Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Defensa

Universidad Nacional Experimental Politcnica
De las Fuerzas Armadas Nacional
UNEFA - Lara

ALCALDIA DE MORAN

Integrantes:
Yoleisy Pea
Lilibeth Villamizar
Cindy Prez
Yulimar Navas
Seccin: 7D06AG
Prof.: Gabriel Morl

INDICE
Pg.

NDICE
INTRODUCCIN4
CAPITULO I.
1. IDENTIFICACION DEL MUNICIPIO..5
1.1VISION Y MISION.5
1.2ESTRUCTURA ORGANOIZATIVA.5
CAPITULO II.
2. SITUACION DE LA PROBLEMTICA7
2.1OBJETIVOS8
2.2 JUSTIFICACION9
2.3 BASAMENTO TEORICAS10
CAPITULO III.
3. APLICACIN DE LAS ORDENANZAS MUNICIPALES PROPUESTAS...12
3.1CLASIFICACION13
3.1.1IMPUESTO SOBRE VEHICULOS...13

3.1.2 IMPUESTO SOBRE ESPECTUCULOS PUBLICOS19

3.1.3 IMPUESTOS SOBRE INMUENBLES URBANOS
24

3.1.4 IMPUESTOS SOBRE APUESTA Y JUEGO LICITA26

3.1.5 IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA COMERCIAL28
3.1.6 IMPUESTO DE ACTIVIDAD ECONOMICA30
CAPTULO IV.
4. CONCLUSION34
4.1. RECOMENDACIONES35
4.2. REFERENCIAS CONSULTADAS..36
4.3. ANEXOS37

INTRODUCCION

Este trabajo se realizara con el fin de obtener los conocimientos necesarios de lo

que tratan los impuestos.
Los temas que abordaremos son de gran inters ya que con ellos adquirimos
nuevas ideas y nuevos cambios que tengas los impuestos, con un panorama
general en cuanto a las obligaciones y derechos de los contribuyentes (personas
Fsicas y Personas Morales) de contribuir para el gasto pblico.
Los temas que se abordaran son los siguientes: Aplicacin de las ordenanzas
municipales propuestas; tales como: impuesto sobre vehiculo, impuesto sobre
espectculos pblicos, impuestos sobre inmuebles urbanos, impuestos sobre
apuesta y juego licita, impuesto sobre propaganda comercial, e impuesto de
actividad econmica.
Esta investigacin se realiz con el principal objetivo de que nosotros como
estudiantes nos demos una introduccin acerca de lo que son estos impuestos y
adquiramos ms conocimientos.
Y que as con lo aprendido podamos llevarlo a la prctica da con da, sabiendo de
que se trata cada uno, y si te cobran alguno de ellos sepas de que trata.
Este trabajo estar dividido por captulos los cuales son:
Capitulo I. Identificacin del municipio, visin y misin, estructura organizativa.
Capitulo II. Situacin de la problemtica objetivos justificacin base tericas
Capitulo III. aplicacin de las ordenanzas municipales propuestas, clasificacin
impuesto, sobre vehculos impuesto, sobre espectculos pblicos, impuestos sobre
inmuebles urbanos, impuestos sobre apuesta y juego licita, impuesto sobre
propaganda comercial, impuesto de actividad econmica.
Captulo IV. Conclusin, recomendaciones, se cierra el trabajo con las referencias
consultadas, anexos concernientes al desarrollo de la investigacin.

CAPITULO I

IDENTIFICACIN DE ALCALDA
Alcalda de Moran, El Tocuyo Estado Lara
VISIN
La consolidacin de Morn como Municipio productivo ms importante del
Estado Lara, a travs del fortalecimiento de la vocacin agroproductiva,
desarrollando las potencialidades de diversificacin de la actividad comercial y el
impulso de procesos de gobierno a escala de la gente; as como las posibilidades
de convertir las ventajas comparativas que ofrecen los recursos naturales en
ventajas competitivas; con alto compromiso para el impulso del bienestar social
de las y los ciudadanos, en el marco de una gestin local democrtica,
protagnica, participativa y de creciente autonoma, como expresin de un
gobierno comunitario.
MISIN
Garantizar a los habitantes del Municipio Morn la satisfaccin de sus demandas
de bienes y servicios en las reas de su competencia con los ms altos estndares
de calidad mundial, promoviendo procesos de participacin y facilitando la
construccin de ciudadana con alto sentido de pertenencia, generando y
administrando recursos financieros con eficiencia y transparencia, e impulsando
un desarrollo sustentable del municipio.
ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIN
Actualmente la institucin se encuentra constituida de la siguiente forma:
El Despacho del alcalde
La Direccin General
8 Direcciones que dependen directamente del alcalde.
La Direccin de Recursos Humanos que funciona como staff
La Sindicatura Municipal
Auditora Interna
Registro Civil Municipal
El Concejo Municipal de Proteccin del Nio y el Adolescente. (CMPNA)
La Oficina Tcnica Municipal para la Regularizacin de la Tenencia de la Tierra
Urbana. (OTMRTTU)

 5 entes descentralizados
El Concejo Municipal
La Oficina de Participacin Ciudadana
La Secretaria Municipal
La Contralora Municipal
El Consejo Local de Planificacin Pblica.

CAPITULO II

SITUACION DE LA PROBLEMTICA
La priorizacin de problemas se construye con la integracin de resultados
obtenidos en las jornadas de consultas participativas, llevadas a cabo en las
parroquias del municipio Morn, con la finalidad de validar y actualizar el
diagnstico participativo elaborado para el Plan de Inversin Municipal 2008, as
como, en reuniones efectuadas con tcnicos de las diferentes direcciones de la
Alcalda que se llevaron a cabo para la elaboracin de la Agenda Estratgica
2011-2012 para El Municipio Morn. Se determinaron once (11) temas a abordar:
vivienda, vialidad, poder popular, ambiente, econmico, infraestructura y
servicios bsicos, equipamiento urbano (educacin, deporte cultura y salud),
seguridad, transporte y programas sociales; a los que se identificaron problemas y
se priorizar segn el tipo de necesidad y el nmero de veces que fue mencionada
en la consulta, quedando de la siguiente manera:
PROBLEMA 1
Vivienda
PROBLEMA
Dficit estructural y funcional (servicios bsicos) de viviendas en el municipio
(8.000 viviendas aprox. segn censo elaborado por la Alcalda en 2009).
Alto nmero de viviendas con techos de asbesto en el municipio
. Viviendas ubicadas en zonas de riesgo
ACTORES
Direccin de planificacin de desarrollo urbano y rural
. FUNREVI
Ministerio del Poder Popular para Habitad y Vivienda
Ministerio del Poder Popular para las Comunas
PDVSA
Proteccin Civil
Consejos Comunales

PROBLEMA 2

Vialidad
PROBLEMA
Deterioro y falta de mantenimiento de la vialidad agrcola.
Vialidad urbana en condiciones inadecuadas.
Inexistencia de obras de artes y drenajes.
Falta de sealizacin.
ACTORES
IMTRAVIM
Direccin de planificacin de desarrollo urbano y rural
INDER
INVILARA
Ministerio del Poder Popular para Transporte y Comunicaciones
Ministerio del Poder Popular para las Comunas
Consejos Comunales 3 Poder popular
Poca participacin de los ciudadanos y las ciudadanas en el funcionamiento de
los Consejos Comunales.
Dificultad de las comunidades para priorizar problemas y formular proyectos.
Dbil manejo de herramientas de planificacin, control, seguimiento y
evaluacin de planes y proyectos comunitarios.

