RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0021-13 PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO PASIVO La Paz, 31 de mayo de 2013 VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que el Pargrafo I del Artculo 35 de la Ley N 2492 de 02 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone que los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido sern ejercitados o en su caso, cumplidos por el sucesor, sin perjuicio de que ste pueda acogerse al beneficio de inventario. Asimismo el Pargrafo II del citado Artculo seala que en ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de ste. Que el Artculo 66 de la citada Ley, en los Numerales 1 y 12, establece que la Administracin Tributaria tiene las facultades especficas de: Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin, investigacin y de prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia Que al ser el fallecimiento un hecho jurdico que conlleva consecuencias de derecho, no slo en el mbito civil sino tambin en materia tributaria, por los derechos y obligaciones que son heredables al fallecimiento del de cujus, se ha visto la necesidad de regular las consecuencias de este hecho jurdico en materia tributaria. Que ante el fallecimiento del titular de un Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), sea persona natural, empresa unipersonal o representante legal de personas jurdicas, es preciso que el Servicio de Impuestos Nacionales reglamente el procedimiento a seguir cuando suceda el deceso, a efecto de impedir que a nombre del de cujus se realice actividades econmicas y actos ante la Administracin Tributaria. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE: Artculo 1.- (Objeto). Establecer el procedimiento aplicable al fallecimiento del titular del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), sea persona natural, empresa unipersonal o representante legal de persona jurdica. Artculo 2.- (Alcance). I. La presente Resolucin alcanza al (los) sucesor (es) del titular del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), de persona natural o al titular de la empresa unipersonal ante su fallecimiento. II. Tambin alcanza a las personas jurdicas ante el fallecimiento del representante legal.

Artculo 3.- (Definiciones). A efectos de la presente resolucin, se aplicarn las siguientes definiciones: a) Sucesor o heredero.- Persona natural o jurdica que sucede al fallecimiento de una persona natural en sus derechos y obligaciones. b) De cujus o causante.- Persona natural que fallece. c) Heredero Testamentario.- Heredero llamado a la sucesin por voluntad del de cujus mediante documento pblico, previo cumplimiento de las formalidades establecidas por ley. d) Heredero Universal.- Sucesor que hereda la totalidad del caudal hereditario, sin distincin alguna de las obligaciones y derechos, acreencias o deudas, debiendo suceder al de cujus como si fuese el mismo, caracterizndose porque su masa patrimonial se fusiona a la masa patrimonial dejada por el de cujus, hacindose un solo patrimonio. e) Legatario o sucesor a ttulo particular.- Persona que sucede un bien determinado o especfico del de cujus, su patrimonio no se confunde con el del de cujus, siendo su responsabilidad nicamente hasta el valor de la cosa legada. f) Patrimonio o caudal hereditario.- Conjunto de derechos, obligaciones, acreencias y deudas acumuladas por el de cujus durante su existencia. g) Marca de Control por Fallecimiento.- Esta marca de control se asigna al conocimiento del fallecimiento del titular del NIT, persona natural, empresa unipersonal o representante legal de personas jurdicas, con la finalidad de impedir tramites en los sistemas de padrn y facturacin. Artculo 4.- (Verificacin y/o Corroboracin del Fallecimiento). La Administracin Tributaria podr verificar y/o corroborar el fallecimiento del titular del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), por comunicacin de la autoridad competente o por comunicacin de familiares e interesados adjuntando la certificacin respectiva, pudiendo investigar la veracidad de la informacin proporcionada. Artculo 5.- (Constitucin y efecto de la Marca de Control por fallecimiento). I. La Administracin Tributaria en el ejercicio de la facultad otorgada por los Numerales 1 y 12 del Artculo 66 de la Ley N 2492, Cdigo Tributario Boliviano, asignar la Marca de Control por Fallecimiento al Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del contribuyente y ser incorporado en el Registro de Riesgo Tributario de acuerdo a reglamento. II. La Marca de Control por Fallecimiento podr ser aplicada de forma automtica o por cualquier rea o dependencia del SIN de acuerdo a procedimiento interno. III. Constituida la Marca de Control por Fallecimiento, no se dar curso a ningn trmite en los sistemas de padrn y facturacin hasta que se regularice su situacin tributaria conforme lo dispuesto en la presente resolucin. Artculo 6.- (Facturas posteriores al fallecimiento). I. Al da siguiente de la fecha de fallecimiento del titular del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), sea persona natural o empresa unipersonal, las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes dosificados, que no hubieran sido emitidas quedarn inactivos, salvo autorizacin expresa de la Administracin Tributaria. II. En caso de fallecimiento del representante legal de persona jurdica, las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes dosificados, podrn emitirse hasta la fecha lmite autorizada. III. Para su cumplimiento el rea de Fiscalizacin realizar una verificacin In Situ. Artculo 7.- (Levantamiento de la Marca de Control por Fallecimiento). Proceder el levantamiento de la Marca de Control por Fallecimiento:

