede ser cancelado por falta de uso, a solicitud de cualquier persona interesada, luego de transcurridos tres aos de su fecha de registro. 3. La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales de autor y de los derechos derivados de la propiedad industrial, a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En efecto se presume, salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al empleador o al encargante. 4. Es necesario registrar ante la oficina nacional competente los contratos a travs de los cuales se negocien derechos de propiedad intelectual, para que lo que ah se disponga tenga efectos frente a terceros. 5. Las patentes protegen soluciones a problemas tcnicos, que se pueden consistir en productos o procedimientos. Las mejoras a estos productos y procedimientos tambin pueden ser susceptibles de patente.
La mayor parte de la reglamentacin aplicable a la propiedad intelectual en Colombia es expedida por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), cuyos pases miembros son Colombia, Bolivia, Ecuador y Per. Sin embargo, algunos aspectos se regulan por legislacin local. An cuando la regulacin expedida por la CAN es comn y preferente a la legislacin interna de los pases miembros, cada uno de ellos tiene autoridades y sistemas de registro autnomos e independientes. Los derechos de propiedad intelectual son de ndole temporal y territorial, por lo tanto, su registro debe ser solicitado en Colombia para que obtengan la proteccin correspondiente.
As, si bien existe un rgimen nico de propiedad intelectual en la CAN (Decisin 486 de 2000 para propiedad industrial y Decisin 351 de 1993 para derechos de autor y derechos conexos), no existe un registro nico de tales bienes con efecto en todos los pases miembros. Por tanto, deben presentarse las solicitudes correspondientes en cada uno de los pases de la CAN para contar con una adecuada proteccin en razn al principio de territorialidad.
129
9.1. Propiedad industrial

La Decisin 486 de 2000 de la CAN unific el derecho sobre la propiedad industrial relativo a los signos distintivos de productos y servicios: marcas, lemas comerciales, nombres comerciales, enseas comerciales y denominaciones de origen, y las nuevas creaciones: patentes, diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos integrados. En relacin con las patentes, en Colombia se aplica el Tratado de Cooperacin en Materia de Patentes (PCT), que facilita la obtencin de proteccin en diferentes pases.
La marca puede ser nominativa, figurativa, mixta o tridimensional. As mismo, la Decisin 486 prev la posibilidad de registrar como marcas los sonidos, los olores, la combinacin de colores o los colores delimitados por una forma y la forma de los productos, sus envases o envolturas, siempre y cuando sean perceptibles por los sentidos2. El derecho sobre el uso exclusivo de una marca se concede a partir de su registro y por un periodo de diez aos, renovables por periodos iguales de manera indefinida. Adicionalmente, de acuerdo con la normatividad vigente en materia de marcas son aplicables las siguientes disposiciones especiales:
9.1.1. Signos distintivos

Por regla general, en los pases de la CAN la proteccin y los derechos solamente se obtienen mediante el registro ante la oficina nacional competente (que en el caso colombiano es la Superintendencia de Industria y Comercio (SIC)). Por lo tanto, el uso de un signo distintivo no otorga derecho ni proteccin legal en Colombia, salvo para los nombres y enseas comerciales, cuyo uso continuo, pblico y debidamente probado por su titular otorga un derecho exclusivo. A travs del registro del respectivo signo distintivo se asegura su uso exclusivo, y la prerrogativa de impedir a terceros el uso y registro de signos idnticos o similares, en tanto exista la posibilidad de confusin o asociacin.
i. Reivindicacin de prioridad de marcas

Este beneficio es otorgado al titular de una solicitud de registro presentada originalmente en cualquiera de los pases del Convenio de Pars para la Proteccin de la Propiedad Industrial. As, dentro del trmino de seis meses contados a partir de la fecha de la solicitud inicial, el titular podr solicitar el registro de la misma marca en cualquiera de los pases miembros, conservando la fecha de solicitud inicial.
ii. Oposicin andina

Permite al titular de una marca o de una solicitud de registro en trmite en cualquiera de los pases de la CAN, oponerse a solicitudes de registro de marcas posteriores solicitadas en otro de los pases miembros. El opositor tiene la obligacin de solicitar el registro de su marca en el pas donde se presenta la oposicin, para acreditar su inters real en el mercado3 .
(a) Marcas
Es el signo que permite individualizar en el comercio los productos y servicios fabricados o prestados por un empresario, para distinguirlos de los productos y servicios de otros. La clasificacin internacional de Niza es aplicable en Colombia, de forma que los productos o servicios amparados por una marca deben ceirse a dicha clasificacin. As, la proteccin se otorga solamente a los productos o servicios incluidos bajo las clases registradas para la respectiva marca, sin que sea posible extender dicha proteccin a otros productos o servicios, salvo contadas excepciones. La solicitud de registro de la marca podr abarcar varias clases diferentes de conformidad con la clasificacin internacional de Niza, sin que para el efecto se requiera la presentacin de una solicitud de registro de la marca por cada clase en la que se pretenda registrar.1
iii. Cancelacin de un registro por falta de uso

Es un procedimiento a travs del cual los particulares pueden obtener la cancelacin de un registro de marca que lleve registrado ms de tres aos, siempre y cuando su titular no logre demostrar un uso significativo y continuo durante los tres aos consecutivos precedentes al momento en que se
1Artculo 2Artculo 3Artculo
168, Decreto 019 de 2012 (Decreto Antitrmites). 134, Decisin 486 de 2000. 147, Decisin 486 de 2000.
130
solicit la cancelacin. El uso adecuado en cualquiera de los pases de la CAN, respecto de todos los productos o servicios cubiertos por dicho registro es suficiente para evitar la cancelacin. El titular de la marca tiene la obligacin de aportar pruebas de uso; de no presentarlas, se ordenar la cancelacin total4. En el evento que se demuestre un uso adecuado para algunos de los productos o servicios, se ordenar la cancelacin parcial. En este caso, el registro de la marca ser limitado para amparar nica y exclusivamente los productos o servicios que estn siendo utilizados. El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado (a travs de contratos de franquicia, distribucin, licencia de uso, etc.) es vlido para acreditar el uso de cara a una accin de cancelacin. Es recomendable inscribir el contrato correspondiente ante la SIC. Quien obtenga una resolucin favorable dentro de un proceso de cancelacin por falta de uso en un pas de la CAN ser beneficiario del derecho de preferencia para solicitar el registro de una marca idntica a aquella cuya cancelacin ha sido ordenada. El trmino otorgado para estos efectos vence a los tres meses siguientes a la fecha en que la decisin de cancelacin quede en firme5.
(b) Lemas comerciales

Es la palabra, frase, o leyenda, utilizada como complemento de una marca. La solicitud de registro del lema comercial se debe presentar especificando la marca solicitada o registrada con la cual se encuentra asociada6, y su vigencia se encuentra supeditada a la de la marca a la cual est asociado el lema comercial. A los lemas comerciales les son aplicables las disposiciones relativas al ttulo de marcas de la Decisin 486, entre ellas las causales de irregistrabilidad.
(c) Nombres y enseas comerciales

Protege la designacin del empresario que est detrs de una actividad econmica que es reconocida por el pblico consumidor y los competidores, la cual no necesariamente corresponde a la denominacin que aparece en el registro mercantil. Las enseas comerciales, por su parte, distinguen al establecimiento de comercio, entendido como el conjunto de bienes organizados para realizar los fines de la empresa. El derecho sobre los nombres y las enseas comerciales se adquiere por su primer uso en el comercio y termina cuando dicho uso cesa. Por lo tanto, el depsito de nombres y/o enseas comerciales es meramente declarativo y no constituye derechos. As, su funcin es constituir una presuncin legal acerca de la fecha en que empez el uso del signo que, para el efecto, es la fecha de presentacin de la solicitud de depsito.
iv. Solicitud internacional de marcas

Colombia es parte del Protocolo de Madrid, el cual entr en vigencia a partir del 29 de agosto de 2012. En virtud de este protocolo es posible obtener el registro de una marca de manera independiente en mltiples estados, con la presentacin de una nica solicitud internacional en la oficina nacional competente (en el caso de Colombia la SIC) y con el pago de unas tarifas estandarizadas, lo cual representa amplias ventajas para el solicitante, principalmente en materia de costos, tiempo y optimizacin de recursos para la administracin de la marca. As, en virtud del Protocolo de Madrid, es posible presentar una nica solicitud internacional para el registro de la marca en los pases miembros. No obstante, el registro de la marca y la proteccin en s misma ser concedido o denegado de manera independiente por cada uno de los estados vinculados en virtud de la solicitud internacional.
(d) Indicaciones geogrficas

Consisten en denominaciones de origen e indicaciones de procedencia. Las denominaciones de origen corresponden a una indicacin geogrfica constituida por la denominacin de un pas, de una regin o de un lugar determinado; o a una denominacin que se refiera a una zona geogrfica determinada, utilizada para designar un producto originario de ella y cuya calidad, reputacin u
4Artculo 5Artculo
6Artculos
167, Decisin 486 de 2000. 168, Decisin 486 de 2000. 175 y 176, Decisin 486 de 2000.
131
otras caractersticas se deban exclusiva o esencialmente a su origen geogrfico, incluidos los factores naturales y humanos7. Las indicaciones de procedencia consisten en el nombre, una expresin, una imagen, o un signo que designe o evoque un pas, una regin, una localidad o un lugar determinado para indicar que ciertos productos o servicios provienen de dicho lugar. La declaracin de proteccin por parte de la SIC otorga el derecho al uso exclusivo de la denominacin por parte de los productores de la regin y comprende la facultad de impedir que terceros no autorizados usen el signo, o signos similarmente confundibles, para bienes conexos. As mismo puede solicitarse una autorizacin de uso de una denominacin de origen protegida por un trmino de diez aos renovables por periodos iguales. Igualmente, los titulares de denominaciones de origen cuentan con la posibilidad de oponerse al registro de una marca o un lema que reproduzca, contenga o imite su denominacin de origen protegida.
procesos o materiales biolgicos o genticos que hayan sido aislados de su medio natural; las obras protegidas por el derecho de autor; el software y las formas de presentar informacin, entre otros. As mismo, no se consideran patentables los mtodos teraputicos o quirrgicos para el tratamiento humano o animal y los segundos usos de productos o procedimientos ya patentados, entre otros.
ii. Patentes de modelo de utilidad

Se confieren sobre toda nueva forma, configuracin o composicin de elementos, de algn artefacto, herramienta, mecanismo u otro objeto, o de alguna parte del mismo, que permita un mejor o diferente funcionamiento, utilizacin o fabricacin del objeto, o que le incorpore o le proporcione alguna utilidad, ventaja o efecto que antes no tena. El derecho a su uso exclusivo se otorga por diez aos a partir del momento de la presentacin de la solicitud.
9.1.2. Nuevas creaciones

Se protegen a travs de: patentes de invencin, modelos de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos integrados. Estos ttulos otorgados por el Gobierno dan a sus titulares el derecho exclusivo de explotacin y de impedir temporalmente a otros la fabricacin, venta y/o utilizacin comercial de las invenciones protegidas.
iii. Registro internacional de patentes

En virtud del Tratado de Cooperacin en Materia de Patentes (PCT) del cual Colombia es parte, es posible solicitar la proteccin de una patente en mltiples estados de manera simultnea, con la presentacin de una nica solicitud de registro, por medio de la oficina nacional competente, que para el caso colombiano es la SIC. Esto permite mayor celeridad y optimizacin de recursos.
(a) Patentes
Otorgan a su propietario el derecho de explotacin exclusiva del objeto de la creacin, as como el derecho de impedir que terceros fabriquen, empleen, vendan, usen o comercialicen el objeto de la proteccin. De conformidad con la normatividad andina y la legislacin interna, en Colombia son reconocidas dos clases de patentes: i) patentes de invencin; y ii) patentes de modelos de utilidad.
iv. Licencias obligatorias

Existen ciertas potestades estatales en virtud de las cuales es posible limitar temporalmente los derechos de explotacin exclusiva del titular de la patente (de invencin o de modelo de utilidad) concediendo a terceros licencias obligatorias.
i. Patentes de invencin
Protegen creaciones de producto o procedimiento, que tengan nivel inventivo, sean novedosas y susceptibles de aplicacin industrial8. El derecho de uso exclusivo para una patente es de veinte aos contados desde la fecha de la presentacin de la solicitud de registro9. La normatividad andina prev que no se consideran invenciones, entre otros, los descubrimientos, las teoras cientficas y los mtodos matemticos; los
7Artculo
TIPO DE LICENCIA OBLIGATORIA

Licencia obligatoria por falta de explotacin Licencia obligatoria por razones de inters pblico Licencia obligatoria para preservar la libre competencia Licencia obligatoria por dependencia de patentes
SUPUESTO DE HECHO
Son concedidas cuando la patente no hubiese sido explotada en los trminos de la ley o cuando su explotacin hubiese sido suspendida por ms de un ao10. Se concede previa declaratoria de la existencia de razones de inters pblico, emergencia o motivos de seguridad nacional, siempre que dichas circunstancias se mantengan11. Se concede por presentarse prcticas restrictivas de la competencia, concretamente abuso de posicin dominante en el mercado por parte del titular de la patente12. Se concede cuando por solicitud del titular de una patente, se demuestre que para la explotacin de la misma se requiera del empleo de otra patente13.
201, Decisin 486 de 2000. 14, Decisin 486 de 2000. 50, Decisin 486 de 2000. 61, Decisin 486 de 2000. 11Artculo 65, Decisin 486 de 2000. 12Artculo 66, Decisin 486 de 2000. 13Artculo 67, Decisin 486 de 2000.
132
(b) Diseos industriales

Hacen referencia a la apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunin de lneas, o combinacin de colores, o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, lnea, contorno, configuracin, textura o material, sin que cambie el destino o finalidad del producto. As, por medio del diseo industrial se protege aquellas creaciones que sea novedosas, tengan un carcter singular y puedan ser aplicados a nivel industrial. La proteccin se confiere sobre diseos industriales nuevos, por un trmino de diez aos contados desde la fecha de presentacin de la solicitud14.
9.1.4. Negociabilidad
Los derechos conferidos por el registro de signos distintivos y nuevas creaciones son negociables y transferibles. En consecuencia, sus titulares podrn disponer de los derechos de los que son titulares a travs de diferentes formas, tales como transferencia por venta, concesin de uso y explotacin o licencia, gravmenes o garantas. Teniendo en cuenta que el derecho sobre las marcas y patentes deriva de su registro, cualquier acto de disposicin como los descritos anteriormente debe ser registrado ante la autoridad nacional competente para que surta efectos frente a terceros, salvo los contratos de licencia de uso de marca, los cuales se encuentran exentos de dicha obligacin15. La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos de propiedad industrial a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En efecto se presume, salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al empleador o al encargante. Para que esta presuncin opere, el nico requisito es que el contrato debe ser por escrito y no verbal.
9.1.3. Derecho de reivindicacin de prioridad

La Decisin 486 prev la figura de la reivindicacin de prioridad segn la cual el titular de una solicitud de patente, de diseo industrial o de registro de marca tiene derecho a reclamar la prioridad de la primera solicitud presentada en otro pas. En consecuencia, las solicitudes de patentes, marcas y de diseos industriales originadas en cualquiera de los pases del Convenio de Pars estn cobijadas por el derecho de reivindicar la fecha ms antigua de presentacin. Los plazos de prioridad son de un ao para patentes y de seis meses para diseos industriales y marcas.
14Artculo 15Artculo
128, Decisin 486 de 2000. 5 Decreto 729 de 2012
133
9.1.5. Procedimiento aplicable y tarifas

El procedimiento aplicable al registro nacional de las marcas y patentes es de carcter administrativo y no judicial. Dicho trmite se efecta ante la SIC, en las siguientes etapas:
PUBLICACIN OFICIAL DE LA SOLICITUD PARA TERCEROS
DECISIN DE FONDO SOBRE REGISTRO O NEGACIN
PAGO DE LOS DERECHOS Y RADICACIN DE LA SOLICITUD
DECISIN FINAL: RESOLUCIN DE RECURSOS
ESTUDIO INICIAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FORMALES
PERIODO DE DEBATE CON TERCEROS OPOCITORES Y PRUEBAS
PERIODO PARA LA PRESENTACIN DE OPOSICIONES
PRESENTACIN DE RECURSOS
Para signos distintivos, este procedimiento puede durar entre ocho meses y dos aos hasta obtener una decisin definitiva. En el caso de las nuevas creaciones, el mismo puede tomar entre cinco y siete aos. Las tarifas vigentes podrn ser consultadas en:
9.1.6. Secreto industrial

La informacin poseda por una persona natural o jurdica que pueda ser usada en alguna actividad productiva, industrial o comercial y que sea susceptible de transmitirse, puede ser protegida por medio de secreto industrial por tiempo indeterminado, siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos:
www.sic.gov.co
134
Ser informacin secreta. Tener un valor comercial. Haber sido objeto de medidas razonables por parte de su legtimo poseedor para mantenerla como informacin secreta16.
9.2. Derechos de autor 9.2.1. Aspectos generales

Esta proteccin se confiere a las creaciones artsticas, literarias y sobre el software. Los derechos de autor se otorgan sobre la manera como las ideas se expresan y no sobre las ideas en s misma17. Colombia tiene un sistema de proteccin basado en el rgimen de droit dauteur, proveniente de la tradicin de derecho civil del pas, que contrasta con el rgimen del copyright que se encuentra en los pases del common law. As, la legislacin protege al autor de una obra, es decir, a la persona natural que la crea, reconocindole derechos morales y patrimoniales.
El registro de las obras protegidas bajo el derecho de autor tiene efectos declarativos. Por lo tanto, el registro no constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve para hacer pblica su creacin, facilitar su oponibilidad frente a terceros y constituye el medio de prueba idneo para evidenciar la titularidad, originalidad y momento de creacin de una obra. El trmino de proteccin de los derechos patrimoniales es igual a la vida del autor ms ochenta aos despus de su muerte. Cuando el titular de los derechos es una persona jurdica, el trmino de proteccin es de cincuenta aos, contados a partir de su fecha de divulgacin.
9.2.2. Rgimen aplicable

