Activo Circulante

Unidad I.
Activo Circulante
Documento base para los temas:
1. El Efectivo 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Definicin Naturaleza y caractersticas Importancia Partidas consideradas efectivo Partidas no consideradas efectivo Clasificacin Normas de valuacin del efectivo Normas de presentacin del efectivo en el Balance General
Contabilidad II Unidad I. Activo circulantes Tema 1. El Efectivo Pg. 2
Universidad Dr. Rafael Belloso Chacn 1a. Edicin

Queda prohibida la reproduccin o transmisin total o parcial del texto de la presente obra bajo cualquier forma, electrnica o mecnica incluyendo el fotocopiado, el almacenamiento en algn sistema de recuperacin de informacin, o el grabado, sin el consentimiento previo y por escrito del editor. Autor >> MSc. Rosala Ruiz de Cipriani Diseo Instruccional >> Ana Contreras Diseo Grfico >> Juan Biancardi Especialista en Computacin >> Karla Prez
Maracaibo, Venezuela 2006.
Unidad I. Activo Circulante

Tema 1. El Efectivo
Introduccin
La solvencia de toda empresa est fundamentada en las diferentes partidas que comprende el efectivo. El activo circulante disponible est representado por todo el dinero que se encuentra en caja, caja chica, banco y otras partidas que se pueden considerar equivalentes de efectivo. El efectivo se presenta en el Balance General como el primer rubro de los activos en su condicin ms lquida, razn por la cual, es clasificado como un activo circulante disponible. Siendo el efectivo el activo ms lquido que posee la empresa, se hace necesario establecer un control interno adecuado para evitar prdidas por concepto de fraudes o robos.
Contenido
Los contenidos desarrollados en este tema son los siguientes: 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Definicin ...................................................................................... 4 Naturaleza y caractersticas ................................................................ 4 Importancia .................................................................................... 5 Partidas consideradas efectivo ............................................................. 5 Partidas no consideradas efectivo ......................................................... 6 Clasificacin ................................................................................... 6 Normas de valuacin del efectivo.......................................................... 7 Normas de presentacin del efectivo en el Balance General.......................... 8
1. El Efectivo
1.1 Definicin
El efectivo es el activo circulante ms lquido representado por el dinero disponible en caja, caja chica y banco. Tambin se considera efectivo todas las partidas del activo circulante que puedan ser convertidas en dinero a su valor nominal en forma inmediata. Catacora (1998:121), define al efectivo como la primera partida que aparece en el Balance General y representa uno de los renglones ms importantes de los rubros del activo para una entidad. El efectivo est representado por el dinero disponible en los bancos, el segregado para fines especficos.
1.2 Naturaleza y caractersticas

El efectivo puede originarse por diferentes transacciones; entre ellas tenemos: Aportes en efectivo de los socios, accionistas o dueos para constituir una empresa o para aumentar su capital Ventas al contado Cobranzas realizadas Ingresos recibidos por servicios prestados o cualesquiera otra naturaleza
Todas las partidas consideradas efectivo deben cumplir las siguientes caractersticas: Ser propiedad de la empresa
Tener disponibilidad absoluta para efectuar todo tipo de desembolso Tener convertibilidad inmediata, en dinero a su valor nominal Estar libre de toda restriccin, razn por la cual es clasificada como un activo circulante disponible.
1.3 Importancia
El efectivo se considera uno de los activos ms importantes que posee la empresa, su grado de liquidez determina la capacidad de pago que tiene ante los acreedores. El efectivo permite realizar compras al contado, cancelar todas las obligaciones, realizar inversiones, etc. El uso adecuado del efectivo asegura el xito y desarrollo de toda organizacin, su existencia garantiza cumplir con el ciclo de las operaciones mercantiles en la empresa.
1.4 Partidas consideradas efectivo

Las partidas utilizadas para representar al efectivo son las siguientes: - Caja - Caja chica - Bancos
1.5 Partidas no consideradas efectivo

