Auditora Interna La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por

un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico. La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora. Funciones de la Auditora Interna La auditora interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos principales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
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Entre ellos: Fiabilidad e integridad de los informes de uso interno y externo. Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos normas y reglamentos dentro la organizacin. Utilizacin econmica y eficiente de los recursos.

Responsabilidades de la Auditora Interna Planificacin de la Auditora: Esto implica relevamiento de la informacin, un plan de trabajo, reas y procesos crticos a ser auditados. Evaluacin: El examen y la evaluacin de la informacin. Resultados: La comunicacin de los resultados a las personas interesadas y el seguimiento de las recomendaciones del control interno que fueron realizadas. Auditoria Pblica La auditora pblica deber ser una herramienta de apoyo a la funcin directiva de la Administracin Pblica Federal misma que, como actividad independiente de las actividades del auditado, promueva el cumplimiento de la normatividad y el cumplimiento de sus metas y programas sustantivos. Normas Generales de Auditora Pblica Las Normas Generales de Auditora Pblica confieren a todos y cada uno de los auditores pblicos, la responsabilidad de garantizar que: a) Preserven su independencia mental. b) Cada auditora sea ejecutada por personal que posea los conocimientos tcnicos y la capacidad profesional necesarios para el caso particular. c) Cumplan con la aplicacin de las normas relativas a la ejecucin del trabajo, del informe y del seguimiento de auditora. d) Se sujeten a un programa de capacitacin y autoevaluacin, buscando la excelencia en su trabajo. Representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor pblico, el trabajo que desarrolla y la informacin que obtiene como resultado de las revisiones que practica; clasificndose en personales, de ejecucin del trabajo y sobre el informe de auditora y su seguimiento.
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En sntesis, lo antes mencionado no es ms que una compilacin de elementos bsicos que el auditor debe tener presentes en el desarrollo de su trabajo.

Auditora Externa Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a
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cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin. Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Diferencias entre auditora interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil. En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

