Scribd Logo
Cargar

¡Te damos la bienvenida a Scribd!

  • 84K vistas

    Proceso de Auditoria

    Cargado por

    3709779
    Este documento describe el proceso general de auditoría. Explica las diferentes fases del proceso, incluyendo actividades previas, planeación, ejecución, evaluación de hallazgos e informes. También define conceptos clave como normas de auditoría, riesgos de auditoría, análisis de procesos y controles internos. El objetivo general es obtener evidencia suficiente a través de procedimientos de auditoría para emitir una opinión sobre los estados financieros.

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd

    Proceso de Auditoria

    Cargado por

    3709779
    84K vistas30 páginas
    Este documento describe el proceso general de auditoría. Explica las diferentes fases del proceso, incluyendo actividades previas, planeación, ejecución, evaluación de hallazgos e informes. También define conceptos clave como normas de auditoría, riesgos de auditoría, análisis de procesos y controles internos. El objetivo general es obtener evidencia suficiente a través de procedimientos de auditoría para emitir una opinión sobre los estados financieros.

    Derechos de autor

    © Attribution Non-Commercial (BY-NC)

    Formatos disponibles

    PDF, TXT o lea en línea desde Scribd

    ¿Le pareció útil este documento?

    ¿Este contenido es inapropiado?

    Este documento describe el proceso general de auditoría. Explica las diferentes fases del proceso, incluyendo actividades previas, planeación, ejecución, evaluación de hallazgos e informes. También define conceptos clave como normas de auditoría, riesgos de auditoría, análisis de procesos y controles internos. El objetivo general es obtener evidencia suficiente a través de procedimientos de auditoría para emitir una opinión sobre los estados financieros.

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd
    Descargar como pdf o txt
    84K vistas30 páginas

    Proceso de Auditoria

    Cargado por

    3709779
    Este documento describe el proceso general de auditoría. Explica las diferentes fases del proceso, incluyendo actividades previas, planeación, ejecución, evaluación de hallazgos e informes. También define conceptos clave como normas de auditoría, riesgos de auditoría, análisis de procesos y controles internos. El objetivo general es obtener evidencia suficiente a través de procedimientos de auditoría para emitir una opinión sobre los estados financieros.

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd
    Descargar como pdf o txt
    de 30

    El Proceso General de

    Auditoría
    XXVI Semana de la Contaduría
    C.P. Ruben Sarmiento Ortiz
    Instituto Sonorense de Contadores Públicos, A.C.

    EXPOSITOR: CPC Guillermo Paniagua Ruiz


    Contenido
    • Concepto de Auditoría
    • El marco de actuación del Contador Público
    • Proceso de Auditoría
    ▫ Actividades previas
    ▫ Planeación
    ▫ Ejecución
    ▫ Evaluación de Hallazgos
    ▫ Informes
    • Hacia un enfoque de valor agregado
    Concepto de auditoría
    Se entiende por Auditoría de Estados Financieros, el
    examen hecho por un contador público a los
    estados financieros de una entidad con la finalidad
    de emitir una opinión sobre si dichos estados
    financieros están razonablemente libres de errores
    importantes y han sido preparados de acuerdo con
    las normas de información financiera en México.
    El marco de actuación del Contador Público

    • Normas de Información Financiera

    • Normas de auditoría:
    ▫ Personales
    ▫ De ejecución del trabajo
    ▫ Del Informe

    • Procedimientos de auditoría
    Normas de información financiera
    Ambas se denominan en
    NIF forma GENÉRICA:
    NORMAS DE INFORMACIÓN
    FINANCIERA

    CINIF “NIF” e “INIF”

    NIF
    Boletines Continúan vigentes hasta
    en tanto no hayan sido
    reemplazadas por alguna
    NIF emitida por el CINIF
    IMCP
    Normas de información financiera
    - Serie NIF A Marco Conceptual.

    - Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su


    conjunto.

    - Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los


    estados financieros.

    - Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de


    resultados.

    - Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de


    distintos sectores.
    Normas de auditoría
    • Personales:
    ▫ Entrenamiento técnico y capacidad profesional
    ▫ Cuidado y diligencia profesional
    ▫ Independencia mental

    • Ejecución del trabajo:


    ▫ Planeación y supervisión de la auditoría
    ▫ Estudio y evaluación del control interno
    ▫ Obtención de evidencia suficiente y competente

    • Del Informe:
    Proceso de auditoría

    • La auditoría vista como un proceso que tiene como objetivo


    obtener evidencia suficiente y competente, a través de la
    aplicación de procedimientos de auditoría, que permita
    emitir una opinión sobre si los estados fiancieros son
    razonablemente correctos de acuerdo con normas de
    información financiera.
    Modelo de Riesgo
    El Proceso General de auditoría debe responder al modelo de Riesgo de Auditoría establecido
    por las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas, en donde:

    RA= RI x RC x RD

    RA – representa el riesgo de auditoría y consiste en la posibilidad de emitir una opinión limpia


    cuando debería incluir alguna salvedad, o emitir una opinión con salvedad cuando debería
    ser limpia. Esta segunda parte es menos probable ya que generalmente llamará la atención
    de la administración de la empresa y harán lo necesario para sacarnos de nuestro error. Este
    riesgo se integra de la combinación de los demás riesgos de la ecuación, como sigue:

    RI – representa el riesgo inherente o la posibilidad de que se haya producido un error en los


    estados financieros, intencionado o no, independientemente del sistema de control interno.