OBJETIVOS
Administrar y controlar de conformidad con la ley, los procesos relacionados al
cumplimiento de las obligaciones y beneficios legales, aportes y retenciones de
los conceptos asociados al Sistema de Seguridad Social y la Ley de alimentacin
de los trabajadores.
Calcular, procesar y controlar el pago oportuno de las nminas, cumpliendo con
lo establecido en la legislacin laboral vigente.
Administrar y controlar en forma efectiva y oportuna el pago de las
liquidaciones y anticipos de prestaciones sociales del personal adscritos al
ejecutivo nacional.
Desarrollar los programas que permitan la mejora continua de la accin
preventiva en materia de salud y seguridad en el trabajo, de conformidad con la

Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo y su

Reglamento.
Custodiar y mantener actualizado el Histrico y los expedientes del personal
adscritos al ejecutivo municipal, segn las normas que rigen para los archivos del
estado.
Desarrollar planes de conformacin, capacitacin y adiestramiento para los
trabajadores as como programas orientados a propiciar y mejorar su calidad de
vida, aplicando nuevos beneficios, servicios y facilidades al trabajador.
Promover la accin creadora, cultural y deportiva de los trabajadores.
Crear las condiciones gerenciales y tecnolgicas que permitan a las alcaldas del
pas el procesamiento efectivo de la informacin y el conocimiento, para
optimizar la calidad de la gestin interna y promover su interaccin con el
ciudadano.
Por otra parte los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM), son un conjunto
de ocho objetivos que tratan de construir una especie de agenda social y medio
ambiental para los primeros quince aos del siglo XXI, proponen mejorar algunos
de los aspectos que definen la situacin de los ms pobres en la escala de
oportunidades y opciones, persiguen reducir la brecha de la desigualdad limitando
o reduciendo los techos de riqueza. En general, constituyen una especie de
resumen de las necesidades, al tiempo que exponen una versin muy limitadadel desafo de nuestro tiempo. En este marco de referencia, la autoridad municipal
se plantea un conjunto de lineamientos en su Plan de Gobierno que representan el
compromiso de su gestin con sus ciudadanos y ciudadanas, que en atencin a sus
competencias y alineados con el Programa Nacional de La Patria Simn Bolvar
2013 2019. Que contribuyan al logro de los Objetivos de Desarrollo del
Milenio.
JUSTIFICACION
La solides de un manual de procedimientos administrativos se centra, en el
perfecto anlisis de cada uno de los procesos, acciones y funciones, que se
realizan en la institucin, los cuales representados en un documento accesible,
claro y preciso, permiten al ser humano realizar las tareas de forma ordenada,
contribuyendo a la ejecucin de las labores o actividades en las unidades
administrativas, estandarizndose as su operatividad.
Siguiendo este orden de ideas, y para dar respuesta a esta inquietud que refleje su
funcionamiento de la alcalda. Por tal motivo, el estudio viene a ser un aporte
significativo de la institucin, ya que le proporciona un instrumento de
planeacin y control de los procesos medulares, el cual le permitir observar las
actividades, el uso de los recursos que comprende, los puestos y / o cargos que
intervienen en su funcionamiento en la alcalda de El Tocuyo Moran Lara. Esto es

til para que la institucin pueda detectar a futuro en qu momento est saturada
de funciones y requiere ser modificada y/o reestructurada, para adecuarlas a las
nuevas condiciones de la institucin. As mismo, para la alcalda, es indispensable
contar con el apoyo de un Manual de Procedimientos Administrativos, debido a
que facilita la obtencin de una gua e instructivo de trabajo, donde se encuentran
estandarizadas y normadas las actividades que forman parte de su operatividad en
la institucin. De esta manera le proporciona al personal responsable de cada
proceso, conocer de inmediato su carta de funciones y deberes, as como su
interaccin dentro de la institucin, es decir, una perspectiva general de las
labores que debe efectuar para lograr los objetivos del rea, de esta manera se
evita la ineficacia y minimiza los errores, optimizando de esta forma tanto en el
tiempo empleado, como los recursos humanos, materiales y financieros. De igual
forma el manual servir de apoyo al proceso de induccin, ya que el trabajador
conocer ms en detalle la Direccin y sus funciones dentro de ella, adems, se
integrar con facilidad a su puesto de trabajo y al entorno humano en que
transcurrir su vida laboral. Adems el desarrollo de este proyecto ser de gran
ayuda a futuros investigadores, para la elaboracin de su trabajo de grado o para la
consecucin o reingeniera del mismo. Finalmente, permite a la investigadora,
apoyar a la Alcalda del Municipio Moran, al desarrollo de un instrumento de
trabajo, para el mejoramiento continuo de la Direccin de Recursos Humanos, lo
que ganar experiencia y enriquecimiento personal y profesional.
BASAMENTO TERICA
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Hacienda pblica municipal:
Esta representa el patrimonio de la entidad municipal y tiene como activos los
bienes e inmuebles, derechos, acciones e ingresos municipales, su pasivo est
integrado por las deudas u obligaciones legalmente contradas por el municipio.
La hacienda pblica municipal constituye una herramienta para la creacin de las
entidades locales, por lo que sin ella los municipios no podran operar.
Ingresos pblicos municipales:
Los gobiernos locales por ser entes autnomos deben ser capaces de generar sus
propios recursos fiscales, para poder cumplir con sus gastos de gobierno y para
mantener su administracin en el cumplimiento del servicio obligatorio a la
comunidad de su jurisdiccin. Estos ingresos se clasifican en ordinarios y
extraordinarios.
Los ingresos municipales pueden clasificarse en:
1. Los impuestos y tasas municipales: Entre los impuestos estn: El Impuesto
sobre la Actividad Comercial, Industrial y de Servicio, Publicidad Comercial,

10

Inmuebles Urbanos, entre otros impuestos. Entre las tasas estn: Permiso de
Construccin, Certificaciones, Aseo Urbano, entre otras tasas.
2. Sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades municipales competentes y
multas pagados al fisco municipal.
3. Los intereses producidos por cualquier clase de crdito fiscal municipal
. 4. El producto de bienes o servicios municipales.
5. Entre otros ingresos que le son atribuidos al municipio mediante decreto de la
Constitucin y la Ley.
1. Ingresos Ordinarios:
a. Los procedentes de la administracin de su patrimonio, incluido en producto de
sus ejidos y bienes.
b. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones.
c. Las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvalas de las propiedades
generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica y cuales quiera otros
que le sean asignados por la Ley
d. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones
nacionales o estadales
e. El producto de las multas y sanciones en el mbito de su competencia y las
dems que le sean atribuidas.
f. Los dividendos o intereses por suscripcin de capital.
2. Los Ingresos Extraordinarios:
a. El producto de la venta de ejidos y dems bienes muebles e inmuebles
municipales.
b. Los bienes que se donaren o legaren a su favor.
c. Las contribuciones especiales.
d. Los aportes especiales que le acuerden nacionales o estadales.
e. El producto de emprstitos y dems operaciones de crdito pblico contratados
de conformidad con la Ley.

11

CAPITULO III

APLICACIN DE LA ORDENANZA MUNICIPALES PROPUESTAS

El objeto que persigue el Proyecto de Reforma de la Ordenanza en cuestin, es el
estmulo a la actividad productiva privada, la creacin de empleo estable, la
sustentabilidad financiera del Municipio a largo plazo, la libertad de actividad
econmica y la libertad de expresin y de informacin.
La economa nacional y la economa del Municipio Moran se han visto seriamente
afectadas por la crisis econmica mundial y por un conjunto de medidas de
regulacin que se han tomado en el pas, que afectan seriamente el desempeo de
todos los sectores de la economa, pero fundamentalmente la iniciativa privada.
Ms an, el deterioro de los sectores productivos, ha puesto en evidencia las
deficiencias estructurales de la poltica tributaria del Municipio por eso se hace
imprescindible la reactivacin de la economa municipal y la ampliacin de la
base de contribuyentes, dentro de una poltica de incentivos fiscales que
contribuyen a estos fines.
Para ello es fundamental que el Municipio instrumente una poltica tributaria
agresiva y contra cclica que permita aumentar la recaudacin de tributos y
garantizar la sostenibilidad fiscal del Municipio.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (Seniat)
aument la alcuota adicional del IVA al 15% sobre la importacin de bienes
calificados como de consumo suntuario, tras la entrada en vigencia de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado (IVA), publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria
N 6.152 de fecha 18 de noviembre de 2014. de recaudacin, adems, la
recuperacin de la economa termina siendo ms lenta. Por otro lado la poltica
contra cclica de bajar los impuestos en recesin, contribuye con la recuperacin
econmica y le da mayor viabilidad financiera al Municipio.
El Municipio est urgido de nuevos contribuyentes y debe incentivar tanto la
creacin de nuevas empresas como el retorno de algunos contribuyentes que se
han mudado por las ventajas comparativas de otros Municipios.
Es por eso que esta propuesta de reforma de la ordenanza, plantea en primer lugar,
la interaccin de una poltica tributaria de rebajas de hasta 100% del impuesto
definitivo a pagar durante los tres primeros aos, para aquellos contribuyentes que
resultan atractivos para el Municipio por su poder de recaudacin, tal es el caso de
las instituciones de intermediacin financiera como Bancos, Casas de Bolsa y
Sociedades de Corretaje, Seguros y Reaseguros y Telecomunicaciones.
Es bien conocido el xito del Municipio y de Municipios vecinos cuando se han
incentivado a empresas del sector financiero. El sector telecomunicaciones, ms