Organismos que Respaldan al Contador Pblico y Auditor Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores El IGCPA una Organizacin de Profesionales El IGCPA Es una institucin de servicio, fundada el 7 de noviembre de 1968, integrada por Contadores Pblicos y Auditores egresados de las distintas Universidades del pas, dedicada a promover la superacin personal y profesional de sus asociados; es adems miembro patrocinador de la Asociacin Interamericana de Contabilidad (A.I.C.) y de la International federation of Accounts. (I.F.A.C.). La finalidad principal del Instituto es la promocin del desarrollo de la profesin y las ciencias relacionadas por medio de la capacitacin, actualizacin e intercambio constante, para ello mantiene relaciones con todas las universidades, los colegios profesionales y organismos internacionales, especialmente con la Asociacin Interamericana de Contabilidad AIC y la Federacin Internacional de Contadores IFAC (International
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Federation of Accountants) como miembro patrocinador, as como con organizaciones de Contadores Pblicos de la region. Los objetivos del IGCPA no se limitan a los aspectos tcnicos, diversos eventos tienen un componente cultural, recreativo y deportivo en beneficio de sus asociados. El equipo de profesionales involucrados en las diferentes comisiones, la participacin de los asociados y pblico interesado en los eventos tcnicos que se organizan, es el motivo fundamental de la organizacin. Instituto de Auditores Internos IIA Fundada en 1941, el Instituto de Auditores Internos (IIA) es una asociacin profesional internacional con sede mundial en Altamonte Springs, Florida, EE.UU.. El IIA es la voz mundial de la profesin de auditora interna, la autoridad reconocida, reconocido lder, principal impulsor y principal educador. En general, los miembros trabajan en la auditora interna, gestin de riesgos, la gobernanza, el control interno, auditora de tecnologa de informacin, educacin y seguridad. La AI en Amrica del Norte cuenta con 159 captulos que atienden a ms de 70.000 miembros en los Estados Unidos, Canad, el Caribe (Aruba, Bahamas, Barbados, Islas Caimn, Curazao, Jamaica, Puerto Rico, e Islas Turcas y Caicos), Bermudas, Guyana y Trinidad y Tobago. Los miembros disfrutan de los beneficios ofrecidos por el Centro de Servicios de Amrica del Norte incluyendo la creacin de redes profesionales locales, nacionales y mundiales; capacitacin de clase mundial, la certificacin, las normas y la orientacin, investigacin, desarrollo ejecutivo, las oportunidades de carrera, y ms. Los auditores internos en Amrica del Norte disfrutan de libre slo para miembros seminarios y conferencias nacionales, tales como la Conferencia de Auditora de Gestin General, el Gobierno, Riesgo y Control (GRC) de la Conferencia, y la Conferencia de las Estrellas. Centro del IIA de Auditora Ejecutiva proporciona a los ejecutivos principales de auditora liderazgo de pensamiento pertinente y oportuna y las conexiones a los compaeros de las mejores prcticas de evaluacin comparativa y el intercambio. Y los recursos, tales como IIA servicios de calidad convierten el Instituto en un socio imprescindible para usted y su organizacin. Misin La misin de The Institute of Internal Auditors es proporcionar un liderazgo dinmico para la profesin global de auditora interna. Actividades en apoyo de esta misin se incluyen, pero no se limitan a:
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 La promocin y la promocin de los profesionales de la auditora interna de valor agregan a sus organizaciones. Proporcionar servicios completos de educacin profesional y oportunidades de desarrollo, normas y otras orientaciones prcticas profesionales y programas de certificacin. Investigar, difundir y promover el conocimiento relativo a la auditora interna y de su papel que le corresponde en el control, la gestin de riesgos y gobernabilidad de los profesionales y las partes interesadas. Educar a los profesionales y otras audiencias pertinentes sobre las mejores prcticas de auditora interna. Cmo llegamos a ser Los historiadores han rastreado las races de la auditora interna de siglos antes de Cristo, pues los comerciantes verificar los recibos de los granos llegan al mercado. El crecimiento real de la profesin se produjo en los siglos 19 y 20 con la expansin de los negocios sociales. La demanda creci para los sistemas de control en las empresas que realizan operaciones en muchos lugares y el empleo de miles de personas. Mucha gente asocia la gnesis de la auditora interna moderna, con el establecimiento del IIA. El ao 1941 marc un importante punto de inflexin. Vctor Z. Brink, autor del primer libro importante sobre la auditora interna. Y, al mismo tiempo, John B. Thurston, auditor interno de la Compaa de Norteamrica en Nueva York, haba estado contemplando el establecimiento de una organizacin para los auditores internos. l y Robert B. Milne haba servido juntos en un subcomit de auditora interna formada conjuntamente por el Edison Electric Institute y la American Gas Association, y estuvieron de acuerdo en que los progresos en llevar la auditora interna a su nivel adecuado de reconocimiento sera mejor posible gracias a la formacin de una organizacin independiente de los auditores internos. Cuando el libro de mayor robo del siglo vino a la atencin de Thurston, los tres hombres se reunieron y descubrieron que tenan un inters mutuo en promover la funcin de auditora interna. Como comit organizador, Brink, Milne, Thurston, en contacto con un pequeo grupo de profesionales de auditora interna en los Estados Unidos, que expresaron su inters en la formacin de un nacional - la organizacin de los auditores internos - incluso internacional. El certificado del IIA de la incorporacin fue presentada el 17 de noviembre de 1941, y justo antes de la primera reunin anual el 9 de diciembre de 1941 un Club de Williams ubicado en 24 East 39th
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Street en Nueva York, 24 miembros fundadores fueron aceptadas para ser miembro. Thurston fue elegido como el primer presidente de la AI. Nmero de miembros creci rpidamente. Se pas de los 24 miembros originales a 104 al final del primer ao, a 1.018 al final de cinco aos. En 1957, la membreca haba aumentado a 3.700 y el 20 por ciento se encuentra fuera de los Estados Unidos. Ms de 70 aos ms tarde, el Instituto es una organizacin dinmica global con ms de 175.000 miembros en todo el mundo. Cmo crecer a partir de este 24 hombres entusiastas en la ciudad de Nueva York a lo que es hoy? Se ha requerido el voluntariado desinteresado, profesionales dedicados, y sobre todo, las personas con el deseo de hacer la auditora interna de una profesin es altivo y distinguido. Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditora Interna Normas sobre Desempeo 2000 Administracin de la Actividad de Auditora Interna El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. 2010 Planificacin El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes debern ser consistentes con las metas de la organizacin. 2010.A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado en una evaluacin de riesgos, realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en cuenta los comentarios de la alta direccin y del Consejo. 2010.C1 El director ejecutivo de auditora debe considerar la aceptacin de trabajos de consultora que le sean propuestos, basado en el potencial del trabajo para mejorar la gestin de riesgos, aadir valor, y mejorar las operaciones de la organizacin. Aquellos trabajos que hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan. 2020 Comunicacin y Aprobacin El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la alta direccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin. El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de recursos.
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2030 Administracin de Recursos El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado. 2040 Polticas y Procedimientos El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas procedimientos para guiar la actividad de auditora interna. y

2050 Coordinacin El director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultora relevantes para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos. 2060 Informe al Consejo y a la Direccin Superior El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente al Consejo y a la alta direccin sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsito, autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. El informe tambin debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control, cuestiones de gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o requeridas por el Consejo y la alta direccin. 2100 Naturaleza del Trabajo La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado. 2110 Gestin de Riesgos La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control. 2110.A1 - La actividad de auditora interna debe supervisar y evaluar la eficacia del sistema de gestin de riesgos de la organizacin. 2110.A2 La actividad de auditora interna debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacin, con relacin a lo siguiente: Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de las operaciones, Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

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2110.C1 Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos significativos. 2110.C2 Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos de consultora en el proceso de identificacin y evaluacin de las exposiciones de riesgo significativas en la organizacin. 2120 Control La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora contina. 2120.A1 - Basada en los resultados de la evaluacin de riesgos, la actividad de auditora interna debe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles que comprenden el gobierno, las operaciones y los sistemas de informacin de la organizacin. Esto debe incluir lo siguiente: Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de las operaciones, Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos. 2120.A2 - Los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los objetivos y metas operativos y de programas que hayan sido establecidos y de que sean consistentes con aquellos de la organizacin. 2120.A3 - Los auditores internos deben revisar las operaciones y programas para cerciorarse de que los resultados sean consistentes con los objetivos y metas establecidos, y de que las operaciones y programas estn siendo implantados o desempeados tal como fueron planeados. 2120.A4 Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los auditores internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la direccin ha establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su evaluacin. Si no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la direccin para desarrollar criterios de evaluacin adecuados. 2120.C1 Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben considerar los controles compatibles con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de debilidades de control significativas.

