MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN: Emitir dictamen de los estados financieros

e información complementaria relativos a la empresa WWW SAC por el año
2005, de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, normas
internacionales de auditoría y Reglamentos sobre la materia; y, emitir
opinión sobre el grado de confiabilidad del sistema de control interno.
2. ALCANCE: La auditoría comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre del 2005. Para llevar a cabo dicho la auditoría se
adjuntan los programas de auditoría de los diferentes rubros de los estados
financieros. En el marco de la ejecución de la auditoría se aplicarán
procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría que permitan obtener la
evidencia suficientes, competente y relevante.
3. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD: La
empresa WWW SAC fue creada como tal el año 2000. La empresa cuenta
con la siguiente estructura orgánica: Junta General de Accionista, Directorio,
Gerencia General, Dpto. de Comercialización, Departamento de Logística,
Departamento de Administración, Finanzas y Contabilidad. La empresa
dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad completa.
Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado. Lleva
4. NORMATIVA APLICABLE: La empresa se rige por la Ley General de
Sociedades, su Estatuto, Manuales, Reglamentos y otras normas internas.
5. INFORMES A EMITIR: Memorando de planeamiento, Dictamen de los
estados financieros, dictamen de la información complementaria e Informe
de control interno.

Áreas críticas Riesgo

Existencias/Costo de producción alto

Áreas Significativas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar comerciales Moderado

Inmuebles, maquinaria y equipo Bajo.

6. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS: Las

áreas críticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluación
 efectuada en la revisión analítica, materialidad o áreas de mayor riesgo y el
criterio profesional del auditor.
7. PUNTOS DE ATENCION: Los puntos de atención a considerar en la
auditoría de estados financieros son:

 Arqueo de documentos por cobrar

 Conciliaciones bancarias
 Confirmación de saldos a proveedores
 Inspección de existencias

1. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR: Los funcionarios

que laboran en la empresa WWW SAC se presenta en anexo adjunto.

PERSONAL CARGO HORAS

ANA VALLEJOS SOTO GERENTE 10

JULIA HERNANDEZ VALLEJOS SUPERVISOR 30

LOURDES HERNANDEZ VALLEJOS JEFE DE EQUIPO 60

ANDREA PEREZ RAMIREZ AUDITOR 60

PEDRO RAMIREZ FLORES ING. SISTEMAS 10

2. PRESUPUESTO DE TIEMPO : el presupuesto de tiempo establecido

para el desarrollo de los trabajos es el siguientes:
3. PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS: Para el desarrollo de los
trabajos se deberá contar con los siguientes especialistas: Ingeniero de
sistemas.

DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A los Señores Accionistas y Directores de WWW SAC:

Hemos efectuado la auditoría al balance general de la empresa WWW SAC al 31 de
Diciembre de 2005 y a los correspondientes estados de ganancias y Pérdidas, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa
fecha. La preparación de dichos estados financieros es de responsabilidad de la
Gerencia de WWW SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión
sobre estos estados financieros en base a la auditoría que efectuamos.

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría con
la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no
contengan errores importantes. Una auditoría comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoría también
comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las
estimaciones significativas efectuadas por la gerencia; así como una evaluación de
la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra
auditoría constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en

todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la empresa WWW SAC
al 31 de diciembre de 2005, los resultados de sus operaciones y los flujos de
efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Lima, 10 de marzo del 2006

Refrendado por:

SANTIAGO PATRICIO APARICIO (Socio)

Contador Público Colegiado

Matrícula No.001-27031
 MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Corporación Microchips S.A.C.

Auditoria Informática

Área de ventas

Memorando de planeamiento

I. ORIGEN DEL EXAMEN

EL examen se llevara a cabo en cumplimiento al contrato suscrito en el mes de setiembre

del 2008 entre La Corporación Microchips S.A.C. con la sociedad auditora Landers y
Asociados, para realizar una auditoría informática al área de ventas correspondiente al
periodo Enero- Junio 2008, dicho examen será ejecutado en el periodo del 01 de Octubre
al 17 de Noviembre del año 2008.

II. NATURALEZA Y ALCANCE:

El presente examen especial será de naturaleza informática abarcando operaciones que

fueron realizados en el área de ventas de La Corporación Microchips S.A.C., durante el
periodo comprendido del 01 de Enero al 30 de Junio del 2008, para lo cual se aplicaran los
programas y técnicas de auditoría a las operaciones del área a auditar, los mismos que
permitirán desarrollar un eficiente examen.