12

all de los medios de comunicacin, sigue creciendo y es muy atractivo como

contribuyente, pero, a su vez, se busca darle un estmulo a las emisoras de radio y
en general a los medios ms golpeados por la poltica de regulacin que se ha
venido emprendiendo desde el gobierno nacional. El sector automotriz vive su
peor momento en los ltimos cinco aos. La cada de los precios del crudo ha
limitado la oferta de dlares al sector, mientras que la llamada poltica automotriz
oblig a que la industria requiriera de licencias de importacin para traer los
vehculos ensamblados o para ensamblar. Adems, la administracin cambiaria
limit el otorgamiento de divisas slo a las empresas ensambladoras, eliminando a
las importadoras, que no slo deben obtener la licencia de importacin otorgada
por el MILCO, sino que estn impedidas de obtener divisas preferenciales en el
mercado oficial. Cabe destacar finalmente, que as como existen sectores muy
sensibles a la crisis econmica, existen otros rubros que no han sido afectados y
que un aumento en las alcuotas de impuestos, ms que disminuir har que crezca
la recaudacin, por eso tambin la propuesta de reforma los contiene. Tal es el
caso de los Grupos 8 (Actividades de servicios de discoteca, bar y similares), 22
(Actividades de apuestas lcitas, loteras, rifas y similares), 25 (Actividades de
industria y de venta de tabacos, cigarrillos y otros derivados del tabaco y la venta
al mayor o al detal de bebidas alcohlicas), donde el aumento de la alcuota de
impuesto permitir al Municipio percibir mayores ingresos. PROPUESTA DE
REFORMA.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE VEHICULO
OBJETIVO
Artculo 1: La presente Ordenanza tiene por objeto regular el Impuesto Sobre
Vehculos que debern cancelar todas las personas naturales y/o jurdicas
propietarios o asimilados de vehculos, sea cual fuere su uso siempre y cuando
estn residenciados o domiciliados dentro de la jurisdiccin del Municipio
Bolivariano Libertador.
Artculo 2: A los efectos de esta Ordenanza se considera:
a.)Vehculo: todo artefacto de traccin mecnica, cualquiera sea su clase o
categora, destinado al uso o transporte de personas o cosas.
b.)Sujeto Domiciliado: quien siendo persona jurdica propietario o asimilado de
un vehculo, ubique en el Municipio Bolivariano Libertador un establecimiento
permanente al cual destine el uso del referido vehculo. Tambin se consideran
domiciliadas en el Municipio Bolivariano Libertador, las concesiones de rutas
otorgadas por el Municipio a personas jurdicas propietarios o asimilados de
vehculos, para prestar servicio de transporte dentro del mismo.

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c.) Sujeto Residente: quien siendo persona natural propietario o asimilado de un

vehculo, tenga en el Municipio Bolivariano Libertador su vivienda principal. Se
presumir que este domicilio ser el declarado para la inscripcin en el Registro
Automotor Permanente.
d.) Sujetos Asimilados a los propietarios, sern en los siguientes casos:
1- ) En el caso de venta con reserva de dominio, el comprador, aun cuando la
titularidad del dominio subsista en el vendedor.
2- ) En los casos de opciones de compra, quien tenga la opcin de compra.
3- ) En los casos de arrendamiento financiero, el arrendatario.
ARTCULO 3: Toda persona natural, jurdica o asimilados, residenciados o
domiciliados en la Jurisdiccin del Municipio Moran, que adquiera por cualquier
titulo la propiedad de vehculos, objeto de esta Ordenanza responder
solidariamente por los Impuestos y/o multa que estn pendientes de pago al
momento de la adquisicin.
ARTICULO 4: Es requisito indispensable al momento de la adquisicin de un
vehculo usado, la presentacin de la solvencia del Impuesto establecido en esta
Ordenanza, por parte del vendedor.
ARTCULO 5: Las personas naturales y/o jurdicas propietarios o asimilados,
debern inscribir los vehculos de su propiedad en el Registro Automotor
Municipal.
A tal efecto debern presentar los siguientes documentos:
a.) Original y Copia del Ttulo de propiedad del vehculo o el documento
notariado que demuestre prueba fehaciente la propiedad del mismo.
b.) Original y Copia del certificado de origen, en el caso de vehculos importados.
c.) Fotocopia de la Cdula de Identidad del propietario.
d.) Original y copia de la constancia o recibo del ltimo pago del
Impuesto Sobre Vehculos, en caso de ser un vehculo usado.
e.) Original y copia de la constancia de notificacin por cambio de residencia,
domicilio o ramo de actividad comercial. (Solo si aplica).
f.-) Cualquier otro soporte o documento que establezca la Superintendencia
Municipal de Administracin Tributaria, a los fines de determinar el impuesto a
los vehculos clasificados en esta Ordenanza.
CARACTERISTICAS DE ESTE TRIBUTO SON:
1. Es un impuesto local municipal.
2. Es un impuesto real que no toma en cuenta la capacidad econmica del
contribuyente.
3. Es anual, se determina anualmente pero de paga trimestral.
4. Es indirecto, depende del uso del vehculo, capacidad, carga.
5. Es un impuesto al patrimonio, recae sobre el titular del bien.

14

El hecho imponible es la propiedad de vehculos destinados al uso o transporte

habitual de personas o cosas en un determinado Municipio, sean estos propulsados
por traccin de sangre o motora.
La base imponible va a depender del tipo de vehculo y su uso; Lo establece cada
ordenanza.
Los sujetos pasivos son el propietario, el comprador y el arrendador, segn el
caso.
La alcuota se fija en unidades tributarias y depende de la clase de vehculo. Se
determina anualmente y se liquida el primer trimestre de cada ao.
La solvencia con el Fisco Municipal se acredita con la planilla de liquidacin que
acredita como prueba cierta de estar solvente; La Direccin General de Hacienda
Municipal solo otorgar esta solvencia cuando el contribuyente acredite haber
cancelado las obligaciones correspondientes al ao anterior y en curso, as como
las multas que le hubieren sido impuestas y cualquier otra acreencia a que haya
lugar.
El incumplimiento al pago del impuesto acarrea como sancin multa ms intereses
de mora, pero bajo ningn concepto se debe impedir el libre trnsito o circulacin
del contribuyente o responsable. Caso contrario se estara frente a una violacin
del artculo 50 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
La prescripcin de las acciones relacionadas con las obligaciones tributarias y sus
accesorios prescriben a los 4 aos, y a los 6 aos cuando el contribuyente
incumpla con los deberes formales.
Dentro de los tributos municipales, el conocido y constitucionalmente consagrado
como Ordenanzas de Impuestos sobre Vehculos es de antiguo origen en el
ordenamiento impositivo municipal venezolano.
En la actualidad, cuando los vehculos, en especial los automotores, se han
convertido en elemento indispensable de la forma de vida urbana, la importancia
de este impuesto como fuente de ingreso local debe verse incrementado y
la estructura y redaccin del mismo ha de responder a una mayor y ms
adelantada tcnica legislativa.
A la fecha, la recaudacin generada por el impuesto no se corresponde con la
importancia que el volumen de automotores le debe imprimir, esta situacin tiene
su origen en causas diversas entre las cuales cabe sealar, como de especial
importancia el anacronismo en los montos de las tarifas y en la clasificacin que
se hace de los vehculos a los fines de aplicar el impuesto, lo arcaico del sistema
cuantificatorio de la base imponible que, al escoger el peso del vehculo u otro
elemento distinto al valor del mismo, no atiende a la capacidad contributiva del
sujeto, y la competencia " desleal" que, con el establecimiento de tarifas
impositivas ms bajas, suelen hacerse en los municipios, creando as los
perniciosos " refugios impositivos" , a los cuales, atrados por las tarifas menores,

15

acuden a pagar el impuesto propietarios de vehculos residente en otros

Municipios.
En el impuesto de vehculo aplicado hasta ahora, llama la atencin, al igual que en
los impuestos municipales, el excesivo costo de su determinacin y recaudacin
que, en muchos casos, es mayor que el monto cobrado. De igual modo, merece
observacin el poco volumen de recaudacin, a su vez determinado por los bajos
montos de las tarifas del impuesto, las mltiples y costosas intervenciones de la
Administracin Tributaria Municipal en el procedimiento de determinacin del
monto del impuesto y el alto ndice de evasin.
Por otra parte, la sencillez aparente de los impuestos municipales, entre ellos el de
patente de vehculos, tiene como consecuencia el que los legisladores locales los
creen y aprueben un poco a la ligera y lo estructure y redacte en forma simplista,
sin definir exactamente los conceptos jurdico-tributario que sera necesario
conforme a una tcnica legislativa aceptable. Sin embargo, hoy da, especialmente
en atencin a lo dispuesto y aprobado en el Cdigo Orgnico Tributario y en la
propia Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, es preciso mejorar la tcnica
legislativa en la creacin de los impuestos y, en consecuencia, estructurarlos con
mayor precisin.