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2120.C2 Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los controles obtenidos de los trabajos de consultora en el proceso de identificacin y evaluacin de las exposiciones de riesgo significativas en la organizacin. 2130 Gobierno La actividad de auditora interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos: Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin. Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la organizacin. Comunicar eficazmente la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la organizacin. Coordinar eficazmente las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo de Administracin, los auditores internos y externos y la direccin. 10 2130.A1 La actividad de auditora interna debe evaluar el diseo, implantacin y eficacia de los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados con la tica. 2130.C1 Los objetivos de los trabajos de consultora deben ser compatibles con los valores y las metas generales de la organizacin. 2200 Planificacin del Trabajo Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignacin de recursos. 2201 Consideraciones sobre Planificacin Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar: Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo. Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable. La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad comparados con un cuadro o modelo de control relevante. Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad. 2201.A1 Cuando se planifica un trabajo para partes ajenas a la organizacin, los auditores internos deben establecer un acuerdo escrito con ellas respecto de los objetivos, el alcance, las responsabilidades correspondientes y otras expectativas, incluyendo
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las restricciones a la distribucin de los resultados del trabajo y el acceso a los registros del mismo. 2201.C1 Los auditores internos deben establecer un entendimiento con los clientes de trabajos de consultora, referido a objetivos, alcance, responsabilidades respectivas, y dems expectativas de los clientes. En el caso de trabajos significativos, este entendimiento debe estar documentado. 2210 Objetivos del Trabajo Deben establecerse objetivos para cada trabajo. 2210.A1 Los auditores internos deben realizar una evaluacin preliminar de los riesgos pertinentes a la actividad bajo revisin. Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluacin. 2210.A2 - El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo. 2210.C1 Los objetivos de los trabajos de consultora deben considerar los procesos de riesgo, control y gobierno, hasta el grado de extensin acordado con el cliente. 2220 Alcance del Trabajo El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo. 2220.A1 - El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades fsicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros. 2220.A2 Si durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento surgen oportunidades de realizar trabajos de consultora significativos, deber lograrse un acuerdo escrito especfico en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y otras expectativas. Los resultados del trabajo de consultora deben ser comunicados de acuerdo con las normas de consultora 2220.C1 Al desempear trabajos de consultora, los auditores internos deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al alcance durante el trabajo, estas restricciones debern tratarse con el cliente para determinar si se contina con el trabajo. 2230 Asignacin de Recursos para el Trabajo
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Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles. 2240 Programa de Trabajo Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo. Estos programas de trabajo deben estar registrados. 2240.A1 - Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar informacin durante la tarea. El programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente. 2240.C1 Los programas de trabajo de los servicios de consultora pueden variar en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo. 2300 Desempeo del Trabajo Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. 2310 Identificacin de la Informacin Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. 2320 Anlisis y Evaluacin Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones. 2330 Registro de la Informacin Los auditores internos deben registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo. 2330.A1 - El director ejecutivo de auditora debe controlar el acceso a los registros del trabajo. El director ejecutivo de auditora debe obtener aprobacin de la direccin superior o de consejeros legales antes de dar a conocer tales registros a terceros, segn corresponda. 2330.A2 - El director ejecutivo de auditora debe establecer requisitos de custodia para los registros del trabajo. Estos requisitos de retencin deben ser consistentes con las guas de la organizacin y cualquier regulacin pertinente u otros requerimientos.

