TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR

U.T.= 65 Bs. G.O. 39.361 del 04-02-2010

DECRETO VIGENTE 1.808 G.O. 36.203
DEL 12-05-1.997
LAPSO DE APLICACIÓN U.T. DESDE: 04/02/2.010 HASTA:

CONCEPTO DEL PAGO BASE PORCENTAJE PAGOS MAYORES CÓDIGO PARA

IMPONIBLE DE A: ENTERAR
RETENCIÓN XML
HONORARIOS PROFESIONALES Ind. Man.
PAGADOS A:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 002 006
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 004 008
PN NO RESIDENTE 90% 34% TODO PAGO 003 007
PJ NO DOMICILIADA NUM-01 90% T2 EN U.T. TODO PAGO 005 009
Art. 86 LEY ISLR parágrafo primero, los
pagados por personas jurídicas,
comunidades o empresas exentas,
en los casos de profesionales
asociados debe nombrarse un
responsable.
LOS PAGOS EFECTUADOS POR
CONCEPTO DE HONORARIOS
PAGADOS A PROPIETARIOS DE
ANIMALES DE CARRERAS, JINETES,
VETERINARIOS, ENTRENADORES, O
PREPARADORES, EN HIPÓDROMOS O
CANÓDROMOS:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 010
PN NO RESIDENTE NUM-01 100% 34% TODO PAGO 011
LOS PAGOS QUE SÉ EFECTÚEN EN
CENTROS DE SALUD(TODOS), BUFETES,
ESCRITORIOS, OFICINAS, COLEGIOS
PROFESIONALES, A:
MÉDICOS, PSICÓLOGOS,
RADIÓLOGOS, ODONTÓLOGOS,
LABORATORISTAS, ABOGADOS,
INGENIEROS, ARQUITECTOS,
ECONOMISTAS, CONTADORES,
ADMINISTRADORES,
FARMACÉUTICOS, GEÓLOGOS,
AGRIMENSORES Y DEMÁS
PROFESIONALES SIN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 012
PN NO RESIDENTE NUM-01 100% 34% TODO PAGO 013
COMISIONES PAGADAS POR
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 014
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 016
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 015
PJ NO DOMICILIADA NUM-02-A 100% 5% TODO PAGO 017
COMISIONES PAGADAS POR
ACCESORIOS A SUELDOS:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 018
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 020
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 019
PJ NO DOMICILIADA NUM-02-B 100% 5% TODO PAGO 021
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CONCEPTO DEL PAGO BASE PORCENTAJE PAGOS MAYORES CÓDIGO PARA
IMPONIBLE DE A: ENTERAR
RETENCIÓN XML
LO PAGADO POR PERSONAS
NATURALES EN INTERESES DE CRÉDITOS
INVERTIDOS EN LA PRODUCCIÓN DE LA
RENTA PAGADOS A PERSONAS
NATURALES Y JURÍDICAS DISTINTAS DE
EMPRESAS FINANCIERAS:
PN NO RESIDENTE 95% 34% TODO PAGO 022
PJ NO DOMICILIADA NUM-03-A 95% T2 EN U.T. TODO PAGO 023
LO PAGADO POR PERSONAS
NATURALES Y JURÍDICAS A
INSTITUCIONES FINANCIERAS
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR:
PJ NO DOMICILIADA NUM-03-B 100% 4,95% TODO PAGO 024
LO PAGADO POR PERSONAS JURÍDICAS
EN INTERESES DE CRÉDITOS INVERTIDOS
EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA
PAGADOS A PERSONAS NATURALES Y
JURÍDICAS DISTINTAS DE EMPRESAS
FINANCIERAS:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 025
PN NO RESIDENTE 100% 5% 25,00 026
PJ DOMICILIADA 100% 34% TODO PAGO 027
PJ NO DOMICILIADA NUM-03-C 100% T2 EN U.T. TODO PAGO 028
Los intereses de los bancos nacionales
no se les hace retención articulo 10 del
decreto.
PAGOS A AGENCIAS DE NOTICIAS
INTERNACIONALES:
PJ NO DOMICILIADA NUM-04 15% T2 EN U.T. TODO PAGO 029
Pagados por personas jurídicas o
comunidades domiciliadas en el país.
PAGOS EFECTUADOS A EMPRESAS DE
TRANSPORTE CONSTITUIDAS Y
DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Y
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR Y
DOMICILIADAS EN VENEZUELA POR LOS
FLETES DE VENEZUELA HACIA EL
EXTERIOR O VICEVERSA.
PJ NO DOMICILIADA 50% 10% TODO PAGO 031
PJ DOMICILIADA NUM 05 50% 10% TODO PAGO 030
Pagados por personas jurídicas o
comunidades domiciliadas en el país.
EXHIBICIÓN DE PELÍCULAS Y SIMILARES
PAGADOS A:
PN NO RESIDENTE 25% 34% TODO PAGO 032
PJ NO DOMICILIADA NUM-06 25% T2 EN U.T. TODO PAGO 033
REGALÍAS Y PARTICIPACIONES
ANÁLOGAS:
PN NO RESIDENTE 90% 34% TODO PAGO 034
PJ NO DOMICILIADA NUM-07 90% T2 EN U.T. TODO PAGO 035