El rgimen de derecho de autor se encuentra contenido principalmente en la Decisin 351 de 1993 de la CAN, la Ley 23 de 1982, la Ley 44 de 1993 y la Ley 1520 de 2012. Es importante advertir que ante cualquier discrepancia entre la norma comunitaria y la ley nacional, prevalece la primera por expresa disposicin de la Constitucin Poltica colombiana. Adicionalmente, en Colombia se aplican el Convenio de Berna y el Tratado de la OMPI sobre Derechos de Autor (WCT, por su acrnimo en ingls), dentro del cual se encuentra el Tratado sobre Derechos de Autor y sobre Interpretacin o Ejecucin y Fonogramas (WPPT, por su acrnimo en ingls).
DERECHOS MORALES
Derechos perpetuos que reivindican la paternidad del autor sobre la obra. Derechos inalienables, inembargables, imprescriptibles e irrenunciables que por lo tanto no podrn cederse ni transferirse a ningn ttulo. Conceden potestad para oponerse a la transformacin, mutilacin o deformacin de la obra y para mantenerla annima, con el fin de mantener su honra y reputacin.
DERECHOS PATRIMONIALES
Derechos exclusivos del titular de la obra para autorizar o prohibir el uso o la explotacin de la misma. Derecho en virtud del cual el titular est legitimado para recibir una remuneracin por la explotacin y uso de la obra. Se causan una vez la obra o produccin ha sido divulgada a travs de cualquier medio18. Existe presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor del empleador o del encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de prestacin de servicios que constan por escrito.
9.2.3. Negociabilidad
Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos son de libre disposicin, los mismos son susceptibles de transmisin a travs de donacin, compraventa, sucesin, etc. Estos derechos tambin pueden ser transferidos por orden legal y por causa de muerte. Adems, existe una presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor del empleador o del encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de prestacin de servicios que constan por escrito.
260, Decisin 486 de 2000. 4 y 7, Decisin 351 de 1993. 72, Ley 23 de 1982.
135
Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha trasferencia a las modalidades de explotacin previstas o al tiempo y mbito territorial que se determinen contractualmente. La falta de mencin del tiempo limita la transferencia a cinco aos, y la del mbito territorial, al pas en el que se realice la transferencia.19 Para que la cesin de derechos patrimoniales sea vlida, el respectivo acto de disposicin deber constar por escrito. As mismo, deber estar registrado ante la Direccin Nacional de Derecho de Autor (DNDA) para que sea oponible a terceros.20
9.2.4. Procedimiento aplicable y tarifas

La inscripcin ante la DNDA se realiza utilizando el formulario dispuesto por dicha autoridad. La inscripcin no es constitutiva del derecho de autor, pero servir de prueba durante un eventual litigio. Los registros ante la DNDA son gratuitos. Sin embargo, el solicitante debe asumir ciertos gastos, los cuales se encuentran publicados en www.derechodeautor.gov.co
MARCO NORMATIVO
NORMA
Constitucin Poltica de Colombia Convenio de Pars de 1883 Convencin de Roma de 1961 Convencin general interamericana para la proteccin marcaria y comercial de 1929 Arreglo de Locarno de 1968 Arreglo de Niza de 1979 Convenio de Berna de 1979 Ley 23 de 1982 Ley 26 de 1992 Ley 44 de 1993
19Artculo 20Ibid.
TEMA
Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 regulacin de la propiedad intelectual.
Para la proteccin de la propiedad industrial. Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y los organismos de radiodifusin.
Proteccin marcaria y comercial.
Clasificacin internacional para los dibujos y modelos industriales.
Clasificacin internacional de productos y servicios para el registro de marcas.
Para la proteccin de las obras literarias y artsticas. Sobre derechos de autor. Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales. Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre derechos de autor.
30, Ley 1450 de 2011.
136
NORMA
Decisin 689 del 2008 de la CAN Arreglo de Estrasburgo de 1994 Tratado de la OMPI de 1996 Tratado de la OMPI de 1996 Ley 463 de 1998 Decisin 486 del 2000 de la CAN PCT del 2001 Decisin 689 del 2008 de la CAN Ley 1199 de 2008 Ley 1343 de 2009 Ley 1403 de 2010 Ley 1450 del 2011 Ley 1455 de 2011 Decreto 19 de 2012 Ley 1520 de 2012
TEMA
Rgimen comn sobre derecho de autor y derechos conexos. Clasificacin internacional de patentes.
Sobre interpretacin o ejecucin y fonogramas. Sobre derecho de autor. Tratado de cooperacin en materia de patentes (PCT). Rgimen comn sobre propiedad industrial. Tratado de cooperacin en materia de patentes. Adecuacin de la Decisin 486 de 2000. ADPIC. TLT y su reglamento. Ley Fanny Mickey sobre derechos de autor. Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo. Protocolo de Madrid. Decreto antitrmites. Implementacin de compromisos adquiridos por virtud del Acuerdo de promocin comercial entre Colombia y Estados Unidos.
137
CAPTULO 10
INMOBILIARIA
REGULACIN
138
10. Regulacin inmobiliaria
Tres cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin inmobiliaria en Colombia:
REGULACIN INMOBILIARIA
1. Colombia es un Estado en el que se garantiza la propiedad privada. 2. Los nacionales colombianos y los extranjeros tienen las mismas facultades y derechos en cuanto a la compra de inmuebles. Las transacciones inmobiliarias no contemplan, para los inversionistas extranjeros, cargas tributarias, legales o financieras adicionales. 3. El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanstica.
10.1. Adquisicin de bienes inmuebles en Colombia

10.1.1. Debida diligencia
Previo a la adquisicin de bienes inmuebles en Colombia se aconseja revisar como mnimo los siguientes documentos, para tener una visin completa del estado del inmueble al momento de la transaccin: (i) el certificado de libertad y tradicin del inmueble con la fecha de expedicin ms reciente posible (lo ideal es que no sean ms de diez das), (ii) las escrituras pblicas contentivas de los ttulos de adquisicin y dems actos jurdicos que se han realizado sobre el inmueble en los ltimos veinte aos (tales como
hipotecas, embargos y servidumbre entre otros), (iii) los certificados relacionados con el pago de los impuestos que afectan el inmueble, y (iv) el certificado del uso del suelo. Es preciso tener en cuenta los siguientes aspectos:
Estudio de ttulos: es un anlisis realizado por un abogado experto en la materia, que permite determinar si existe alguna circunstancia que afecte o limite, o sea susceptible de afectar o limitar el derecho de propiedad sobre el bien inmueble. Este estudio permite verificar principalmente que no existan riesgos jurdicos en la transaccin, ni en la cadena de transacciones, para constatar la calidad de propietarios de los vendedores.
139
Estudio del uso del suelo: es un anlisis realizado por un abogado o un tcnico experto en la materia, que busca determinar qu tipo de construccin (incluyendo aspectos volumtricos) y actividades se permiten desarrollar sobre el inmueble objeto de la transaccin. Lo anterior, con el fin de que el inversionista tenga total certeza de la viabilidad de desarrollar el respectivo proyecto segn las especificaciones tcnicas con las que lo ha diseado, en el inmueble que est adquiriendo. En relacin con la adquisicin de predios rurales, es importante tener en cuenta que existe una regulacin especial que impone ciertas limitaciones en la adquisicin y desarrollo de los mismos.
10.2. Uso de bienes inmuebles

No se requiere ser el propietario de un inmueble para ejercer los derechos de uso y goce sobre el mismo. Entre otros, el contrato de arrendamiento otorga estos derechos al arrendatario, a cambio del pago del canon de arrendamiento,
10.3. Contrato de arrendamiento

Puede celebrarse de manera verbal o por escrito y lo nico que se requiere para su perfeccionamiento es que exista acuerdo entre el arrendador y el arrendatario en los siguientes elementos esenciales: (i) el precio; y (ii) el bien objeto de arrendamiento. Adicionalmente, si bien no son indispensables para el perfeccionamiento del contrato de arrendamiento, es recomendable que entre las partes contratantes exista acuerdo respecto de los siguientes elementos: (i) forma de pago; (ii) la forma y fecha de entrega del inmueble objeto del contrato; (iii) relacin de los servicios, cosas o usos conexos; (iv) trmino de duracin; y (v) designacin del obligado al pago de servicios pblicos. Sin embargo es recomendable que el contrato conste por escrito.
10.1.2. Contratos
Es usual la celebracin de contratos de promesa de compraventa previos a la celebracin del contrato de compraventa del inmueble. En el contrato de promesa de compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan los elementos esenciales del contrato de compraventa (el objeto de venta y el precio), usualmente se celebra cuando las partes han establecido todas las condiciones del contrato y solo faltan las formalidades legales. El contrato de la compraventa del bien inmueble debe ser elevado a escritura pblica. El costo de dicho trmite es aproximadamente del 0.3%1 del valor de la venta.
10.3.1. Obligaciones del arrendador

Las principales obligaciones del arrendador son: (i) entregar el inmueble al arrendatario; (ii) mantener el inmueble en estado que permita el uso para el cual fue arrendado; (iii) solucionar cualquier contingencia que impida al arrendatario usar el inmueble para el objeto para el cual fue arrendado; y (iv) realizar las reparaciones necesarias que requiera el inmueble5.
10.1.3. Procedimiento registral y efectos del registro

La propiedad de los bienes inmuebles se transfiere con la inscripcin de la escritura pblica de compraventa en la oficina de registro de instrumentos pblicos2. La inscripcin de la escritura pblica genera un impuesto de registro que puede oscilar entre el 0.5% y el 1%3 del valor del contrato de compraventa contenido en la escritura pblica, as como los denominados derechos de registro equivalentes al 0.5% del valor de la venta, los cuales deben ser pagados por el comprador4.
1Decreto
10.3.2. Obligaciones del arrendatario

Las principales obligaciones del arrendatario son: (i) pagar el canon de arrendamiento; (ii) usar el inmueble segn los trminos del contrato; (iii) velar por la conservacin del inmueble; (iv) restituir el inmueble a la terminacin del contrato en el estado en el cual lo recibi; y (v) pagar las reparaciones locativas del inmueble6.
188 de 2013, por medio del cual actualizan las tarifas notariales vigentes para el ao 2013. 756, Cdigo Civil. 188, Ley 1607 de 2012. 4Artculo 1, Literal b, Resolucin 126 de 2013. 5Artculo 1982 y 1985, Cdigo Civil. 6Artculo 1985, 1996, 1998, 2000, Cdigo Civil.
2Artculo 3Artculo
140
10.3.3. Canon de arrendamiento

Es el precio que debe pagar el arrendatario al arrendador por el uso y goce del inmueble. Este se puede pactar en cualquier divisa, en cuyo caso debe pagarse en pesos colombianos a la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha acordada o la tasa pactada por las partes7.
10.5. Normatividad urbanstica

Los municipios son autnomos para establecer el ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional del suelo, y la preservacin y defensa del patrimonio ecolgico y cultural localizado en su mbito territorial. En virtud de lo anterior, existe la obligacin de expedir un plan de ordenamiento territorial (POT), mediante el cual se regula el desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial municipal o distrital correspondiente, de acuerdo con lo consagrado en la Constitucin Poltica de Colombia y la Ley orgnica de ordenamiento territorial10, entre otras.
10.3.4. Renovacin del contrato

Cuando se trata del arrendamiento de inmuebles que forman parte de un establecimiento de comercio, el empresario que haya ocupado el inmueble por dos aos o ms tendr derecho a que se le renueve el contrato al momento del vencimiento del mismo, excepto en algunos casos establecidos en la ley.8
10.5.1. Aspectos generales del POT

El POT es un documento elaborado por la administracin municipal que contiene el conjunto de objetivos, directrices, polticas, estrategias, metas, programas, actuaciones y normas adoptadas para orientar y administrar el desarrollo fsico del territorio y la utilizacin del suelo. El territorio de los municipios y distritos se clasifica en suelo urbano, suelo rural y suelo de expansin urbana. Esta clasificacin la deben tener en cuenta los inversionistas con el fin de establecer si en el inmueble se permite el desarrollo de los usos que se proyecta implementar, tanto por los aspectos ambientales como por los de zonificacin y uso del suelo.
10.4. Fiducia inmobiliaria

El contrato de fiducia ha adquirido importancia en las transacciones inmobiliarias en Colombia. Por la confianza y transparencia para todos los partcipes que ese mecanismo ofrece, actualmente la mayora de los negocios inmobiliarios se realizan utilizando esa figura. Una de las modalidades que permite el contrato de fiducia es el desarrollo de proyectos inmobiliarios por medio de los cuales la propiedad de los inmuebles es transferida a un patrimonio autnomo administrado por una sociedad fiduciaria vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, el cual es independiente del patrimonio del propietario y de la entidad fiduciaria, lo que permite que los activos fideicomitidos estn destinados exclusivamente al desarrollo del proyecto inmobiliario. El objeto del contrato fiduciario comprende: (i) el desarrollo del proyecto inmobiliario; (ii) la administracin transparente de los recursos entregados por terceros interesados en adquirir unidades; y (iii) que una vez terminadas las obras, la fiduciaria transfiera la propiedad de las unidades construidas a favor de sus adquirentes9.
10.6. Normas para el desarrollo de bienes inmuebles en cualquier territorio

De manera general los instrumentos de planeacin que se requieren son: los planes parciales, las unidades de planeacin rural, las licencias de urbanizacin o parcelacin y las licencias de construccin.
7Artculo
19 de la Ley 820 de 2003. 518 del Cdigo de Comercio. de la Superintendencia Financiera de Colombia N. 2010023725-002 del 21 de mayo de 2010. 10Ley 1454 de 2011.
8Artculo 9Concepto
141
10.6.1. Planes parciales

Desarrollan y complementan las disposiciones del POT para reas determinadas del suelo urbano, las reas incluidas en el suelo de expansin urbana y dems reas que deban desarrollarse mediante unidades de actuacin urbanstica, macroproyectos u otras operaciones urbanas especiales. Por medio de los planes parciales se establece el aprovechamiento de los espacios privados, con la asignacin de sus usos especficos, intensidades de uso y edificabilidad, as como las obligaciones de cesin y construccin, y dotacin de equipamientos, espacios y servicios pblicos, que permitirn la ejecucin asociada de los proyectos especficos de urbanizacin y construccin de los terrenos incluidos en su mbito de planificacin11. En los planes parciales, las normas urbansticas contenidas en el POT son desarrolladas para la porcin de terreno que aquel cobije. Estos son aprobados mediante acto administrativo por parte de la administracin municipal o distrital.
10.6.4. Licencia urbanstica

Es la autorizacin previa para ejecutar, en uno o varios predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios pblicos y privados, vas pblicas y obras de infraestructura y servicios pblicos domiciliarios que permitan la adecuacin, dotacin y subdivisin de estos terrenos para la futura construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de conformidad con el POT. Estas licencias son concedidas por el curador urbano o la autoridad municipal competente13. Concreta las normas sobre usos, edificabilidad, volumetra, accesibilidad y dems aspectos tcnicos con base en los cuales se expedirn las licencias de construccin para una obra nueva en los predios resultantes de la urbanizacin. Con dicha licencia se aprobar el plano urbanstico, el cual contendr la representacin grfica de la urbanizacin, identificando todos los elementos que la componen para facilitar su comprensin, tales como afectaciones, cesiones pblicas para parques, equipamientos y vas locales o reas tiles, entre otros. La licencia urbanstica en suelo de expansin urbana solo podr expedirse previa adopcin del respectivo plan parcial.
10.6.2. Unidades de planificacin rural

Son los instrumentos intermedios de la planificacin rural que complementan el POT. A travs de estos se abordan los temas que tienen que ver con el manejo ecolgico, las actividades que se realizan fuera del permetro urbano, las decisiones de ocupacin y usos, las estrategias e instrumentos de gestin as como las estrategias de asistencia tcnica agropecuaria.
10.6.5. Licencia de construccin

Es la autorizacin reas previa de para desarrollar y zonas edificaciones, circulacin comunales en uno o varios predios, de conformidad con lo previsto en el POT, los planes especiales de manejo y proteccin de bienes de inters cultural, y dems normas que regulen la materia. En las licencias de construccin se concretan de manera especfica los usos, edificabilidad, volumetra, accesibilidad y dems aspectos tcnicos aprobados para la respectiva edificacin14.
10.6.3. Licencias de parcelacin

Son aquellas que permiten la creacin de espacios pblicos y privados, en uno o varios predios localizados en suelo rural y suburbano. Igualmente, permiten la ejecucin de obras para vas e infraestructura, que garanticen la autoprestacin de los servicios domiciliarios y que permitirn destinar los predios resultantes a los usos autorizados por el POT respectivo12. Para todos los casos, se requerir de la correspondiente licencia de construccin cuando se pretenda realizar cualquier construccin en el predio resultante.
1 del Decreto 2181 de 2006. 1 del Decreto 1469 de 2010. 7 del Decreto 1469 de 2010.
142
10.7. Tributos especiales que afectan la propiedad inmueble

10.7.1. Predial
Es un tributo que grava los inmuebles ubicados en el territorio colombiano. Debe ser declarado y pagado por los propietarios, poseedores y usufructuarios una vez al ao, o trimestralmente dependiendo del municipio o distrito en donde se encuentre el inmueble. La base gravable de este impuesto est determinada por: i) el avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el respectivo municipio de manera general como consecuencia de una revisin de nuevas condiciones, o a travs del ndice de valoracin inmobiliaria urbana y rural (IVIUR); o ii) el autoavalo que para el efecto realice el contribuyente. La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio, que a su vez depende de factores como su rea construida, su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0.3% y el 3.3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin econmica de cada predio. Este impuesto es 100% deducible, siempre que este tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente.
10.7.2. Plusvala
Es una contribucin que se deriva de la accin urbanstica y de las autorizaciones especficas que estn destinadas a incrementar el aprovechamiento del suelo o a obtener un uso ms rentable del inmueble15. En los actos que implican transferencia de dominio y en la expedicin de las licencias de construccin se causa la plusvala, la cual oscila entre el 30% y el 50% del mayor valor que por metro cuadrado obtenga el inmueble objeto del beneficio16.
10.7.3. Valorizacin
Es un gravamen que recae sobre las propiedades inmuebles que se benefician con la ejecucin de obras de inters pblico realizadas por el Estado.
15Artculo 16Artculo
74 Ley 388 de 1997 79 Ley 388 de 1997
143
MARCO NORMATIVO
NORMA
Cdigo Civil. Cdigo de Comercio. Ley 820 de 2003. Decreto 2811 de 1974. Ley 44 de 1990 Ley 9 de 1989 y 1469 de 2011. Ley 388 de 1997 Ley 507 de 1999 Ley 810 de 2003 Decreto 564 de 2006 (derogado parcialmente) Decreto 2181 de 2006. Decreto 0097 de 2006. Decreto 4300 de 2007. Decreto 3600 de 2007
TEMA
Contratos Contratos Rgimen de arrendamientos urbanos Cdigo nacional de recursos naturales renovables y de proteccin al medio ambiente Impuesto predial Planes de desarrollo municipal, compraventa y expropiacin Modificacin de la Ley 9 de 1989 Modificacin de la Ley 388 de 1997 Sanciones urbansticas Licencias urbansticas Planes parciales Licencias urbansticas en suelo rural Planes parciales Ordenamiento del suelo rural Urbanizacin e incorporacin al desarrollo de los predios y zonas comprendidas en suelo urbano y de expansin y normas aplicables a la liquidacin de la plusvala Modificacin del Decreto 3600 de 2007 Modificacin del Decreto 3600 de 2007 Licencias urbansticas Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014 Normas orgnicas sobre ordenamiento territorial Promocin de suelo urbanizable y acceso a la vivienda Antitrmites Adquisicin de predios rurales
Decreto 4066 de 2008 Decreto 3641 de 2009 Decreto 1469 de 2010 Ley 1450 de 2011 Ley 1454 de 2011 Ley 1469 de 2011. Decreto-Ley 0019 de 2012 Ley 160 de 1994
144
CAPTULO 11
ESTATAL
CONTRATACIN
145
11. Contratacin estatal
CONTRATACIN ESTATAL
Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la contratacin estatal en Colombia:
1. En Colombia la seleccin objetiva es el principio rector de la contratacin estatal como medio para lograr los fines del Estado. Ello implica que las entidades pblicas deben siempre escoger la oferta ms favorable para el inters general. 2. Los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin para contratar con entidades estatales, en las mismas condiciones que un colombiano podra participar en un proceso de seleccin contractual en el pas de origen del proponente extranjero. 3. Todas las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia, que aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales, estn obligadas a registrarse en el registro nico de proponentes. Sin embargo, los extranjeros sin sucursal ni domicilio en Colombia no tienen que hacerlo. 4. Los contratistas prestarn una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, salvo que se trate de contratos de crdito, contratos interadministrativos, contratos de seguro y en los que su valor sea inferior al 10% de la menor cuanta prevista para cada entidad. 5. En Colombia es viable presentar iniciativas privadas para asociaciones pblico-privadas, ya sea que se requieran o no recursos pblicos para su ejecucin.
11.1. Aspectos generales