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2330.C1 El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas sobre la custodia y retencin de los registros del trabajo, y sobre la posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas polticas deben ser consistentes con las guas de la organizacin y cualquier regulacin pertinente u otros requerimientos sobre este tema. 2340 Supervisin del Trabajo Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal. 2400 Comunicacin de Resultados Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo. 2410 Criterios para la Comunicacin Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes de accin. 2410.A1 - La comunicacin final de los resultados del trabajo debe incluir, si corresponde, la opinin general y/o conclusiones del auditor interno. 2410.A2 Se alienta a los auditores internos a reconocer en las comunicaciones del trabajo cuando se observa un desempeo satisfactorio. 2410.A3 Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la organizacin, la comunicacin debe incluir las limitaciones a la distribucin y uso de los resultados. 2410.C1 Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de consultora variarn en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente. 2420 Calidad de la Comunicacin Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas. 2421 - Errores y Omisiones Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director ejecutivo de auditora debe comunicar la informacin corregida a todas las partes que recibieron la comunicacin original. 2430 Declaracin de Incumplimiento con las Normas Cuando el incumplimiento con las Normas afecta a una tarea especfica, la comunicacin de los resultados debe exponer:
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Las Normas con las cuales no se cumpli totalmente, Las razones del incumplimiento, y El impacto del incumplimiento en la tarea. 2440 Difusin de Resultados El director ejecutivo de auditora debe difundir los resultados a las partes apropiadas. 2440.A1 - El director ejecutivo de auditora es responsable de comunicar los resultados finales a las partes que puedan asegurar que se d a los resultados la debida consideracin. 2440.A2 A menos de que exista obligacin legal, estatutaria o de regulaciones en contrario, antes de enviar los resultados a partes ajenas a la organizacin, el director ejecutivo de auditora debe: Evaluar el riesgo potencial para la organizacin. Consultar con la alta direccin y/o el consejero legal, segn corresponda. Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados. 2440.C1 El director ejecutivo de auditora es responsable de comunicar los resultados finales de los trabajos de consultora a los clientes. 2440.C2 Durante los trabajos de consultora pueden ser identificadas cuestiones referidas a gestin de riesgo, control y gobierno. En el caso de que estas Control Interno El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como "el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. Entre los objetivos del control interno tenemos a. Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. b. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. c. Promover la eficiencia de la explotacin.
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d. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. e. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua. Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:
a. Un

plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. b. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. c. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. d. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades. La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. Tcnicas de evaluacin del control interno Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de: a. b. c. d. Memorndums de procedimientos Fluxogramas Cuestionarios de Control Interno Tcnicas estadsticas

A stas deben agregarse las herramientas de gestin, entre las principales tenemos: diagrama de Ishikawa (denominada tambin "Espina de Pescado"), diagrama de Pareto, diagrama de dispersin, histograma y fluxogramas ( ests ltimas tres contenidas ya en las antes mencionadas), estratificacin, y la Matriz de Control Interno entre otras. Ventajas de la auditora interna
a. Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma

relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin. b. Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. c. Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.
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d. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. e. Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. Requisitos del trabajo de auditora interna
a. Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean

b. c. d. e.

conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores. El auditor debe mantener una actitud mental independiente. Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe mantenerse el debido rigor profesional. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia. Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin, investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo.

Independencia Es fundamental considerar de quin debe depender el auditor interno. En una empresa depender directamente del dueo de la misma o de un comit. En una gran empresa deber depender del Sndico y de un Comit de Control Interno (cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas). Es fundamental que los miembros de la auditora interna no tengan relaciones con la Gerencia de Personal (para temas como bsqueda y contratacin de personal de auditora, para planes de capacitacin, jerarquizacin, liquidacin y pago de sueldos, vacaciones o permisos especiales, etc.), tampoco deber tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se protege la total independencia de criterio y observacin, evitando adems las "politiqueras" internas que tienden a distorsionar informacin y proteger a personal del ente. Es tambin fundamental que no exista lazos directos de familia entre los miembros de la auditora y el personal a ser auditado, de existir alguna relacin ello debiera dejarse como constancia en los informes de auditora respectivos. No preservar la independencia y objetividad (aunque todo sujeto tiende a la subjetividad) de los auditores, impide un ptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le estn encomendadas. Imaginemos que sucedera en una institucin bancaria si los auditores pidieran crditos u otros servicios a dicha institucin, es lgico pensar en intercambio o negociacin de favores. Tercerizacin
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Por todo lo visto arriba y por los menores costos, mayores niveles de productividad y mejores niveles de calidad sera conveniente utilizar servicios tercerizados de auditora interna. De tal forma se evitan costos fijos (sueldos, espacio fsico, computadoras, gastos de telfono), si los servicios no son adecuados es ms fcil el cambio de auditora, al prestar servicio en distintas empresas los auditores poseen mayor nivel de experiencia, la capacitacin de los auditores no corre por cuenta de la empresa sino por parte de el ente prestador del servicio, pueden utilizarse alta tecnologa producto de que el costo de la misma puede subdividirse entre numerosos clientes, pueden lograrse servicios con alto nivel de especializacin (el ente prestador del servicio puede contar con especialistas en: auditora en informtica, en seguridad, en materia impositiva, en fraude, en calidad y satisfaccin del consumidor, e inclusive auditores por tipos de actividades) lo cual redunda en mejores niveles de calidad. Alcances de la nueva auditora La nueva auditora ya no comprende slo los controles tradicionales, sino que en la bsqueda de proteger los activos de la organizacin audita el cumplimiento de normativas (sean stas internas o externas), polticas y directrices, y principios fundamentales de gestin moderna de empresas, en todo lo atinente a la calidad de los productos y servicios, niveles de satisfaccin de los clientes, eficiencia de los procesos administrativos y productivos. En el caso de la calidad el auditor interno no proceder a efectuar mediciones o controles de calidad, su funcin en este caso es la de verificar la existencia de dichos controles y los mismos son correctamente llevados a cabo. En el caso de los procesos administrativos y productivos deber contarse con auditores capacitados debidamente en dichas reas y sus informe tendrn un enfoque netamente de asesoramiento. Adems deber tenerse debidamente en cuenta los efectos que en el control interno tienen las siguientes nuevas maneras de operar: a. Teletrabajo b. Tercerizacin c. Utilizacin de internet d. Uso de redes informticas (cajeros automticos, transferencias electrnicas) e. Globalizacin de los mercados f. Cuadro de Mando Integral (necesidad de confirmar la correccin de los datos y del buen funcionamiento del sistema informtico) g. Contribuir en la eliminacin de desperdicios y despilfarros, contribuyendo con su asesoramiento a la mejora de los procesos y actividades Trabajo en equipo
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El mejor uso de las capacidades y experiencias para una evaluacin ms efectiva del control interno, como as tambin la investigacin de casos especiales hacen necesario la implementacin del trabajo en equipo incluyendo los Crculos de Calidad en el rea de auditora interna, como forma de mejorar los procedimientos, logrando de tal forma controles, propuestas, anlisis e informes de mayor calidad y menores costos. Uso de herramientas de gestin Ya sea en forma individual, en equipo o en los crculos de calidad se deber hacer uso de las herramientas de gestin aplicada en materia de calidad y productividad. Nos referimos tanto a las siete herramientas clsicas, como a las nuevas herramientas y otras que pueda idear el personal de auditora en el ejercicio de sus tareas.
1. As tenemos la Matriz de Ishikawa, la cual puede ser