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CONCEPTO DEL PAGO BASE PORCENTAJE PAGOS MAYORES CÓDIGO PARA

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RETENCIÓN XML
ASISTENCIA TÉCNICA PAGADA A:
PN NO RESIDENTE 30% 34% TODO PAGO 036
PJ NO DOMICILIADA NUM-07 30% T2 EN U.T. TODO PAGO 037
SERVICIOS TECNOLÓGICOS
PAGADOS A:
PN NO RESIDENTE 50% 34% TODO PAGO 038
PJ NO DOMICILIADA NUM-07 50% T2 EN U.T. TODO PAGO 039
PRIMAS PAGADAS A COMPAÑÍAS DE
SEGUROS Y REASEGUROS POR LOS
INGRESOS NETOS OBTENIDOS:
PJ NO DOMICILIADA NUM-08 30% 10% TODO PAGO 040
GANANCIAS OBTENIDAS POR
JUEGOS Y APUESTAS:
PN RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 041
PJ DOMICILIADA 100% 34% TODO PAGO 043
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 042
PJ NO DOMICILIADA NUM-09 100% 34% TODO PAGO 044
PREMIOS DE LOTERIAS Y DE
HIPODROMOS:
PN RESIDENTE 100% 16% TODO PAGO 045
PJ DOMICILIADA 100% 16% TODO PAGO 047
PN NO RESIDENTE 100% 16% TODO PAGO 046
PJ NO DOMICILIADA NUM-09 100% 16% TODO PAGO 048
LO PAGADO POR HIPÓDROMOS Y
CANÓDROMOS EN PREMIOS
PAGADOS A PROPIETARIOS DE
ANIMALES DE CARRERAS:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 049
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 051
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 050
PJ NO DOMICILIADA NUM-10 100% 5% TODO PAGO 052
PAGOS REALIZADOS POR PERSONAS
JURÍDICAS, CONSORCIOS O
COMUNIDADES A EMPRESAS
CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS,
ESTE RUBRO INCLUYE LA PRESTACIÓN
DE SERVICIOS:
PN RESIDENTE 100% 1%-54,17 5.416,67 053
PJ DOMICILIADA 100% 2% TODO PAGO 055
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 054
PJ NO DOMICILIADA NUM-11 100% T2 EN U.T. TODO PAGO 056

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PAGOS EFECTUADOS POR LOS
ADMINISTRADORES DE BIENES
INMUEBLES A LOS ARRENDADORES
ASÍ COMO LOS PAGOS EFECTUADOS
DIRECTAMENTE AL ARRENDADOR POR
PERSONAS JURÍDICAS O
COMUNIDADES O A LOS
ADMINISTRADORES:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 057
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 059
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 058
PJ NO DOMICILIADA NUM-12 100% T2 EN U.T. TODO PAGO 060
CÁNONES DE ARRENDAMIENTO
BIENES MUEBLES QUE PAGUEN LAS
PERSONAS JURÍDICAS O
COMUNIDADES A:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 061
PJ DOMICILIADA (Excepto In. Finan.)* 100% 5% 25,00 063
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 062
PJ NO DOMICILIADA NUM-13 100% T2 EN U.T. TODO PAGO 064
PAGOS EFECTUADOS POR EMPRESAS
EMISORAS DE TARJETAS O SUS
REPRESENTANTES A:
PN RESIDENTE V/1.ALIVA*1 3% TODO PAGO 065
PJ DOMICILIADA V/1.ALIVA*1 5% TODO PAGO 067
PN NO RESIDENTE V/1.ALIVA*1 34% TODO PAGO 066
PJ NO DOMICILIADA V/1.ALIVA*1 5% TODO PAGO 068
EN CASO DE VENTA DE GASOLINA EN
LAS ESTACIONES DE SERVICIO
PN RESIDENTE 100% 1% TODO PAGO 069
PJ DOMICILIADA NUM-14 100% 1% TODO PAGO 070
GASTOS DE TRANSPORTE,
CONFORMADOS POR FLETES:
PN RESIDENTE 100% 1%-54,17 5.416,67 071
PJ DOMICILIADA NUM-15 100% 3% 25,00 072
LOS PAGOS QUE HAGAN LAS
EMPRESAS DE SEGUROS, SOCIEDADES
DE CORRETAJES, EMPRESAS DE
REASEGUROS A LOS CORREDORES DE
SEGUROS Y AGENTES, POR SUS
PROPIAS ACTIVIDADES:
PN RESIDENTES 100% 3%-162,50 5.416,67 073
PJ DOMICILIADA NUM-16 100% 5% 25,00 074
PAGOS DE LAS EMPRESAS DE
SEGUROS A SUS CONTRATISTAS POR
LA REPARACIÓN DE DAÑOS
SUFRIDOS DE SUS ASEGURADOS:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 075
PJ DOMICILIADA NUM-16 100% 5% 25,00 076
* Se refiere a los arrendamientos financieros o Leasing.
*1 V/1.ALIVA = VENTA/ALÍCUOTA IMPOSITIVA (EJEMPLO 1.090,00 /1.09), según el parágrafo sexto del
articulo 9 del decreto 1808.