1. Para personas jurdicas, cuando se actualice el nombre del representante legal en el Padrn Biomtrico Digital. 2. En sucesiones indivisas, cuando se nombre un representante, mantenindose el nombre del causante mientras no se produzca la divisin del acervo hereditario. 3. Tratndose de heredero (s) universal (es) deber (n) tramitar su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) individual, dando de baja el NIT del de cujus. Articulo 8.- (Inactivacin del NIT por Marca de Control por Fallecimiento de personas naturales y titular de la empresa unipersonal). I. Para personas naturales, la Marca de Control por Fallecimiento dar lugar a la inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) en el Padrn Biomtrico Digital; salvo en sucesiones indivisas, si en el plazo de treinta (30) das de ocurrido el deceso cumple la obligacin de comunicar a la Administracin Tributaria el nombre del representante, en cuyo caso se mantendr el nombre del causante como titular del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), mientras no se produzca la divisin del acervo hereditario, mantenindose la prohibicin de realizar modificaciones en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital y facturacin. II. En caso de personas naturales pertenecientes a Regmenes Especiales, la inactivacin ser inmediata. III. La inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), sealada en los Pargrafos anteriores, no suspender los procesos de determinacin en curso y pendientes de notificacin, debindose convocar por edicto a los posibles herederos de acuerdo a reglamentacin. IV. La inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) no suspender los procesos en ejecucin tributaria, sin perjuicio de que l o los sucesores declarados judicialmente ejerzan derechos y obligaciones del de cujus conforme lo dispuesto en el Artculo 35 de la Ley N 2492, Cdigo Tributario Boliviano. Artculo 9.- (Ejecucin Tributaria posterior a la baja del NIT). I. Corroborado el fallecimiento o inactivado el NIT del sujeto pasivo, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, dentro del plazo de 60 das deber priorizar todas las medidas coactivas contra el patrimonio y/o bienes del sujeto pasivo con deuda tributaria ejecutoriada. II. Si sobre el patrimonio y/o bienes del sujeto pasivo concurriere sucesor (es) o heredero (s) a ttulo universal declarado judicialmente, ste responder ilimitadamente por el adeudo tributario de su causante, debiendo proseguir la ejecucin tributaria contra este. III. Si sobre el patrimonio y/o bienes del sujeto pasivo concurriere sucesor (es) o heredero (s) legatario, testamentario o heredero declarado bajo beneficio de inventario, stos respondern por la deuda tributaria en la medida del valor del patrimonio o bien que reciban, debiendo proseguirse la ejecucin tributaria contra stos. IV. En la sucesin indivisa la ejecucin tributaria proseguir contra el patrimonio o caudal hereditario mientras no se produzca la divisin del acervo hereditario. DISPOSICIONES ADICIONALES PRIMERA.- Se incorpora el Inciso c) al Artculo 28 (Marcas de Control por Fallecimiento) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, Procedimiento y Requisitos

para la Inscripcin y Modificaciones al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), con el siguiente texto: c) Marca de Control por Fallecimiento.- Esta marca de control se asigna al conocimiento del fallecimiento del titular del NIT, persona natural, empresa unipersonal o representante legal de personas jurdicas, con la finalidad de impedir tramites en los sistemas de padrn y facturacin. SEGUNDA.- Se incorpora el Inciso h) al Numeral 2 del Pargrafo I del Artculo 22 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, Nuevo de Sistema de Facturacin, con el siguiente texto: h) Al fallecimiento del titular del NIT en persona natural o empresa unipersonal. TERCERA.- Se incorpora como Subnumeral 4.11 del Numeral 4 del Inciso A) del Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007, Gestin Tributaria y Contravenciones, el siguiente deber formal:

DEBERFORMAL

SANCIONPORINCUMPLIMIENTOALDEBERFORMAL

PersonasNaturales PersonasJurdicas yEmpresas Unipersonales

4 DEBERESFORMALESRELACIONADOSCONELDEBERDEINFORMACIN Comunicar a la Administracin Tributaria en el plazo de diez (10) das el fallecimiento del representante legal y hacer 4.11 conocer el nombre del nuevo representante legal

5.000 UFV

DISPOSICIN FINAL NICA.- La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia el 24 de junio de 2013. Regstrese, hgase saber y archvese.

RobertoUgarteQuispaya PresidenteEjecutivoa.i. ServiciodeImpuestosNacionales