III. RESEÑA HISTÓRICA:

La Corporación Microchips S.A.C. se constituyó mediante escritura pública del 20 de abril

del 2001 en los Registros Públicos de Trujillo, con el propósito de dedicarse a la venta de
equipos informáticos y la prestación de servicios informáticos.

Se caracteriza siempre por el servicio de apoyo y confianza que brinda al cliente. Ha

obtenido un gran crecimiento en el servicio, la calidad y experiencia del personal, lo que
ha permitido atraer más clientes cada día.

IV. CONSTITUCIÓN JURÍDICA:

La Corporación Microchips S.A.C. es una sociedad anónima sujeta a Ley General de

Sociedades, sus principales accionistas son:

|Juan Solano 60%

|Maria Panduro 40%

V. DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES:

➢ Ley del IGV – ISC.

➢ Ley del Impuesto a la Renta.

➢ Ley General de Sociedades.

➢ Impuesto a las Transacciones Financieras.

VI. NORMAS INTERNAS.

➢ Política de ventas.

➢ Manual de Organización y Funciones.

➢ Manual de Procedimientos y funciones.

➢ Reglamento interno de trabajo.

➢ Reglamento de control y supervisión de Personal.

➢ Políticas de prevención y mantenimiento de sistemas informáticos.

VII. ASPECTOS CONTABLES.

• Las existencias se registran al costo de adquisición o a su valor de realización.

• La valuación de los inventarios se realiza a través del método peps.

• El valor neto de realización es el precio de venta, es el estimado en el curso normal de

las operaciones del negocio, menos los gastos de venta.

• Los inmuebles, maquinaria y equipo son registrados a su costo de adquisición más

revaluación menos su depreciación acumulada.

• La compensación por tiempo de servicios (CTS) del personal, se calcula de acuerdo con
los dispositivos legales pertinentes y se deposita semestralmente con carácter obligatorio
en la institución financiera elegida por el trabajador.
 • El impuesto a la renta y la participación de los trabajadores son determinados de
acuerdo con las disposiciones tributarias y legales aplicables. Se contabilizan de acuerdo
con la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12).

VIII. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.

A. Funciones del Directorio.

El Directorio tiene facultades plenas de representación legal y gestión, necesarias

para la administración de la sociedad con excepción de asuntos que la ley o el estatuto no
atribuyen.

El cargo de Director es retribuido. Si el Estatuto no prevé lo hará la Junta Obligatoria

Anual. El número de Directores según la nueva Ley de Sociedades en ningún caso es
menor de tres y no se requiere ser accionista a menos que el Estatuto disponga lo
contrario.

El cargo de Director recae solo en personas naturales, y puede ser removidos en

cualquier momento bien sea por la Junta General o por la Junta Especial de los eligió.

El Estatuto señala la duración del Directorio por periodos determinados, no mayores

de tres años ni menores de uno. Los Directores pueden ser reelegidos salvo disposición
contraria del Estatuto.

El Directorio está facultado para lo siguiente:

➢ Elegir dentro de sus miembros al Presidente del Directorio.

➢ Aceptar la renuncia de sus miembros y convocar a Junta General para aprobar las
vacantes en caso necesario.

➢ Nombrar a los funcionarios determinando sus obligaciones y representaciones.

➢ Encomendar uno o más asuntos a uno o más directores.

➢ Determinar solo las obligaciones del Gerente y Administradores de Sucursales.

El Directorio convocará a Junta General Extraordinaria y para informar a los socios

sobre la marcha de los negocios y la situación legal.

B. Gerencia General.
 La empresa cuenta con un Gerente que tiene a su cargo la administración directa, con
las facultades generales del trabajo y de las atribuciones correspondientes.

Tiene las facultades de representación legal y de gestión necesaria para la

administración de la sociedad.

Son fines del Gerente:

➢ Representar jurídicamente a la empresa.

➢ Dirigir directamente la administración de la sociedad.

➢ Organizar la contabilidad y el trabajo en las oficinas.

➢ Nombrar y remover a los empleados y obreros, como fijar sus sueldos y salarios.

➢ Hacer que la contabilidad se encuentre siempre al día.

➢ Informar al Directorio de todos los asuntos y negocios.

➢ El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad.

➢ Abrir y cerrar cuentas corrientes y bancarias.

➢ Girar, endosar, aceptar, pagar, negociar y avalar, en general, hacer toda clase de
operaciones sobre letras de cambio, cheques y otros.

➢ El Gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros por los daños y
perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones.