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PAGOS QUE HAGAN LAS EMPRESAS
DE SEGUROS A LAS PERSONAS O
EMPRESAS DE SERVICIOS, CLÍNICAS,
HOSPITALES Y OTROS CENTROS DE
SALUD, POR LA ATENCIÓN DEL
ASEGURADO CON EXCLUSIÓN DE
LOS HONORARIOS PROFESIONALES
DE LOS MÉDICOS:
PN RESIDENTES 100% 3%-162,50 5.416,67 077
PJ DOMICILIADA NUM-17 100% 5% 25,00 078
ADQUISICIÓN DE FONDOS DE
COMERCIO PAGADOS A:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 079
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 081
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 080
PJ NO DOMICILIADA NUM-18 100% 5% TODO PAGO 082
PAGOS DE PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 083
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 084
PJ NO DOMICILIADA 100% 5% TODO PAGO 085
CUANDO SE TRATE DE EMPRESAS
EXCLUSIVAMENTE COMO EMISORAS
DE RADIO
PJ DOMICILIADA NUM-19 100% 3% 25,00 086
Pagados por personas jurídicas o
comunidades domiciliadas en el
país, así como los entes públicos
LOS ENRIQUECIMIENTOS POR LA
ENAJENACIÓN DE ACCIONES
EFECTUADAS A TRAVÉS DE LA BOLSA
DE VALORES PAGADO A:
PN RESIDENTE 100% 1% TODO PAGO 03
PJ DOMICILIADA 100% 1% TODO PAGO 03
PN NO RESIDENTE 100% 1% TODO PAGO 03
PJ NO DOMICILIADA NUM-20 100% 1% TODO PAGO 03
LO PAGADO POR LA ENAJENACIÓN
DE ACCIONES NEGOCIADAS FUERA
DE LA BOLSA DE VALORES:
PN RESIDENTE 100% 3%-162,50 5.416,67 03
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 03
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 03
PJ NO DOMICILIADA NUM-21 100% 5% TODO PAGO 03

LOS CONTRIBUYENTES CALIFICADOS COMO ESPECIALES DEBERÁN ACTUALMENTE ENTERAR LAS

CANTIDADES RETENIDAS CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA PROVIDENCIA 095, LA CUAL REGIRÁ PARA
LOS NO ESPECIALES A PARTIR DEL 01-01-2010 PARA TODAS LAS CANTIDADES RETENIDAS A PARTIR DE ESA
FECHA.

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NOTA 1: En caso de aplicar T2(Tarifa 2 de la ley del I.S.L.R.), debe aplicarse en forma acumulativa durante
el ejercicio.
A. La cantidad pagada en la fecha actual se le suma el total de las cantidades pagadas en
fecha anteriores, dentro del ejercicio.
B. Sobre este total pagado acumulado hasta la fecha se aplica la Tarifa 2:
DESDE U.T. HASTA U.T. PORCENTAJE SUSTRAENDO U.T.
0 2.000,00 15% 0
2.000,01 3.000,00 22% 140
3.000,01 34% 500
C. Al monto de la retención así calculada se resta el total retenido en fechas anteriores,
dentro del ejercicio.
D. El monto resultante será el impuesto a retener.

NOTA 2: El sustraendo aplicable a la retención por personas naturales se determina mediante la siguiente
formula:
SUSTRAENDO = VALOR DE LA U.T. X %DE RETENCIÓN X FACTOR

SUSTRAENDO=(65 X 3%X 83,3334) = 162,50

SUSTRAENDO=(65 X 1 %X 83,3334) = 54,17

El factor de retención viene dado en la gaceta del decreto de retenciones y es de 83,3334.