En Colombia, la normatividad de la contratacin pblica1 ha sido expedida como el medio para lograr los fines del Estado a travs de la colaboracin de los particulares quienes en virtud de dichos contratos desempean una funcin social con sus correlativas obligaciones2.
11.2. mbito de aplicacin de la normatividad de contratacin estatal

Por regla general, todas las entidades estatales pblicas, se encuentran cobijadas por la normatividad aplicable a la contratacin estatal, salvo algunas excepciones, que cuentan con su propia regulacin especial en esta materia. Ahora bien, es de sealar, que independientemente de la normatividad aplicable, respecto del rgimen de contratacin, un contrato donde por lo menos una de sus partes sea una entidad pblica, ser un contrato estatal.
1La cual se encuentra contenida bsicamente en la Ley 80 de 1993; Ley 1150 de 2007; Ley 1450 de 2011 (Plan de desarrollo); Ley 1474 de 2011 y en sus respectivos decretos reglamentarios. 2Artculo 3, Ley 80 de 1993.
146
11.3. Las partes en los contratos estatales

Los sujetos que intervienen en la contratacin estatal son, de un lado, la entidad pblica contratante y de otra el contratista, ya sea otra una persona natural o jurdica, nacional o extranjera, un grupo de personas unidas mediante figuras similares al joint venture como el consorcio y la unin temporal o una promesa de sociedad futura. Las personas jurdicas nacionales o extranjeras que deseen celebrar contratos con las entidades estatales debern acreditar principalmente la capacidad legal para celebrar el contrato, de conformidad con la normatividad comercial3. Igualmente, deben demostrar que su objeto social les permita ejercer la actividad de que trata el contrato a adjudicar, acreditar la experiencia, capacidades tcnica y financiera requeridas y que no se encuentran incursas en causales de inhabilidad o incompatibilidad que limiten su ejercicio.
11.4. Inhabilidades e incompatibilidades

Son situaciones fijadas exclusivamente en la ley que limitan la capacidad de contratacin de los oferentes. Tienen como propsito proteger los principios de moralidad, transparencia e igualdad de la contratacin pblica. Las inhabilidades e incompatibilidades han sido definidas como aquellas que Recogen una relacin de circunstancias vinculadas con la persona misma del contratista y cuya presencia impide la celebracin del contrato debido a que puede verse afectado de nulidad5. Las inhabilidades son los inconvenientes legales o especiales relacionados con la persona del posible contratista que imposibilitan ejercer el derecho a participar en el proceso contractual u obtener la asignacin o celebracin de un contrato estatal. Las incompatibilidades son () prohibiciones o impedimentos para ejercer la actividad contractual, por tener o haber tenido el interesado por determinado periodo de tiempo, la investidura de servidor pblico6. Al ser limitaciones o impedimentos para contratar con el Estado, las inhabilidades e incompatibilidades deben estar expresamente sealadas en una ley y no pueden interpretarse de manera amplia o aplicar a situaciones analgicas. Algunas de las causales de inhabilidad previstas en ley son: i) quienes hayan dado lugar a la declaratoria de caducidad; ii) quienes sin justa causa se abstengan de suscribir el contrato estatal adjudicado; iii) quienes hayan sido condenados judicialmente a la pena accesoria de interdiccin de derechos y funciones pblicas y quienes hayan sido sancionados disciplinariamente con destitucin; y iv) los servidores pblicos, entre otras7.
Existe un consorcio cuando dos o ms personas en forma conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin y ejecucin de un contrato, respondiendo solidariamente de todas y cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato (incluyendo las sanciones que se impongan durante la ejecucin del mismo). Por su parte, se estar en presencia de una unin temporal en los mismos supuestos del consorcio, con la diferencia de que las sanciones que se lleguen a imponer durante la ejecucin del contrato sern impuestas al miembro de la unin temporal que corresponda segn la distribucin de actividades contenida en el contrato de unin temporal4.
Otras alternativas de orden corporativo para presentar ciertas propuestas de negocio a una entidad estatal son: (i) la promesa de sociedad futura en la que las partes presentan un documento de intencin de constituir una sociedad una vez el contrato se les adjudique; y (ii) la constitucin de vehculos de propsito nico, constituidos para la celebracin y ejecucin del contrato estatal. En este ltimo caso la responsabilidad de los socios de la sociedad de propsito nico es igual a la de los consorcios.
3Para
este objeto es necesario analizar los lmites en las facultades del representante legal en la respectiva sociedad. 7, Ley 80 de 1993. 5Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81. 6Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81. 7Artculo 8, Ley 80 de 1993.
4Artculo
Por su parte, son incompatibles para celebrar contratos estatales las siguientes personas entre otras: i) quienes fueron miembros de la junta o consejo directivo o servidores pblicos de la entidad contratante a nivel directivo, asesor o ejecutivo dentro del ao anterior; y ii) las personas que tengan vnculos de parentesco, hasta el segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o primero civil con los servidores pblicos de los niveles directivo, asesor, ejecutivo o con los miembros de la junta o consejo directivo, o con las personas que ejerzan el control interno o fiscal de la entidad contratante.
147
11.5. Registro nico de proponentes

Es un registro obligatorio y pblico que tienen que efectuar todas las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia que aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales y que implica su inscripcin, calificacin y clasificacin. El RUP debe tramitarse en la Cmara de Comercio del domicilio principal del interesado, entidad que debe verificar la informacin suministrada por los interesados, de tal forma que expida una certificacin que determinar la capacidad de contratacin de un contratista8 para participar en un proceso de seleccin contractual con las entidades estatales a partir de su capacidad financiera, capacidad de organizacin y experiencia. Para el caso de contratistas consultores o proveedores, personas jurdicas que hayan adquirido su personalidad jurdica con no ms de sesenta meses de anterioridad, los mismos podrn acreditar ante el RUP su experiencia probable a partir de los promedios aritmticos del tiempo en que han ejercido la profesin o actividad los socios o asociados que puedan aportar experiencia9, an cuando dichos socios o asociados sean personas extranjeras.
En los casos de contratacin directa. Contratacin que no supere el 10% de la menor cuanta de la respectiva entidad (mnima cuanta)12. Contratos de prestacin de servicios de salud. Contratos de concesin y en general de APP de cualquier ndole. Contratacin para la enajenacin de bienes del Estado. En los contratos que tengan por objeto la adquisicin de productos de origen o destinacin agropecuaria que se ofrezcan en bolsas de productos legalmente constituidas. Actos y contratos que tengan por objeto directo las actividades propias de comerciales las e industriales empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta. Cuando las personas naturales extranjeras sin domicilio en el pas o las personas jurdicas extranjeras que no tengan establecida sucursal en Colombia aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales.
El RUP es el nico documento necesario para demostrar las circunstancias que en l se hagan constar y que hayan sido previamente verificadas por las Cmaras de Comercio10. En todo caso, el RUP no es necesario para contratar con entidades estatales en los siguientes eventos11:
En los anteriores eventos y para los interesados extranjeros, le corresponder a las respectivas entidades estatales contratantes, cumplir con la labor de verificacin de las condiciones de los proponentes13.
8Artculo 9Artculo 10Ibid. 11Decreto
221, Decreto 19 de 2012. 6.2.2.3. y 6.2.2.4., Decreto 734 de 2012. 1464 de 2010. Artculo 4. 6, Ley 1150 de 2007. 6.4.5., Decreto 734 de 2012.
12Artculo 13Artculo
148
11.6. Principios de la contratacin estatal

Se encuentra sometida a los siguientes principios: El principio de seleccin objetiva tiene como propsito buscar la seleccin del ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad y para los fines que ella busca, sin considerar factores de inters o afecto personal o motivacin subjetiva alguna14. En Colombia se maneja el concepto de libre competencia y por tanto los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin, en igualdad de condiciones con el nacional. Adicionalmente existe el principio de reciprocidad que permite darle el tratamiento de oferente nacional al extranjero que demuestre que en su pas de origen le dan un tratamiento igualitario a las propuestas provenientes de oferentes colombianos, esto con el fin de desempatar propuestas, prefirindose al proponente extranjero con reciprocidad frente al que no la tiene. En los procesos de seleccin se le debe dar puntaje a las ofertas de bienes y servicios colombianos y a las ofertas de bienes y servicios provenientes de pases donde las ofertas de bienes y servicios colombianos reciben igual trato que las ofertas nacionales. El derecho al debido proceso en la contratacin estatal se aplica en todas aquellas actuaciones pblicas que impliquen una decisin unilateral o una determinacin sancionatoria por parte de la administracin frente al contratista. Esta garanta de defensa y de contradiccin es de origen constitucional y se contiene en la ley de contratacin15.
11.7. Modalidades de seleccin del contratista

Para garantizar los principios de igualdad, libre competencia, transparencia y de seleccin objetiva, se han establecido una serie de modalidades de seleccin con el fin de que las entidades pblicas puedan garantizar la escogencia de la mejor oferta. Las modalidades de seleccin establecidas son: la licitacin pblica, la seleccin abreviada, el concurso de mritos, la contratacin directa y la contratacin de mnima cuanta.
11.7.1. Licitacin pblica

Es un procedimiento a travs del cual se hace una invitacin pblica por parte de una entidad estatal para que los interesados en contratar con ella presenten sus propuestas, de las cuales se elige la ms favorable para los fines y necesidades de la entidad, con sujecin a unas bases y condiciones establecidas por la entidad pblica licitante en un documento denominado pliego de condiciones. Los procesos licitatorios deben seguir el siguiente procedimiento17:
Adems, se aplican los principios de transparencia, igualdad, economa y celeridad que se explican por s mismos16.
5, Ley 1150 de 2007. 17, Ley 1150 de 2007. 23, Ley 80 de 1993.
17Ley
80 de 1993, Ley 1150 de 2007, Ley 1450 de 2011, Ley 1474 de 2011, Decreto 2474 de 2008, Decreto 734 de 2012 y Decreto 019 de 2012.
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1. ESTUDIOS PREVIOS
Determinan la necesidad y conveniencia de efectuar la respectiva contratacin y sirven de soporte para la elaboracin del proyecto de pliego de condiciones, as como la determinacin de posibles riesgos.
2. PROYECTO DE PLIEGO DE CONDICIONES

Se realiza con base en los estudio previos y es publicado en el Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica (SECOP), para informar a los posibles interesados y permitir que puedan presentar observaciones.
3. AJUSTE DEL PLIEGO DE CONDICIONES
Con base en las observaciones la entidad realiza ajustes a los pliegos.
4. APERTURA DE PROCESO LICITATORIO

Se determina el objeto a contratar, la modalidad de seleccin, el cronograma del proceso, el lugar fsico o electrnico donde se pueden retirar los pliegos y documentos previos, la convocatoria para las veeduras ciudadanas y el certificado de disponibilidad presupuestal.
5. PUBLICACIN DE PLIEGOS DE CONDICIONES

Los pliegos de condiciones definitivos son publicados en el SECOP. El pliego de condiciones es el documento que regula en su totalidad las reglas del proceso de seleccin y debe contener expresamente toda la informacin requerida para la presentacin de ofertas.
6. AUDIENCIA PBLICA DE ACLARACIONES

Dentro de los tres das hbiles siguientes al inicio del plazo para la presentacin de propuestas se celebrar esta audiencia con el fin de aclarar el alcance de los pliegos de condiciones y revisar la asignacin de riesgos, con el fin de establecer su tipificacin, estimacin y asignacin definitiva.
7. CIERRE DE LA LICITACIN
Vencido el trmino para presentar ofertas la entidad contratante entrar a evaluar las mismas teniendo como propsito la seleccin del ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad.
8. INFORME DE EVALUACIN
La entidad contratante publicar el informe determinando un orden de favorabilidad de las ofertas para las entidades, para que los oferentes puedan presentar las observaciones que estimen pertinentes al respecto. Presentadas las observaciones por los oferentes, la entidad estatal puede modificar, ajustar o mantener el informe de evaluacin
9. ADJUDICACIN DEL CONTRATO

Con base en el informe de evaluacin, se adjudicar el contrato mediante audiencia pblica, durante la cual se notifica al proponente favorecido para que ejecute el contrato. El acto de adjudicacin es irrevocable por lo que obliga a la entidad y al adjudicatario salvo algunas excepciones contempladas en la ley.
1 50
11.7.2. Seleccin abreviada

Esta modalidad de contratacin, ms expedita que la licitacin pblica, se encuentra prevista para los siguientes casos: (i) la adquisicin o suministro de bienes y servicios de caractersticas tcnicas uniformes y de comn utilizacin (ej. papelera, lpices, etctera); (ii) productos con destinacin agropecuaria; (iii) la contratacin de menor cuanta18; (iv) los contratos de prestacin de servicios de salud; (v) la enajenacin de bienes del Estado19; (vi) los que tengan por objeto las actividades propias de las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta; (vii) la contratacin de bienes y servicios para la defensa y seguridad nacional; (viii) cuando se haya abierto licitacin pblica y esta haya sido declarada desierta; y (ix) los contratos de las entidades a cuyo cargo se encuentre la ejecucin de los programas de proteccin de personas en condiciones vulnerables20.
Contratacin de crditos. Contratos interadministrativos. Urgencia manifiesta. Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos que solo puedan encomendarse a determinadas personas naturales. Bienes y servicios en el sector defensa que necesiten reserva para su adquisicin. Contratos de encargo fiduciario que celebren las entidades territoriales cuando inician el acuerdo de restructuracin de pasivos. Los contratos para el desarrollo de actividades cientficas y tecnolgicas. Cuando no exista pluralidad de oferentes en el mercado.
11.7.3. Concurso de mritos

Es un procedimiento para la seleccin de consultores o proyectos, compuesto por una serie de etapas determinadas en la ley y en el que la labor a contratar es un trabajo de ndole intelectual. As, en este procedimiento prima la verificacin de requisitos de orden tcnico y de calidades profesionales dejando de lado el criterio econmico que no puede ser tenido como factor de seleccin de la oferta.
Arrendamiento o adquisicin de inmuebles.
11.7.5. Contratacin de mnima cuanta

Es un procedimiento expedito que se puede adelantar cuando el valor del contrato es igual o inferior al 10% de la menor cuanta de la entidad respectiva (ver numeral 11.7.2.)22.
11.7.4. Contratacin directa

Es un mecanismo de seleccin de carcter excepcional, en virtud del cual las entidades pblicas pueden celebrar contratos, sin necesidad de realizar previamente un proceso concursal de seleccin. Por este motivo, su aplicacin est limitada a las causales establecidas en la ley, que son las siguientes21:
11.8. Publicidad de la contratacin por medios electrnicos

Las entidades estatales deben publicar en la pgina web www.contratos.gov.co la informacin exigida por la ley23 de los diferentes procesos de seleccin y desarrollo contractual que adelanten24, con el propsito de que el pblico en general tenga conocimiento de estos y puedan formular sus observaciones o presentarse como oferentes a los mismos.
18Se
determina en funcin al monto de los presupuestos anuales de las entidades pblicas. en lo regulado por la Ley 226 de 1995. 2, Numeral 2, Ley 1150 de 2007. 2, Ley 1150 de 2007. 22Artculo 274, Ley 1450 de 2011. 23Determinada por el Artculo 8 del Decreto 2474 de 2008. 24Salvo los asuntos sometidos expresamente a reserva.
19Salvo 20Artculo 21Artculo
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11.9. Contenido del contrato estatal

Est compuesto por el documento del contrato suscrito con sus correspondientes modificaciones y anexos, los pliegos de condiciones, las modificaciones a los pliegos de condiciones, estudios previos, matriz de riesgos, la propuesta presentada por el proponente adjudicatario, as como por todos los dems documentos expedidos durante el proceso de seleccin del contratista. As, los contratos estatales se componen de un grupo de documentos que rigen la relacin contractual.
de dinero en garanta. Adicionalmente, en los procesos de contratacin, las personas naturales o jurdicas extranjeras sin domicilio o sucursal en Colombia podrn otorgar, como garantas, cartas de crdito stand by expedidas en el exterior26. De otro lado, los riesgos27 que deber amparar la garanta nica son los que se deriven del incumplimiento del ofrecimiento o del incumplimiento del contrato y los montos de cobertura de cada una de las garantas estn determinados por la ley28.
11.9.1. Vigencia y adiciones del contrato

Los contratos estatales adems del plazo establecido para su ejecucin tienen un trmino para su liquidacin que puede ser hasta de cuatro meses. Por otro lado, salvo en el caso de las concesiones y dems formas de asociacin pblico privadas (ver numeral 11.10.6), las entidades estatales pueden considerar suscribir contratos adicionales, es decir, que aumente el alcance de las obligaciones iniciales, con la nica limitacin de que la adicin no supere el 50% del valor inicial del contrato.
11.9.3. Potestades excepcionales

Son facultades que sobrepasan el derecho civil y comercial, con las que cuenta la administracin y los prestadores de servicios pblicos, que son aplicables nicamente cuando el incumplimiento del particular es de tal magnitud que amenaza con la paralizacin o la afectacin grave de los servicios pblicos a su cargo o se requiere para la proteccin del inters general. La utilizacin de estas potestades busca asegurar la inmediata y continua prestacin del servicio29. Estas potestades excepcionales son la de caducidad, modificacin, terminacin e interpretacin unilaterales de los contratos, as como la clusula de reversin cuando se entregan bienes de uso pblico para su explotacin. Estas potestades nicamente podrn ser ejercidas por las entidades en los casos que determine la ley30. Hay algunos contratos en los que es obligatorio que se pacten clusulas excepcionales: (i) los contratos que tengan por objeto el ejercicio de una actividad que constituya monopolio estatal; (ii) la prestacin de servicios pblicos; (iii) la explotacin y concesin de bienes del Estado; y (iv) en los contratos de obra. En caso de que dichas potestades no sean pactadas en el respectivo contrato, se entendern incorporadas a l por expresa disposicin legal31. En los contratos de suministro y prestacin de servicios, el pacto de estas facultades es potestativo, y en los dems contratos su inclusin est prohibida32.
11.9.2. Garantas
Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin debern presentar una garanta de seriedad de la oferta, cuya cuanta generalmente corresponde al 10% del valor del presupuesto de la entidad o de la oferta, aunque este porcentaje puede disminuir en procesos de grandes cuantas25. As mismo, a los adjudicatarios se les exige prestar una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, que cobija diferentes amparos. En los procesos de contratacin estatal los contratistas podrn otorgar, como mecanismos de cobertura del riesgo, cualquiera de las siguientes garantas o varias de ellas simultneamente: (i) plizas de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garanta; (iii) garantas bancarias a primer requerimiento; (iv) endoso en garanta de ttulos valores; y (v) depsito
25Artculo 26Artculo 27Decreto
11.9.4. Multas y clusula penal