Las Ordenanzas que se presentan, son un intento sistematizado de superar la

deficiencia detalladas en los puntos anteriores. As, en un esfuerzo por modernizar
la estructuracin que se le ha dado al impuesto hasta ahora y de definir con
precisin los conceptos jurdicos tributarios que lo integran, se presentan estas
Ordenanzas cuyas caractersticas ms resaltantes son las siguientes:
La definicin del hecho imponible del impuesto de vehculos es un punto que,
pese a la aparente sencillez y simplicidad con que se ha tratado hasta ahora,
jurdicamente merece un tratamiento ms complejo.

Las Ordenanzas bajo diversas frmulas de redaccin expresan que los vehculos
estn sujetos al pago de un impuesto, sin definir cul es el hecho imponible ya que
evidentemente este no es la simple existencia del vehculo. En las Ordenanzas, se
expresa que el hecho imponible est constituido por el ejercicio de la titularidad
de la propiedad de un vehculo en jurisdiccin del Municipio y al efecto se indican
los supuestos en los cuales se considera que dicha titularidad se ejerce en este
Municipio. El establecimiento de estos supuestos est destinado,
fundamentalmente, a dar concrecin a un elemento que impida la evasin del
impuesto.

Para completar la definicin del hecho generador del impuesto se establece otro
elemento el cual es el momento en que circunscribe ese hecho imponible, esto es,
el momento en que se causa el impuesto. Las Ordenanzas, en general, no
establecen cuando surge el hecho generador o hecho imponible y si bien esto
podra deducirse de la interpretacin conjunta de las disposiciones relativas a la

16

forma y oportunidad del pago es necesario precisar el momento en que se produce

el hecho imponible y, en consecuencia, se causa el impuesto.

La base imponible es un elemento de la mayor importancia de esta materia. En las

Ordenanzas vigentes hasta ahora se adoptan como base de cuantificacin diversos
elementos: peso, nmero de puestos, uso, etc., ninguno de ellos vinculados con
una manifestacin real de capacidad contributiva, entendida esta como una
manifestacin de riqueza.
En los impuestos de vehculos establecidos la base imponible ms razonable es la
del valor del vehculo, a tal efecto, las Ordenanzas escogen como base imponible
el valor original del vehculo y entiende por tal el valor de compra-venta que el
vehculo haya tenido en la operacin originaria de adquisicin, es decir el valor
del precio de venta que tuvo el vehculo en la primera operacin de compra-venta.
Sobre la base del valor original del vehculo se tributar los tres primeros aos de
edad del vehculo y a partir de este lapso el impuesto consiste en una cantidad fija.

Con el objeto de evitar la evasin fiscal y de facilitar la recaudacin del impuesto,

aspectos de vital importancia en este tipo de impuesto, las Ordenanzas presentan
la figura del Registro de Vehculos y del Registro de Contribuyentes y establece la
obligacin de inscripcin del vehculo y la notificacin de todas las
modificaciones que se produzcan en los vehculos. Para hacer ms fluidos
los procedimientos y para rebajar los costos del proceso de determinacin o
liquidacin del impuesto, las Ordenanzas adoptan un sistema de autoliquidacin
en el cual se reduce al mnimo la intervencin de la Administracin Tributaria
Municipal y se pone a cargo del sujeto pasivo la responsabilidad de determinar y
liquidar el mismo su impuesto.
Para sustituir la ausencia de la declaracin que debe tener el contribuyente se ha
establecido un procedimiento de liquidacin de oficio, en el cual la intervencin
de la Administracin Tributaria Municipal suple la omisin del sujeto pasivo.

Estas Ordenanzas contienen, adems, un conjunto de normas destinadas a regular

las funciones de fiscalizacin y control fiscal; a tipificar supuestos de exencin y
exoneracin, a normar las notificaciones y recursos, a regir la prescripcin y
establecer sanciones.
Uno de los problemas ms graves generados por el impuesto de vehculo es la
evasin producida por la " competencia" de ms bajas tarifas que se establecen
entre Municipios vecinos. La solucin a un problema de esa naturaleza tiene como
base esencial el compromiso que debe adoptarse entre los Municipios con el fin de
evitar el establecimiento de esas tarifas " competitivas".
Esta adecuacin al ordenamiento orgnico nacional se realiza estableciendo
alcuotas en unidades tributarias que conllevan a una adecuada actualizacin de
los ingresos por este tributo.

MONTO DEL IMPUESTO Y LA CLASIFICACIN

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ARTCULO 6: Las personas naturales, jurdicas propietarias o asimiladas de

vehculos, pagarn el impuesto anual de acuerdo a la siguiente clasificacin:
Clasificacin de los Vehculos
1.) Motos
a) Comercial o de paseo con una cilindrada menor de 200cc. 0,40 U.T.
b) Comercial o de paseo con una cilindrada mayor de 200cc. Hasta 400cc 0,50
U.T.
c) Comercial o de paseo con una cilindrada mayor de 400cc 0,70 U.T.
d) Deportiva de cualquier cilindrada 0,35 U.T.
2.) Automviles de uso particular
a) Hasta 1.000 Kg. 0,80 U.T.
b) Desde 1.001 Kg. hasta 2.000 Kg. 0,90 U.T.
c) Desde 2.001 Kg. en adelante. 1,00 U.T.
d) Limousine. 3,00 U.T.
e) Automviles de coleccin 2,50 U.T.
3.-) Vehculo para transporte de pasajeros
a) Unidad de hasta de seis (6) puestos 0,80 U.T.
b) De siete (7) hasta quince (15) puestos 1,50 U.T.
c) De diecisis (16) hasta veinticuatro (24) puestos 1,75 U.T.
d) De veinticinco (25) hasta treinta y dos (32) puestos 2,00 U.T.
e) Unidad de ms de treinta y dos (32) puestos 2,25 U.T.
4.-) Vehculos de carga
a-) Vehculos de hasta 1,5 toneladas 1,50 U.T.
b-) Ms de 1,5 toneladas hasta 3,5 2,00 U.T.
c-) Ms de 3,5 toneladas hasta 7,5 3,00 U.T.
d-) Chutos y camiones de ms de 7,5 toneladas 3,50 U.T.
e-) Remolques, semi-remolques de ms de dos ejes 4,00 U.T.
f-) Gras mecnicas e hidrulicas 4,00 U.T.
5.-) Vehculos escolares
a-) Unidad de hasta seis (6) puestos. 0,75 U.T.
b-) Unidad de ms de seis (6) hasta quince (15) puestos. 1,45 U.T.
c-) Unidad de diecisis (16) puestos en adelante 1,80 U.T.
6.-) Vehculos especiales
a-) Ambulancias y carrozas fnebres 1,50 U.T.
b-) Unidad motor home 3,00 U.T.
c-) Vehculo tipo triler 3,00 U.T.
d-) Compactadoras hidrulicas 3,00 U.T.
e-) Mezcladora hidrulica 6,00 U.T.
7.-) Vehculos no incluidos en este clasificador 4,00 U.T

18

PARAGRAFO PRIMERO: Los vehculos que utilicen gas natural como

combustible, gozarn de una rebaja de 0,25 de unidad tributaria del valor del
impuesto anual.
PARAGRAFO SEGUNDO: La unidad tributaria a la que se refiere esta
Ordenanza, ser la misma que se fije de conformidad a lo establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario.
IMPUESTO SOBRE ESPECTACULO PUBLICO
OBJETIVO
Esta Ley Orgnica tiene por objeto desarrollar los principios constitucionales,
relativos al Poder Pblico Municipal, su autonoma, organizacin y
funcionamiento, gobierno, administracin y control, para el efectivo ejercicio de
la participacin protagnica del pueblo en los asuntos propios de la vida local,
conforme a los valores de la democracia participativa, la corresponsabilidad
social, la planificacin, la descentralizacin y la transferencia a las comunidades y
grupos vecinales organizados.
El Artculo 56: seala como competencias propias del Municipio las siguientes:
1. El gobierno y administracin de los intereses propios de la vida local.
2. La gestin de las materias que la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela y las leyes nacionales les confieran en todo lo relativo a la vida local,
en especial, la ordenacin y promocin del desarrollo econmico y social, la
dotacin y prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, la aplicacin de la
poltica referente a la materia inquilinaria, la promocin de la participacin
ciudadana y, en general, el mejoramiento de las condiciones de vida de la
comunidad en las reas siguientes:
a. Los espectculos pblicos y la publicidad comercial en lo relacionado con los
intereses y fines especficos del Municipio
Asimismo, la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal establece en su Ttulo V,
Capitulo V, Seccin Tercera, Subseccin Sexta, sobre el Impuesto sobre
espectculos Pblicos lo siguiente:
Artculo 199: El impuesto sobre espectculos pblicos gravar la adquisicin de
cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar
un espectculo en sitios pblicos o en salas abiertas al pblico.
Artculo 200: El impuesto sobre espectculos pblicos ser pagado por el
adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la
adquisicin. La empresa o empresario a cargo de quien est el espectculo podr
ser nombrada agente de percepcin del impuesto en la ordenanza respectiva.