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utilizada para analizar falencias, detectar causas de errores o ilcitos, bsqueda de soluciones o mejoras del control interno. El Diagrama de Pareto permite entre otras funciones importantes la priorizacin de controles en funcin de la preponderancia que los diferentes factores tienen, como as tambin la utilizacin de la misma para descubrir la causa de problemas, o dar solucin a las mismas. Los Seis Porqu? permite mediante preguntas sucesivas llegar a la causa fundamental de los problemas evitando quedar en los rasgos ms superficiales. El Control Estadstico de Procesos (CEP) posibilita determinar la capacidad del proceso para engendrar productos y servicios externos e internos que satisfagan los niveles requeridos. As las diferencias contables, o de inventario o la falta de cumplimentacin correcta en las carpetas crediticias en el caso de las instituciones bancarias se deben a diferentes causas, el CEP permite conocer si la cantidad de falencias esta dentro de lo que es natural al sistema o si sus causas son especiales, adoptando segn el caso las respectivas medidas de anlisis y correccin. El fluxograma es un elemento fundamental no slo para evaluar el sistema de control interno, sino adems para evaluar la eficiencia de las actividades o procesos. El Diagrama de Dispersin permite poner a prueba la interrelacin entre diferentes factores, como podra ser cantidad de comprobantes recepcionados por caja con las diferencias de caja. El histograma permite analizar la distribucin de los errores o falencias detectadas.
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8. La