En desarrollo del deber de vigilancia y control que sobre los contratos corresponde a las entidades estatales, estas tienen la facultad de imponer las multas que hayan sido pactadas, con el fin de conminar al contratista a cumplir sus obligaciones. Igualmente, tienen la facultad de hacer efectiva la clusula penal pecuniaria que haya sido pactada en el respectivo contrato.33
5.1.7., Decreto 734 de 2012. 5.1.3., Decreto 734 de 2012. 4828 de 2008, Artculo 4. 28Decreto 2493 de 2009. 29Artculo 14, Ley 80 de 1993. 30Ibid. 31Ibid. 32Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, seccin tercera, auto del 13 de noviembre de 2007, Exp. 22840. 33Artculo 17 de la Ley 1150 de 2007.
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11.9.5. Cesin del contrato estatal

Los contratos estatales tienen en cuenta las calidades del contratista por lo que una vez celebrados no podrn cederse sin previa autorizacin escrita de la entidad contratante34. Por su parte, de llegar a sobrevenir inhabilidad o incompatibilidad en el contratista, este deber ceder el contrato previa autorizacin escrita de la entidad contratante o, si ello no fuere posible, renunciar a su ejecucin. Si la inhabilidad o incompatibilidad sobreviene en uno de los miembros de un consorcio o unin temporal, este deber ceder su participacin a un tercero, previa autorizacin escrita de la entidad contratante. En todo caso, no podr haber cesin del contrato entre quienes integran el consorcio o unin temporal35. Para que la entidad contratante pueda aprobar la cesin del contrato, el cesionario deber cumplir con todos los requisitos exigidos por los pliegos de condiciones del contrato adjudicado.
conictos provenientes de los contratos estatales son los de la jurisdiccin contencioso administrativa40.
11.9.8. Liquidacin de los contratos estatales

Es obligatoria salvo para los contratos llamados a ejecutarse de manera instantnea y puede efectuarse de comn acuerdo o unilateralmente por parte de la entidad pblica contratante. Sin embargo, en la prestacin de servicios profesionales y de apoyo a la gestin no se requiere de liquidacin41.
11.9.6. Forma de pago

En los contratos que celebren las entidades estatales se podr pactar el pago anticipado y la entrega de anticipos, pero su monto no podr exceder del 50% del valor del respectivo contrato36. En este sentido, se entiende por anticipo el primer pago de un contrato que se haya pactado de ejecucin sucesiva y por pago anticipado el primer pago efectuado a un contratista respecto de un contrato de ejecucin instantnea37.
11.10. Tipologa de los contratos estatales

Las entidades estatales pueden celebrar todos los contratos que permita la ley. Ahora, todo contrato que celebre una entidad pblica es un contrato estatal. Son actos jurdicos, generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la autonoma de la voluntad. Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos estatales, en atencin a las diversas necesidades de las entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines del Estado. A continuacin se seala una lista de algunos contratos estatales.
11.9.7. Solucin de controversias

Las entidades estatales y los contratistas deben buscar solucionar en forma gil, rpida y directa las diferencias y discrepancias surgidas de los contratos, acudiendo a mecanismos directos de solucin de controversias como son la conciliacin, la amigable composicin y la transaccin38. Igualmente pueden acudir a mecanismos alternativos de solucin de controversias, como el arbitraje, ya sea nacional o internacional39. En caso de que las partes decidan acudir a la justicia ordinaria, los jueces competentes para dirimir los
34Artculo
11.10.1. Contrato de obra

Son los que celebren las entidades estatales para la construccin, mantenimiento, instalacin y en general, para la realizacin de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecucin y pago42.
23, Ley 1150. 9, Ley 80 de 1993. 40, Ley 80 de 1993. 37Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sentencia del 22 de junio de 2001, C.P.: Ricardo Hoyos Duque. 38Artculo 226, Decreto 1818 de 1998. 39Artculo 228, Decreto 1818 de 1998. 40Artculo 75, Ley 80 de 1993. 41Artculo 217, Decreto 19 de 2012. 42Artculo 32, Numeral 1, Ley 80 de 1993.
35Artculo 36Artculo
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11.10.1. Contrato de consultora

Son los que celebren las entidades estatales sobre los estudios necesarios para la ejecucin de proyectos de inversin, estudios de diagnstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos especficos, as como a las asesoras tcnicas de coordinacin, control y supervisin. Son tambin contratos de consultora los que tienen por objeto la interventora, asesora, gerencia de obra o de proyectos, direccin, programacin y la ejecucin de diseos, planos, anteproyectos y proyectos43. Este contrato se caracteriza por que sus obligaciones tienen un carcter intelectual.
11.10.5. Otras figuras contractuales

La normatividad colombiana no restringe las tipologas contractuales en la contratacin estatal permitiendo el origen de nuevas figuras derivadas de la autonoma de la voluntad de las partes, siempre y cuando se enmarquen en el respeto a la ley y la Constitucin. A continuacin se presenta una lista de otras figuras que no se encuentran expresamente reguladas por las normas de contratacin estatal: contratos de suministro, contratos de compraventa, crdito, exploracin y explotacin de recursos naturales, leasing, factoring, franquicia, joint venture, merchandising, putting out system, just in time, swap, forward y contrato de opcin.
Este contrato desarrolla actividades relacionadas con la administracin o funcionamiento de las entidades estatales y solo puede celebrarse con personas naturales en la medida en que la entidad estatal no cuente con el personal suficiente o calificado para llevar a cabo la labor contratada44.
11.10.2. Contrato de prestacin de servicios
11.10.6. Rgimen de asociaciones pblico privadas

(a) Asociaciones pblico privadas
11.10.3. Contrato de concesin

Las concesiones han sido catalogadas como una modalidad de asociacin pblico privada por lo que se describirn en el numeral 11.10.6.
(i) Definicin
Se han definido como un instrumento de vinculacin de capital privado, que se materializan en un contrato entre una entidad estatal y una persona natural o jurdica de derecho privado, para la provisin de bienes pblicos y de sus servicios relacionados, que involucra la retencin y transferencia de riesgos entre las partes y mecanismos de pago, relacionados con la disponibilidad y el nivel de servicio de la infraestructura y/o servicio47. De manera expresa, la normatividad sobre APP establece que los contratos de concesin son APP y tales contratos tienen por objeto otorgar a una persona la prestacin, operacin, explotacin, organizacin o gestin, total o parcial, de un servicio pblico, o la construccin, explotacin o conservacin total o parcial, de una obra o bien, destinados al servicio o uso pblico48. La ejecucin del contrato se har por cuenta y riesgo del concesionario, y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente, a cambio de una remuneracin que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o mediante la modalidad que se acuerde.
11.10.4. Contrato de encargo fiduciario y fiducia pblica

Son aquellos contratos que celebran las entidades estatales con las sociedades fiduciarias autorizadas por la Superintendencia Financiera y que tienen por objeto la administracin o el manejo de los recursos vinculados a los contratos que tales entidades celebren45. La fiducia pblica por su lado es una especie de encargo fiduciario en la medida en que no es viable la transferencia de recursos pblicos a un patrimonio autnomo. nicamente en los eventos expresamente permitidos en la ley, como para el caso de las titularizaciones, se pueden constituir patrimonios autnomos por parte de entidades estatales.46
32, Numeral 2, Ley 80 de 1993. 32, Numeral 3, Ley 80 de 1993. 32, Numeral 5, Ley 80 de 1993. 46Inciso 6, Artculo 32, Numeral 5, Ley 80 de 1993. 47Artculo 1 de la Ley 1508 de 2012. 48Artculo 2 de la Ley 1508 de 2012.
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Los modelos de concesin han sido abordados bajo los esquemas de financiacin conocidos como project finance49 en los siguientes modelos:
BOOMT (Build, own, operate, maintain and transfer) En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir, ser propietario, operar, mantener el proyecto durante un perodo de tiempo determinado y transferir los activos, consiguiendo la respectiva financiacin.
BOT (Build, operate and transfer) En este modelo la empresa financia, construye y opera el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos operacionales y de inversin. En una fecha predeterminada, la empresa transfiere (revierte) todos los derechos de uso del activo al Estado.
BLT (Build, lease and transfer) Tiene las mismas caractersticas del BOT pero la financiacin se hace a travs de leasing.
BOMT (Build, operate, maintain and transfer) En este modelo la empresa financia, construye, opera el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos operacionales y de inversin, mantiene el proyecto durante un periodo de tiempo determinado y lo transfiere en una fecha predeterminada (revierte) todos los derechos sobre el activo al Estado.
(ii) Generalidades
Las APP se aplican a todos aquellos contratos, en los que las entidades encarguen a un inversionista privado el diseo y construccin de una infraestructura y sus servicios asociados, siempre que su monto de inversin sea superior a 6.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (SMLMV) (aprox. USD 1.965.000)51. Establece la regulacin que los contratos tendrn un plazo mximo de treinta aos, incluida la prrroga. Sin perjuicio de lo anterior, el plazo podr ser superior a treinta aos, cuando conforme a los resultados de la estructuracin del proyecto respectivo sea necesario y se cuente con el concepto favorable del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social, Conpes52. En las APP, las adiciones de recursos de los desembolsos que se hagan del presupuesto pblico (Nacin, entidades territoriales, o cualquier otro fondo pblico), no pueden superar el 20% del valor del contrato originalmente pactado. Igualmente, se prev que las solicitudes de adiciones de recursos y el valor de las prrrogas en tiempo sumadas, tampoco podrn superar el 20% del valor del contrato pactado en un principio, lo anterior, sin perjuicio de otros requisitos adicionales53.
BOO (Build, own and operate) En este modelo el contratista se compromete a construir, ser propietario y operar los activos, con la respectiva financiacin de las obras requeridas por el regulador y sus especificaciones. En este caso, la vida til del proyecto debe coincidir con el tiempo para cancelar deudas y remunerar a los contratistas. Su principal diferencia con el BOT es que los activos permanecen para siempre en la entidad privada50. BOOT (Build, own, operate, own, operate and transfer) En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir, ser propietario, operar y transferir los activos, consiguiendo la respectiva financiacin. Su diferencia con el BOT es que los activos son de propiedad del contratista durante el tiempo de operacin.
49Revista 50Ibdem.
letras jurdicas EPM, Vol. 12, N.1, marzo de 2007. 1, Artculo 3, Ley 1508 de 2012. 6, Ley 1508 de 2012. 13, Ley 1508 de 2012.
51Pargrafo 52Artculo 53Artculo
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(iii) Procedimiento
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin de costo beneficio del proyecto analizando su impacto social, econmico y ambiental sobre la poblacin directamente afectada. Se tendr especial cuidado con los documentos de estudios y diseos de estructuracin del proyecto entre los cuales se encuentran los de carcter tcnico, socioeconmico, ambiental, predial, financiero y jurdico (la estructuracin) y la definicin, tipificacin, estimacin y asignacin los riesgos a travs de la elaboracin de una matriz asociada al proyecto54. Posteriormente, seleccionar el asociado privado ya sea a travs de una precalificacin, mediante convocatoria pblica o mediante una licitacin pblica. La seleccin deber seguir los principios establecidos en la Ley 80 de 1993 y la 1150 de 2007, en donde se puntualiza que la seleccin objetiva es aquella que se hace al ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad, teniendo en cuenta factores objetivos que se establezcan en los pliegos de condiciones o sus equivalentes.
En los proyectos de APP de iniciativa privada ya sea con recursos pblicos o recursos privados, se prev que el Originador pueda estructurarlos, asumiendo la totalidad de los costos que ello acarree y presentarlos a la entidad en forma reservada y confidencial. El proceso de estructuracin del proyecto se divide en dos etapas a saber:
Prefactibilidad: el Originador debe realizar una descripcin completa y suficiente del proyecto indicando el diseo mnimo en etapa de prefactibilidad, construccin, operacin, mantenimiento, organizacin y explotacin del mismo, el costo estimado y la fuente de financiacin (la Etapa de Prefactibilidad)55.
Factibilidad: el originador acreditar documentalmente su capacidad jurdica, financiera o de potencial financiacin, as como la experiencia en inversin o estructuracin y el valor del proyecto, adems presentar el modelo financiero detallado y formulado que fundamente el valor del proyecto, descripcin detallada de las fases y duracin del proyecto, justificacin del plazo del contrato, anlisis de riesgos asociados al proyecto, estudios de impacto ambiental, econmico y social, y estudios de factibilidad tcnica, econmica, ambiental, predial, financiera y jurdica del proyecto (la Etapa de Factibilidad)56.
(b) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada
(i) Generalidades
Las iniciativas privadas hacen referencia a que la idea, o intencin de realizar determinado proyecto, proviene de un particular denominado originador (el Originador) y no del Estado, debiendo realizar todos los estudios necesarios incluyendo los sealados en el numeral 11.10.6. Hay dos tipos de APP de iniciativa privada y son aquellas que requieren de recursos pblicos y aquellas donde solo se requieren recursos privados.
La Ley de asociaciones pblico privadas (la Ley)57 fija unos plazos para que la entidad estatal determine si la propuesta se ajusta con las polticas sectoriales y la priorizacin de proyectos a ser desarrollados, sin que ello genere derechos al Originador. Si la iniciativa no es rechazada en Etapa de Prefactibilidad, se continuar con la estructuracin del proyecto e iniciar la Etapa de Factibilidad, donde el Estado estudia la Estructuracin del Originador.
54Artculo 55Artculo 56Ibid. 57Ley
11, Ley 1508 de 2012. 14, Ley 1508 de 2012.
1508 de 2012.
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(c) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos pblicos
como mnimo y seis meses como mximo, con el fin de dar publicidad a la iniciativa. Si transcurre el plazo de esta publicacin, sin que algn interesado, distinto al Originador, manifieste su inters en ejecutarlo, la entidad estatal podr contratar con el Originador de manera directa. Ahora bien, si un tercero manifiesta su inters en ejecutar el proyecto, manteniendo la condicin de no requerir recursos pblicos, deber garantizar la presentacin de la oferta, mediante una pliza de seguros, un aval bancario u otro medio autorizado por la ley, donde adicionalmente se acredite su capacidad jurdica, financiera, experiencia en inversin o en estructuracin de proyectos, para desarrollar el proyecto publicado. En caso de haber terceros interesados, la entidad, deber abrir un proceso de seleccin abreviada de menor cuanta con precalificacin, en donde se incluya al Originador y los otros interesados, que hayan anexado garanta. Habiendo revisado las ofertas, si el Originador no cuenta con la ms favorable para la entidad, se le permitir que, dentro de los diez das siguientes a la publicacin del informe de evaluacin de las propuestas, presente una nueva oferta, que mejore la del proponente mejor calificado. Si el Originador mejora la propuesta, se le adjudicar el contrato, en caso contrario, el Originador deber recibir del adjudicatario el valor aceptado por la entidad, como costo de la Estructuracin59.
(i) Aportes pblicos

Los aportes pblicos que se destinarn para la realizacin del proyecto podrn ser en especie o desembolsos de recursos del presupuesto de la entidad pbica. Esto quiere decir, que la entidad ante quien se presenta la propuesta, deber contar ya sea con bienes disponibles (si hace aportes en especie), con los fondos necesarios o con las autorizaciones para comprometer tales fondos, para que el proyecto o servicio objeto de la iniciativa se pueda ejecutar.
(ii) Procedimiento
Concluidas las Etapas de Prefactibilidad y Factibilidad y habindose considerado la iniciativa viable, con el fin de garantizar la transparencia del uso de los recursos pblicos y el derecho a la igualdad, debe abrirse un proceso de seleccin en los trminos sealados en el numeral (iii) del literal (a) numeral 11.10.6. El Originador obtendr una bonificacin en la calificacin durante el proceso de seleccin, del 3% al 10%, dependiendo del valor del proyecto, a manera de compensacin por haber asumido la carga de la Estructuracin58. Si como resultado del proceso de licitacin pblica el originador no resulta seleccionado, tendr derecho a que se le rembolse el costo de estructuracin que apruebe la entidad pblica.
11.11. Los servicios pblicos domiciliarios (SPD)

Se rige por una normatividad especial60 diferente a la de la contratacin de las entidades estatales. Por la importancia de este sector y por el amplio desarrollo que ha tenido en los ltimos veinte aos en Colombia, a continuacin se explican los aspectos ms relevantes de esta normatividad.
(d) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos privados (i) Procedimiento
Concluidas las etapas de Prefactibilidad y Factibilidad, y habindose considerado la iniciativa privada viable, los documentos que soportan la Estructuracin debern ser publicados en la pgina web del SECOP durante un mes
58Artculo 59Artculo 60Ley
11.11.1. Aspectos generales61

Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) estn sometidos al ordenamiento jurdico que determine la ley, pudiendo ser prestados por el Estado, directa o indirectamente, por comunidades organizadas o por particulares. En todo caso el Estado mantiene a ttulo
28, Decreto 1467 de 2012. 30.3, Decreto 1467 de 2012. 142 de 1994. 61Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil, concepto del 16 de junio de 1997, C.P., Luis Camilo Osorio, rad 931.
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de funcin pblica la garanta de su prestacin, su regulacin62, su control63 y su vigilancia, con el fin de garantizar la continuidad y calidad en el servicio a la poblacin. Las normas en esta materia sealan como servicios pblicos domiciliarios los siguientes64: (i) acueducto; (ii) alcantarillado; (iii) aseo; (iv) energa elctrica y (v) distribucin de gas combustible. As, los SPD son considerados como esenciales y por lo tanto no permiten el derecho de huelga. Existe un rgimen jurdico especial aplicable a las actividades de generacin, interconexin, transmisin, distribucin y comercializacin de energa elctrica, de la que resaltamos las siguientes caractersticas: (i) la Nacin o las entidades territoriales podrn asignar la prestacin del servicio pblico de energa a travs de un contrato de concesin a una persona jurdica privada o pblica o a una empresa de economa mixta; (ii) la remuneracin del contrato consiste en tarifas o precios que paguen los usuarios de acuerdo con las reglas definidas en la ley; (iii) las empresas constituidas con posterioridad a 1994, con el objeto de prestar el servicio pblico de electricidad no podrn efectuar ms de una de las actividades relacionadas con el mismo, con excepcin de la comercializacin, actividad que puede realizarse en forma combinada con las actividades de generacin o distribucin65; y iv) el rgimen de contratacin aplicable a las empresas que presten servicios de generacin, interconexin, transmisin, distribucin y comercializacin de energa elctrica ser el del derecho privado, no obstante la comisin de regulacin de energa y gas (CREG) podr hacer obligatoria la inclusin de clusulas excepcionales al derecho comn en algunos de los contratos que celebren dichas empresas66.
La libertad econmica implica que las empresas de servicios pblicos debidamente constituidas y organizadas no requieren permiso alguno para el desarrollo de su objeto social en Colombia. Como prerrogativa en el marco de la libertad econmica las empresas de servicios pblicos pueden declarar un bien de utilidad pblica o inters social en aras de conseguir su expropiacin o la imposicin de servidumbres67. El principio de igualdad en los servicios pblicos domiciliarios se ve reejado en el concepto de neutralidad tarifaria68 La prestacin de los servicios pblicos no puede interrumpirse salvo por razones de fuerza mayor, caso fortuito, racionamientos programados y reparaciones tcnicas69. Se encuentra prohibido transferirle a los usuarios los costos de la ineficiencia empresarial. Toda persona nacional o extranjera tiene derecho a organizar y operar empresas que tengan por objeto la prestacin de servicios pblicos domiciliarios en Colombia siempre y cuando se respete la Constitucin y la ley.
11.11.3. Rgimen jurdico aplicable