Para hallar el valor del pago mayor a; debe efectuarse una regla de 3 simple, donde se compare el valor
anterior con el nuevo luego de hallado el sustraendo, ejemplo:

Si para 4.583,33 el valor del sustraendo es 137,50

Entonces X será para el sustraendo de 162,50

X=4.583,33 x 162,50
137,50

X=5.416,66

NOTA 3: Las retenciones a sociedades de personas domiciliadas en el país, están sujetas a los mismos
porcentajes de retención aplicables a las personas naturales, TARIFA 1:
DESDE U.T. HASTA U.T. TASA SUSTRAENDO U.T.
0,00 1.000,00 6% 0
1.000,01 1.500,00 9% 30
1.500,01 2.000,00 12% 75
2.000,01 2.500,00 16% 155
2.500,01 3.000,00 20% 255
3.000,01 4.000,00 24% 375
4.000,01 6.000,00 29% 575
6.000,01 34% 875

NOTA 4: En caso de retenciones por pagos en las tarjetas de crédito de acuerdo a lo establecido en el
decreto de retenciones articulo 9 parágrafo sexto, el monto de lo pagado se divide por el siguiente
factor:
(Alícuota IGV/100)+1

NOTA 5: Los lapsos para enterar los tributos retenidos son los siguientes:
A. En todos los casos deberán enterarse dentro de los diez primeros días continuos del mes siguiente a
aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta, excepto los Contribuyentes Especiales que se
regirán por el calendario correspondiente.

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B. En caso de ganancias fortuitas deberán ser enterados para los no especiales el siguiente día hábil a
aquél en que culminan los periodos quincenales de 1 al 15 y 16 al final de cada mes, los
contribuyentes especiales lo deben hacer en la misma forma.
C. En caso de enajenación de acciones deberán ser enteradas en los tres días hábiles siguientes a la
liquidación de la operación, sin embargo esto para los casos de enajenación a trabes de la bolsa de
valores, en los casos de enajenación de acciones fuera de la bolsa de valores debe ser enterado
antes de ser llevado a protocolización del documento correspondiente.
D. En todos los casos anteriormente descritos, los días hábiles pueden ser prolongados en caso de fechas
no hábiles bancarias.

NOTA 6: En los casos del pago anticipado del 1% sobre el valor del gravamen a los dividendos en
acciones, se debe calcular sobre la diferencia entre la renta contable menos la fiscal y cada accionista
enterara con forma 02 el monto correspondiente. (RNC-RNF=RNG)

Nota 7: Los porcentajes indicados para aplicar la retención a las personas naturales no residentes y a las
personas jurídicas no domiciliadas, pueden modificarse, en los casos en los cuales estos contribuyentes
estén sometidos a las normas de los convenios para evitar la doble tributación suscritos por el gobierno de
la Republica Bolivariana de Venezuela.

Nota 8: Es de carácter obligatorio que todos los contribuyentes y agentes de retención que dieron
cumplimiento a la obligación de retener las cantidades estipuladas en el decreto 1.808, deben elaborar
una relación anual de las cantidades enteradas al fisco nacional y entregada a la Administración
Tributaria, siguiendo las instrucciones establecidas en la providencia 0299, publicada en la Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.079 de fecha 12-12-2008, a mas tardar el ultimo día del
sexto mes luego de culminado un ejercicio económico.

Nota 9: La forma para enterar las retenciones del ISLR en el caso de contribuyentes que no hayan sido
calificados como sujetos pasivos especiales deberá hacerse a través de las formas 11, 12, 13 y 14, los
sujetos pasivos que hayan sido calificados como especiales deben enterar las retenciones siguiendo el
procedimiento establecido en la providencia 0300, publicada en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 39.083 de fecha 18-12-2008.

NOTA 10: las personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros no están
sujetas a retención por comisiones, intereses y arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, (artículo
10)

NOTA 11: Retención a servicios (Artículo 16, Parágrafo Primero y Segundo):

- Servicio es cualquier actividad independiente donde sean principales las obligaciones de hacer.
- la base para calcular la retención es el precio total facturado incluyendo el suministro de bienes
muebles.
- no están sujetos a retención los pagos por suministro de agua, electricidad, gas, teléfono fijo o celular y
aseo domiciliario.

NOTA 12: Según los principios generales de la tributación al momento de retener se deben hacer los
cálculos sobre la base imponible en caso de que haya cobro de IVA, evitando de esta manera cobrar un
impuesto sobre otro impuesto.

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