➢ Llevar y firmar toda correspondencia de la sociedad.

C. Gerencia de Operaciones.

Tiene como función hacer cumplir las funciones del personal a su cargo como de sus
requerimientos del personal del departamento de taller, mantenimiento, control de
costos y capacitación.

Ordenar la compra de combustible, accesorios y repuestos que control de costos

solicite para abastecer el almacén o para el mantenimiento de los buses.

D. Área de Compras.
 a. Realizar el presupuesto de compras en concordancia con el departamento de
ventas.

b. Llevar un registro sobre las debidas cotizaciones que se realiza a los proveedores
de los diferentes productos.

c. Realizar la Actualización del Registro de Proveedores.

d. Mantener ordenado en forma sistemática la documentación correspondiente a las

compras realizadas.

E. Contabilidad.

➢ Tiene como función registrar y clasificar en forma sistemática y en términos

monetarios las operaciones desarrolladas por la empresa, presentar balances mensuales y
anuales a Gerencia General para posible toma de decisiones que ayuden a mejorar el
futuro de la empresa.

➢ Efectuar la liquidación de impuestos.

➢ Efectuar la codificación contable de los documentos a registrarse.

➢ Presentar los estados financieros.

➢ Practica los análisis patrimoniales, económicos y financieros que requiera la

Dirección de la empresa.

➢ Mantiene un archivo de los documentos probatorios de las operaciones

registradas en cada sección.

IX. SITUACIONES OBSERVADAS EN LA ETAPA DE PLANEAMIENTO:

- El manual de procedimientos y el manual de organización y funciones no se

encuentran debidamente actualizados.

- Cumplimiento del horario del personal administrativo.

- Elabora sus presupuestos mensualmente.

- Equipos informáticos en desuso.

- Existe un plan de mantenimiento de los equipos informáticos.

 - No existe personal encargado del manejo de los sistemas informáticos.

X. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

➢ Evaluar la confiabilidad de la información emitida por los sistemas.

➢ Evaluar el rendimiento de los equipos informáticos para el registro de las

operaciones.

➢ Evaluar el control para los equipos y sistemas de información de la empresa.

XI. INFORMACIÓN PRELIMINAR:

Durante la fase del planeamiento hemos requerido la siguiente información:

- Documento que autoriza el uso legal del software.

- Relación de los equipos informáticos de la empresa.

- Detalle del programas auxiliares para el manejo de los sistemas.

XII. AMBIENTE DE CONTROL:

De acuerdo al conocimiento que hemos obtenido de las actividades de la empresa,

entrevistas con funcionarios y trabajadores determinamos que No existen disposiciones
para el fortalecimiento de los controles internos, lo cual será confirmado a través de
nuestras pruebas realizadas.

XIII. RIESGOS DE AUDITORIA:

COMPONENTE INDICADORES RIESGO

S
Informática Cuenta con un sistema informático para Alto
registrar las operaciones de compras.
 Existen normas y procedimientos para el
uso del sistema informático.
El software del sistema se encuentra
actualizado.
Existe y se cumple con el cronograma de
mantenimiento para las computadoras.
Cuentan con controles de seguridad para
prevenir el acceso no autorizado a los
ordenadores y programas.
Existe un control que asegure la exactitud
de la información ingresada.
Se cuenta con programas utilitarios para
funciones especiales.
Los equipos de cómputo cuentan con una
póliza de seguro en caso de robos e
incendios.
El control interno es aceptable.
El personal se encuentra capacitado para
el desarrollo de sus actividades.

XIV. PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS:

Para poder realizar nuestra auditoria hemos considerado algunos procedimientos

mínimos:

➢ Verificaremos el funcionamiento de los equipos informáticos.

➢ Verificaremos el rendimiento del sistema informático.

➢ Verificaremos la información emitida por los sistemas informáticos.

➢ Verificaremos la eficiencia del control para los equipos y sistemas informáticos.

XV. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:

Las actividades que se han programado se realizan según el siguiente orden:

ACTIVIDADES FECHAS

Visita a la empresa 01 – 04 – 09
Entrevistas con funcionarios 02 – 04 – 09

Planeamiento 03 – 04 – 09

Evaluación del control interno 01 – 05 – 09

Trabajo de campo 20 – 05 – 09

XVI. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

Los presentes informes se emitirán en las fechas siguientes:

Informe preliminar 20 – 06 – 08

Informe final 07 – 07 – 08

XVII. PERSONAL INVOLUCRADO:

A. PERSONAL DE LA EMPRESA

CARGO NOMBRES COMPLETOS

Gerente General Paredes Rosales Octavio Mauricio

Gerente de Administración y Finanzas Manrique Rosales Debbie Guisell

Gerente de Operaciones Cervantes García Ronald David

Gerente Comercial Rosado Jiménez, Paúl Alejandro

Contador General Bravo Delgado Arturo Alberto

B. PERSONAL DE AUDITORIA

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES

Socio C.P.C. Ulloa Gómez Yuri.