estratificacin permite mejorar los niveles de cumplimentacin y detectar razones de irregularidades. Si al controlar atrasos crediticios en un Banco se tienen mayores niveles en una lnea crediticia ello puede deberse al sector al cual est destinado o a falencias en la concesin de los mismos, y si los niveles estn concentrados en determinadas sucursales bancarias ello puede deberse a falta de capacitacin del personal crediticio o problemas propios de determinadas zonas econmicas. 9. Anlisis Preventivos. Consistentes en utilizar la lluvia de ideas por parte de los auditores internos a los efectos de detectar para cada proceso, servicio, producto o actividad donde o qu problemas pueden surgir, analizando como evitar de que se produzcan y fijando sistemas para su deteccin. El mtodo de las Seis Preguntas Fundamentales, conformadas por: Qu? Cmo? Quin? Dnde? Cundo? y el Porqu? para cada una de las respuestas anteriores permite mejorar el control interno, detectar irregularidades y mejorar la eficiencia de los procesos y actividades. As pueden descubrirse que se estn realizando tareas actualmente innecesarias, o que quin lo ejecuta es un personal demasiado costoso para la ejecucin de la misma, o que el lugar donde se realiza es poco apropiado por razones de seguridad (lugar de la Tesorera), o el como se realiza resulta costoso o inseguro. Conocimientos y Aptitudes En cuanto a conocimientos como es obvio de lo expresado con anterioridad, es menester que los auditores posean conocimientos a materia de herramientas de gestin, estadstica, control estadstico de procesos (SPC), resolucin de problemas, benchmarking, trabajo en equipo, crculos de calidad, tormenta de ideas, pensamiento sistmico, relevamiento y evaluacin del control interno, planificacin, administracin, finanzas, a parte de las normativas legales, contables y conocimientos en sistemas de informacin. El benchmarking como metodologa que tiene por objetivo detectar las mejores prcticas y procedimientos a los efectos de su anlisis y posterior implementacin es muy interesante a los efectos de adaptar mtodos o procedimientos aplicados por otras auditoras. La realizacin del benchmarking se ve facilitado por la existencia de las Asociaciones de Auditores Internos a nivel general como por sectores. En cuanto a aptitudes el auditor interno deber tener: a. Inters y aptitud por la investigacin b. Capacidad de anlisis estadstico
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c. Conocimientos especficos (tcnicos) en materia de auditora interna, control interno y en lo concerniente al sector. d. Comportamiento organizacional y programacin neuro-lingstica e. Capacidad de anlisis f. Aptitud para trabajar en equipo g. Actitud proactiva h. Alto nivel tico Planificacin Deber ante todo definirse claramente los valores, y la misin de la Auditora Interna. Es necesario que quede completamente en claro quienes son sus clientes y que requieren. Para lo cual resulta sumamente interesante implementar un sistema para verificar la calidad de los trabajos e informes de auditora, como as tambin medir los niveles de satisfaccin de los usuarios de la informacin suministrada. Resulta utilizar recursos para luego de un tiempo tomar conocimiento de que los informes no eran de importancia o significacin para los receptores de stos. Volviendo al elemento central de la planificacin, es fundamental ella por cuanto suministra la visin a compartir por los miembros de la auditora, lo cual ser el eje central que movilizar las capacidades y recursos para un ms efectivo y eficiente logro de los objetivos. La mejora continua en la auditora El sector de auditora no puede escapar a las consignas del momento que son lograr cada da mejores niveles tanto en calidad, como en costos, productividad y plazos. Por ello el realizar las auditoras con el mejor uso de los recursos (sobre todo teniendo en cuenta que las actividades de auditora interna no poseen valor agregado para el cliente externo), el mayor nivel de calidad y en plazos perentorios resulta fundamental. Para ello deben concentrarse la utilizacin de los recursos de la forma ms eficiente posible, mejorando de manera continua los niveles de performance. Los controles deben centrarse en cuestiones o elementos significativos y con un creciente impacto en la organizacin. El control interno y los resultados econmicos En la ltima lnea del Cuadro de Resultados est la verdad, en el se refleja que tan bien a operado la empresa. Muchas empresas con un ms que ptimo resultado en materia productiva y comercial ven reducir sus utilidades y hasta en algunos casos se llegan a los nmeros en rojo producto de negligencias, fraudes, robos y hurtos. Entre las negligencias podemos mencionar la falta de seguros ya sea por incendios o accidentes entre otros, tambin la falta de controles
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adecuados al momento de calificar a un cliente para el otorgamiento de crdito. No menos costosos son las prdidas por errores de clculo o falta de cumplimientos formales en materia impositiva. Estos son slo unos ejemplos de los hechos que ms comnmente se dan en las organizaciones. De igual forma es menester evitar los fraudes, robos y hurtos, como as tambin acciones destructivas que puedan afectar el patrimonio de la empresa. Slo un buen control interno, el cual debe ser relevado y evaluado convenientemente por los auditores de la compaa puede evitar la disminucin de las utilidades o su conversin en prdidas. En una Institucin Bancaria el no haber actualizado el monto de impuesto de sellos por chequeras llev a una percepcin menor en concepto de dicho impuesto, y por lo tanto a abonar menos al Ente Recaudador, tenindose que hacer cargo luego la Institucin Financiera de la diferencia ms los intereses y multas respectivas. No menor efecto tienen en los resultados de la empresa, tanto en su clculo, como en la calidad de la informacin manejada para la adopcin de decisiones, un control interno que asegure informacin correcta, precisa y a tiempo. Como ejemplo podra mencionarse el caso de una Institucin Bancaria que por calcular errneamente sus Niveles de Efectivo Mnimo Diarios, tomaba fondos interbancarios para cubrirlos con el alto costo que ello implicaba, cuando en realidad sus situacin real le permita el otorgamiento de fondos a otras instituciones bancarias con la consiguiente obtencin de jugosos beneficios. Otro ejemplo de graves resultados es la informacin incorrecta en materia de Deudores por Ventas. Reclamar a alguien que ha pagado puede hacer perder el cliente, y no hacerlo a alguien que no est al da con sus pagos implica tambin prdida de liquidez y de resultados. Tener informacin confiable en materia de inventarios es muy importante, mxime an en una poca de altos costos financieros y ante la necesidad de aplicar metodologas como el Just in Time. Podemos apreciar con est pequea cantidad de ejemplos las graves consecuencias que una falta de control interno eficaz puede traer aparejada para la empresa en materia de resultados. Auditora y control de los procesos informticos Los procesos informticos han cambiado notablemente las condiciones internas de las organizaciones, motivando de tal modo importantes consecuencias en materia de control interno.

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Se aconseja a los efectos de evitar fraudes la separacin de funciones entre quienes son encargados de manejar el sistema, los programadores y quienes controlan los inputs, los cuales deberan ser efectuados por tres tcnicos o grupos de tcnicos en informtica diferentes. Sin embargo tanto por el tamao de las empresas, como por las nuevas caractersticas que tienen lugar en los procesos fabriles y de servicios los controles deben adaptarse a esta nueva situacin. La creacin de mecanismos paralelos e independientes al sistema para el control comparativo es adonde apuntan las nuevas metodologas destinadas a salvaguardar los procesos informticos. Poner los sistemas informticos al resguardo del accionar de los "piratas", como de los "virus" resulta fundamental por las enormes prdidas que las mismas pueden ocasionar a la empresa. No menos importante resulta no slo el control de acceso a la informacin, sino la posibilidad de acceder a archivos de gran valor estratgico como son los relacionados con los clientes y sus respectivas evoluciones comerciales. Muchos tienen inters en hacerse de dichas bases de datos a los efectos de su venta a la competencia. En el control de sistemas del procesamiento electrnico de datos (EDP) podemos diferenciar tres aspectos: a. Controles de la organizacin del proceso de datos. Podemos estudiar en el cuatro aspectos: 1. 2. 3. 4. Divisin de responsabilidades Control sobre los operadores del ordenador Biblioteca de programas Sistemas de seguridad ante incendios u otros accidentes

