Umsatzsteuer (Deutschland)

Die Umsatzsteuer (USt) in Deutschland (auch Mehrwertsteuer (MwSt) genannt) ist eine Gemeinschaftsteuer, Verkehrsteuer und indirekte Steuer. Das Grundgesetz sieht die Einfuhrumsatzsteuer als Verbrauchsteuer, die Umsatzsteuer jedoch auch als Verkehrsteuer. Wirtschaftlich ist sie eine Mehrwertsteuer, da sie im Ergebnis nur den Unterschied zwischen dem Entgelt für eine vom Unternehmer erbrachte Leistung (Lieferung oder sonstige Leistung) und den Entgelten für die durch andere Unternehmer erbrachten Vorleistungen besteuert. Dieses Steuersystem wird auch als „Allphasen-Nettosystem mit Vorsteuerabzug“ bezeichnet. Zu welchen Anteilen der leistende Unternehmer oder der Leistungsempfänger mit der Umsatzsteuer belastet wird, hängt von den jeweiligen Preiselastizitäten ab.

Der Regelsteuersatz beträgt 19 Prozent. Bestimmte Leistungen werden gemäß § 12 Abs. 2 UStG mit einem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent besteuert oder sind nach § 4 UStG steuerbefreit. Der Regelsteuersatz von 19 Prozent gilt seit dem 1. Januar 2007, der ermäßigte Steuersatz von 7 Prozent seit dem 1. Juli 1983. Im Zuge der Coronakrise gab es von Juli bis Dezember 2020 eine vorübergehende Absenkung der Umsatzsteuer.

Es gibt in § 24 UStG für land- und forstwirtschaftliche Betriebe, deren Umsatz im Vorjahr nicht mehr als 600.000 €, Durchschnittssätze, die 5,5 % bzw. 8,4 % (ab 2025 7,8 %) betragen (siehe auch hier).

Rechtsgrundlagen der Umsatzsteuer

Wikipedia:WikiProjekt Ereignisse/Vergangenheit/2011

Die Rechtsgrundlagen für die USt finden sich in

• den Umsatzsteuer-Richtlinien (6., 8., 10., 13. u. 18.) der Europäischen Union und der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie 112/2006/EG,
• der 1. Durchführungsverordnung zur 6. Richtlinie,
• der Verordnung (EWG) Nr. 218/92 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der indirekten Besteuerung (MwSt.),
• dem Umsatzsteuergesetz (UStG),
• der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV),
• der Abgabenordnung,
• der Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung 1993,
• der Umsatzsteuererstattungsverordnung – UStErstV,
• der Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung – UStZustV,
• dem Abkommen wie dem Zusatzabkommen zum NATO-Truppenstatut, dem NATO-Hauptquartier-Ergänzungsabkommen und dem Offshore-Steuerabkommen.

Verwaltungsanweisungen zur Umsatzsteuer enthalten der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE), in den zahlreiche Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) eingearbeitet wurden, außerdem Schreiben der obersten Finanzbehörden der Länder und der Oberfinanzdirektionen. Zu bestimmten Rechtsgebieten gibt es spezielle Merkblätter des BMF.

Bedeutung der Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer ist der Höhe nach eine der bedeutendsten Einnahmequellen von Bund, Ländern und Gemeinden. Der Anteil der Umsatzsteuer am Steueraufkommen der Bundesrepublik Deutschland liegt in den einzelnen Haushaltsjahren in der Regel bei etwas über 30 Prozent. Nach der Lohnsteuer ist die Umsatzsteuer die zweitwichtigste staatliche Einnahmequelle. So betrug etwa 2018 laut Bundesministerium der Finanzen (BMF) das Aufkommen der Umsatzsteuer ca. 235 Milliarden Euro, das Lohnsteueraufkommen 251 Milliarden Euro.

Kurzbeschreibung des Umsatzsteuersystems

→ Hauptartikel: Umsatzsteuergesetz (Deutschland)

Umsatzsteuer fällt immer dann an, wenn im Inland eine Dienstleistung durch ein Unternehmen erbracht oder eine Ware gegen Entgelt geliefert wird. Der Regelsteuersatz beträgt 19 Prozent. Für bestimmte Umsätze gibt es eine Steuerbefreiung (§ 4 UStG) oder einen ermäßigten Steuersatz von zurzeit 7 Prozent. Sonderformen sind Mischsteuersätze, innergemeinschaftlicher Erwerb und die Regelungen nach dem Ursprungslandprinzip.

Umsatzsteuererklärung

Die Umsatzsteuer wird in jährlichen Umsatzsteuererklärungen (USt) elektronisch beim Finanzamt eingereicht (Abgabefrist: 31.7. des Folgejahres). Zusätzlich werden monatliche oder quartalsweise Umsatzsteuer-Voranmeldungen (UStVA) (Abgabefrist: 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums) abgegeben.

Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs

Die Umsatzsteuer-Nachschau ist im § 27b UStG geregelt, wonach Amtsträger der Finanzbehörde ohne vorherige Ankündigung Grundstücke und Räume von Personen, die eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausüben, während der Geschäfts- und Arbeitszeiten betreten können, um Sachverhalte festzustellen, die für die Besteuerung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes erheblich sein können. Dies soll eine gleichmäßige Festsetzung und Erhebung der Umsatzsteuer sicherstellen. Wohnräume dürfen gegen den Willen des Inhabers nur zur Verhütung dringender Gefahr für die öffentliche Sicherheit und Ordnung betreten werden. Soweit dies zur Feststellung einer steuerlichen Erheblichkeit zweckdienlich ist, haben die von der Umsatzsteuer-Nachschau betroffenen Personen den damit betrauten Amtsträgern auf Verlangen Aufzeichnungen, Bücher, Geschäftspapiere und andere Urkunden über die der Umsatzsteuer-Nachschau unterliegenden Sachverhalte vorzulegen und Auskünfte zu erteilen. Trotz der Bekämpfung unter anderem durch das Verfahren des Reverse-Charge (Umkehrung der Steuerschuldnerschaft) liegt der jährliche Schaden durch den Steuerbetrug vor allem durch Karussellgeschäfte in Europa im mittleren zweistelligen Milliardenbereich.

Entwicklung des Umsatzsteuersatzes

Siehe auch: Umsatzsteuergesetz (Deutschland)#Umsatzsteuersätze

Entwicklung des Umsatzsteueraufkommens in Deutschland

Jahr	Gesamt-Steueraufkommen in Deutschland (Mrd. Euro)	USt+EinfUSt (Mrd. Euro)	Anteil der USt am Gesamt-Steueraufkommen
1999	453	137	30,2 %
2000	467	141	30,2 %
2001	446	139	31,2 %
2002	442	138	31,2 %
2003	442	137	31,0 %
2004	443	137	30,9 %
2005	452	140	31,0 %
2006	488	147	30,1 %
2007	538	170	31,6 %
2008	561	176	31,4 %
2009	524	177	33,8 %
2010	531	180	33,9 %
2011	573	190	33,2 %
2012	600	195	32,5 %
2013	620	197	31,8 %
2014	644	203	31,6 %
2015	673	[00]210	31,2 %
2016	706	[00]217	30,7 %
2017	734	[00]226	30,8 %
2018	776	[00]235	30,2 %
2019	796	[00]243	30,5 %
2020	682	[00]220	32,2 %
2021	761	[00]251	33,0 %
2022	815	[00]285	35,0 %

Eine vom Bundesministerium der Finanzen beauftragte Studie zum Einfluss der demographischen Entwicklung auf die Steuereinnahmen errechnete für Modelle der Bevölkerungsentwicklung, die von einer Abnahme der Gesamtbevölkerung und einer Zunahme des Durchschnittsalters ausgehen, bis 2060 eine deutliche relative Verringerung des Umsatzsteueraufkommens (wie auch des Einkommenssteueraufkommens) gegenüber einem Referenzszenario, das von einer unveränderten Bevölkerungsgröße und -struktur ausging.

Verteilung des Umsatzsteueraufkommens

Das Umsatzsteueraufkommen steht nach Art. 106 und 107 des Grundgesetzes teilweise dem Bund, den Ländern und den Kommunen zu. Die Verteilungsmaßstäbe selbst werden im Maßstäbegesetz und Details im Finanzausgleichsgesetz festgelegt. Die Regelungen sind Teil des Länderfinanzausgleichs zwischen den unterschiedlichen Gebietskörperschaften innerhalb Deutschlands und werden häufig angepasst.

Die Anwendung des Gesetzes hat in den Jahren von 2006 bis 2013 zu einer Zuweisung an den Bund zwischen 53 und 54,5 %, an die Länder zwischen 43,9 und 44,5 % sowie an die Kommunen zwischen 2 und 2,1 % geführt.

Siehe auch

• Umsatzsteuer (Österreich)
• Mehrwertsteuer (Schweiz)
• Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)
• Einfuhrumsatzsteuer (Österreich)
• Entstehung der Umsatzsteuer (Deutschland)
• Abzugsverfahren
• Kleinunternehmerregelung
• EDI-Vereinbarung

Literatur

• Rüdiger Weimann: Umsatzsteuer in der Praxis. 9. Auflage. Haufe-Lexware, 2011, ISBN 978-3-648-01146-1.
• Hartmann, Metzenmacher: Umsatzsteuergesetz. Erich Schmidt Verlag, ISBN 978-3-503-03187-0.

Weblinks

Wikibooks: ${\color {BlueViolet}{\begin{smallmatrix}{\mathbf {MATHE} \mu \alpha T\mathbb {R} ix}\end{smallmatrix}}}$ Mathematik für die Schule – Umsatzsteuer (USt.)

• Text des Umsatzsteuergesetzes

Einzelnachweise

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