19

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS

Es un Impuesto Local, debido a que es aplicable a la jurisdiccin del Municipio,
establecido en una ley local, es decir a travs de una Ordenanza.
Es un Ingreso Ordinario; Segn la clasificacin jurdica de los impuestos, son
aquellos que se perciben en cada ejercicio fiscal para cubrir los gastos, normales
del estado, en este caso representada por el Municipio. La Ley Orgnica del
Poder Pblico Municipal en su Artculo 140, le da al impuesto sobre espectculos
pblicos el carcter de ingreso Ordinario de Municipio.
Es un Impuesto Indirecto, por tratarse de un consumo o una adquisicin de un
boleto o billete de entrada. En este respecto, el autor Hctor B. Villegas, comenta
que, segn la clasificacin jurdica de los impuestos, son indirectos aquellos que
gravan actos o situaciones accidentales, como los consumos.
Es un Impuesto Real, puesto que no toma en cuenta la capacidad personal del
contribuyente. El Impuesto Real tambin forma parte de la clasificacin jurdica
de los impuestos y en estos se considera exclusivamente la riqueza gravada, con
prescindencia de la situacin personal del contribuyente, ejemplo: Los impuestos
a los consumos.
Es un Impuesto Instantneo, ya que se paga al mismo momento de adquirir el
boleto o billete de entrada. Segn el autor: Juan E. Ruiz Blanco, El impuesto
instantneo es el que se paga en el mismo momento en que se produce el hecho
imponible generador de la obligacin tributaria.
Es un Impuesto Proporcional, ya que mediante la aplicacin de la alcuota
correspondiente, se determina el monto del impuesto a pagar (el quantum del
tributo), es decir, va a depender del valor del boleto o billete de entrada. Segn la
clasificacin jurdica de los impuestos explicada por el autor: Hctor B. Villegas, "
Un impuesto es proporcional cuando mantiene una relacin constante entre su
cuanta y el valor de la riqueza gravada y que tiene una alcuota nica (adoptan
generalmente esta modalidad los impuestos de consumo)".
Es pertinente explicar que se le llama impuesto de consumo, a aquel que grava la
venta de una mercanca en particular, o en el caso del impuesto objeto del presente
estudio, un evento, situacin o acto accidental.
MONTO SOBRE ESPECTACULO PUBLICO
Artculo 91: Cada vez que se presente un espectculo pblico, entretenimiento o
diversin en jurisdiccin del Municipio Moran y en el cual se cobre al espectador
una cantidad de dinero por el billete o boleto de entrada, la empresa o empresario
pagar un impuesto que se determinar de acuerdo a la siguiente tarifa:

20

BEISBOL FUTBOL
- Profesionales Internacionales o con participacin de jugadores extranjeros,
por juego Bs. 10.000, 00 Bs. 5.000, 00
- Profesionales Nacionales, por juego Bs. 2.500, 00 Bs. 1.500,00
- Aficionados Internacionales, por juego Bs. 1.500, 00 Bs. 1.200,00
- Aficionados Nacionales, Clase "A", por juego Bs. 500,00 Bs. 500,00
- Aficionados Nacionales, Clase "B", por juego Bs. 500,00 Bs. 500,00
JUEGOS DE BALONCESTO (Basket-Ball)
VOLIBOL Y SIMILARES
- Profesionales Internacionales o con participacin de jugadores extranjeros, por
juego Bs. 5.000,00
- Profesionales Nacionales, por juego Bs. 1.500,00
- Aficionados Internacionales, Clase "A", por juego Bs. 500,00
- Aficionados Nacionales, Clase "B", por juego Bs. 500,00
PELOTA
SUAVE
(Soft-Ball)
- Aficionados Internacionales, por juego Bs. 500,00
- Aficionados Nacionales, Clase "B", por juego Bs. 500,00
EXPOSICIONES
- Internacionales Bs. 15.000, 00
- Nacionales Bs. 7.000, 00
JUEGOS DE TENIS Y GOLF
- Profesionales, por programas Bs. 5.000,00
- Aficionados, por programas Bs. 1.000,00
COMPETENCIAS
DE
ESGRIMA,
NATACINATLETISMO
ESPECTCULOS ACUTICOS
- Profesionales Internacionales, por funcin Bs. 2.000,00
- Profesionales Nacionales, por funcin Bs. 1.000,00
- Aficionados, por funcin Bs. 500,00

ESPECTCULOS ECUESTRES
- Por funcin Bs. 3.000,00
CARRERAS DE CABALLO
- Por programa, de un slo da Bs. 20.000,00
CARRERAS DE PERROS (Galgos)
- Por programa Bs.5.000,00
CARRERAS DE AUTOMVIL
- Por competencia Internacional Bs. 10.000,00

21

- Por competencia Nacional Bs. 5.000,00

- Por competencia Aficionados Bs. 2.000,00
CARRERAS DE BICICLETAS
- Profesionales Internacionales, por programa Bs. 5.000,00
- Profesionales Nacionales, por programa Bs. 1.000,00
- Aficionados, por programa Bs. 500,00
CARRERAS DE MOTOS
- Por competencia Internacional Bs. 5.000,00
- Por competencia Nacional Bs. 2.000,00
- Por competencia Aficionados Bs. 1.000,00
ENCUENTROS DE BOXEO
- Profesionales, cuando en alguna pelea principal acten dos (2) o ms
extranjeros, por funcin Bs. 15.000,00
- Profesionales, cuando en alguna pelea principal acte un extranjero, por funcin
Bs. 10.000,00
- Profesionales, cuando en todas las peleas principales acten slo venezolanos,
por funcin Bs. 5.000,00
- Aficionados, primera categora, por funcin Bs. 2.000,00
- Aficionados, segunda categora, por funcin Bs. 1.000,00
COMBATES DE LUCHA LIBRE
- Profesionales, por funcin Bs. 1.000,00
- Aficionados, por funcin Bs. 500,00
CARROUSELES TIOVIVOS Y SIMILARES
- Espectculos de carruseles, tiovivos, que no funcionen permanentemente, por
ao
Bs.
10.000,00
- Espectculos de hielo, artistas extranjeros, por funcin Bs. 10.000,00
CORRIDA DE TOROS
- Con uno o ms toros de pura casta, por corrida Bs. 15.000,00
- Con uno o ms toros de media casta, por corrida Bs. 7.000,00
- Con toros criollos, por corrida Bs. 4.000,00
- Novillada de pura casta, por corrida Bs. 3.000,00
- Novillada de media casta, por corrida Bs. 2.000,00
- Novillada con novillos criollos, por corrida Bs. 1.500,00
- Festivales taurinos, por corrida Bs. 1.000,00
RIAS DE GALLOS
- Primera categora, por da de ria Bs. 2.000,00
- Segunda categora, por da de ria Bs. 1.000,00
CIRCOS (CIRCOS EXTRANJEROS)

22

- Primera categora, por aforo y da de funcin Bs. 5.000,00

- Segunda categora, por aforo y da de funcin Bs. 2.000,00
- Tercera categora, por aforo y da de funcin Bs. 1.000,00
REPRESENTACIONES DE OPERAS Y CONCIERTOS
- Con artistas Internacionales, por funcin Bs. 10.000,00
- Con artistas Nacionales, por funcin Bs. 5.000,00
REPRESENTACIONES DE TEATRO
- Teatro Comercial, por aforo y da de funcin Bs. 2.000,00
- Teatro Experimental, por aforo y da de funcin Bs. 500,00
- Teatro Infantil, por aforo y da de funcin Bs. 200,00
ESPECTCULOS DE OPERETAS "COMEDIAS
VARIEDADES Y SIMILARES"
- Con artistas Internacionales, por funcin Bs. 10.000,00
- Con artistas Nacionales, por funcin Bs. 5.000,00