A los efectos de mantener la integridad del sistema cuando las funciones de autorizacin y registro estn comprendidas en el propio programa es necesario separar la funcin de operacin y manejo de las mquinas y la de mantenimiento del programa y de la memoria o biblioteca. Esta separacin de funciones es importante por cuanto, proporciona una eficaz verificacin cruzada de la exactitud y correccin de los cambios introducidos en el sistema, impide al personal de operaciones efectuar revisiones sin plena autorizacin y verificacin, evita que el personal ajeno a la operacin tenga acceso al equipo, y por ltimo mejora la eficiencia, puesto que las capacidades y el adiestramiento que se requieren para desempear tan diversas actividades difieren. Es importante la separacin entre el personal encargado de las bibliotecas, y el de la seccin de adquisicin y control de datos.

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1. Datos fuente y controles de salida. Es preciso un control sobre los datos de entrada que permita verificar que stos han sido autorizados e introducidos una sola vez. La funcin de los controles de salida es determinar que los datos procesados no incluyen ninguna alteracin desautorizada por la seccin de operaciones del ordenador y que los datos son correctos o razonables. 2. Controles del proceso. Los objetivos principales son descubrir la prdida de datos o la falta de su procesamiento, determinar que las funciones aritmticas se ejecuten correctamente, establecer que todas las transacciones se asienten en el registro indicado, asegurar que los errores descubiertos en el procesamiento de datos se corrijan satisfactoriamente. 3. Controles del archivo o biblioteca. Si stos son defectuosos pueden deformar la contabilizacin. 4. Controles sobre las salidas

Controles de procedimientos. Se refieren a cuatro puntos especficos: Seguridad fsica. Las precauciones bsicas a tal objeto son:
5. Deben mantenerse en otro lugar, duplicados de todos los

archivos, programas y documentacin bsica. 6. Proteccin contra excesos de humedad, variaciones de temperatura, cadas de tensin, cortes de suministro, campos magnticos, actos delictivos, etc. 7. Proteccin contra incendios, inundaciones, desastres naturales, etc. 8. Plan de emergencia que prevea las actuaciones bsicas y medios alternativos disponibles ante distintos niveles de sucesos catastrficos. 9. Designacin de un responsable de seguridad y revisin peridica de la operatividad de los medios dispuestos. 10. Seguro que cubra el riesgo de interrupcin del negocio y el costo de reconstruccin de ficheros.