El rgimen de los actos y contratos de los prestadores de SPD es el derecho privado. Esto implica que en materia de servicios pblicos domiciliarios no aplica la normatividad de la contratacin estatal ni todas sus disposiciones en materia de procesos de contratacin pblica70.
11.11.2. Principios generales de los SPD

La prestacin de SPD se encuentra regulada por una serie de principios que rigen el ejercicio de esta actividad. Estos principios son: la libertad econmica, igualdad, continuidad, regularidad, eficiencia y libertad de entrada al sector. Algunos de los aspectos ms destacables de estos principios son:
11.11.4. Prestadores autorizados de servicios pblicos

Las personas habilitadas para prestar servicios pblicos en Colombia son: las empresas de servicios pblicos (ESP), las empresas comerciales e industriales del estado, las comunidades organizadas, los productores marginales y los municipios. Como aspecto a destacar de estos prestadores, se puede identificar que las ESP son sociedades por acciones con el objeto de prestar servicios pblicos o sus actividades complementarias y que pueden componerse de aportes de capital provenientes de inversionistas nacionales o extranjeros.71
62La regulacin de los Servicios Pblicos Domiciliarios se ejerce a travs de las Comisiones de Regulacin. 63La inspeccin, vigilancia y control de los SPD lo ejerce el Presidente de la Repblica a travs de la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios. 64La telefona pblica bsica conmutada y la telefona local mvil en el sector rural hacan parte de la lista de servicios pblicos domiciliarios incluidos en la ley 142 de 1994, pero con la expedicin de la ley 1341 de 2009 pasaron a ser regulados bajo a una normatividad especial, quedando regulados por la ley de servicios pblicos aspectos muy puntuales de su actividad. 65Ley 143 de 1994, Artculo 74. 66Pargrafo 1, Artculo 8 Ley 143 de 1994. 67Artculos 56 y 57 Ley 142 de 1994. 68Artculo 86 Ley 142 de 1994. 69Artculo 139 Ley 142 de 1994. 70Artculo 32 Ley 142 de 1994. 71Artculos 17 y 19.3 Ley 142 de 1994.
1 58
MARCO NORMATIVO
NORMA
Cdigo Civil Cdigo de Comercio Ley 80 de 1993 Ley 142 de 1994 Ley 143 de 1994 Ley 1150 de 2007 Ley 1508 de 2012 Ley 1450 de 2011 Ley 1474 de 2011 Decreto 2474 2008 Decreto Ley 019 de 2012 Decreto 1467 de 2012
TEMA
Rgimen jurdico aplicable a los particulares. Rgimen jurdico aplicable a los particulares. Ley de contratacin estatal. Ley de servicios pblicos domiciliarios. Rgimen para la generacin, interconexin, transmisin, distribucin y comercializacin de energa elctrica. Modificacin de la Ley 80, hace parte del estatuto de contratacin. Asociaciones pblico privadas. Plan Nacional de Desarrollo. Estatuto anticorrupcin. Modalidades de seleccin, publicidad y seleccin objetiva. Antitrmites. Reglamentario de la Ley 1508 de 2012 sobre asociaciones pblico privadas.
159
CAPTULO 12
MINERA E
HIDROCARBUROS
160
12. Minera e hidrocarburos
Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre minera e hidrocarburos en Colombia:
MINERA E HIDROCARBUROS
1. Aunque los minerales y los hidrocarburos tienen muchos aspectos comunes, debido a diferencias histricas en la forma como se abord el manejo tcnico y legal, cada uno de ellos tiene un rgimen legal diferente, por lo que es necesario llevar a cabo un anlisis particular sobre la legislacin aplicable en cada caso como primer paso en el anlisis de una inversin. 2. No obstante que los minerales y los hidrocarburos son de propiedad del Estado, la legislacin colombiana permite la inversin privada extranjera tanto en minera como en el sector de hidrocarburos, en igualdad de condiciones con la inversin nacional y sin que sea necesario contar con un socio o inversionista local. 3. Todo inversionista que pretenda adelantar de manera permanente actividades de exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos debe establecerse en Colombia a travs de una sociedad colombiana o de una sucursal de sociedad extranjera. 4. Tanto en el sector de minas como en el de hidrocarburos, gran parte del territorio continental y de costa afuera se encuentra inexplorado, pero con gran potencial de descubrimiento de depsitos de minerales e hidrocarburos dada su diversidad geolgica.
12.1. Aspectos comunes al rgimen minero y de hidrocarburos

12.1.1. Principios generales
La Constitucin Poltica de 1991 establece el marco jurdico general y los principios que enmarcan la regulacin sobre la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos. Los mandatos constitucionales de mayor relevancia son:
1
12.1.2. Soberana, propiedad de los recursos y administracin

El Estado es el propietario del subsuelo y de los recursos naturales no renovables sin perjuicio de derechos adquiridos conforme a leyes anteriores1. Esto significa que, a diferencia de otros pases, el propietario de la superficie no tiene derecho alguno sobre el subsuelo ni sobre los recursos naturales no renovables que all se encuentran, por lo que si pretende explorar o explotar dichos recursos debe contar con un contrato o ttulo del Estado. Dicho ttulo o contrato no transfiere un derecho de propiedad
Artculo 332 de la Constitucin Poltica.
161
de los recursos que se encuentran en el sitio, sino que otorga un derecho temporal para la exploracin y explotacin de los recursos en un rea o volumen determinado en el respectivo ttulo o contrato.
(b) Regalas
Las compaas que se vinculen en la exploracin y produccin de recursos naturales no renovables como hidrocarburos y minera deben pagar al Gobierno, a travs de la Agencia Nacional de Hidrocarburos y la Agencia Nacional de Minera, unas regalas sobre la produccin obtenida al borde o en boca de mina o pozo. Las regalas se determinan como un porcentaje, fijo o variable, del producto explotado, pagadero en dinero o en especie, a eleccin del Estado. La regulacin especfica y los porcentajes aplicables dependen del tipo de mineral, los volmenes y calidad del hidrocarburo, o la ubicacin del yacimiento (continental o costa afuera) entre otros, y se encuentran reguladas por las Leyes 141 de 1994 y 756 de 2002, cuyas disposiciones se incorporan a los contratos respectivos. De manera general, las regalas en descubrimientos de petrleo y gas adelantados con posterioridad a la Ley 756 de 2002 varan entre el 8% y el 25%, dependiendo de los niveles de produccin. En el caso de la minera, los porcentajes actuales se ubican entre el 1% y el 12%, segn el mineral de que se trate.
12.1.3. Libertad econmica e intervencin del Estado

En Colombia la actividad econmica y la iniciativa privada en todos los sectores econmicos es libre2. No obstante, el Estado tiene el derecho y el deber de limitar el alcance de la libertad econmica cuando as lo exija el inters social, el ambiente y el patrimonio cultural de la Nacin3. En desarrollo de este postulado y por la naturaleza de las actividades que suponen, los sectores de minera e hidrocarburos estn altamente regulados por el Estado.
12.1.4. Utilidad pblica

La exploracin y explotacin de hidrocarburos, y minerales han sido declaradas como de utilidad pblica e inters social, pues se relacionan con la satisfaccin de necesidades colectivas. En consecuencia, prevalecen sobre otras actividades econmicas e iniciativas privadas, y tienen a su disposicin herramientas jurdicas para facilitar su desarrollo como normas en materia de servidumbres y expropiacin de tierras.
12.1.6. Autoridades regulatorias

Aunque cada sector cuenta con autoridades que lo regulan de manera especfica, la Agencia Nacional de Minera (ANM) y la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) respectivamente, las principales autoridades comunes a ambos sectores son:
12.1.5. Contraprestaciones por la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos

Como consecuencia de la propiedad del Estado sobre los minerales e hidrocarburos, es el Estado quien fija como contraprestacin por dicha explotacin, regalas y otro tipo de derechos y compensaciones. Aunque el monto de las contraprestaciones vara segn el recurso explotado, de manera general, existen dos tipos de contraprestaciones principales que son:
Ministerio de Minas y Energa (MME) como rgano rector de la poltica del sector. Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible y corporaciones autnomas regionales, como autoridades encargadas de la proteccin de los recursos naturales no renovables y el ambiente. Ministerio del Interior, como autoridad encargada de la proteccin de las comunidades y minoras tnicas que requieren especial proteccin. La Unidad de Planeacin Minero Energtica (UPME), como unidad administrativa especial adscrita al MME que tiene a su cargo la planeacin del sector en forma integral
(a) Canon superficiario o derechos por uso del subsuelo

Es una contraprestacin determinada principalmente por el tamao del rea concesionada y que responde a la ocupacin de la superficie.
2Artculos 3Artculo
333 y 334 de la Constitucin Poltica. 334 de la Constitucin Poltica.
162
12.1.7. Aspectos sociales

De conformidad con la Constitucin Poltica y las leyes aplicables4, el Estado tiene la obligacin de consultar previamente a las comunidades tnicas sobre el impacto econmico, social y ambiental que puede tener en su territorio la exploracin y produccin de los minerales e hidrocarburos, por lo que es importante revisar el estado del rea objeto de trabajos, con el propsito de llevar a cabo los procedimientos de consulta previa que puedan ser requeridos de conformidad con la normativa aplicable.
12.2.3. Regulacin particular aplicable.

La actividad minera en Colombia est regulada principalmente por el Cdigo de Minas6, que fue modificado parcialmente por la ley 1382 de 2010 declarada inexequible por la Corte Constitucional por falta de consulta previa con las comunidades indgenas y afro-colombianas. En consecuencia, la ley modificatoria solo estar vigente hasta mayo 11 de 2013.
12.2. Sector minero

12.2.1. Panorama general del sector
Aunque durante las ltimas tres dcadas Colombia ha sido objetivo para el desarrollo de importantes proyectos mineros en carbn, cemento, nquel y hierro, durante los ltimos aos la inversin extranjera ha puesto su inters en otro tipo de minerales no tradicionales como oro, plata, columbita y tantalita, entre otros.
12.2.4. Principales aspectos de la regulacin minera

(a) Derecho a explorar y explotar
Actualmente este derecho se obtiene a travs de un contrato de concesin minera que debe ser otorgado e inscrito en el Registro Minero Nacional (RMN), aunque existen tambin otros ttulos mineros otorgados en vigencia de leyes anteriores que pueden llegar a ser relevantes.
12.2.2. Autoridad
Adicional a las autoridades de regulacin general del sector antes mencionadas, la autoridad minera competente es el MME que ha delegado sus funciones en la ANM, y en algunos casos (dependiendo del mineral) en las secretaras de minas de algunas gobernaciones en el pas (actualmente el departamento de Antioquia5). La ANM creada por medio del decreto 4134 de 2011 entr en operacin el 3 de mayo de 2012, como una agencia estatal de naturaleza especial, con la funcin de administrar ntegramente los recursos de propiedad del Estado, lo cual incluye hacer seguimiento a los ttulos de propiedad privada del subsuelo cuando le sea delegada esta funcin por el Ministerio de Minas.
(b) Procedimiento para adquirir un ttulo minero

Una persona puede adquirir un ttulo minero a travs de cualquiera de las siguientes alternativas:
(i) Directamente
Directamente presentando una propuesta de contrato de concesin ante la autoridad minera. La propuesta debe cumplir con los requisitos mnimos tcnicos y financieros exigidos por el Cdigo de Minas.
(ii) Cesin
A travs de la cesin total o parcial de los derechos y obligaciones de un ttulo minero existente, debidamente aprobada por la ANM con base en la aprobacin de su vicepresidencia de contratacin y titulacin7.
4Mediante 6El
5Resolucin
la Ley 21 de 1991 se incorpor el Convenio 169 de la Organizacin Internacional del Trabajo. 91818 de 2012 del Ministerio de Minas y Energa Cdigo de Minas es la Ley 685 de 2001, la cual fue modificada parcialmente por la Ley 1382 de 2010 que fue declarada inconstitucional.
163
(iii) Procesos pblicos

Mediante procesos de seleccin competitiva respecto de reas que el Gobierno reserve para este propsito. Una de las razones para la creacin de la ANM es que esta autoridad reserve reas para ser ofrecidas a compaas nacionales o internacionales que cuenten con la capacidad tcnica y financiera para explorar las reas mediante procesos competitivos en los que dichas compaas se obliguen a adelantar programas de exploracin previamente definidos.
(ii) Prrrogas
De conformidad con la Ley 1382 de 2010, vigente hasta el 11 de mayo de 2013, el concesionario puede solicitar prrrogas adicionales del perodo de exploracin por trminos de dos aos, hasta por un trmino total de once aos. Igualmente, puede solicitar prrroga del perodo de construccin y montaje por un trmino de hasta un ao. Para el perodo de explotacin, el concesionario puede solicitar la prrroga del contrato hasta por veinte aos, trmino que ser materia de renegociacin si se demuestra que es beneficioso para el Estado.
(c) Naturaleza del contrato de concesin minera

El contrato de concesin minera es el que se celebra entre el Estado y un particular para efectuar por cuenta y riesgo de este ltimo, los estudios, trabajos y obras de exploracin de los minerales que puedan encontrarse dentro de un rea determinada y para explotarlos en los trminos y condiciones establecidos en el Cdigo de Minas y en el contrato.
(iii)Contraprestaciones econmicas a favor del estado

Como ya se indic, son el canon superficiario y las regalas. El monto de dichas contraprestaciones es el siguiente:
Canon superficiario Es una contraprestacin que aplica en las etapas de exploracin y construccin, y montaje principalmente. Es equivalente a un salario mnimo diario legal vigente (SMDLV) por hectrea ao, del primer al quinto ao; de ah en adelante, el canon se ir incrementado cada dos aos adicionales de la siguiente manera: por los aos sexto y sptimo se pagarn 1.25 SMDLV por hectrea ao; por el octavo ao, un 1.5 SMDLV por hectrea ao. El canon es pagadero por anualidades anticipadas. Regalas Es un porcentaje, fijo o progresivo, del producto bruto explotado objeto del ttulo minero y sus subproductos, medido al borde o en boca de mina, pagadero en dinero o en especie. El porcentaje depender del tipo de mineral como se anota en la siguiente tabla.
(i) Etapas contractuales

El contrato de concesin minera se otorga hasta por un mximo de treinta aos, e incluye tres etapas principales: Exploracin. Tiene una duracin inicial de tres aos en la que se debe realizar la exploracin tcnica del rea contratada. Construccin y montaje. Una vez se termine el periodo de exploracin, se iniciar el periodo de tres aos para la construccin e instalacin de la infraestructura y del montaje necesario para las labores de explotacin. Explotacin. El periodo mximo de explotacin ser el tiempo de la concesin, descontando los periodos de exploracin, construccin y montaje, junto con sus prrrogas.
164
MINERAL
Carbn (explotacin menor a tres millones de toneladas anuales) Carbn (explotacin mayor a tres millones de toneladas anuales) Nquel Hierro y cobre Oro y plata Oro de aluvin en contratos de concesin Platino Sal Calizas, yesos, arcillas y grava Minerales radioactivos Minerales metlicos Minerales no metlicos Materiales de construccin
PORCENTAJE
5% 10% 12% 5% 4% 6% 5% 12% 1% 10% 5% 3% 1%
12.3.2. Regulacin aplicable y autoridad

Al igual que en el sector minero, la exploracin y explotacin de hidrocarburos requiere un ttulo otorgado por el Estado en la forma de un contrato. Entre 1974 y 2003 era necesario celebrar un contrato de asociacin con la empresa petrolera estatal, Ecopetrol. No obstante, a partir del ao 2004 se design a la ANH como administradora de los recursos hidrocarburferos de la nacin y Ecopetrol pas a ser un jugador ms en el mercado. Los contratos que actualmente se suscriben con la ANH son los de exploracin y explotacin petrolera (Contratos E&P) y los de evaluacin tcnica (TEAs). Ecopetrol mantiene las reas que tena bajo operacin directa y los contratos de asociacin firmados hasta el 31 de diciembre de 2003, y puede celebrar todo tipo de contratos con particulares respecto de estas reas.
(d) Licenciamiento ambiental

Los contratos de concesin minera solo requieren de licencia ambiental para la etapa de construccin y montaje y explotacin, pero no para la exploracin. Dependiendo del tamao de la explotacin proyectada, la entidad competente para otorgar esta licencia puede ser el Ministerio de Ambiente o Desarrollo Sostenible o una Corporacin Autnoma Regional. La licencia ambiental se otorga sobre la base de un estudio de impacto ambiental que debe presentar el interesado en el proyecto. Adicionalmente, es importante verificar que el rea no se superponga con reas ambientalmente protegidas, y si se superpone, que la sustraccin de rea para exploracin y explotacin sea viable. Si existen comunidades indgenas o afrocolombianas deben ser consultadas sobre los impactos del proyecto sobre dichas comunidades y su entorno y como sern mitigados, aunque no tienen poder de veto.
12.3.3. Principales aspectos de la regulacin de hidrocarburos

(a) Regulacin particular aplicable
La regulacin especfica aplicable al sector de hidrocarburos se encuentra consagrada principalmente en el Cdigo de Petrleos, en los Acuerdos emitidos por el Consejo Directivo de la ANH y en los respectivos contratos para la exploracin y explotacin8.
(b) Mecanismos de contratacin y asignacin de reas para la exploracin y produccin de hidrocarburos

La ANH elabora y publica anualmente a disposicin de los interesados un mapa de tierras en el que se identifica lo siguiente:
12.3. Los hidrocarburos