    RC – el riesgo de control representa la posibilidad de que el sistema de control interno de la


    entidad falle en detectar los riesgos existentes.

    RD – representa la posibilidad de que el auditor falle en detectar los errores que el control interno
    no fue capaz de detectar. El auditor debe minimizar este riesgo con una adecuada
    identificación de riesgos del negocio, una selección apropiada de procedimientos de
    auditoría, cuidado y diligencia en el desarrollo de los procedimientos y labores de supervisión
    adecuadas.
    •
    Fases del proceso
    METODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE LEÓN PANIAGUA Y ASOCIADOS, S.C.

    EJECUCIÓN

    P Procedimientos
    R Actividades Análisisde Elaboración de
    Restantes y Cierre de proyecto
    O Planeación procesos y Informes
    previas Evaluación de
    C Controles
    Hallazgos
    E
    S
    O

    1. Evaluación Cliente 1. Análisis de planificación 1. Documentar procesos clave 1. Diseñar programas de 1. Elaborar infomes 1. Revisión final de
    2. Propuesta 2. Determinar nivel de 2. Identificar riesgos del auditoría 2. Discutir informes con papeles de trabajo
    3. Aprobación propuesta precisión proceso. 2. Efectuar pruebas de gerencia del cliente. 2. Archivo definitivo de
    A
    4. Definir arreglos de 3. Controles generales 3. Identificar estimaciones auditoría. 3. Obtener cartas de PT's
    C
    facturación e informar a 4. Documentar contables en procesos 3. Evaluar resultados de representaciones 3. Evaluación del equipo
    T
    administrativo consideraciones de Fraude 4. Identificar controles pruebas de auditoría 4. Emitir informes 4. Recomendaciones para
    I 5. Programación 5. Documentar políticas 5. Diseñar pruebas de 4. Participación de futuras auditorías
    V 6. Presupuesto inicial de contables significativas e controles impuestos. 5. Cierre de facturación
    I tiempo impacto en informe 6. Efectuar pruebas de 5. Evaluar impacto en
    D 6. Documentar partes controles informe de difrencias no
    A relacionadas significativas 7. Evaluar resultados de ajustadas por el cliente
    D 7. Cédulas del Cliente pruebas de controles 6. Obtener balanza
    E 8. Planear confirmaciones 8. Documentar oportunidades ajustada
    S 8. Planear observación de de mejora. 7. Obtener memorando
    inventarios 9. Evaluar impacto en pruebas de revisión de impuestos
    10. Planear participación de auditoría.
    de impuestos y programar 10. Documentar controles de
    11. Identificar procesos TI
    clave
    11. Evaluar impacto de TI
    Actividades previas
    Esta fase del proceso general de auditoría incluye las
    siguientes actividades:

    •Evaluación del Cliente


    •Presupuesto inicial de tiempos
    •Propuesta
    •Aprobación de propuesta
    •Arreglos de facturación
    •Programación y
    •Plan de servicio
    Planeación
    La fase de planeación en el Proceso General de Auditoría debe ser una de las más importantes,
    ya que si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar
    atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresas al fin de la auditoría. Es importante que en
    esta fase haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.

    Esta fase cubre las siguientes actividades:

    •Análisis de planificación
    •Determinación del nivel de materialidad
    •Controles generales
    •Documentar consideraciones de Fraude
    •Documentar políticas contables significativas e impacto en informe
    •Documentar partes relacionadas significativas
    •Cédulas del Cliente
    •Planear confirmaciones
    •Planear observación de inventarios
    •Planear participación de impuestos y programar
    •Identificar procesos clave
    •Evaluar impacto de TI
    •Herramientas de Auditoría a utilizar
    •Memorando de Planeación
    Conformación del equipo de auditoría
    • Auditores:
    ▫ Socio
    ▫ Gerente
    ▫ Encargado
    ▫ Asistentes

    • Especialistas:
    ▫ Fiscales
    ▫ Tecnología de información
    ▫ Otros
    Análisis de procesos y controles
    • Las empresas tienden a organizarse por procesos más que por
    funciones.

    • A través de los Procesos las organizaciones logran sus objetivos.

    • Mediante los procesos las empresas administran sus Riesgos de


    Negocio

    • Generalmente buenos procesos aseguran información confiable.