b. Controles administrativos. Hacen referencia al diseo,

programacin y operaciones del EDP. La Matriz de Control Interno

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La misma es una forma de pensar, de planificar, de delegar, de adoptar decisiones y resolver problemas, y de ver la organizacin en su totalidad. Es una forma de pensar, porque analizando la interrelacin de los diversos productos, servicios y reas de la empresa con las disposiciones normativas externas e internas, como as tambin con los principios de control interno y seguridad, lleva tanto a los funcionarios, como a los auditores internos (o externos) y a las gerencias de las diversas reas a preguntarse de que manera afectan, si es que lo hacen, las diversas normativas a sus procesos y actividades, o bien indagar acerca de la existencia o no de normas que se relacionen con las mismas. Cabra preguntarse cuantas veces las organizaciones son pasibles de sanciones pecuniarias por incumplimiento de deberes formales slo por el hecho de no haber realizado las indagaciones o bien de no tener planificados los controles y las respectivas acciones. Es una manera de planificar por cuanto los funcionarios de la organizacin establecen cantidad de controles a ejecutar por perodo de tiempo, con que elementos o recursos se van a contar, que cuestionarios se han de utilizar y quienes los elaborarn. Por medio de la delegacin se asigna por un lado quienes son los responsables de realizar los controles. Como el sistema matricial hace uso de puntajes de eficacia, los aspectos o reas de mayor riesgos, los cuales surgen de los puntajes ms bajos, son aquellos en los cuales se han de priorizar los ajustes y correcciones, adems a travs del anlisis de las razones de los bajos puntajes se logra saber los motivos que los originan y de tal forma adoptar las mejores acciones tendientes a su resolucin. Informes del Auditor Interno Propsito del Informe El propsito del informe de auditora es sumarizar la evidencia obtenida durante la auditora, mediante hallazgos que representan el resultado final, adicionalmente muestra las principales reas que requieren mejoras, por lo que debe presentarse como una herramienta para la alta direccin, dando a conocer sus debilidades pero tambin las recomendaciones dirigidas a la administracin. Responsabilidad en la presentacin del Informe
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Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditora de la forma siguiente: Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya un examen de auditora. Durante el transcurso de la auditora se podrn transmitir formal o informalmente reportes orales o escritos. Los Auditores Internos debern discutir conclusiones y recomendaciones a un nivel adecuado de la administracin antes de emitir su reporte escrito final. Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. Debern contener propsito, alcance y resultados de la auditora, as como las recomendaciones. La Gua de Auditora Interna No. 15 en sus pginas 18 a la 20 provee lineamientos para la preparacin del informe. A continuacin se presenta un extracto de la gua. Estructura del Informe El informe debe contener como mnimo: 1. Fecha: El auditor debe fechar el informe con la fecha en la que se concluy la revisin. Para que el reporte sea oportuno deben establecerse fechas mximas entre la fecha de conclusin de la revisin y la entrega del reporte definitivo. 2. Destinatario: El informe emitido por el Auditor Interno debe ser dirigido al funcionario que reporta y funcionarios responsables directos de la actividad que estuvo sujeta a revisin. Cuando una revisin ha sido hecha siguiendo instruccin o autorizacin de un alto directivo de la organizacin, el informe debe ser dirigido a ste. 3. Introduccin: En este prrafo el Auditor Interno debe revelar la naturaleza, alcance, limitaciones y fechas de discusin del informe con la Administracin.
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4. Antecedentes: La naturaleza general de la actividad operacional auditada debe ser incluida dentro del informe para orientar al lector. 5. Resumen de Aspectos Principales: El Auditor Interno debe incluir en esta parte del informe los aspectos importantes tratados, haciendo una relacin de los mismos. 6. Presentacin de Aspectos Individuales: En esta parte de la estructura el Auditor Interno debe incluir una serie de secciones que tratan individualmente situaciones pertinentes a cada caso tratado. 7. Prrafo Final y Firma: ste debe conformar el cierre en el que el Auditor Interno expresa su apreciacin acerca de la cooperacin y asistencia recibida durante el trabajo ejecutado. En esta parte se pueden incluir comentarios y reacciones del auditado respecto a los hallazgos de Auditora Interna. 8. Distribucin: El informe debe distribuirse a los rganos que el manual de auditora indique y a las reas afectadas, esta distribucin debe hacerse con conocimiento como evidencia de recepcin por parte de las reas afectadas o involucradas en la resolucin de las observaciones y mejoras planteadas. Seguimiento Los Auditores Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la auditora. Para lo cual se recomienda tener un cronograma de fechas de confirmacin de acciones tomadas. Control de Calidad para la preparacin de un Informe de Auditora Interna

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 Preparacin de Hallazgos Consiste en determinar si existe suficiente soporte que evidencie el hallazgo y determinar si existe un patrn comn en las deficiencias que requiera cambio de procedimientos. Preparacin del Primer Resumen de Observaciones Es referido a que se revise que los hallazgos, las cifras y aseveraciones estn adecuadamente cruzados con papeles de trabajo, verificando adicionalmente la ortografa y la redaccin. Discusin con la Administracin Se debe determinar si la administracin fue prevenida del caso, si existen atenuantes y si existe intencin de corregir los hallazgos que representen riesgos de control. Discusin del Informe Para efecto de la discusin del informe final debemos asegurarnos que la Administracin haya tenido tiempo para estudiarlo, debe tratar de llegar a acuerdos, considerar posibles cambios y obtener de la administracin planes especficos de accin sobre los casos relevantes. Emisin del Informe Final Debe ser emitido despus de la discusin final con la administracin, debe contener una presentacin balanceada de comentarios positivos y que presente contenido, claridad, consistencia y cumplimiento con estndares profesionales.

CONCEPTO Informe

AUDITORIA AUDITORIA INTERNA EXTERNA Dirigido a la gerencia, Dirigido a

los
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Uso del Informe

direccin y/o Consejo accionistas y de Administracin Directores de una organizacin, siendo de carcter obligatorio (si lo determina la ley) u opcional si lo desean los Accionistas de la empresa Va dirigido Va dirigido a la exclusivamente a la Organizacin y a Organizacin. Es de terceros que uso interno. dependern de las obligaciones de presentacin que se tenga. A modo de ejemplo: -A bancos endeudamiento financiero. por

-Por cotizar en bolsa, etc.

CONCLUSIONES

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 La Auditora Interna va de la mano con lo que es el Control Interno ya que como parte del trabajo de auditora es evaluar la efectividad del sistema del control interno y su eficacia para alcanzar los objetivos de la Organizacin.

Para que el trabajo de Auditora Interna sea efectivo se debe de realizar un plan de trabajo, reas y procesos crticos a ser auditados, evaluar la informacin y por ltimo comunicar los resultados a las personas interesadas para poder darle seguimiento a las recomendaciones del control interno.

La auditora interna en la actualidad debe de cubrir reas de mayor riesgo, tener habilidades especficas como regulaciones, tecnologa, etc. Pues con el tiempo se ha ido incrementando la complejidad tecnolgica. Y debe de haber una capacitacin permanente por los cambios que se dan en las regulaciones.

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BIBLIOGRAFA

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