12.3.1. Panorama general del sector
En materia de hidrocarburos se ha buscado desde el 2004 atraer mayor inversin privada para exploracin mediante la creacin de la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) que fue encargada de administrar las reservas de hidrocarburos de propiedad la nacin y el establecimiento de trminos contractuales competitivos.
8Decreto
i. reas asignadas ii. reas reservadas iii. reas disponibles
Por contrato de evaluacin tcnica. Contrato de exploracin y produccin. Contratos especiales.
4134 de 2011, Artculo 15, Nmeral 8.
165
Al igual que en minera, la participacin en un bloque de exploracin y produccin de hidrocarburos podra obtenerse por varias formas: Competitivo abierto-Rondas Es convocado pblicamente, en el cual la ANH escoge objetivamente proponentes que previamente fueron habilitados segn los requisitos de capacidad descritos en los trminos de referencia. Se selecciona el ofrecimiento ms favorable a la ANH. El ltimo proceso competitivo se realiz en el ao 2012 y fue denominado Ronda Colombia 2012. Competitivo cerrado Es un proceso de seleccin en el que la ANH invita a un nmero plural de personas jurdicas determinadas, que renan los requisitos de capacidad previamente establecidos, para que de manera objetiva y en estricta igualdad de condiciones se otorgue el ofrecimiento ms favorable para la ANH. Asignacin directa Es el procedimiento mediante el cual la ANH, previa autorizacin del Consejo Directivo, asigna excepcional y directamente un rea o reas a una persona jurdica determinada, mediante una decisin motivada.
Contrato E&P
Es el contrato que se otorga para la exploracin y produccin de hidrocarburos en un rea determinada. Este contrato otorga el derecho a explorar el rea y producir los hidrocarburos que all se encuentren a cambio de las contraprestaciones que en l se establecen a favor del Estado. En esta modalidad de contrato, al igual que bajo el TEA, el contratista es completamente autnomo y no tiene obligacin de asociarse con Ecopetrol o con entidad estatal alguna. Algunos contratos incluyen el derecho a explotar hidrocarburos no convencionales y otros excluyen este derecho por lo cual es fundamental verificar este aspecto.
(c) Naturaleza del contrato E&P
(i) Etapas contractuales

El Contrato E&P se otorga hasta por un mximo de treinta aos e incluye tres etapas principalmente: (i) Exploracin. Tiene una duracin de seis aos, donde se lleva a cabo el programa exploratorio mnimo; (ii) Evaluacin y Desarrollo. Tiene una duracin de dos aos prorrogable hasta por un ao bajo ciertas condiciones. Durante esta fase se evala un descubrimiento y se determina si se trata de un campo comercial y (iii) Produccin. Tiene una duracin de veinticuatro aos contados partir de la fecha en que la ANH reciba la declaratoria de comerciabilidad. El periodo de produccin se podr prorrogar por periodos sucesivos de hasta diez aos y hasta el lmite econmico del campo, bajo ciertas condiciones.
(i) Tipos de contratos que celebra la ANH para asignar reas
TEA
Aplica para reas libres y reas especiales. Su objeto principal es evaluar el potencial hidrocarburfero de un rea e identificar prospectos y obtener mejor informacin, para eventualmente convertir parte del rea del TEA en un Contrato E&P. Este contrato puede tener una duracin mxima de 36 meses y permite la adquisicin de informacin ssmica y pozos estratigrficos, pero no la perforacin de pozos que puedan ser productores de hidrocarburos.
(ii) Contraprestaciones
En general son los derechos por uso del subsuelo y la regala cuya frmula para determinar su valor se encuentra regulada en la legislacin aplicable y en los contratos.
166
(iii) Precios altos

Los Contratos de E&P contienen una clusula en virtud de la cual, cuando la produccin acumulada de cada rea de explotacin supere los 5.000.000 de barriles de hidrocarburos lquidos (o el campo haya producido por cinco aos si se trata de gas) y el precio del crudo marcador West Texas Intermediate (WTI) (o del gas en el Henry Hub si se trata de gas) supere un precio base establecido en el contrato y actualizado anualmente, el contratista debe pagar a la ANH un valor adicional de acuerdo con una frmula previamente establecida.
para las actividades de minera). Para efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta se pueden deducir las regalas pagadas. En los captulos segundo y sptimo de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2013, sobre rgimen de cambios internacionales y rgimen tributario, se encuentra una explicacin detallada del rgimen especial cambiario aplicable a estos sectores y la determinacin de los impuestos.
12.4.1. Incentivos especiales y obligaciones Exploracin

Durante el periodo preoperativo, una compaa de exploracin no est obligada a calcular impuesto de renta bajo el sistema de renta presuntiva.
(iv) Licenciamiento ambiental

La perforacin de pozos exploratorios y el desarrollo de campos requiere licencia ambiental que se otorga a partir del estudio de impacto ambiental presentado por el operador. Es importante verificar que el rea no se superponga con reas ambientalmente protegidas, y si se superpone, que la sustraccin de rea para exploracin y explotacin sea viable. Si existen comunidades indgenas o afrocolombianas deben ser consultadas sobre los impactos del proyecto sobre dichas comunidades y su entorno y como sern mitigados, aunque no tiene poder de veto.
Incentivos regionales
De acuerdo con el Artculo 16 del Decreto 1056 de 1953 (Cdigo de Petrleos) la exploracin y explotacin de petrleo, la extraccin de petrleo crudo, sus derivados y su transporte, mquinas y elementos usados en su beneficio, y la construccin y mantenimiento de refineras y oleoductos estn exentos de impuestos departamentales y municipales. As mismo, el artculo 27 de la Ley 141 de 1994 establece que () las entidades territoriales no podrn establecer ningn tipo de gravamen a la explotacin de los recursos naturales no renovables. Para actividades mineras y petroleras, este tratamiento especial tambin aplica respecto del impuesto de industria y comercio (ICA)9, ya que este impuesto no aplica para la explotacin de recursos cuando el monto de regalas y contribuciones es equivalente o mayor al monto que se pagara por concepto de este impuesto10. En estas circunstancias, el contribuyente no est obligado a presentar una declaracin de ICA (esto deber analizarse cuando el contribuyente obtiene ingresos financieros).
12.4. Rgimen tributario

Es aplicable a las industrias de petrleo y minera en Colombia y consiste en una combinacin de tributacin por impuesto de renta y sistema de regalas. Las compaas domiciliadas en Colombia y sucursales de sociedades extranjeras, dedicadas a actividades de exploracin y explotacin se encuentran sujetas a tributacin bajo las mismas reglas previstas en la normativa general tributaria para contribuyentes dedicados a otro tipo de actividades. As, las compaas domiciliadas en Colombia y sucursales de sociedades extranjeras dedicadas a actividades de exploracin y explotacin se encuentran sujetas al impuesto de renta sobre ingreso ordinario o gravable o bajo el sistema de renta presuntiva (este ltimo sistema no aplica
9 El evento que activa la causacin de ICA corresponde al ejercicio, directo o indirecto, de actividades comerciales, industriales o de servicios dentro de la jurisdiccin de un municipio o distrito, ya sea permanente o ocasionalmente, en cierta propiedad, con o sin establecimiento comercial. 10 Artculo 39 de la Ley 14 de 1983.
167
Deduccin especial por inversiones en medio ambiente

El contribuyente que realiza inversiones voluntarias (no obligatorias) para el control y el mejoramiento del medio ambiente, tiene derecho a deducir el valor de las inversiones hechas durante el ao fiscal correspondiente, con el cumplimiento de ciertos requisitos y condiciones.
Deduccin especial por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico

Inversiones en proyectos calificados por Colciencias (el Instituto Colombiano para el Desarrollo de Ciencia y Tecnologa) como cientficos, tecnolgicos o de innovacin tecnolgica son deducibles hasta un 175% del valor de la inversin en el ao fiscal correspondiente con el cumplimiento de ciertos requisitos y condiciones, y con determinados lmites.
MARCO NORMATIVO
NORMA TEMA REGULADO
Principios y normas comunes al sector de Minas e Hidrocarburos

Constitucin Poltica Colombiana (Artculos 332, 333 y 334 entre otros) Hace referencia a la soberana, propiedad de los recursos naturales, su administracin, libertad econmica para su exploracin y explotacin, intervencin del Estado, y declara su utilidad pblica. Incorpora la obligacin de consultar previamente a las comunidades tnicas antes de desarrollar actividades de exploracin y produccin de los recursos naturales, en reas por ellas ocupadas. Leyes sobre rgimen de regalas por la explotacin de los minerales e hidrocarburos, y presupuesto de su sistema para la vigencia fiscal de 2012. Funciones del Ministerio de Minas y Energa como rgano rector de las polticas del sector de recursos naturales. Establece la estructura de la Unidad de Planeacin Minero Energtica como unidad administrativa especial que tiene a su cargo la planeacin integral del sector de recursos naturales.
Ley 21 de 1991 Convenio 169 de la Organizacin Internacional del Trabajo
Ley 141 de 1994, Ley 756 de 2002 y Decreto 4923 de 2011
Decreto 70 de 2001
Decreto 255 de 2004
168
NORMA
TEMA REGULADO
Sector Minero
Antiguo Cdigo de Minas, el cual rigi hasta la expedicin de la Ley 685 de 2001, y regula los contratos mineros suscritos bajo su rgimen (ej. contratos en virtud de aporte y licencias de explotacin) que hoy subsisten. Es el Cdigo de Minas vigente, y contiene la regulacin principal sobre la exploracin y explotacin de los recursos mineros. Reglamentacin de la Ley 1382 de 2010 incluye temas como capacidad financiera y tcnica para presentar propuestas de contrato de concesin, documentos anexos a las propuestas y legalizacin de minera de hecho. Mediante el cual el MME deleg sus funciones mineras a Ingeominas, y se establecen sus funciones. Mediante el cual se cre la Agencia Nacional de Minerales. Mediante el cual se establecen nuevas medidas para regular, registrar y controlar la importacin de determinada maquinaria pesada e insumos qumicos que puedan ser utilizados en actividades mineras.
Ley 685 de 2001 y modificaciones (Ley 1382 de 2010) Decreto 2715 de 2010 y Resolucin 180666 de 2010
Resolucin N. 180074 de 2004, Decreto 252 de 2004 y Decreto 3577 de 2004 Decreto 4134 de 2011
Los Hidrocarburos
Decreto 1056 de 1953 Cdigo de Petrleos. Mediante el cual se escindi Ecopetrol, se modifica su estructura orgnica y se crea la ANH. Mediante el cual se adopta el reglamento para la contratacin de reas para el desarrollo de actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos. Por medio de la cual se dictan disposiciones sobre la distribucin del petrleo y sus derivados. Se determinan los agentes de la cadena de distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo y se adopta su reglamentacin. Por el cual se reglamenta el almacenamiento, manejo, transporte y distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo para estaciones de servicio. Se regulan los alcoholes carburantes y se dictan disposiciones para promover el uso de biocombustibles, as como medidas aplicables a los vehculos y dems artefactos a motor que utilicen combustibles para su funcionamiento.
Acuerdo 004 de 2012 del Consejo Directivo de la ANH
Ley 39 de 1987 y Ley 26 de 1989
Ley 812 de 2003 y Decreto 4299 de 1995
Ley 693 de 2001, Ley 939 de 2004, Decreto 2629 de 2007
169
CAPTULO 13
DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN
DE CONTROVERSIAS
MECANISMOS
Y SOLUCIN
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13. Mecanismos de acceso a la administracin y solucin de controversias
MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS

Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre los mecanismos de acceso a la administracin y solucin de controversias:
1. Las autoridades colombianas garantizan la efectiva aplicacin de los principios, derechos y deberes que se encuentran consagrados en la Constitucin Poltica. 2. Los particulares podrn actuar y acudir directamente ante las distintas autoridades pblicas, salvo para la interposicin de recursos. 3. En Colombia existen mecanismos alternativos de solucin de conictos (MASC), los cuales propenden por una solucin de diferencias o conictos en diferentes escenarios distintos a los de la justicia ordinaria. 4. La Justicia en Colombia est regida por el principio de gratuidad, lo cual garantiza que los particulares tengan completo acceso a ella. 5. Recientemente, Colombia ha adoptado el nuevo Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y el nuevo Cdigo General del Proceso, las cuales son regulaciones ms modernas, que contemplan procedimientos y trmites econmicos, rpidos y sencillos.
Dentro de los fines del Estado Social de Derecho proclamados por la Constitucin Poltica se encuentran: garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitucin, facilitar la participacin de todos en las decisiones que los afectan y en la vida econmica, poltica, administrativa y cultural de la Nacin, y asegurar la vigencia de un orden justo1; los cuales constituyen la espina medular de las relaciones entre el Estado y la sociedad. En efecto, las actividades y relaciones entre los particulares entre s, as como entre estos y el Estado, se encuentran regladas a travs de las disposiciones de derecho privado y pblico que garantizan el adecuado ejercicio de sus derechos y la posibilidad real de debatir sus diferencias.
13.1. Principios y garantas procesales

Todas las autoridades debern interpretar y aplicar las disposiciones que regulan las actuaciones y procedimientos administrativos a la luz de los principios consagrados en la Constitucin Poltica y en la ley2:
1Constitucin Poltica de Colombia, Artculo 2. 2Constitucin Poltica. Artculos 29, 31 y 209; Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Artculo 3, Decreto 19 de 2012, Artculos 3, 4, 5 y 6.
171
A) El debido proceso busca la proteccin del individuo incurso en una actuacin judicial o administrativa, para que durante su trmite se respeten sus derechos y se logre la aplicacin correcta de la justicia, principio que resulta aplicable y exigible a toda clase de actuaciones judiciales y administrativas. B) El principio de contradiccin y defensa constituye una garanta universal, general y permanente para la realizacin de la justicia como valor superior del ordenamiento jurdico, en el entendido que permite controvertir las actos expedidos por la Administracin. As, como regla general, las decisiones de las autoridades pueden ser controvertidas, ello en virtud del principio de acceso a la justicia, el cual se soporta sobre tres pilares, a saber, i) la posibilidad de acudir y plantear el problema ante el juez competente, ii) que el problema planteado sea resuelto, y iii) que tal decisin se cumpla de manera efectiva3. C) El principio de transparencia prev la necesidad de contar con procedimientos claros y ntidos que permitan a los integrantes de la sociedad conocer el transcurso de los distintos procesos, en especial, en los procesos contractuales con el Estado. En virtud de este principio, la actividad administrativa es del dominio pblico, por consiguiente, toda persona puede conocer las actuaciones de la administracin, salvo reserva legal. D) Principio de igualdad, garantiza que todas las personas reciban la misma proteccin y trato de las autoridades y que gocen de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna discriminacin; pero al mismo tiempo, que se ejecuten acciones concretas destinadas a beneficiar a los grupos discriminados y marginados, reconociendo de esta manera las diferencias existentes entre el conglomerado social. E) El principio de doble instancia se refiere a la oportunidad de apelar y/o consultar las decisiones de la administracin y de los jueces, con el fin de garantizar la proteccin de los derechos discutidos.
3Corte 4Cdigo
F) Principios adicionales tales como el de gratuidad, eficiencia, imparcialidad, economa procesal y celeridad, complementan los pilares sobre los cuales se desarrolla la actividad de las distintas autoridades pblicas.
13.2. Actuacin frente a las autoridades administrativas

Con el nimo de garantizar el acceso a la Administracin Pblica, la normativa colombiana contempla procedimientos expeditos de acceso e impone deberes de atencin por parte de las distintas entidades con miras a satisfacer las necesidades de los particulares.
13.2.1. Los particulares pueden actuar directamente ante las distintas autoridades
Los particulares podrn acudir ante las distintas autoridades en forma directa, sin necesidad de apoderado4, salvo cuando se trate de interposicin de recursos, caso en el cual se requerir actuar mediante abogado5.
13.2.2. Mecanismos de acceso ante la Administracin

Los procedimientos y trmites administrativos podrn realizarse en forma personal ante las autoridades, ya sea de manera verbal o escrita. Cuando el trmite se adelante de manera presencial, las autoridades deben brindar atencin especial y preferente, si se trata de personas en situacin de discapacidad, nios, nias, adolescentes, mujeres gestantes o adultos mayores, y en general de personas en estado de indefensin o de debilidad manifiesta6.
Constitucional, Sentencia T-291 de 2007. de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, Artculo 5. 19 de 2012, Artculo 34. 6Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, Artculo 5, Numeral 6.
5Decreto
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As mismo, podr acudirse a las autoridades a travs de medios electrnicos. Las autoridades debern asegurar mecanismos suficientes y adecuados de acceso gratuito a los medios electrnicos, o permitir el uso alternativo de otros procedimientos7. Las firmas de particulares impuestas en documentos privados, que deban obrar en trmites ante autoridades pblicas no requerirn de autenticacin. Dichas firmas se presumirn que son de la persona respecto de la cual se afirma corresponden8.
13.2.4. Controversias ante la Administracin Pblica

Cuando las distintas dependencias de la Administracin Pblica adopten decisiones de carcter particular y concreto, que afecten a sus destinatarios y que contraren la ley, los ciudadanos podrn solicitar ante la propia administracin que la decisin sea revisada, con el fin de obtener su revocacin o modificacin, de tal suerte que si obtienen una decisin favorable eviten acudir ante los jueces.
13.2.3. Trmite de peticiones ante las distintas autoridades

Toda persona tiene derecho de presentar peticiones respetuosas a las autoridades, con el fin de obtener respuesta a un caso particular y concreto, obtener solucin a consultas y obtener copias y certificaciones. Hay cuatro tipos de derecho de peticin9: CLASIFICACIN DESCRIPCIN
El objeto de la peticin no afecta de manera individual y exclusiva a quien eleva la peticin, de tal suerte que la respuesta obtenida enmarca una situacin general que afecta a toda la colectividad o a un grupo de ciudadanos en las mismas condiciones. El trmino de respuesta es de quince das hbiles. El asunto objeto de la peticin interesa en forma directa y particular al peticionario, observando las especiales circunstancias que le son propias. El trmino de respuesta es de quince das hbiles. Transcurridos tres meses contados a partir de la presentacin de una peticin sin que se haya notificado decisin que la resuelva, se entender que esta es negativa. Dirigidos a obtener conceptos tcnicos en relacin con las materias a cargo de la entidad. El trmino para responder es de treinta das hbiles. Mecanismo establecido para solicitar y obtener acceso a la informacin relacionada con las actuaciones derivadas del cumplimiento de las funciones atribuidas a la entidad. El trmino de respuesta es de diez das hbiles. En trminos generales los documentos que reposan en las distintas entidades son pblicos, salvo que por norma constitucional o legal, tengan la calidad de reservados, nico caso en el que no podr extenderse copia de los mismos, salvo con autorizacin legal o judicial.
13.2.4.1. Recursos ordinarios