    • Los procesos de negocio los podemos dividir en procesos de


    administración estratégica, procesos operativos o procesos que
    generan valor y procesos de administración de recursos o de apoyo
    a los procesos operativos.
    Análisis…
    El proceso de administración estratégica, es a través del cual la
    empresa define y controla sus objetivos estratégicos o globales. Tiene
    que ver con la definición de mercados, productos, rentabilidades,
    definición de inversiones, estructura organizacional, etc.

    Los procesos operativos se refieren a la forma en cómo la entidad


    realiza y controla sus actividades básicas de su giro: proveedor-
    producción-cliente, prestación de servicios.

    Los procesos de administración de recursos o de apoyo, tiene que ver


    con las actividades necesarias para proporcionar los recursos o
    administrarlos en apoyo a los procesos básicos, ejemplo:
    financiamiento, administración de activos fijos, recursos humanos,
    finanzas, alianzas, etc.
    Análisis…
    Riesgos del proceso –

    Una vez identificados los riesgos es necesario que el auditor identifique que controles tiene la
    entidad para administrar estos riesgos.

    El auditor solo se interesa de aquellos riesgos que tengan un impacto significativo en los
    estados financieros y que para cada riesgo de esta naturaleza debe determinar la
    posibilidad de que ocurra y la magnitud del impacto que puede tener.

    Una vez identificados los riesgos y controles del proceso, el auditor debe decidir cuáles
    controles debe probar, sólo debe probar aquellos controles que sean eficientes y efectivos
    en detectar, minimizar o eliminar un riesgo significativo. Es decir, no debe probar todos los
    controles, sólo aquellos que reúnan las características de eficiencia y efectividad.

    Cuando se han identificado los controles que se considera sería efectivo probar, se diseñan
    las pruebas de cumplimiento sobre estos controles. Las pruebas tiene el objetivo de verificar
    que: el control se está llevando a cabo, se efectúa por la persona indicada y está siendo
    eficiente para controlar el riesgo relacionado
    Pruebas de auditoría y Evaluación de
    Hallazgos

    • El auditor basa su opinión en la obtención de evidencia


    suficiente y competente.

    • La planeación y el análisis de procesos le da cierta


    evidencia

    • Con las pruebas sustantivas el auditor complementa la


    evidencia sobre las diversas aseveraciones de los
    estados financieros y de los riesgos que no pudieron ser
    evaluados en el análisis de procesos.
    Pruebas de auditoría
    • Técnicas de investigación:
    ▫ Examen de documentos
    ▫ Observación física
    ▫ Indagación y corroboración
    ▫ Cálculos
    ▫ Confirmación
    ▫ Obtención de declaraciones
    ▫ Análisis

    • Procedimientos de auditoría

    • Programas de auditoría
    Puebas de auditoría…
    • Naturaleza

    • Oportunidad y

    • Alcance
    Modelo de enfoque de pruebas

    Pruebas de análisis
    sustantivo

    Pruebas sustantivas
    de detalle
    Evidencia suficiente
    • Opciones

    ▫ Revisión al 100%
    ▫ Revisar una muestra
    ▫ No hacer nada
    Papeles de trabajo
    • Clases
    ▫ Archivo permanente
    ▫ Archivo general
    ▫ Papeles de detalle

    • Propiedad

    • Forma:
    ▫ Nombre de la entidad
    ▫ Descripción
    ▫ Fecha de la auditoría y elaboración
    ▫ Iniciales de quien preparó/revisó
    ▫ Indice
    ▫ Marcas de auditoría explicadas
    ▫ Conclusiones
    Papeles de trabajo de detalle
    • Sumarias

    • Programas de auditoría

    • Papeles de aplicación de procedimientos


    Programas de auditoría
    • Objetivos de auditoría

    • Consideraciones de control interno

    • Procedimientos de auditoría

    • Firma de quien efectúo el procedimiento

    • Referencia al papel de trabajo en dónde quedo documentado el


    procedimiento
    • Conclusiones
    Evaluación de hallazgos
    • Aspectos cualitativos

    • Aspectos cuantitativos
    ▫ Diferencias de auditoría
    – Ajustes
    – Reclasificaciones
    – Efecto en informe del auditor
    Informes
    • Clases de informes

    ▫ Informe de auditor independiente –


    Dictamen

    ▫ Dictamen fiscal

    ▫ Informe sobre oportunidades de mejora


    Tipos de informe
    • Limpio o sin salvedades

    • Con salvedades

    • Abstención de opinión

    • Opinión negativa
    Asuntos de forma
    • A quién se dirige?

    • Fecha que debe tener

    • Quién lo firma

    • Contenido
    Hacia un enfoque de valor agregado
    • Calidad de la información

    • Control interno

    • Mejora de procesos

    • Sistematización

    • Calidad del financiamiento

    • Apalancamiento financiero y en activos

    • Planeación fiscal
    GRACIAS

    También podría gustarte