Gerente de auditoría C.P.C. Landes Valdivia Jennifer

Supervisor C.P.C. Lavado Valle Miguel

Auditor Sénior C.P.C. Araujo Rodríguez Lizbeth

Auditor Junior C.P.C. Rodríguez Soles Juan

Auditor Asistente C.P.C. Poclin Lizarraga Carla

Ingeniero de Sistemas García Rojas Alan

XVIII. PRESUPUESTO DEL TIEMPO:

Para la ejecución de la auditoria integral al área de compras contamos con 840 horas
hombre, que se detallan a continuación:

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO HORAS

Ulloa Gómez Yuri. Socio 150

Landers Valdivia Jennifer Gerente de auditoría 280

Lavado Valle Miguel Supervisor 640

Araujo Rodríguez Lisbeth Auditor Senior 350

Rodríguez Soles Juan Auditor Junior 640

Poclin Lizarraga Carla Auditor Asistente 220

García Rojas Alan Ingeniero de Sistemas 280

TOTAL HORAS/HOMBRE 6530

XIX. PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:

 El Plan ha sido preparado de Abril a Julio del 2009 y se basó en el conocimiento de las
actividades desarrolladas por la empresa comercial CORPORACIÓN MACROCHIPS S.A.C;
entrevista con la alta dirección y con los demás funcionarios y personal, así como en la
evaluación global de los controles internos. Este plan podrá ser modificado cuando las
circunstancias lo ameriten de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos
que lo afecten para lo cual emitiremos un memorándum sobre cambios posteriores a la
planificación.

Trujillo, 07 de Julio del 2009

-----------------------

________________________________

C.P.C. LANDERS VALDIVIA JENNIFER

GERENTE

________________________________

C.P.C. ULLOA GOMEZ YURI

SOCIO

________________________________

C.P.C. MIGUEL LAVADO VALLE

SUPERVISOR

MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Auditoria a la Municipalidad Distrital de La Esperanza

Memorándum de Planificación –Ejercicio 2005

1. Objetivo

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información

Complementaria preparados por la Municipalidad Distrital de La Esperanza al 31 de
diciembre del 2005, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes.

2. Alcance

La Auditoria se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

(NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), y Normas Internacionales de
Auditoria (NIAS9; comprenderán la revisión selectiva de las operaciones de las áreas de
contabilidad y rentas durante el periodo comprendido entre el 01-01-2005 al 31-12-2005.

3. Descripción de las actividades de la Municipalidad Distrital de La Esperanza

3.1. Creación: La Municipalidad de La Esperanza, fue creada mediante Decreto ley Nº

7113 del 24-04.193, como persona jurídica de derecho público con autonomía económica
y administrativa en los asuntos de su competencia. Está ubicada en el departamento de
Lima, provincia de Lima y distrito de La Esperanza en Av. los Incas Nro. 270 el Olivar.

3.2. Finalidad: Brindar un servicio eficiente y eficaz, que promueva el desarrollo integral
de la comunidad a través de sus líneas estratégicas como son Desarrollo Social, Desarrollo
Urbano, Desarrollo Institucional y Seguridad Ciudadana, para la satisfacción de las
necesidades inmediatas y futuras.

3.3. Funciones :

La Municipalidad de La Esperanza representa al vecindario, promueve la adecuada

prestación de los servicios públicos locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el
desarrollo integral y armónico de la circunscripción de su jurisdicción. Son funciones de la
Municipalidad de La Esperanza los siguientes:

• Fomentar el bienestar de los ciudadanos del distrito, proporcionando servicios que

satisfagan sus necesidades vitales de desarrollo urbano, salubridad, abastecimiento,
seguridad, cultura, recreación, transporte y comunicaciones

• Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio-económico del distrito sobre la

base de una adecuada priorización y planificación de sus necesidades
• Asegurar la representación política y organizacional de los vecinos en el Gobierno
Local, mediante programas de participación comunal y el ejercicio del derecho de
petición.