Por regla general, contra los actos definitivos proferidos por las distintas autoridades administrativas, procedern los siguientes recursos10: A) Reposicin, ante quien expidi la decisin para que la aclare, modifique, adicione o revoque. B) Apelacin, ante el inmediato superior administrativo o funcional con el mismo propsito. C) Queja, cuando se rechace el de apelacin. Los recursos de reposicin y apelacin debern interponerse por escrito en la diligencia de notificacin personal, o dentro de los diez das siguientes a ella. El recurso de apelacin puede presentarse directamente prescindiendo del recurso de reposicin o en subsidio de este. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que surtir el recurso de apelacin, cuando este sea procedente, es requisito obligatorio para poder demandar posteriormente ante la jurisdiccin en caso de fallo desfavorable. El funcionario que conozca del recurso de reposicin, contar con el trmino de dos meses para resolver. En el evento en que confirme la decisin, conceder el recurso de apelacin y lo remitir al superior, quien contar igualmente con dos meses para adoptar la decisin definitiva ante la va gubernativa.
Peticin en inters general
Peticin en inters particular
Formulacin de consultas
Solicitud de certificaciones y copias
7Ibdem, 9Cdigo
Artculos 5 y 53. 19 de 2012, Artculo 36. Contencioso Administrativo. Artculos 13 y 14. Conforme a la Sentencia de la Corte Constitucional C-818 de 2011, los Artculos 13 a 33 de la Ley 1437 de 2011 fueron declarados inexequibles temporalmente hasta 31 de diciembre de 2014, mientras su regulacin se tramita a travs de una ley estatutaria conforme a los artculos 152 y 153 de la Constitucin Poltica. 10Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Arts. 74-82.
8Decreto
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Transcurrido el trmino de dos meses sin que se haya notificado la decisin, se entender que la decisin es negativa, pero an as, la administracin podr pronunciarse de fondo, siempre y cuando el ciudadano no haya presentado demanda ante los jueces, contra el acto presunto11. El recurso de queja debe presentarse ante rechazo del recurso de apelacin, dentro de los cinco das siguientes al rechazo. Si quien deba recibir el recurso se niega a recibirlo, podr ser presentado ante el procurador regional o personero municipal.
A) Cuando sea manifiesta su oposicin a la Constitucin Poltica o a la ley.
B) Cuando no estn conformes con el inters pblico o social, o atenten contra l.
C) Cuando con ellos se cause agravio injustificado a una persona. Cuando la revocatoria de un acto administrativo haya creado o modificado una situacin jurdica de carcter particular y concreto o reconocido un derecho de igual categora, no podr ser revocado sin el consentimiento previo, expreso y escrito del respectivo titular. El ejercicio de la revocatoria directa, ya sea de forma oficiosa o a solicitud de parte, podr surtirse en cualquier tiempo, siempre y cuando no se haya notificado auto admisorio de la demanda y deber ser resuelta dentro de los dos meses siguientes a su interposicin, cuando ha sido peticionada por los ciudadanos. Es importante resaltar que ser improcedente la revocatoria directa a solicitud de parte por la causal de oposicin a la Constitucin o la ley, cuando se hayan interpuesto los recursos ordinarios. Ahora, si la accin recae contra actos de la Administracin Tributaria, la revocatoria deber presentarse dentro de los dos aos siguientes a la ejecutoria del acto administrativo y deber ser resuelta por la Administracin, dentro del ao siguiente a su interposicin.
13.2.4.2. Recurso de reconsideracin

Cuando los actos administrativos correspondan a materias tributarias y en consecuencia se est frente a decisiones adoptadas por las distintas autoridades tributarias (DIAN a nivel nacional o cualquiera de los entes territoriales, departamentos y municipios a nivel local), el recurso gubernativo procedente es el de reconsideracin, el cual deber presentarse directamente por el contribuyente o por su apoderado, quien debe tener la calidad de abogado, dentro de los dos meses siguientes a la notificacin del acto administrativo que se pretende discutir. La decisin del recurso deber ser adoptada y notificada por parte de la Administracin Tributaria, dentro del ao siguiente a su presentacin. Si dentro de esta oportunidad no se hubiere notificado la decisin, se configurar el silencio administrativo positivo, el cual deber ser declarado de oficio o a peticin de parte y en virtud del cual se entiende resuelto a favor del contribuyente.
13.3. Mecanismos alternativos de solucin de conflictos MASC

Los mecanismos alternativos de solucin de conictos (MASC) son instrumento que permiten resolver litigios, a travs de mecanismos diferentes al tradicional acceso al proceso judicial, es decir, corresponden a diferentes alternativas creadas por la ley para que las diferencias no tengan que llegar al conocimiento de la justicia ordinaria. Estos mecanismos en nuestro pas se dividen en dos grandes grupos. (i) Los primeros son los autocompositivos, donde las mismas partes son las que toman decisiones sobre el tema en conicto, de manera directa, sin contar con la intervencin de un tercero; (ii) Los segundos son los mecanismos heterocompositivos, en donde el encargado de dirimir la controversia es un tercero con poder para ello.
13.2.4.3. Revocatoria directa

Los actos administrativos debern ser revocados por las mismas autoridades que los hayan expedido o por sus inmediatos superiores jerrquicos o funcionales, de oficio o a solicitud de parte, en cualquiera de los siguientes casos:
11Artculo 13Ley
86 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. 1818 de 1998. Conciliacin. Artculos 1 al 5. 1563 de 2012, Artculo 2. 14Ley 1563 de 2012, Artculo 59. 15Ley 1563 de 2012, Artculo 62. 16Adoptado mediante la Ley 1437 de 2011.
12Decreto
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CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
Dentro del grupo de los autocompositivos encontramos mecanismos como la conciliacin, en donde las partes dirimen el conicto con ayuda de un orientador neutral y calificado llamado conciliador, quien no tiene la potestad de resolver solo el conicto, sino que interacta con las partes. El acuerdo conciliatorio hace trnsito a cosa juzgado, y el acuerdo presta mrito de ttulo ejecutivo12. La conciliacin puede ser en derecho o en equidad, dependiendo si el conciliador es o no abogado; la conciliacin en derecho a su vez se divide en judicial, si se desarrolla dentro del escenario de un proceso ante un juez, que es la llamada fase de conciliacin; o extrajudicial, si se adelantan antes del proceso judicial, como requisito de procedibilidad, o estando en curso el mismo pero fuera de l. Un segundo mecanismo alternativo es la mediacin, en donde un tercero, que no necesita calificaciones especiales de carcter profesional o personal, gua la solucin del conicto. En tercer lugar encontramos el arreglo directo, en donde las partes mismas solucionan el conicto, sin ayuda de personas ajenas a la relacin. En el grupo de los heterocompositivos encontramos mecanismos como el arbitraje, en donde las partes involucradas en un conicto transigible, delegan su solucin a un tribunal de arbitramento que tiene transitoriamente funciones judiciales con el poder de dirimir la controversia. El arbitraje es de diferente clases (Ad hoc e institucional) dependiendo de dnde y cmo se apliquen las reglas de solucin de conicto13. Debe constar en una clusula compromisoria o en un compromiso, dependiendo si el conicto es futuro o presente. Dentro de los mecanismos heterocompositivos se encuentra igualmente la amigable composicin, en donde un tercero llamado amigable componedor dirime con fuerza vinculante un conicto14. Adicionalmente, encontramos dentro de este grupo el arbitraje internacional, el cual se entiende que sucede cuando (i) las partes, al momento de la celebracin del acuerdo tengan como domicilio diferentes estados o; (ii) el lugar de cumplimiento de la obligacin o el lugar con el cual el objeto del litigio tenga una relacin ms estrecha, sea un Estado diferente al cual las partes tengan sus domicilios o; (iii) la controversia bajo estudio afecte los intereses del comercio internacional15.
13.4.1. Jurisdicciones en Colombia

En Colombia hay cuatro grandes jurisdicciones:
Ordinaria Constitucional
Administrativa Especial
MASC autocompositivos
Si en algn momento llega a surgir un conicto entre cualquiera de dichas jurisdicciones, es el Consejo Superior de la Judicatura el encargado de solucionarlo. Sin embargo, si surgen problemas de competencia, entre los miembros de una misma jurisdiccin (como entre un juzgado de circuito y un Tribunal Superior), es el superior jerrquico comn, el encargado de dirimirlos. CLASIFICACIN DESCRIPCIN
Conoce de los conictos surgidos entre los particulares, y aquellos asuntos que no estn atribuidos por la Constitucin o la ley a otra jurisdiccin, son atendidos en la Jurisdiccin Ordinaria segn niveles de competencia y especialidad. Es ejercida por juzgados y tribunales civiles, penales, laborales y de familia; as mismo por la Corte Suprema de Justicia en sus salas civil-agraria, laboral y penal. Conoce de las controversias administrativas originadas en la actividad de las entidades pblicas y de las personas privadas que desempeen funciones propias de los distintos rganos del Estado. El control judicial constituye un medio de control de las decisiones adoptadas por las distintas autoridades del Estado, la cual se ejerce por medio de acciones judiciales. Esta jurisdiccin se ejerce por el Consejo de Estado, los Tribunales Administrativos y los Juzgados Administrativos. Conoce los asuntos relativos a la guarda de la Constitucin Poltica de Colombia. La Corte Constitucional es el rgano mximo de esta Jurisdiccin; sin embargo, los Jueces ordinarios y contenciosos tambin ejercen la Jurisdiccin Constitucional frente a las acciones de tutela, cuya finalidad es la proteccin inmediata de los derechos constitucionales fundamentales. Conocen de temticas de especial proteccin por parte del Estado reconocer el y se dirigen a reconocer ejercicios de las funciones jurisdiccionales de autoridades distintas a los jueces. Esta jurisdiccin es ejercida por las autoridades de los pueblos indgenas, y por los jueces de paz, dentro de su mbito territorial, de conformidad con sus propias normas y procedimientos, siempre y cuando no sean contrarios a la ley y a la Constitucin.
Jurisdiccin Ordinaria
MASC heterocompositivos
Jurisdiccin Administrativa
Jurisdiccin Constitucional
13.4. Trmite de controversias ante los jueces

En esencia la jurisdiccin es la funcin pblica de impartir justicia. Es un concepto nico que tiene diferentes manifestaciones dependiendo de la especialidad del derecho que se maneje.
12Decreto 13Ley 14Ley
Jurisdiccin Especial
1818 de 1998. Conciliacin. Articulos 1 al 5 1563 de 2012, Artculo 2. 1563 de 2012, Artculo 59. 15Ley 1563 de 2012, Artculo 62.
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13.4.2. Solucin de controversias jurisdiccin administrativa

Las controversias derivadas de las actuaciones de la administracin son susceptibles de ser presentadas ante los jueces, cuando agotados los recursos ante la propia entidad, la decisin adoptada resulta ser contraria a los intereses de los particulares. El trmite ante los jueces se inicia a travs de una demanda, mediante la cual se presentan al juez de conocimiento las pretensiones de modificar una decisin administrativa, soportadas en los argumentos de hecho y de derecho en que se funda la accin. Recientemente fue adoptado el nuevo Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo16, el cual contiene una regulacin ms moderna, que busca acercar la justicia al ciudadano, facilitar los trmites, y hacer efectivos los principios que gobiernan la actividad administrativa. Dentro de las caractersticas ms destacadas del mencionado Cdigo:
Igualmente, fue expedido el nuevo Cdigo General del Proceso17, el cual es aplicable especialmente a algunas ramas de la jurisdiccin ordinaria (asuntos civiles, comerciales, de familia y agrarios), sin embargo, tambin es aplicable a cualquier jurisdiccin o actuacin ante Autoridades Administrativas, cuando el procedimiento no est expresamente regulado en otras leyes. Dicho Cdigo propende por un proceso moderno, efectivo, accesible, rpido y econmico con el fin de garantizar el debido proceso. Dentro de las caractersticas ms importantes tenemos del mencionado Cdigo:
a. Adopta el principio de oralidad, en la cual se tiene una primera parte esencialmente escrita: demanda y contestacin de esta, mientras que las fases de conciliacin, etapas probatorias y de sentencias son esencialmente orales. b. Simplific actuaciones en la medida en que redujo los requisitos en la presentacin de demandas, garantizando as el efectivo acceso a la justicia. c. Redujo la cantidad de procesos o trmites judiciales de conocimiento.
a. Adopta el principio de oralidad, en virtud del cual se mantiene la presentacin y contestacin de la demanda por escrito, y permite adelantar las siguientes etapas procesales mediante audiencias orales, incluyendo la expedicin de la sentencia. b. Incorporan al campo judicial la tecnologa mediante audiencias virtuales, presentacin de escritos y notificaciones electrnicas, conformacin de expediente virtual, etc.
16Adoptado 17Adoptado
madiante Ley 1437 de 2011 madiante Ley 1564 de 2012
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MARCO NORMATIVO
NORMA
Artculo 2 de la Constitucin Poltica Artculo 13 de la Constitucin Poltica Artculo 29 de la Constitucin Poltica Artculo 31 de la Constitucin Poltica Artculo 209 de la Constitucin Poltica Artculo 229 de la Constitucin Poltica Artculo 228 de la Constitucin Poltica Artculos 234 y 234 de la Constitucin Poltica Artculos 236 a 238 de la Constitucin Poltica Artculos 239 a 245 de la Constitucin Poltica Artculos 246 a 248 de la Constitucin Poltica Numeral 3 del artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Numeral 8 del artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Numeral 11 del artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 4 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 5 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo
TEMA
Fines esenciales de Estado. Principio de igualdad. Debido Proceso, Derecho de Defensa y Contradiccin. Doble Instancia. Funcin Administrativa. Acceso a la Justicia. Administracin de Justicia. Jurisdiccin Ordinaria.
Jurisdiccin Contencioso Administrativa.
Jurisdiccin Constitucional.
Jurisdiccin Especial.
Principio de Imparcialidad.
Principio de Transparencia.
Principio de Eficacia.
Actuaciones frente a Autoridades Administrativas.
Actuacin directa ante Autoridades Administrativas
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NORMA
Numeral 6 del Artculo 5 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Numeral 1 del Artculo 5 y artculo 53 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Numeral 1 del Artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Numeral 2 del Artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Numeral 3 del Artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 76 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 93 Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 97 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 95 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculos 5 y 6 del Cdigo Contencioso Administrativo Artculos 9 a 16 del Cdigo Contencioso Administrativo Artculo 25 del Cdigo Contencioso Administrativo Artculos 135 a 148 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Artculo 720 del Estatuto Tributario
TEMA
Atencin especial y preferente de personas en situacin de discapacidad.
Procedimientos y trmites administrativos a travs de medios electrnicos.
Recurso de Reposicin.
Recurso de Apelacin.
Recurso de Queja.
Oportunidad y presentacin de los recursos de reposicin y apelacin.
Causales de revocacin de los Actos Administrativos.
Consentimiento previo, expreso y escrito del titular para revocatoria de actos de carcter particular y concreto.
Oportunidad de la revocatoria directa.
Peticiones en inters general.
Peticiones en inters particular.
Formulacin de consultas.
Medios de control jurisdiccional.
Recurso de reconsideracin.
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NORMA
Artculo 732 del Estatuto Tributario Artculo 734 del Estatuto Tributario Artculo 736 del Estatuto Tributario Artculo 737 del Estatuto Tributario Artculos 1 a 5 del Decreto 1818 de 1998 Artculos 53 a 58 de la Ley 1563 de 2012 Artculos 59 a 61 de la Ley 1563 de 2012 Artculos 62 a 68 de la Ley 1563 de 2012 Artculo 34 del Decreto 19 de 2012 Artculo 36 del Decreto 19 de 2012
TEMA
Termino para resolver los recursos de reconsideracin. Silencio Administrativo Positivo. Revocatoria directa en asuntos tributarios. Oportunidad de la revocatoria directa en asuntos tributarios. Conciliacin.
Arbitraje.
Amigable Composicin.
Arbitraje Internacional. Actuacin directa ante Autoridades Administrativas salvo en interposicin de recursos. Presuncin de validez de las firmas.
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CAPTULO 14
CONTABLE
REGULACIN
PARA EMPRESAS
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14. Regulacin contable para empresas
REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS

Siete cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin contable para empresas en Colombia:
1. Las normas contables actuales son prescriptivas, es decir basadas en reglas donde lo que prima fundamentalmente es la regulacin tributaria por encima de la realidad econmica. 2. Las normas contables actuales no han sido modificadas, sustancialmente, en los ltimos diecinueve aos. 3. Las normas contables colombianas estn en proceso de ser reemplazadas por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingls). 4. El proceso de convergencia a IFRS es un proceso holstico y no meramente contable. Esto quiere decir que afecta a toda la organizacin dentro de las empresas y no solamente al rea contable y financiera. 5. Se han establecido grupos de aplicacin de las NIIF de conformidad con los siguientes grupos: grupo 1, grupo 2 y grupo 3. El grupo 1 est conformado por compaas de tamao grande y/o de inters pblico, el grupo 2 est conformado por compaas de tamao mediano y el grupo 3 por microempresas y/o pymes. 6. Las fechas de aplicacin para el grupo 1 y grupo 3 inician el 1 de enero de 2014 con la preparacin de un estado financiero de apertura con corte a esa fecha, y un estado financiero completo bajo NIIF con corte a 31 de diciembre de 2015 comparativo con el mismo periodo anterior (del ao 2014). Para el grupo 2 estas fechas se corren un ao. 7. Las normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia, van a converger a estndares internacionales de auditora. Las fechas de aplicacin son semejantes a las de los grupos antes indicados.
14.1. Generalidades normativas

La contabilidad para empresas comerciales en Colombia se rige en la actualidad y hasta el periodo contable terminado el 31 de diciembre de 2014, por los Decretos 2649 y 2650 de 1993. El primero, el Decreto 2649 de 1993, indica el marco conceptual de la contabilidad en Colombia y ciertos ajustes tcnicos en materia contable propios de la situacin econmica de su momento. El segundo, Decreto 2650 de 1993, trae el Plan nico de
181
Cuentas (PUC), en el cual se describe no solo un catlogo de cuentas para empresas comerciales, sino la dinmica contable de las mismas cuentas, es decir, la descripcin prescriptiva de qu se debe cargar o debitar en cada cuenta y qu se debe abonar o acreditar en la cuenta que sirve como contrapartida. En Colombia existen pronunciamientos y circulares externas emitidas por las entidades de vigilancia y control, particularmente las Superintendencias y los pronunciamientos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que anan la regulacin contable en el pas.
la conformacin de un sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, de normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin.
14.2. Plan nico de cuentas para entidades vigiladas

Adicionalmente al Decreto 2650 de 1993, cada Superintendencia en Colombia emiti su propio plan de cuentas, a fin de poder controlar y supervisar mejor y de forma unificada las empresas bajo su supervisin. As, existen diecinueve planes nicos de cuentas actualmente vigentes en Colombia, que sumados a las regulaciones emitidas por cada Superintendencia, conforman un marco contable sumamente prescriptivo o reglamentado para el entorno colombiano. De hecho, toda esta reglamentacin contable le hace venia a la regulacin tributaria, pues en el Decreto 2649 en su Artculo 136, se dispone que las normas tributarias prevalecen sobre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA), embebidos en el Decreto 2649 de 1993. Es importante recalcar que hasta el periodo contable que terminar el 31 de diciembre de 2014, los estados financieros de las compaas legalmente constituidas en Colombia debern cumplir con la reglamentacin actualmente vigente.
En palabras sencillas, en Colombia se decidi tener como referencia las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingls, tal como las emite el IASB). Lo anterior, teniendo en cuenta las recomendaciones emitidas por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (CTCP) y los diferentes comits tcnicos ad honorem establecidos por la Ley 1314 de 2009. Vale la pena anotar que el CTCP es el organismo normalizador establecido por la mencionada Ley y que junto con este organismo se establecieron comits tcnicos ad honorem conformado principalmente por representantes de las empresas colombianas y en general la comunidad de negocios en Colombia, a travs de las diferentes agremiaciones. Quiere decir esto que el proceso que ha venido adelantando el Gobierno en materia de internacionalizacin en materia financiera y contable ha sido sumamente participativo. En ese orden de ideas, se estableci como marco de referencia para las normas de aseguramiento en Colombia las Normas Internacionales de Auditora (ISA, por sus siglas en ingls, emitidas por la Federacin Internacional de Contadores Pblicos -IFAC).
Luego de la aprobacin de la Ley 1314, han sido muchos los avances en materia de reglamentacin de la ley. Los ms recientes son: el Decreto 2706 del 28 de diciembre y el Decreto 2784 del 29 de diciembre de 2012. En dichos decretos se confirman las recomendaciones en materia de convergencia a NIIF y en normas de aseguramiento de la informacin en Colombia, las cuales indicaron que se debieron establecer grupos de aplicacin de las normas de contabilidad y de informacin financiera. En tal sentido se establecieron tres grupos a saber:
14.3. Adopcin de estndares contables internacionales