La definicin del efectivo permite categorizar las siguientes partidas como no efectivo. - Vales de caja - Estampillas fiscales o postales - Dinero en custodia de terceras personas - Cheques devueltos - Cheques post-fechados - Depsitos a plazo fijo - Depsito para fines especficos - Depsitos en bancos intervenidos o cerrados - Adelantos para viticos u otros gastos por relacionar - Las cuentas y documentos por cobrar
1.6 Clasificacin
El efectivo se clasifica de acuerdo al grado de liquidez y disponibilidad. La mayora de las empresas categorizan en primer lugar Caja Chica, luego Caja y Banco. Otras empresas lo clasifican as: Caja, Caja Chica y Banco. El siguiente cuadro describe y clasifica las cuentas que representan el efectivo:
Cuadro I.1
Descripcin y clasificacin de las cuentas Efectivo
Cuenta Caja
Descripcin Representa el efectivo que ha recibido la empresa por las diferentes transacciones realizadas al contado
Clasificacin Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General
Caja Chica
Son fondos fijos destinados para que el custodio realice pagos o desembolsos menores, de acuerdo a la necesidad de la empresa
Banco
Representa los movimientos del efectivo en moneda nacional y en moneda extrajera (cotizables en Venezuela), este efectivo puede generarse por los depsitos efectuados y las notas de crdito bancarias
1.7 Normas de valuacin del efectivo

Son las reglas establecidas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, para que las transacciones mercantiles que soportan el efectivo, estn de acuerdo con la Declaracin de Principios de Contabilidad (DPC) de aceptacin general en Venezuela. Las reglas de valuacin establecen que el efectivo debe ser valuado a su valor nominal, la moneda extranjera se vala a la tasa de cambio vigente para la fecha de la preparacin del Balance General.
Ejemplo I.1. Conversin de moneda extranjera a bolvares. Si una empresa tiene 100$ en el Banco X, se debe multiplicar el efectivo (100$) por el valor del dlar en Bolvares existente para la fecha del Balance General: 100x2150= 215.000 Bolvares
1.8 Normas de presentacin del efectivo en el Balance General

Las normas establecidas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, establece que los renglones en efectivo deben mostrarse en el Balance General como las primeras partidas del Activo Circulante a su valor nominal. De existir efectivo en moneda extranjera, se debe realizar una nota a los estados financieros explicando el tipo de moneda extranjera y la tasa de cambio existente para la fecha de la elaboracin del Balance General. Los cheques que estn pendientes por entregar a sus beneficiarios a la fecha de la preparacin del Balance General, deben presentarse formando parte del rengln del efectivo. Cuando la empresa realiza transacciones con dos o ms bancos y una de estas cuentas corrientes presenta un sobregiro, el saldo negativo debe compensarse con otros saldos deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata, si contina negativo el saldo en la cuenta Banco, este monto debe presentarse en el Balance General a la fecha de su preparacin como pasivo a corto plazo.
Ejemplo I.2. Efectivo presentado en el Balance General El siguiente es un ejemplo del efectivo presentado en el Balance General
Grfico I.1
Efectivo presentado en el Balance General

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Contabilidad II Unidad I. Activo circulantes Tema 1. El Efectivo Pg. 2

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1.2 Naturaleza y caractersticas

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1.4 Partidas consideradas efectivo

Contabilidad II Unidad I. Activo circulantes Tema 1. El Efectivo Pg. 6

1.5 Partidas no consideradas efectivo

Contabilidad II Unidad I. Activo circulantes Tema 1. El Efectivo Pg. 7

Descripcin y clasificacin de las cuentas Efectivo

1.7 Normas de valuacin del efectivo

Contabilidad II Unidad I. Activo circulantes Tema 1. El Efectivo Pg. 8

1.8 Normas de presentacin del efectivo en el Balance General

Contabilidad II Unidad I. Activo circulantes Tema 1. El Efectivo Pg. 9

Efectivo presentado en el Balance General

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