3.4. Ámbito Geográfico

Según la información del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) cuenta con
la siguiente superficie y población:

• Superficie: El área total de La Esperanza es de 11.1 Km2

• Población: El distrito de La Esperanza tiene una población estimada de 68,438

habitantes.

3.5. La estructura Organizativa

4. Normativa Vigente:

La Municipalidad Distrital de La Esperanza, se rige por lo establecido en la normativa

vigente:

• Constitución Política del Perú

• Ley Nº 13981 del 06 de febrero de 1962- Ley de Creación del Distrito de La

Esperanza.

• Ley Nº27972 – Nueva Ley Orgánica De Municipalidades

• Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control

• Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG que aprueba las Normas de Auditoría

Gubernamental (NAGU)

• Resolución de Contraloría Nº 152-98-CG del 18-12-98, que aprueba el Manual de

Auditoría Gubernamental (MAGU) modificado con Resolución de Contraloría Nº 141-99-
CG del 25 de noviembre del 1999.

• Ley Nº 28427 Ley del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2005.

• Directiva Nº013-2004-EF/76.01-Directiva para la programación, formulación y

aprobación de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año fiscal
2005 .
• Directiva Nº 001-2005-EF/76.01- Directiva para la aprobación, ejecución y control
de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año fiscal 2005
aprobada por la R.D Nº055-2004 -EF/76.01.

• Directiva Nº 016-2005-EF/76.01- Directiva para la evaluación presupuestaria de los

Gobiernos Locales para el año fiscal 2005 correspondiente al primer semestre aprobada
por la R.D Nº041-2005 -EF/76.01.

• Directiva de Tesorería para el año fiscal 2005 aprobada por la R.D Nº003-2005
-EF/77.15.

5. Informes a emitir y fecha de entrega:

El examen especial se ejecutará en la Municipalidad distrital de La Esperanza en un tiempo

de 60 días hábiles iniciado el examen.

6. Identificación de áreas críticas:

Del estudio general de la Entidad, el análisis de la situación financiera, presupuestal y de

la orientación de la aplicación de los recursos, representan alto riesgo las siguientes
áreas:

• Contabilidad

• Rentas

7. Comisión de auditoria

La comisión de Auditoría está conformada por el siguiente personal:

Nombres Cargo Funciones

Castillo Saavedra, Supervisora  Revisar y aprobar los

Katy procedimientos de
 auditoría planeados.
 Vigilar el progreso de la
auditoria.
 Supervisar y asesorar al
jefe de equipo.
 Supervisar el informe de
auditoría.
 Revisar los papeles de
trabajo.

Calle Pérez, Jefe de equipo  Preparar los

Fanny documentos con la fase
de planeamiento.
 Revisar los papeles de
trabajo.
 Redactar el informe de
auditoría.

Céspedes Ortiz, Auditora  Comprender y

Paola desempeñar los
procedimientos de
auditoría.
 Elaborar los papeles de
trabajo en forma
apropiada.

Alburqueque Auditora  Informar al jefe de

Juarez, Stany equipo sobre asuntos o
problemas en aspectos
de auditoría o
contabilidad que
detecte.
 Formular
recomendaciones.

8. Funcionarios de la Entidad :
Los funcionarios de la Municipalidad distrital de La Esperanza que participan en el
siguiente examen son:

• El Concejo Municipal

• La Alcaldía

• Gerencia Municipal

• Gerencial Del Órgano De Control Institucional

• Gerencia De Asesoría Jurídica

• Gerencia De Planeamiento Y Presupuesto

• Secretaria General

• Gerencia De Rentas

• Gerencia De Administración

9. Cronograma de de trabajo

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorándum de

Planificación, se estima la utilización de 60 días útiles distribuidos de la siguiente manera:

ACTIVIDAD DÍAS UTILES Nº PERSONAL TOTAL H/H

Programación 06 01 20

Trabajo de campo 26 03 200

Entrega de hallazgos 06 02 30

Evaluación de descargos 07 03 60

Redacción del Informe 07 01 50

Supervisión del Informe 04 03 18

Elevación del Informe 04 01 18

TOTAL 60 14 396
10. Procedimientos Generales Específicos.

Para llevar a cabo el programa de trabajo de campo y lograr los objetivos establecidos en
la auditoria gubernamental, se ha formulado los procedimientos de auditoria que se
detallan en los anexos.

Lima, 06 de marzo del 2006.

CASTILLO SAAVEDRA KATY CÉSPEDES ORTIZ PAOLA

SUPERVISOR AUDITOR