El pasado 13 de julio de 2009 se aprob en el Congreso de la Repblica la Ley 1314, la cual tiene por objetivo
14.3.1 . Grupo 1
Empresas que aplicarn de forma plena las NIIF tal como las emite el IASB. Estas empresas estn conformadas por:
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Emisores de valores. Entidades de inters pblico. Entidades que cumplan con los siguientes parmetros:
14.3.3. Grupo 3
En este grupo de empresas se aplicar una contabilidad simplificada, la cual se establece en el Decreto 2706, el cual es una recopilacin de conceptos establecidos entre las NIIF para Pymes emitidas por el IASB y la normativa ISAR emitidas por la UNCTAD. Este grupo lo conforman personas naturales o jurdicas que cumplan con los criterios establecidos en el artculo 499 del Estatuto Tributario y normas posteriores y microempresas que no cumplan con las condiciones del grupo 2. En ese orden de ideas, el Decreto 2784 ratifica las fechas de implementacin para empresas del grupo 1, la cual indica que la fecha de aplicacin plena de las NIIF ser a partir del periodo contable que termina el 31 de diciembre de 2015, con los correspondientes estados financieros comparativos del mismo periodo del ao anterior, es decir del 31 de diciembre de 2014. Para tal efecto se establece que el balance de apertura sera el 1 de enero de de 2014.
i. Planta de personal mayor a 200 trabajadores, o: ii. Activos totales superiores a 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes(SMLMV) y: iii. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
1. Ser subordinada o sucursal de una compaa extranjera que aplique NIIF plenas. 2. Ser subordinada o matriz de una compaa que deba aplicar NIIF plenas. 3. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o ms entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. 4. Realizar importaciones o exportaciones que representen ms del 50% de las compras o ventas, respectivamente. Adems, define el marco normativo contable, el cual corresponde al marco conceptual junto a los estndares e interpretaciones (NIC/NIIF, SIC/ CINIIF) emitidas por el IASB correspondientes a la traduccin efectuada hasta el primero de enero de 2012. Adems, define el marco normativo contable, el cual corresponde al marco conceptual junto a los estndares e interpretaciones (NIC/NIIF, SIC/ CINIIF) emitidas por el IASB correspondientes a la traduccin efectuada hasta el primero de enero de 2012. Con respecto al Decreto 2706, el mismo incorpora el marco normativo que aplicar para las microempresas (grupo 3) el cual es un cruce entre las NIIF para PYMES emitidas por el IASB y la normativa ISAR emitidas por la UNCTAD. La fecha de vigencia para este propsito ser la misma para las empresas pertenecientes al grupo 1. Con respecto al grupo 2, la fecha de aplicacin corre un ao despus de las empresas del grupo 1 y 3. Para comprender a fondo los cambios que conlleva la convergencia contable y de aseguramiento de la informacin contable es preciso indicar que se debe conocer los principales impactos en los negocios y, consecuentemente, en los reportes financieros derivados de las NIIF.
Para los anteriores efectos del cmputo de los valores indicados en literales ci., cii., c4, se consideran los parmetros del ente econmico separado correspondiente a segundo ao inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa.
14.3.2. Grupo 2
Este grupo de empresas aplicar las NIIF para pequeas y medianas empresas (PYMES) tal como las emite el IASB, pero con aplicacin voluntaria de las NIIF plenas aplicables para el grupo 1. Este grupo est conformado por empresas de tamao grande, que no cumplan con los requisitos del grupo 1. Empresas de tamao mediano y pequeo, y microempresas, cuyos ingresos sean iguales o superiores a 15.000 SMLMV.
183
Antes de iniciar con los impactos, habra que hacer una aclaracin importante. Las NIIF son normas exigentes en el desglose de informacin financiera y no financiera, que por lo general termina en la presentacin de los estados financieros de las compaas y que reejan, como principio fundamental la realidad econmica y no una realidad fiscal, como lo es para el caso colombiano en el cual los PCGA han sido permeados por las normas fiscales que prevalecen sobre los mismos.
Oportunidades para la automatizacin de la medicin y evaluacin de las transacciones y el tiempo de su reconocimiento/dada de baja (derecognition).
14.4. Consideraciones al proyecto de conversin

14.4.1. Implicaciones de la convergencia a IFRS para las empresas
La convergencia a IFRS resultar en el cambio ms importante para las empresas en la historia de Colombia. Los cambios derivados por la convergencia a IFRS no estarn restringidos exclusivamente a la funcin financiera de las empresas. La conversin a IFRS no solamente es un ejercicio contable tcnico sino un cambio amplio que impactar muchas reas de negocios. Cualquier funcin del negocio requerida para preparar informacin financiera, o impactada por informacin financiera, tiene el potencial para el cambio. Las compaas deben esperar cambios en las utilidades y en la posicin financiera. Las posibles implicaciones para las reas claves del negocio junto con algunos ejemplos se indican a continuacin:
14.4.1.2. Planes de compensacin para ejecutivos y empleados (recursos humanos)

Desempeo basado en reconocimiento y compensacin a ejecutivos unido a rentabilidad. Establecimiento de los objetivos de los empleados y evaluacin basada en el xito global del proyecto IFRS y efectiva administracin de recursos. Escasez de recursos de IFRS en general, generando una revisin a los planes de compensacin y retencin el personal clave del rea financiera y de contabilidad.
14.4.1.3. Actividades en moneda extranjera y en coberturas (tesorera)

Criterios diferentes en cuanto a qu califica como una cobertura aceptable o un elemento de cobertura. Criterios fundamentalmente diferentes para dar de baja (derecognition) instrumentos financieros y principios alrededor de titularizaciones.
14.4.1.1. TI y sistemas de informacin (TI)

Capacidad del sistema para producir estados financieros doblemente (normas contables colombianas e IFRS) durante los aos de transicin, manteniendo la seguridad y la confiabilidad. Revelaciones amplias exigidas por IFRS y cambios en la presentacin de los estados financieros generando una nueva coleccin de informacin.
14.4.1.4. Impuestos corporativos (impuestos)

Nueva base contable de activos y pasivos y sus impactos resultantes en los futuros saldos de impuestos diferidos. Tasas impositivas para calcular los impuestos diferidos a ser basados en la forma esperada para realizar dichas diferencias.
184
14.4.1.5. Razones y convenios financieros (finanzas y tesorera)

Volatilidad en las razones financieras y en indicadores claves de desempeo debido a la seleccin entre la contabilidad basada en el costo o en el valor razonable. Impactos sobre los convenios financieros debido a los cambios en el balance general y en el estado de ingresos.
14.4.1.7. Relaciones con inversionistas y comunicaciones a mercados de capitales (finanzas y relaciones con inversionistas)
Comunicacin mejorada con analistas e inversionistas alrededor de diferencias en la contabilidad y en la justificacin subyacente para seleccionar una poltica IFRS, entre otras. Comunicacin oportuna de la estrategia de la compaa para explicar la volatilidad de los cambios en sus estados financieros.
14.4.1.6. Controles internos y procesos (finanzas)

Cambios y nueva documentacin de controles internos vinculados con el reporte financiero especialmente relacionados con los siguientes procesos: proceso de cierre de estados financieros, impuestos, instrumentos financieros, propiedades, planta y equipo, y propiedades para inversin y sus correspondientes valuaciones. Cambios en las polticas contables y en los manuales de procedimiento basados en la seleccin entre las opciones de polticas establecidas por las IFRS. Revisiones a controles sobre revelaciones y procedimientos de certificacin debido a revelaciones mejoradas y ms robustas segn las IFRS.
14.4.1.8. Reporte gerencial (finanzas)

Revisiones a los planes estratgicos a largo y corto plazo de la compaa mientras se mantiene un claro entendimiento de las dinmicas durante los aos de transicin. Cambios en los planes y criterios internos de presupuestacin basados en revisiones de razones financieras, nuevo reconocimiento/ dada de baja de activos y pasivos, y en las reglas de medicin.
MARCO NORMATIVO
NORMA
Decreto 2649 de 1993 Decreto 2650 de 1993 Ley 1314 de 2009
TEMA TEMA
Reglamento general de la contabilidad. Plan nico de cuentas para comerciantes. Ley de convergencia contable colombiana a Normas Internacionales de Informacin Financiera y de Aseguramiento de la Informacin.
185
CAPTULO 15
CAPTULO ESPECIAL
186
15. Captulo especial SIFAI
Sistema de facilitacin para la atraccin de inversin
CAPTULO ESPECIAL
Qu es el Sistema de Facilitacin para la Atraccin de Inversin?

El Sistema de Facilitacin para la Atraccin de Inversin (SIFAI) es un sistema pblico/privado donde se identifica y centraliza la informacin sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin, para posteriormente gestionar la adopcin de reformas a travs de un comit tcnico mixto de alto nivel (el Comit), creado en el marco del Sistema Nacional de Competitividad (el SNC).
13.1. Fines de SIFAI

Este sistema permite identificar y centralizar la informacin sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin y consolida una memoria institucional sobre las circunstancias que eventualmente dificulten la realizacin de inversiones en Colombia.
En el marco de SIFAI se analiza, prioriza y se formulan recomendaciones para la adopcin de reformas para facilitar la inversin extranjera directa (IED), en coordinacin con las entidades responsables de la temtica particular.
SIFAI facilita la implementacin de acciones efectivas para mejorar el clima de inversin, a travs del trabajo articulado del Comit perteneciente al SNC, en el cual participan las entidades competentes en la materia.
13.2. Qu es una oportunidad de mejora?

SIFAI trabaja sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin, entendiendo como oportunidades de mejora las normas, sus aplicaciones e interpretaciones o las prcticas de entidades estatales, que afectan las decisiones de inversin de inversionistas extranjeros en Colombia. Las oportunidades de mejora, gestionadas a travs de SIFAI pueden consistir en dificultades que directa o indirectamente afecten el clima de inversin al generar alguno de los siguientes efectos:
187
15. Captulo especial SIFAI
Llevan a la cancelacin de decisiones de inversin: debido a la dificultad, el inversionista decide desistir del proyecto en Colombia. Llevan a la suspensin de decisiones de inversin: la existencia de la dificultad lleva a que el inversionista extranjero suspenda indefinidamente su decisin de inversin. Alteran las caractersticas de la inversin (p. ej. se reduce el monto de inversin o el nmero de empleos a generar en el proyecto).
Llevan a la desinversin de Colombia. El impacto de la dificultad lleva a que un inversionista extranjero ya instalado en el pas tome la decisin de liquidar su inversin en Colombia. Aumentan el tiempo para llevar a cabo la inversin. Aumentan los costos para llevar a cabo la inversin.
13.3. Gestin de SIFAI

Dado el contacto cercano con los inversionistas extranjeros interesados en invertir en Colombia, Proexport tiene la posibilidad de identificar dificultades en los procesos de inversin. Lo mismo sucede con entidades estatales y privadas que trabajan en la poltica de competitividad, las cuales hacen seguimiento a los diferentes factores que inciden en el clima de inversin y estn en capacidad de sugerir mejoras al mismo. La informacin sobre las oportunidades de mejora detectadas se registran en un sistema de informacin, en la plataforma web administrada por Proexport.
SIFAI cuenta con un comit integrado por representantes tanto del sector pblico como privado. Por parte del sector pblico asisten el Alto Consejero Presidencial para la Gestin Pblica y Privada o su delegado, el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado, el Director del Departamento Nacional de Planeacin o su delegado y el Presidente de Proexport o su delegado. Como representante del sector privado participa el Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o su delegado. El objetivo general de este comit es coordinar la adopcin de reformas requeridas para el mejoramiento del clima de inversin y hacer seguimiento a su ejecucin. El comit analiza y prioriza las oportunidades de mejora, formula propuestas y acuerda con las autoridades la adopcin de medidas tendientes a mejorar el clima de inversin y hacer seguimiento a la implementacin de dichas medidas.
La Secretaria Tcnica del Comit est en cabeza de Proexport y es la instancia que coordina la identificacin, priorizacin, anlisis de las oportunidades de mejora, as como las reformas que son posteriormente propuestas al comit. La Coordinacin Ejecutiva del Comit la ejerce la Alta Consejera Presidencial para la Gestin Pblica y Privada (ACPGPP). Esta es la instancia encargada de convocar a las sesiones del comit y realizar un seguimiento permanente al plan de trabajo. En los casos que se requiera, la ACPGPP est encargada de citar a aquellas entidades responsables de los temas que compongan la agenda establecida. No dude en comunicarse con la Direccin Legal de la Vicepresidencia de Inversin de Proexport en caso de requerir mayor informacin sobre el trabajo que llevamos a cabo en SIFAI. Captulo preparado por Proexport.
188
Nombre: Ernst & Young S.A.S. Email: [email protected] Pgina web: www.ey.com
RESEA
Ernst & Young es lder global en Auditora, Impuestos, Transacciones y servicios de Asesora. A nivel mundial, nuestras 167.000 personas estn unidas por nuestros valores compartidos y nuestro firme compromiso con la calidad. Nosotros marcamos la diferencia ayudando a nuestra gente, nuestros clientes y nuestras grandes comunidades a alcanzar su potencial. Con el fin de satisfacer las necesidades de nuestros clientes, tomamos un enfoque integrado y centrado en el cliente para proporcionar a cada uno de ellos los servicios requeridos a travs de nuestras lneas de servicio. Nuestros clientes esperan de nosotros alta calidad y que seamos innovadores, para idear y construir las soluciones que necesitan, con el apoyo de tecnologa de punta. Trabajando en estrecha colaboracin con nuestros centros especializados por industria, nuestras lneas de servicio estn constantemente invirtiendo en nuevos servicios y tecnologas. Ernst & Young brinda en nuestro pas servicios profesionales especializados de asesora en materia de Impuestos, Impuestos Internacionales, Cambios e Inversin Extranjera, Comercio Exterior y Aduanas, Derecho Laboral e Inmigracin, y Derecho Corporativo, a travs de un equipo de ms de 130 profesionales en el rea de impuestos, que mantienen el compromiso de presentar a nuestros clientes soluciones para sus necesidades. Adicionalmente, nuestros equipos apoyan desde el punto de vista corporativo, el diseo y la implementacin de estructuras tributarias eficientes para las inversiones extranjeras en Colombia y de las empresas colombianas en el exterior, desarrollando igualmente procedimientos de control y vigilancia que permitan cumplir de manera eficiente, gil y segura las obligaciones tributarias y cambiarias.
Bogot (Cundinamarca) Direccin: Calle 113 N. 780, Torre AR, piso 3. Tel.: +57 (1) 484 70 00. Fax: +57 (1) 484 74 74. Barranquilla (Atlntico) Direccin: Calle 77B N. 59-61, Centro Empresarial Las Amricas II, oficina 311. Tel.: +57 (5) 385 22 01. Fax: +57 (5) 369 05 80. Cali (Valle del Cauca) Direccin: Avenida 4 Norte N. 6N-61, Edificio Siglo XXI, oficinas 502 y 503. Tel.: +57 (2) 661 80 59 y +57 (2) 485 62 80. Fax: +57 (2) 661 80 07. Medelln (Antioquia) Direccin: Calle 7 Sur N. 42-70, Edificio Forum II, El Poblado, oficina 618. Tel.: +57 (4) 369 84 00. Fax: +57 (4) 396 84 84.
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reas de prctica
Asesora y cumplimiento en Impuestos Corporativos Directos e Indirectos, SOX 404 y FIN 48. Impuestos Internacionales y M&A. Precios de Transferencia. Controversia y Litigio Tributario. Transacciones y Due Diligence. Cambios Internacionales e Inversin Extranjera. Aduanas y Comercio Exterior. Derecho laboral, seguridad social y migratorio.
CONTACTOS
Luz Mara Jaramillo (Socia directora de EY para Colombia - Socia de Impuestos). [email protected] Andrs Felipe Parra (Socio Lder de Impuestos - Precios de Transferencia). [email protected] Ximena Zuluaga (Socia de Impuestos Internacionales y Legal). [email protected] Diego Enrique Casas (Socio de Impuestos - Cumplimiento Tributario). [email protected] Margarita Salas (Socia de Impuestos - Controversia y Litigios). [email protected] Ricardo Andrs Ruiz (Socio de Impuestos - Asesora). [email protected] Publio Perilla (Director Ejecutivo de Impuestos - Asesora Tributaria). [email protected] Zuleima Gonzlez (Directora Ejecutiva de Impuestos - Cumplimiento Tributario). [email protected] Ivn Montoya (Director Ejecutivo - Asesora en Transacciones). [email protected] Javier Macchi (Socio Lder de Asesora). [email protected] Jorge Pieiro (Socio Lder de Aseguramiento). [email protected] Andrs Gavenda (Socio Lder de Asesora en Transacciones). [email protected] Edgar Snchez (Socio Lder de Asesora en Servicios Financieros para Amrica Latina). [email protected] Felipe Jnica (Socio de Aseguramiento - Lder de Normas Internacionales de Informacin Financiera). [email protected]
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PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA

1. Proteccin a la inversin extranjera

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1.1.1. Colombia y los convenios internacionales de proteccin de la inversin extranjera

1.1. Acuerdos internacionales de inversin

1. Proteccin a la inversin extranjera

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REDUCCIN DE OBSTCULOS A LA INVERSIN

1.1.2. Generalidades de los AIIs suscritos por Colombia

TRATO DE NACIN MS FAVORECIDA

1.2. Acuerdos de doble tributacin suscritos por Colombia

TRATO JUSTO Y EQUITATIVO

PROHIBICIN DE EXPROPIACIN ILEGAL

1. Proteccin a la inversin extranjera

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ESTADO DEL TRATADO

Ley 1000 de 2005

TLC G2 (Mxico y Colombia)

Ley 172 de 1994

Ley 1189 de 2008

TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras)

Guatemala: 2009 El Salvador: 2010 Honduras: 2010

Ley 1241 de 2008

TLC Estados Unidos de Amrica

Ley 1143 de 2007 (Protocolo Modificatorio Ley 1166 de 2007)

TLC EFTA (Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza)

Liechtenstein y Suiza: 2011. Islandia y Noruega en proceso de aprobacin.

Ley 1372 de 2010

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ESTADO DEL TRATADO

Acuerdo de Alcance Parcial con Venezuela

Decreto 1860 de 2012

Ley 216 de 1995

TLC Unin Europea

TLC Corea del Sur

TLC con Israel

TLC con Turqua

TLC con Costa Rica

TLC con Japn

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ESTADO DEL TRATADO

Captulo IX del TLC Chile

Ley 1189 de 2008

Captulo XII del TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras)

Guatemala: 2009 El Salvador: 2010 Honduras: 2010

Ley 1241 de 2008

Ley 1069 de 2006

Ley 1198 de 2008

Captulo X del TLC Estados Unidos

Ley 1143 de 2007 (Protocolo Modificatorio Ley 1166 de 2007)