MUSICALES

ESPECTCULOS DE ZARZUELAS
- Con artistas Internacionales, por funcin Bs. 10.000,00
- Con artistas Nacionales, por funcin Bs. 5.000,00
REPRESENTACIONES DE BALLETS
- Con artistas Internacionales, por funcin Bs. 10.000,00
- Con artistas Nacionales, por funcin Bs. 5.000,00
- Experimental, por funcin Bs. 2.000,00
BAILES Y VERBENAS
- De primera categora, por da Bs. 3.000,00
- De segunda categora, por da Bs. 2.000,00
- De tercera categora, por da Bs. 1.000,00
Pargrafo nico: La tarifa establecida en este artculo, para el clculo del
impuesto se incrementar anualmente de la siguiente manera:
a) El ao siguiente de la entrada en vigencia de esta Ordenanza en un veinte por
ciento (20%) del monto original.
b) EL segundo ao de la entrada en vigencia de la Ordenanza en un cuarenta por
ciento (40%) del monto original.
c) El tercer ao de la entrada en vigencia de la Ordenanza en un sesenta por ciento
(60%) del monto original.
Artculo 92: Cada vez que se presente un espectculo pblico, entretenimiento o
diversin con fines lucrativos en la jurisdiccin del Municipio Moran y en el cual
no se cobre al espectador una cantidad de dinero por el billete o boleto de entrada,
la empresa o empresario cancelar un impuesto que se pagar de la siguiente
manera:

23

a) Todo espectculo pblico, entretenimiento o diversin nacional pagar un

impuesto equivalente a un (1) salario mnimo urbano.
b) Todo espectculo pblico, entretenimiento o diversin internacional pagar un
impuesto equivalente a dos (2) salarios mnimos urbanos.
nico: El impuesto establecido en el presente artculo se pagar por cada funcin
y presentacin o realizacin del acto de entretenimiento.
Artculo 93: Las empresas o empresarios de diversiones y espectculos pblicos
debern pagar, adems, la correspondiente patente de industria y comercio en la
forma que se determine en la Ordenanza respectiva.
Artculo 94: Toda vez que el pblico en jurisdiccin del Municipio Moran tenga
que pagar algn valor monetario para asistir a cualquier local donde tenga lugar
alguna diversin, entretenimiento o espectculo pblico, se causar un impuesto
equivalente al diez por ciento (10%) del valor de la entrada.
Artculo 95: El impuesto a que se refiere el artculo anterior ser pagado por cada
asistente al espectculo o diversin en el momento de adquirir el respectivo billete
o boleto de entrada. La empresa o empresario del espectculo o diversin est en
la obligacin de percibirlo como agente receptor de la administracin municipal,
sin que por ello pueda cobrar emolumento alguno. Se entender como recaudado
el impuesto por todo billete o boleto de entrada que aparezca separado de su
correspondiente matriz o talonario y en el caso de billetes o boletos de entrada que
se suministren al pblico a travs de mquinas expendedoras, tales como los de
espectculos cinematogrficos, una vez separada del rollo o fuelle
correspondiente.
Artculo 96: La Direccin General de Rentas Municipales podr exigir fianza a
satisfaccin y a favor del Municipio, para garantizar plenamente al Erario
Municipal el monto del impuesto a retener del pblico asistente, as como para
cubrir los eventuales daos o deterioros a bienes de propiedad municipal que
pudieran ser afectados por causa de la presentacin del espectculo o por la
diversin o entretenimiento, si fuere el caso.
nico: Las medidas judiciales preventivas o ejecutivas que recaigan sobre dinero
proveniente de venta de billetes o boletos de entrada de diversiones o de
espectculos pblicos, no podrn practicarse sobre la parte correspondiente al
Municipio por concepto del impuesto establecido en el artculo 94 de esta
Ordenanza.
Artculo 97: En la taquilla de los lugares donde se ofrezcan diversiones o
entretenimientos, o presenten espectculos pblicos, debern existir billetes o
boletos especiales para que los portadores de entradas de cortesa paguen el
impuesto establecido en el artculo 94. En dichos billetes o boletos se har
mencin expresa del monto del impuesto y, si fuere el caso, la localidad a la que
da acceso.
Pargrafo Primero: Las personas portadoras de carnets de servicio estarn exentos
del pago del impuesto. Estos carnets slo podrn ser autorizados por la Direccin
de Espectculos Pblicos para Directivos o personal de las empresas debidamente
registradas conforme al artculo 9 de esta Ordenanza y que por razn de sus
funciones deban estar presentes en el espectculo o diversin.

24

Pargrafo Segundo: La empresa o empresarios podrn expedir carnets de cortesa;

los cuales deben ser aprobados por la Direccin de Espectculos Pblicos y
quedan sujetos al pago del impuesto establecido en el artculo 94 de esta
Ordenanza.
Artculo 98: Todos los impuestos a que se refiere esta Ordenanza sern pagados
en las oficinas de la Direccin General de Rentas Municipales
IMPUESTO SOBRE INMUEBLE URBANO
OBJETIVO
La Corte Suprema de Justicia, a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido
de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a
otra sin que puedan romperse o deteriorarse. Este concepto doctrinario excluye a
los bienes inmuebles por destinacin o por su objeto.
La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo 175 considera como
inmuebles urbanos:
1.
El suelo urbano susceptible de urbanizacin, que son aquellos terrenos que
dispongan de vas de comunicacin, suministros de aguas, servicio de disposicin
de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico.
2.

Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin,

entendidas por tales:
a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los
elementos de que estn constituidos. Se exceptan los terrenos con vocacin
agrcola.
b) Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques,
cargaderos y muelles.
No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto, las
maquinarias y dems bienes semejantes que se encuentran dentro de las
edificaciones, an y cuando estn de alguna manera adherida a stas.
Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos
terrenos, edificaciones y en general cualquier construccin que constituya un
inmueble por su naturaleza, es decir que se encuentre fijado de forma permanente
al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro, que se encuentre dotado de
los servicios pblicos mnimos que presta el Municipio, y estn ubicados dentro
de
la
jurisdiccin
del
mismo.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS

1.

El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que tiene

vigencia en la jurisdiccin de un determinado Municipio, as mismo, se refiere a la
vinculacin fsica del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los
bienes inmuebles por su naturaleza, que estn sembrados o fijados en el suelo y
son inseparables de l. Tal como lo define la doctrina venezolana, son aquellos

25

que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por s solos ni por

otra fuerza exterior.
2.

Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente

al propietario del bien inmueble gravado.

3.

Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin
tomar en cuenta la situacin econmica personal del contribuyente, debido a que
se centra en las cualidades del inmueble.

4.

Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no

obstante que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado que en
forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificacin
tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es decir, segn que graven la
renta, el patrimonio o el gasto, est claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos
es un tributo al patrimonio, en cuanto ste significa una manifestacin esttica de
riqueza. Es el nico impuesto al capital en materia municipal. Es la excepcin, ya
que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.

5.

Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el

valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el
valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin de
los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la
generalidad del tributo.

6.

Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes

inmuebles gravados.
SLO ESTN EXENTOS DEL PAGO, LOS SIGUIENTES INMUEBLES:

1.

Los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la

Repblica o cualquier ente pblico y que sean utilizados para actividades de
servicio pblico. No se aplicar esta exencin cuando se encuentren arrendados o
formando parte de una concesin por la cual dicha entidad perciba ingresos. Tales
inmuebles sern gravados en la misma forma que los de propiedad privada.

2.

Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos.

3.

los templos religiosos de libre acceso al pblico.

4.

Las Embajadas o Misiones Diplomticas.

5.

Los de propiedad privada

de recreacin sin fines de lucro.

dedicada

al deporte y

los

parques

26

6.

7.

Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando se

encuentren inscritos en el Ministerio de Educacin y posean la conformidad de
uso.
Los destinados a fines benficos, corporaciones cientficas y religiosas.

8.

Las sedes de los partidos polticos legalmente inscritos y los sindicatos de

trabajadores.

9.

Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de

expropiacin por causa de utilidad pblica o social.

10.

Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior
a los 65 aos, que constituya su vivienda principal y estn ocupados por ellos.
Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 aos.
IMPUESTO SOBRE APUESTA Y JUEGO LICITA
OBJETIVO
El Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lcitas, est establecido en el artculo 179 de
la CRBV, y desarrollado como tal en la LOPPM: Subsecciones sptima y octava,
Seccin tercera, Captulo V.
Por apuestas lcitas se entiende el pacto o convenio, no prohibido por la ley, entre
dos personas (de las cuales una puede ser a veces un organismo oficial tales como
el Instituto Nacional de Hipdromos o los Institutos de Beneficencia Pblica),
sobre una cosa o hecho aleatorio y en el cual se estipula o acuerda el pago de un
monto de dinero o de un bien determinado (apuesta o rifa) sobre los resultados del
hecho aleatorio (serie de nmeros, caballos ganadores) a fin de que cuando el
apostador acierte, la persona responsable de la apuesta le entregue la cantidad de
dinero o el bien respectivo.
La doctrina ha diferenciado entre las nociones de juego y apuesta. As, PLANIOL
y RIPERT, citado por RUBN GUEVARA, sealan al respecto: la diferencia entre
el contrato de juego y la apuesta es que la condicin que ha de cumplirse para
ganar es un hecho que han de realizar las partes, mientras que la ganancia en la
apuesta depende de la simple comprobacin de un ahecho ya producido o todava
futuro.
Aun cuando el Impuesto sobre Apuestas Lcitas es de la competencia municipal y,
por tanto, forma parte del poder tributario que para algunos es originario y para
otro derivado, est sujeto a las limitaciones establecidas en el ordenamiento
jurdico venezolano. Es por ello que corresponde al Poder Nacional a travs de la
Asamblea Nacional, por mandato constitucional tanto de la Constitucin de
1961, como de la Constitucin vigente-, la competencia para legislar en materia

27

de loteras, hipdromos y apuestas en general (artculo 152, ordinal 3). Se trata,

por tanto, de una reserva legal nacional, por lo que no podrn otros entes polticoterritoriales dictar normas sobre esa misma materia. En torno a esto, la Sala
Poltico Administrativa del TSJ se ha pronunciado de la siguiente manera:
En tal sentido, los Municipios debern sujetarse a las limitaciones implcitas y
explcitas consagradas en la Constitucin y en las leyes, debiendo mantenerse
como lmite mximo para la fijacin del gravamen sobre juegos y apuestas lcitas
que se pacten en la jurisdiccin de un Municipio, el cinco por ciento (5%) sobre el
monto de lo apostado cuando se trate de juegos establecidos nacionalmente por
algn instituto Oficial, as como las limitaciones en cuanto a legislacin sobre
creacin y funcionamiento de loteras, hipdromos y apuestas en general, potestad
que se encuentra conferida, como se dijo anteriormente, al poder legislativo
nacional.
En el caso concreto de los juegos y apuestas lcitas, la competencia de los
Municipios se limita a establecer el gravamen sobre las apuestas que se pacten
dentro de su jurisdiccin y a dictar una ordenanza para regular lo concerniente a la
recaudacin de tal tributo y al monto del gravamen, de conformidad con lo
previsto en la norma contenida en el Artculo 113 de la Ley Orgnica de Rgimen
municipal
Los Municipios, entonces, segn apunta la referida Sala Poltico Administrativa,
en la sentencia en comentario, no pueden dictar una ordenanza que regule
aspectos referentes a la creacin y regulacin de rifas y juegos de azar, ni los
deberes formales, sanciones y el supuesto rgimen de recursos para garantizar el
derecho a la defensa de los administrados, por cuanto estara invadiendo el mbito
de competencias del Poder Legislativo Nacional, en contravencin con lo
dispuesto en el artculo 156 numeral 32 de la Constitucin de 1999, incurriendo
as en una evidente usurpacin de funciones.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO DE APUESTA Y JUEGO LCITA.
Es un impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad contributiva global o
general del sujeto obligado, sino que considera de manera exclusiva el monto de
lo apostado, con prescindencia de cualquier situacin personal del contribuyente.
Es un impuesto instantneo que se paga en el mismo momento en que se produce
el hecho imponible generador de la obligacin tributaria. Es proporcional, ya que
es mediante la aplicacin de la alcuota correspondiente, que es constante, como
se determina el quantum del tributo en proporcin con el monto del juego o
apuesta lcita. Finalmente, es un impuesto indirecto, ya que no toma en cuenta la
riqueza del sujeto pasivo en s mismo, sino que por el contrario, toma en cuenta el
uso que dicho sujeto hace de tal riqueza, como lo es la adquisicin de un
formulario o billete de juego o apuesta lcita, lo que hace presumir la capacidad
contributiva del apostador.

28

El objeto del impuesto es el instrumento autorizado por el Municipio o por las

entidades estadales o nacionales, segn el caso, para participar en el juego o la
apuesta lcita, como son los billetes, boletos y formularios.
PAGO DEL IMPUESTO DE APUESTA Y JUEGO LICITA.
El pago del impuesto recibido de los contribuyentes se realizar mediante los
agentes de percepcin, quienes estn en la obligacin de presentar una declaracin
donde se indicar el monto total de las apuestas efectuadas o de los boletos de rifa
vendidos, y el monto del impuesto correspondiente retenido por ellos.
La declaracin deber ser presentada a la Direccin General de Hacienda
Municipal, en el modelo que le ser suministrado por sta, el da hbil siguiente al
sorteo o al juego celebrado; y en esta misma oportunidad, harn entrega al Fisco
Municipal del monto total del impuesto recaudado, pudindose exigir la
devolucin de billetes, boletos o formularios sobrantes que le hubieren sido
troquelados previamente conforme a la Ordenanza.
IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA COMERCIAL
OBJETIVO
El presupuesto de hecho recogido por la ley en su artculo 201, es la actividad
publicitaria, esto es, la actividad dedicada a la propaganda comercial o publicidad.
En tal sentido, en la LOPPM se entiende por estos trminos, todo aviso, anuncio o
imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad, privada siempre que
sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va
pblica, o se traslade mediante vehculo, dentro de la correspondiente jurisdiccin
municipal. Queda entendido que el hecho imponible deja de producirse cuando se
hace el retiro de la Propaganda o Publicidad Comercial.
CARACTERSTICAS
COMERCIAL.

DEL

IMPUESTO

SOBRE

PROPAGANDA

Es un impuesto indirecto, porque no toma para su determinacin exteriorizaciones

directas de capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio, sino
manifestaciones indirectas como la actividad publicitaria comercial, que realizan
los eventuales sujetos pasivos en un determinado Municipio. Tambin es un
impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad contributiva global o
general del sujeto obligado, sino una manifestacin objetiva de la riqueza,
prescindiendo de consideraciones personales.
La propaganda y publicidad comercial es competencia del Municipio (artculo
178, ordinal 3 de la CRBV), en cuanto concierne a los intereses y fines especficos
municipales. Por este motivo, las ordenanzas que creen el tributo debern,

29

igualmente, regular la actividad de propaganda y publicidad en la jurisdiccin del

Municipio, tanto en sus aspectos formales como en su contenido, de tal manera
que no represente, en ningn caso, peligro para las buenas costumbres, la salud y
la educacin de las personas, as como para seguridad fsica de transentes y
conductores de vehculos.
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA COMERCIAL.
Se debe determinar en la Ordenanza del tributo, el modo, trmino y oportunidad
del pago del impuesto.
El impuesto retenido ser entregado en la oficina recaudadora de impuestos
municipales.
Generalmente se exceptan del pago del impuesto, los distintos medios
publicitarios utilizados por entes oficiales con fines institucionales o destinados a
dar a conocer obras pblicas en construccin.
Tambin estn exentos del pago, entre otros, los anuncios fijos de profesionales y
artistas, siempre que slo indique el nombre, telfono, profesin, arte , oficio o
especialidad y direccin, que estn colocados en el inmueble en el cual ejercen y
cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrados, a partir de esta dimensin se
considerar como propaganda o publicidad comercial. Los avisos de iglesias,
templos y cultos religiosos, bibliotecas, instituciones asistenciales, culturales,
deportivas, sanitarias, filantrpicas y similares. La propaganda o publicidad
destinada a promover el turismo en el pas, efectuada por cualquier ente u
organismo oficial sin contenido comercial.
En cuanto a las exoneraciones, se otorgan previa autorizacin del Concejo
Municipal, en casos tales como: prevencin de accidentes o de consumo de drogas
y otras sustancias nocivas a la salud; medidas o actividades relacionadas con la
salud y la educacin de la comunidad e informacin turstica e histrica.
Adicional a los elementos antes descritos, la mayora de las ordenanzas sobre el
impuesto, prevn la formacin de un registro de todas las empresas de publicidad,
los fabricantes de carteles publicitarios, los editores o cualquier otro que en razn
de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad en la
jurisdiccin del Municipio de que se trate.
IMPUESTO DE ACTIVIDAD ECONOMICA
OBJETIVO
En el artculo 205 de la Ley
" Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o
Estadal sobre la produccin o el consumo especfico de un bien, o al ejercicio de
una actividad en particular y se causar con independencia de stos. En estos

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casos, al establecer las alcuotas de su impuesto sobre actividades econmicas, los

municipios debern ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la
actividad econmica de que se trate.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislacin
general o la dictada por la Asamblea Nacional."
Artculo 208:"A los efectos de este tributo se considera:
Actividad Industrial: Toda accin dirigida a producir, obtener, transformar,
ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos
previamente a otro proceso preparatorio.
Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulacin
y distribucin de productos y bienes, para la obtencin de ganancia o lucro y
cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio, distintos
a servicios.
Actividad
de
Servicios: Toda
aqulla
que
comporte,
principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine una labor fsica o la
intelectual.
Quedan
incluidos
en este
rengln
los
suministros
de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, as
como la distribucin de billetes de lotera, los bingos, casinos y dems juegos de
azar. A los fines de este gravamen sobre actividades econmicas no se
considerarn servicios, los prestados bajo relacin de dependencia."
1.3. Cdigo Orgnico Tributario.
El Cdigo Orgnico Tributario, menciona en su artculo 1 que:
Las normas de este Cdigo se aplicaran en forma a los tributos de los estados,
municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder tributario de
los estados y municipios para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin
de los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el
establecimiento
de
exenciones,
exoneraciones,
beneficios
y
dems incentivos fiscales., ser ejercido por dichos entes dentro del marco de
la competencia y autonoma que le son otorgadas, de conformidad con la
Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin"
1.4. Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos
Las administraciones Estatales y Municipales, la Contralora General de la
repblica y la Fiscala General de la Repblica. Justarn
igualmente sus
actividades a la presente ley, en cuanto les sea aplicable."
CARACTERSTICAS DE IMPUESTO DE ACTIVIDAD ECONOMICA

Las caractersticas del Impuesto sobre actividades econmicas son las siguientes:
Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el mbito espacial de un
municipio determinado. Es aplicable en y desde la jurisdiccin de un municipio
con independencia de que el mbito espacial o territorial donde se desarrolle o
nazca el hecho imponible sea del dominio pblico o privado de otra entidad
territorial (contribuyente transente) o se encuentre cubiertos por aguas y es un
gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.
Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de
la industria, servicio, comercio o de ndole similar, de carcter independiente, aun

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cuando estas actividades se realicen de hecho, es decir, que el contribuyente o

responsable acte sin obtencin previa de la licencia.
Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el beneficio
econmico obtenido de dicha actividad, en caso de ser persona natural, deber
ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la
actividad y en caso de tratarse de persona jurdica que el beneficio obtenido o
dividendo no sea repartido entre los socios o asociados.
No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava
los ingresos brutos producto de las ventas. Tampoco es un impuesto al capital, ya
que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. Es un tributo que grava
el ejercicio de una actividad particular, la produccin, diferente a un tributo
Nacional o estadal, que son independientes de eso.
En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial,
agencia, oficina, sucursal o lugar fsico donde se ejercer la actividad econmica
lucrativa de comercio, servicio, industria o actividad de ndole similar. El
comercio eventual o ambulante tambin es objeto de este gravamen.
Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. El ejercicio de la actividad
econmica lucrativa de industria, comercio, servicios de ndole similar puede ser
realizado en forma habitual, los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en
forma ocasional o eventual, tambin configura el hecho imponible de este
impuesto municipal.
Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas, pues,
se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Pblico Nacional.
Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas, y
mide la capacidad econmica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los
ingresos brutos.
Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es
constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los
ingresos brutos, aun cuando se fije un mnimo tributable para cada actividad
econmica lucrativa, de industria, comercio o servicios.
PAGO DE IMPUESTOS DE ACTIVIDAD ECONMICA

Los contribuyentes o responsables estn obligados a presentar la declaracin

jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el ao
anterior, dentro de los treinta (30) das continuos o el da hbil siguiente
inmediato, determinado, auto liquidado y pagando el impuesto por ante la
Hacienda Pblica Municipal, por cada una de las actividades del ramo que se
describe en el Clasificador de actividades Econmicas.
Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de
forma mensual; esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva.
El monto del impuesto a la Ordenanza se determinar y pagar de la manera
siguiente:
Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaracin jurada, que
corresponda al ao anterior, se le aplicara la alcuota prevista en el clasificador de
Actividades Econmicas, para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo.

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Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas

en grupos diversos, el impuesto se determinar aplicando a los ingresos brutos
generados por cada actividad, la alcuota que corresponda a cada una de ellas,
como lo establece el Clasificador de Actividades Econmicas; pero de no ser
posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada
actividad, el impuesto se determinar y liquidar aplicando a todas las actividades
que realiza, la alcuota ms alta.
Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos, sea
inferior al sealado como mnimo tributable, se pagara por concepto del impuesto
previsto en la ordenanza, la cantidad que como mnimo tributable se establece
para cada caso, en el Clasificador de las Actividades Econmicas.
El monto determinado deber ser pagado en la misma oportunidad en que se
presente la declaracin jurada de ingresos brutos, mediante formulario especial,
ante las oficinas receptoras de impuesto municipales.Se entiende por ingresos
brutos, conforme a lo dispuesto en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal,
a los efectos de la determinacin a pagar, todos los proventos o caudales
percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento
permanente por causa relacionada con las actividades econmicas gravadas,
siempre que no se est obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un
prstamo o de otro contrato semejante.
5. EXENCIONES, EXONERACIONES Y REBAJAS
Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o
contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades
previstas en las Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para
concederlas, especificando los tributos, los requisitos para su procedencia y
condiciones a las cuales est sometida el beneficio. El plazo mximo de duracin
de este beneficio ser de cuatro aos, pudiendo ser prorrogado por un lapso igual,
y pueden concederse a:
Los Institutos Autnomos.
Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.
Los vendedores ambulantes
Los minusvlidos, invidentes.
Cualquier otro que establezca la Ordenanza.
Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobacin de la 2/3
parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal.

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CAPITULO IV
CONCLUSION
A partir de 1999 la estructura constitucional del Estado venezolano, ha dado
mayor importancia al Poder Pblico Municipal, en lo relativo a su autonoma y en
cuanto a sus ingresos propios, definiendo las competencias de la Nacin, los
Estados y Municipios.
La norma constitucional, abarca el rgimen regulador del Municipio sobre el
ejercicio de las actividades econmicas que se realizan en o desde su mbito
territorial; ampliando la potestad tributaria originaria atribuida a estos entes. De
all, que se le atribuy a los Municipios como ingreso el Impuesto sobre
Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios, o de ndole Similar,
consolidndose como un sistema tributario local.
De esta forma, todas las personas que lleven a cabo una actividad industrial,
comercial o de naturaleza similar estn obligadas a obtener una licencia municipal

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y pagar el impuesto sobre actividades econmicas, en la jurisdiccin municipal

donde se ejerzan sus actividades.
En cuanto a la evaluacin de las metas el Departamento de Rentas y Licores tiene
establecido un mecanismo de control que permite medir el cumplimiento de sus
objetivos; llevando a cabo el desempeo de los procedimientos de recaudacin.
Finalmente se concluye que la administracin tributaria del Municipio Moran,
realiza procedimiento de recaudacin en el ejercicio de sus funciones
administrativas de naturaleza tributaria, es decir, actividades adecuada al cobro de
deudas por concepto de impuesto, con la finalidad de captar recursos financieros y
brindarle liquidez a los fondos pblicos, para el funcionamiento de sus fines.

RECOMENDACINES
Con fundamento en lo expuesto anteriormente y dada la importancia de las
deficiencias sealadas en el cuerpo del presente trabajo, se considera oportuno
recomendar a la alcalda municipal lo siguiente:
Implementar mecanismos de control interno, a los fines de obtener resultados
ptimos en las etapas de planificacin, ejecucin y en la redaccin de los
hallazgos detectados, como resultado de las actuaciones fiscales que se practiquen
en ejercicio de las competencias que constitucional y legalmente le estn
conferidas.
Elaborar manuales de organizacin que den a conocer de manera detallada la
estructura organizativa de la Direccin de la Alcalda del Municipio Moran. El
Tocuyo Estado Lara de manera tal que los trabajadores de nuevo ingreso en esta

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direccin conozcan de manera rpida y detalla que puesto ocupa dentro de su

estructura.
Actualizar el manual de procedimientos administrativos, cada vez que se cree un
nuevo cargo o en su defecto se agregue nuevas funciones o procedimientos a los
cargos del organigrama, segn se dicten en las leyes, decretos y ordenanzas que
rijan la materia.

REFERENCIAS CONSULTADAS

http:www.monografias.com
www.google.co.ve
www.eumet.net

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ANEXOS
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39

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